2020版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試試卷

2020版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試一試卷（II卷）（附答考試須知:1考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容?？谛彰?（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、若是A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完好相同，則由其組成的投資組合（）。不能夠降低任何風(fēng)險(xiǎn)能夠分別部分風(fēng)險(xiǎn)能夠最大限度地抵消風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)等于兩只股票風(fēng)險(xiǎn)之和2、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲企業(yè)將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。1814.04C.1221.063、2017年12月31日，甲企業(yè)對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2018年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)償乙企業(yè)300萬元，甲企業(yè)和乙企業(yè)均不再上訴，至2018年3月31日甲企業(yè)未實(shí)質(zhì)支付該款項(xiàng)。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為15%按凈收益的10%提取盈余公積，2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊成報(bào)出日為2018年3月31日，預(yù)計(jì)未來時(shí)期能夠獲取足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)以致甲企業(yè)2017年12月31日財(cái)富負(fù)債表“未分配收益”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。7567.58576.54、某企業(yè)于1999年1月1日折價(jià)刊行四年期一次還本付息的企業(yè)債券，債券面值1000000元，票面年利率10%,刊行價(jià)格900000元。企業(yè)以直線法攤銷債券折價(jià)。該債券1999年度的利息花銷為（）元。75000900001000001250005、某上市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資開發(fā)了一大型綜合樓，包括商場(chǎng)、旅店、寫字樓和公寓四種種類。為了填充自有流動(dòng)資本的不足，該開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)初期以其擁有的其他房地產(chǎn)向銀行抵押貸款，而銀行為了保證其貸款的安全又向保險(xiǎn)企業(yè)投了保。該開發(fā)企業(yè)在達(dá)成該項(xiàng)目投資總數(shù)的25%今后開始預(yù)售。當(dāng)綜合樓建成前，商場(chǎng)和旅店已全部預(yù)售達(dá)成；綜合樓建成后，寫字樓和公寓大部分空置，所以嚴(yán)重影響了該開發(fā)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營(yíng)收益。試依照上述資料回答以下問題：因該開發(fā)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營(yíng)收益下降，從而使（）的經(jīng)濟(jì)利益碰到影響。銀行該企業(yè)股東保險(xiǎn)企業(yè)商場(chǎng)和旅店的購(gòu)置者6、甲企業(yè)系增值稅一散的稅人,308年1月15日購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并馬上投入使用。獲取增值稅專用發(fā)票上說明價(jià)款500萬元,增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)備的入賬價(jià)值為（）萬元。5855905005107、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬元，已計(jì)提折舊10萬元、評(píng)估價(jià)值為100萬元的固定財(cái)富對(duì)外投資，作為長(zhǎng)遠(yuǎn)投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)花銷1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)遠(yuǎn)投資成本的金額為（）萬元。41100401018、會(huì)計(jì)辦理中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（

以下各項(xiàng)關(guān)于設(shè)備更新改造的）。更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益更新改造時(shí)被代替部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷更新改造時(shí)代替部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本更新改造時(shí)發(fā)生的支出吻合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化9、核算的表述中，不正確的選項(xiàng)是（

以下關(guān)于事業(yè)單位固定財(cái)富）。A、單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用限時(shí)高出1年的大批同類物質(zhì)，能夠作為固定財(cái)富核算B、購(gòu)置固定財(cái)富時(shí)，應(yīng)按購(gòu)置價(jià)款確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少修購(gòu)基金，同時(shí)增加固定財(cái)富原價(jià)和非流動(dòng)財(cái)富基金C、購(gòu)入的固定財(cái)富，其成本包括購(gòu)置價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，但不包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)D、事業(yè)單位購(gòu)入固定財(cái)富拘禁質(zhì)量保證金的，應(yīng)先將質(zhì)量保證金計(jì)入其他應(yīng)付款或長(zhǎng)遠(yuǎn)應(yīng)付款10、企業(yè)享受的以下稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（增值稅出口退稅兔征的企業(yè)所得稅減征的企業(yè)所得稅先征后返的全業(yè)所得稅11、甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)貨款

4000

萬元，因乙企業(yè)財(cái)務(wù)困難到期未予償付，

甲企業(yè)就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了

800萬元的壞賬準(zhǔn)備。

2017

年6月

10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙企業(yè)生產(chǎn)的

200件

A產(chǎn)品補(bǔ)償該債務(wù)。乙企業(yè)A產(chǎn)品售價(jià)為13萬元/件（不含增值稅），成本為10萬元/件;6月20日，乙企業(yè)將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲企業(yè)并向甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%不考慮其他因素，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額為（

）萬元。1200558158D.60012、因甲產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，A企業(yè)自2013品，當(dāng)日甲產(chǎn)品庫(kù)存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠房為A企業(yè)于2012入的，租期4年，A企業(yè)與租借企業(yè)簽訂了不能撤掉的租借合同，年租金為重組義務(wù)對(duì)A企業(yè)當(dāng)年損益的影響為（）萬兀。

年12月年1月1

31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)日以經(jīng)營(yíng)租借方式租220萬兀。則因該4400-660-44013、甲企業(yè)擁有乙企業(yè)80%的有表決權(quán)股份，甲企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給乙企業(yè)，年12月31日,甲企業(yè)已對(duì)外售出該批存貨的

能夠控制乙企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。售價(jià)為800萬元，成本為40%,當(dāng)日，節(jié)存余貨的可變現(xiàn)凈值為

2010年6月萬元。至400萬元。

1日，甲企業(yè)、乙企業(yè)適用的所得稅稅率均為

25%。不考慮其他因素，則甲企業(yè)在編制合并報(bào)表對(duì)

上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅財(cái)富為（

）萬元。7520452514、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的以下各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是（）°土地增值稅土地使用稅車船使用稅房產(chǎn)稅|15、以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)依照會(huì)計(jì)政策改正良行會(huì)計(jì)辦理的是（）°A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年B?固定財(cái)富的折扣方法由年限平均法改正加年數(shù)總和法存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改正加搬動(dòng)加權(quán)平均法D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)格為3%fel巻人-------二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、投性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式，改正公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額對(duì)企業(yè)以下財(cái)務(wù)表項(xiàng)日自產(chǎn)生影響的有（）°未分配收益其他綜合收益盈余公積貨本公積2、以下情況中，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算的有（）°被投資企業(yè)依法律程序進(jìn)行清理整頓被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資本的能力碰到限制被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生重要變動(dòng)3、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，對(duì)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)辦理，不正確的有（）。A、在財(cái)富負(fù)債表全部者權(quán)益項(xiàng)現(xiàn)在單獨(dú)列示B、作為遞延收益列示C、在財(cái)富負(fù)債表相關(guān)財(cái)富類項(xiàng)現(xiàn)在列示D、

在收益表財(cái)務(wù)花銷項(xiàng)現(xiàn)在列示4、

以下相關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)財(cái)富負(fù)債表日的會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有（A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)財(cái)富負(fù)債表日，將獲取職工或其他方供應(yīng)的服務(wù)計(jì)入成本

）?；ㄤN，同時(shí)確認(rèn)全部者權(quán)益或負(fù)債B、關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日此后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)不再計(jì)入成本花銷，

而是確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益C、在等待期內(nèi)每個(gè)財(cái)富負(fù)債表日，

企業(yè)應(yīng)將獲取的職工供應(yīng)的服務(wù)計(jì)入成本花銷，

計(jì)入成本花銷的金額應(yīng)當(dāng)依照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D、關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或花銷進(jìn)行調(diào)整，對(duì)全部者權(quán)益總數(shù)不調(diào)整5、上市企業(yè)在其年度財(cái)富負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告贊成報(bào)出日之間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨B.向社會(huì)公眾刊行債券|發(fā)生水災(zāi)以致企業(yè)存貨嚴(yán)重受損董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案6、以下關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非錢幣性財(cái)富交換會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有（）。換出財(cái)富為長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的，應(yīng)將換出財(cái)富公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收換出財(cái)富為存貨的，應(yīng)將換出財(cái)富公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入換出財(cái)富為存貨的，應(yīng)按換出財(cái)富的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入D.換出財(cái)富為固定財(cái)富的，應(yīng)將換出財(cái)富公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益7、以下各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。A、將轉(zhuǎn)讓全部權(quán)的無形財(cái)富的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本B、計(jì)提的無形財(cái)富減值準(zhǔn)備在該財(cái)富價(jià)值恢復(fù)時(shí)不能夠轉(zhuǎn)回C、以支付土地出讓金方式獲取的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為固定財(cái)富D、無形財(cái)富的攤銷方法一經(jīng)確定不得改正8、以下各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)的有（）。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定建筑合同完工進(jìn)度的確定D?固定財(cái)富折舊方法的選擇9、以下各項(xiàng)中，不需要采用追想調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理的有（）。A、無形財(cái)富因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改正其攤銷年限B、低值易耗品攤銷方法的改變C、固定財(cái)富因經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改正其折舊方法D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量10、以下關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有（）。因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)，吻合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)臐摬亓x務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債因或有事項(xiàng)形成的潛藏財(cái)富，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)財(cái)富D?因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲取的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、（）增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式獲取聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直第7頁(yè)共21頁(yè)接相關(guān)的花銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2、()企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)，會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性。3、()一般工商企業(yè)固定財(cái)富的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理花銷，可作為棄置花銷，按其現(xiàn)值計(jì)入固定財(cái)富成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。4、()在資本化時(shí)期內(nèi)，外幣特地借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、()經(jīng)過供應(yīng)勞務(wù)獲取的存貨，其成本按從事勞務(wù)供應(yīng)人員的直接人工和其他直接花銷以及可歸屬于該存貨的間接花銷確定。6、()企業(yè)在對(duì)包括商譽(yù)的相關(guān)財(cái)富組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，若是與商譽(yù)相關(guān)的財(cái)富組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粚?duì)不包括商譽(yù)的財(cái)富組進(jìn)行減值測(cè)試。7、()無形財(cái)富預(yù)期不能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。8、()民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金財(cái)富，若是財(cái)富憑據(jù)上注明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該財(cái)富的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。9、()企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、()一般情況下，售后租回交易形成融資租借的，售價(jià)和財(cái)富賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予四、計(jì)以遞延，并在租借算期分內(nèi)依照與確認(rèn)租金花銷相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金花銷的調(diào)整。1、甲企業(yè)為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生以下與金融財(cái)富相關(guān)的事項(xiàng):(1)2013年1月1日，為提高閑置資本的使用率，甲企業(yè)購(gòu)入乙企業(yè)當(dāng)日刊行的債券50萬份，支付價(jià)款4751萬元，另支付手續(xù)費(fèi)44萬元。該債券限時(shí)為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲企業(yè)有充裕的現(xiàn)金，管理層擬向來?yè)碛性搨?，直至該債券到期。?jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)質(zhì)年利率為7%(2)甲企業(yè)獲取該項(xiàng)債券時(shí)，將其劃分為可供銷售金融財(cái)富核算，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。相關(guān)賬務(wù)辦理為：借：可供銷售金融財(cái)富--成本5000貸：銀行存款4795可供銷售金融財(cái)富--利息調(diào)整205(3)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為5100萬元。甲企業(yè)的相關(guān)辦理為：借：應(yīng)收利息300可供銷售金融財(cái)富--利息調(diào)整35.65貸：投資收益335.65借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300借：可供銷售金融財(cái)富--公允價(jià)值變動(dòng)269.35貸：資本公積--其他資本公積269.352014年12月1日甲企業(yè)的總會(huì)計(jì)師審察時(shí)對(duì)上述辦理提出異議，認(rèn)為應(yīng)將購(gòu)入乙企業(yè)債券作為擁有至到期投資核算，并要求相關(guān)人員對(duì)

2013

年錯(cuò)誤辦理編制差錯(cuò)更正分錄

,2014

年年關(guān)該債券的公允價(jià)值為

5200

萬元。(5)

2015

年

12月

31日，依照乙企業(yè)公開顯露的信息，金在到期時(shí)能夠回收，但未來

甲企業(yè)預(yù)計(jì)所擁有乙企業(yè)債券的本2年中每年僅能從乙企業(yè)獲取利息200萬元。(6)2016

年1月

1日，甲企業(yè)為解決資本緊張問題，

經(jīng)過深圳證券交易所銷售乙企業(yè)債券

30萬份，當(dāng)日，每份乙企業(yè)債券的公允價(jià)值為

95元，并將節(jié)余債券全部重分類為可供銷售金

融財(cái)富。不考慮所得稅等因素。(P/A,7%2)=1.8080;(P/S,7%2)=0.8734要求：(1)依照資料(1)?(4),判斷甲企業(yè)2013年的相關(guān)辦理可否正確，如不正確作出更正分錄，并作出甲企業(yè)2014年相關(guān)會(huì)計(jì)辦理；(2)會(huì)計(jì)辦理，

作出2015年甲企業(yè)與上述債券相關(guān)的并計(jì)算確定甲企業(yè)對(duì)該債券應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；(3)編制甲企業(yè)2016年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、甲企業(yè)對(duì)政府補(bǔ)助采用總數(shù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料以下:資料一，2017年4月備的補(bǔ)助申請(qǐng)，2017年5

1日，依照國(guó)家相關(guān)政策，甲企業(yè)向政府補(bǔ)助相關(guān)部門提交了購(gòu)月20日，甲企業(yè)收到政府補(bǔ)助款12萬元并存入銀行。

置A環(huán)保設(shè)資料二，2017年6月20日，甲企業(yè)以銀行存款60萬元購(gòu)入用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。

A環(huán)保設(shè)備并馬上投入

使用，預(yù)計(jì)使資料三，

2018

年6月

30日，因自然災(zāi)害以致

A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，

相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。1）編制甲企業(yè)2017年5月20日收到政府補(bǔ)助款的會(huì)計(jì)分錄。2）6月20日，購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。3）計(jì)算2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。4）計(jì)算2017年7月政府補(bǔ)助款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）（5）編制2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為25%按凈收益的10%十提盈余公積。甲企業(yè)與收入相關(guān)的資料以下：（1）2012年3月25日，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月5日丙企業(yè)在查收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲企業(yè)贊成按不含增值稅的銷售價(jià)格恩賜10%勺折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5月10日，甲企業(yè)收到丙企業(yè)支付的款項(xiàng)3159萬元。(2)2012年9月1日至30日，甲企業(yè)睜開A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺(tái)銷售成本為7萬元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原資料查收入庫(kù)，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項(xiàng)均已支付。(3)2012年11月20日，甲企業(yè)與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊企業(yè)預(yù)付的合同款45萬元。12月31日,經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，預(yù)計(jì)達(dá)成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。(4)2013年1月18日，因產(chǎn)質(zhì)量量問題，甲企業(yè)收到乙企業(yè)退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲企業(yè)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊成報(bào)出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月日達(dá)成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：依照資料(1)至資料(3),逐筆編制甲企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。(2)依照資料(4),判斷該事項(xiàng)可否屬于財(cái)富負(fù)債表今后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)2、甲企業(yè)、乙企業(yè)20X1年相關(guān)交易或事項(xiàng)以下:(1)1月1日,甲企業(yè)向乙企業(yè)控股股東丙企業(yè)定向增發(fā)本企業(yè)一般股股票1400萬股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以獲取丙企業(yè)擁有的乙企業(yè)70%殳權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理達(dá)成，交易后丙企業(yè)擁有甲企業(yè)刊行在外一般股的5%甲企業(yè)為定向增發(fā)一般股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙企業(yè)財(cái)富價(jià)值，支付財(cái)富評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)過銀行支付。當(dāng)日，乙企業(yè)凈財(cái)富賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配收益11500萬元；乙企業(yè)可辨別凈財(cái)富的公允價(jià)值為27000萬元。乙企業(yè)可辨別凈財(cái)富賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)財(cái)富所致：

①一批庫(kù)存商品，成本為

8000

萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為

8600

萬元；②一棟辦公樓，成本為

20000

萬元，累計(jì)折舊

6000

萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為

16400

萬元。上述庫(kù)存商品于

20X

1年

12月

31

日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；

上述辦公樓預(yù)計(jì)自

20X

1年

1月

1日起節(jié)余使用年限為

10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)

2月

5日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為

2500

萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為

1750

萬兀。至年關(guān)，乙企業(yè)已對(duì)外銷售

70%另

30%^成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。(3)

6月

15日，甲企業(yè)以

2000

萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙企業(yè)，

銷售成本為

1700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙企業(yè)獲取該產(chǎn)品后作為管理用固定財(cái)富并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年關(guān)，該項(xiàng)固定財(cái)富未發(fā)生減值。10月2日，甲企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲企業(yè)專利權(quán)的成本為4800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬元；乙企業(yè)換入的專利權(quán)作為管理用無形財(cái)富使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙企業(yè)用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬元，乙企業(yè)另支付了300萬元給甲企業(yè)；甲企業(yè)換入的產(chǎn)品作為存貨，至年關(guān)還沒有銷售。上述兩項(xiàng)財(cái)富已于10月10日辦理了財(cái)富劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換財(cái)富未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙企業(yè)賒銷產(chǎn)品形成。(6)

20X

1年度，乙企業(yè)收益表中實(shí)現(xiàn)凈收益

9000萬元，提取盈余公積

900萬元，因持有的可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為

500萬元。當(dāng)年，乙企業(yè)向股東分配現(xiàn)金股利

4000

萬元，其中甲企業(yè)分得現(xiàn)金股利

2800

萬元。(7)其他相關(guān)資料：20X1年1月1日前，甲企業(yè)與乙企業(yè)、丙企業(yè)均不存在任何關(guān)系方關(guān)系。②甲企業(yè)與乙企業(yè)均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③年凈收益的

假定不考慮所得稅及其他因素，10%提取法定盈余公

甲企業(yè)和乙企業(yè)均按當(dāng)積，不提取任意盈余公積。要求：1）計(jì)算甲企業(yè)獲取乙企業(yè)70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2）計(jì)算甲企業(yè)在編制購(gòu)置日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)置乙企業(yè)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。3）編制甲企業(yè)20X1年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)依照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。4）編制甲企業(yè)20X1年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、【答案】A2、【答案】D3、【答案】D4、D5、答案：B6、D7、【答案】D8、正確答案:A9、C10、參照答案:D11、【答案】C12、參照答案：D13、D14、A15、C二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、AC2、A、B、C3、【正確答案】BCD4、【正確答案】ABC5、B、C6、【答案】AC7、【正確答案】ACD8、【答案】ABCD9、【正確答案】ABC10、【答案】AB三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算解析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案以下：（1［①甲企業(yè)2013年的相關(guān)辦理不正確。甲企業(yè)在獲取乙企業(yè)債券時(shí)，應(yīng)將其劃分為擁有至到期投資，因?yàn)榧灼髽I(yè)對(duì)該項(xiàng)債券投資，有意圖、有能力擁有至到期。2014年甲企業(yè)應(yīng)編制的更正分錄為：借：擁有至到期投資--成本5000可供銷售金融財(cái)富--利息調(diào)整205貸：可供銷售金融財(cái)富--成本5000擁有至到期投資--利息調(diào)整205借：擁有至到期投資--利息調(diào)整35.65貸：可供銷售金融財(cái)富--利息調(diào)整35.65借：資本公積--其他資本公積269.35貸：可供銷售金融財(cái)富--公允價(jià)值變動(dòng)269.35②計(jì)提2014年的利息：借：應(yīng)收利息300擁有至到期投資--利息調(diào)整38.15貸：投資收益338.15(4795+35.65)X7%借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300①計(jì)提2015年的利息：借：應(yīng)收利息300擁有至到期投資--利息調(diào)整40.82貸：投資收益340.82[(4795+35.65+38.15)X7%]借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300②減值前擁有至到期投資的賬面價(jià)值=4795+35.65+38.15+40.82=4909.62(萬元)；2015年12月31日，擁有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=200X(P/A,7%2)+5000X(P/S,7%2)=200X1.8080+5000X0.8734=4728.6(萬元)；因該項(xiàng)擁有至到期投資的賬面價(jià)值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項(xiàng)金融財(cái)富發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=4909.624728.6=181.02(萬元)。賬務(wù)辦理為：|借：財(cái)富減值損失181.02貸：擁有至到期投資減值準(zhǔn)備181.022016年1月1日銷售債券的分錄：借：銀行存款2850(30X95)擁有至到期投資--利息調(diào)整54.23[(205-35.65-38.15-40.82)X30/50]擁有至到期投資減值準(zhǔn)備108.61(181.02X30/50)貸：擁有至到期投資--成本(5000X30/50)3000投資收益12.84節(jié)余債券重分類為可供銷售金融財(cái)富的分錄：借：可供銷售金融財(cái)富1900(95X20)擁有至到期投資--利息調(diào)整36.15[(205-35.65-38.15—40.82)X20/50]擁有至到期投資減值準(zhǔn)備72.41(181.02X20/50)貸：擁有至到期投資--成本2000(5000X20/50)資本公積--其他資本公積8.562、答案以下：借：銀行存款12貸：遞延收益12借：固定財(cái)富60貸：銀行存款6060-5-12=1借：管理花銷0.8遞延收益0.2貸：累計(jì)折舊112-5-12=0.2借：營(yíng)業(yè)外支出38.4遞延收益9.6貸：固定財(cái)富48五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、答案以下：2012年3月25日借：應(yīng)收賬款3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2400貸：庫(kù)存商品24002012年4月5日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51貸：應(yīng)收賬款3512012年5月10日借：銀行存款3159（3510-351）貸：應(yīng)收賬款3159資料（2）借：銀行存款1053原資料100應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交