企業(yè)投資相關(guān)申報(bào)表填報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)投資相關(guān)申報(bào)表填報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)管理辛連珠

企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法

修訂申報(bào)表的背景

現(xiàn)行申報(bào)表已經(jīng)實(shí)施6年，對(duì)于組織收入，協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)，強(qiáng)化企業(yè)所得稅匯算清繳，推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理發(fā)揮了積極作用。隨著新的企業(yè)所得稅法的深入落實(shí)，現(xiàn)行申報(bào)表已不能滿足納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求。一方面，新的政策不斷出臺(tái)，現(xiàn)行申報(bào)表沒(méi)有及時(shí)修改，納稅人很難準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)，導(dǎo)致納稅人填報(bào)差錯(cuò)率較高，稅收風(fēng)險(xiǎn)加大。另一方面，過(guò)于簡(jiǎn)單的表格、結(jié)構(gòu)的不合理，導(dǎo)致申報(bào)表信息采集量不足，在新形勢(shì)下難以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理以及稅收收入分析等需求，嚴(yán)重制約了稅收管理水平的提高。修訂后申報(bào)表的主要特點(diǎn)

申報(bào)表采取以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，對(duì)稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行納稅調(diào)整的方法。其主要特點(diǎn)有：

一是架構(gòu)合理。修訂后的申報(bào)表采取圍繞主表進(jìn)行填報(bào)，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成，既可以電子申報(bào)，又可以手工填寫(xiě)。每張表既能獨(dú)立體現(xiàn)的稅收政策或優(yōu)惠體現(xiàn)，又是與主表相互關(guān)聯(lián)，層級(jí)分明，內(nèi)容清晰，填報(bào)便捷。

二是信息量豐富。申報(bào)表中既有會(huì)計(jì)信息，又有稅會(huì)差異情況，同時(shí)還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，便于進(jìn)行稅收優(yōu)惠、納稅情況、稅收風(fēng)險(xiǎn)等分析提取信息、數(shù)據(jù)。三是注重主體，繁簡(jiǎn)適度。申報(bào)表雖共有41張，但對(duì)于占企業(yè)所得稅納稅戶80%以上的小微企業(yè)而言，可能僅填報(bào)4—5張就可以，比之前更加簡(jiǎn)化、便捷。修訂申報(bào)表的主要內(nèi)容修訂后的申報(bào)表共41張，1張基礎(chǔ)信息表，1張主表，6張收入費(fèi)用明細(xì)表，15張納稅調(diào)整表，1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表，11張稅收優(yōu)惠表，4張境外所得抵免表，2張匯總納稅表。與現(xiàn)行16張表格相比，雖然增加了25張，但由于許多表格是選項(xiàng)，納稅人有此業(yè)務(wù)的，可以選擇填報(bào)，沒(méi)有此業(yè)務(wù)的，可以不填報(bào)。從納稅人試填情況統(tǒng)計(jì)、分析，平均每一納稅人填報(bào)的表格為12張，與現(xiàn)行申報(bào)表16張相比，略有下降，但信息量卻又大幅度提高?；A(chǔ)信息表

A000000此表反映納稅人的基本信息，包括名稱(chēng)、注冊(cè)地、行業(yè)、注冊(cè)資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)政策、存貨辦法、對(duì)外投資情況等，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù)，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，就無(wú)需再報(bào)送其他資料）；也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理所需要的信息。

本表為年度納稅申報(bào)表主表，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度等）的規(guī)定，計(jì)算填報(bào)納稅人利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項(xiàng)目。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算。稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。主表

主表結(jié)構(gòu)與現(xiàn)行報(bào)表有一定的變化，體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程，即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，這里的應(yīng)納稅所得額既包含征稅的，也包含減免稅的，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額，進(jìn)行境外稅收抵免，最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。主表第一部分利潤(rùn)總額計(jì)算第二部分應(yīng)納稅所得額計(jì)算第三部分應(yīng)納稅額計(jì)算第四部分附列資料企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表結(jié)構(gòu)行次類(lèi)別項(xiàng)目1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫(xiě)A101010\101020\103000)2

減：營(yíng)業(yè)成本(填寫(xiě)A102010\102020\103000)3

營(yíng)業(yè)稅金及附加4

銷(xiāo)售費(fèi)用(填寫(xiě)A104000)5

管理費(fèi)用(填寫(xiě)A104000)6

財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫(xiě)A104000)7

資產(chǎn)減值損失8

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9

投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11

加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫(xiě)A101010\101020\103000)12

減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫(xiě)A102010\102020\103000)13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）第一部分利潤(rùn)總額計(jì)算-7張附表第二部分應(yīng)納稅所得額計(jì)算-附表14應(yīng)納稅所得額計(jì)算

減：境外所得（填寫(xiě)A108010）15

加：納稅調(diào)整增加額（填寫(xiě)A105000）16

減：納稅調(diào)整減少額（填寫(xiě)A105000）17

減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫(xiě)A107010）18

加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫(xiě)A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20

減：所得減免（填寫(xiě)A107020）21

減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫(xiě)A107030）22

減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫(xiě)A106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）第三部分應(yīng)納稅額計(jì)算-4張附表24應(yīng)納稅額計(jì)算稅率（25%）25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）26減：減免所得稅額（填寫(xiě)A107040）27減：抵免所得稅額（填寫(xiě)A107050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫(xiě)A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫(xiě)A108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）32減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本