最新淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文

1、淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的管理目錄1內(nèi)容摘要3引言4一、企業(yè)應(yīng)收帳款的概述4（一）應(yīng)收帳款的定義4（二）應(yīng)收帳款的范圍4（三）應(yīng)收帳款的確認(rèn)4二、企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問題4（一）應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重，企業(yè)面臨信用危機(jī)4（二）應(yīng)收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降5（三）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的總成本5三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的原因分析5（一）企業(yè)之間市場競爭的產(chǎn)物5（二）實(shí)現(xiàn)銷售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差所致5（三）應(yīng)收賬款管理制度不健全51、企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制不健全52、企業(yè)缺乏嚴(yán)重的賒銷內(nèi)部控制制度6（四）信用政策制定不合理6（五）企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱6（六）外界市場環(huán)境復(fù)雜6四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的

2、管理措施7（一）全面核算應(yīng)收帳款的成本71、機(jī)會成本72、管理成本73、壞帳成本7（二）建立完善的內(nèi)部控制制度71、健全審批制度72、加強(qiáng)應(yīng)收帳款日常動態(tài)的管理83、制定往來款項(xiàng)對帳制度84、采取有效的催收手段8（三）加強(qiáng)客戶信用管理81、建立客戶檔案、開展信用評價(jià)82、制定信用政策、額度，控制應(yīng)收帳款規(guī)模93、建立健全賒銷審批制度10（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平101、提高產(chǎn)品市場競爭力102、建立應(yīng)收帳款的監(jiān)控體系113、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用11（五）應(yīng)收帳款的控制121、事前控制122、事中控制133、事后控制13結(jié)論13參考文獻(xiàn)13淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理內(nèi)容摘要

3、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及中國加入世貿(mào)組織后，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)商業(yè)信用的國度擴(kuò)展，導(dǎo)致大中小各種企業(yè)的應(yīng)收帳款比例不斷增大，當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)對應(yīng)收帳款管理重視程度和力度不夠，相關(guān)信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致應(yīng)收帳款質(zhì)量低下，回收程度偏低，而應(yīng)收帳款的增加和質(zhì)量的降低必然導(dǎo)致其中一部分應(yīng)收帳款的呆帳壞帳的產(chǎn)生，這些應(yīng)收帳款的沉淀，使企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際質(zhì)量降低，嚴(yán)懲影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴(kuò)大企業(yè)了企業(yè)的銷售量，增加了銷售收入的同時(shí)，給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡。同時(shí)，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企

4、業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進(jìn)行、能否提高資產(chǎn)使用效率。本文重點(diǎn)從三方面講述了企業(yè)應(yīng)收帳款存在的問題，對其存在問題的原因進(jìn)行分析，并從全面核算應(yīng)收帳款的成本、建立完善的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)客戶信用管理、加強(qiáng)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)防范、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平及對應(yīng)收帳款的控制這幾個(gè)方面的措施來對應(yīng)收帳款進(jìn)行管理。【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理措施應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動資產(chǎn)，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)。完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對加快貨款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效益具有重要意義。擬對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理作一些探討。一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概述（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款

5、是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位，接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。在商品交易中，商品的發(fā)出與貨款的收回往往不能同時(shí)進(jìn)行，這樣就會發(fā)生應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款在債務(wù)人由于各種原因無法償還時(shí)，就會發(fā)生壞賬損失。（二）應(yīng)收賬款的范圍應(yīng)收賬款在商業(yè)信用高度發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)由于采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)、而獲得向顧客收取款項(xiàng)的權(quán)利，形成應(yīng)收賬款，它代表企業(yè)獲得未來經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利。應(yīng)收賬款的范圍有：1、應(yīng)收賬款是企業(yè)同銷售活動引起的債權(quán)。凡不是因銷售活動而發(fā)生的應(yīng)收賬款，不應(yīng)列入應(yīng)收賬款，如應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息、應(yīng)收保險(xiǎn)賠

6、款、應(yīng)收己宣告分配的股利、應(yīng)收股東的認(rèn)股款等，均不應(yīng)列入應(yīng)收賬款，而應(yīng)對其列入其他應(yīng)收賬款等。2、應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期性質(zhì)的債權(quán)，如購買的長期債券等。3、應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金。（三）應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的確認(rèn)，是要解決何時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款的問題，即確定應(yīng)收賬款何時(shí)入賬，應(yīng)收賬款通常是由企業(yè)賒銷活動所引起的，因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間與收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)，應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重，企業(yè)面臨信用危機(jī)根據(jù)市場調(diào)查，我國約有80%勺企業(yè)采取了賒銷的方法，

7、企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%Z上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%勺水平。企業(yè)之間，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應(yīng)收賬款居高不下。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)專家分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的總額一般不高于10%而在我國，這一比率高達(dá)60%Z上企業(yè)應(yīng)收賬的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。（二）應(yīng)收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降對企業(yè)來說，產(chǎn)品有市場并不是經(jīng)營的終極目標(biāo)，只有資金回籠才算是完成了從原材料購買到實(shí)現(xiàn)銷售回報(bào)的整個(gè)經(jīng)營過程，才最終達(dá)到了獲取利潤的目的。如果產(chǎn)品銷出去而資金不能回收，猶如潑出去的水有去無回，就會

8、給企業(yè)造成重大損失。（三）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的總成本企業(yè)信用銷售發(fā)生的應(yīng)收賬款何時(shí)能夠變現(xiàn)，從理論上講，以購銷雙方協(xié)商的時(shí)間收回，但在實(shí)際工作中十分復(fù)雜，客戶往往有意無意地?zé)o限拖延。而企業(yè)持有的應(yīng)收賬款持續(xù)的時(shí)間越長，收賬費(fèi)用就越高，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就越大，這樣就會使企業(yè)產(chǎn)生額外的成本。三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的原因分析（一）企業(yè)之間市場競爭的產(chǎn)物在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場競爭日益激烈，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額、擴(kuò)大市場占有率、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，出于擴(kuò)大銷售的需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，被企業(yè)廣泛

9、采用，相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。（二）實(shí)現(xiàn)銷售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差所致企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)，這種商品銷售和收到貨款時(shí)間的不一致性，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，通常，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時(shí)間越長，同時(shí)，購銷單位之間距離遠(yuǎn)近，銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時(shí)性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。（三）應(yīng)收賬款管理制度不健全1、企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制不健全有些企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)收賬款未能給予充分的重視，只把工作重點(diǎn)放在了銷售額、平均占有率以及利潤上，忽視了內(nèi)部、管理控制。他們認(rèn)為只要企業(yè)的銷售額大，市場占有率高以及賬面

10、利潤大就表明企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績好，因此他們狠抓生產(chǎn)，進(jìn)行了大量的賒銷，結(jié)果，必然造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增加。2、企業(yè)缺乏嚴(yán)重的賒銷內(nèi)部控制制度嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度是企業(yè)把應(yīng)收賬款控制在一定限度內(nèi)，減少壞賬，定期記賬和超期催收，在實(shí)際工作中常常出現(xiàn)賒銷合同不嚴(yán)謹(jǐn)，合同、合約審批手續(xù)資料散落，遺失等現(xiàn)象，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款不能如期收回，還有些企業(yè)根本就不存在審批，都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)說了算，這些因素都會造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增加。（四）信用政策制定不合理企業(yè)信用政策制定不合理，日常控制不規(guī)范，追討欠款工作不得力等，都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的沉積，企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識，如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能

11、及時(shí)處理，導(dǎo)致對方拒付貨款，因客戶惡意拖延或銷售人員攜款潛逃，導(dǎo)致款項(xiàng)無法收回，企業(yè)信用管理不力，盲目地對信用不好的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款。（五）企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱現(xiàn)代社會市場競爭激烈，企業(yè)急于打開營銷局面，爭奪市場份額，擴(kuò)大市場占有率，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷，在事先未對付款人員資信度深入調(diào)查的情況下，與客戶簽訂賒銷合同，在資金回籠上給予客戶較大的信用額度和較長的賒銷期限，產(chǎn)生了賬面的高收入、高利潤，但大量相似的行為往往很少考慮賒銷資金時(shí)間價(jià)值，忽視了被客戶拖欠占用的流動資金是否能及進(jìn)收回的問題，造成應(yīng)收賬款急劇增加。（六）外界市場環(huán)境復(fù)雜在市場競爭

12、條件下，競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金，企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些，市場環(huán)境中使用貨幣信用政策使其獲得競爭外的有利條件，但同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理措施（一）全面核算應(yīng)收帳款的成本企業(yè)有了應(yīng)收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應(yīng)收帳款的增加還會造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。企業(yè)要充分認(rèn)識和估算應(yīng)收帳款下列3項(xiàng)成本：1、機(jī)會成本應(yīng)收帳款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部

13、分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價(jià)證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收帳款的機(jī)會成本。2、管理成本企業(yè)對應(yīng)收帳款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收帳款帳簿的記錄費(fèi)用，收帳過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。3、壞帳成本因應(yīng)收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業(yè)應(yīng)收帳款余額越大，壞帳成本就越大。以上前兩項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收帳款的直接成本，第三項(xiàng)為應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這3項(xiàng)就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。著力應(yīng)收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策，將

14、應(yīng)收帳款投資成本與收益對比，全面核算應(yīng)收帳款的成本，企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費(fèi)一定代價(jià)，但也可以開拓并占領(lǐng)市場，降低產(chǎn)成品的倉儲費(fèi)用、管理費(fèi)用。為雙邊衡量應(yīng)收帳款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收帳款的投資效益，企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收帳政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。（二）建立完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的會計(jì)控制制度，只有建立良好的內(nèi)部控制制度才能夠健全企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)自我控制、自我協(xié)調(diào)的能力，才能夠使企業(yè)在激烈的市場競爭中取得競爭優(yōu)勢。1、健全審批制度企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)銷售和收款業(yè)務(wù)，都應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批，在審批確認(rèn)后，才能作為應(yīng)收賬款入

15、賬，以防止不必要的應(yīng)收賬款的增加。2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動態(tài)的管理應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)每間隔一定的時(shí)間以文書，表格形式向有關(guān)業(yè)務(wù)部門，責(zé)任經(jīng)辦人員，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次甚至更短，督促和提示上術(shù)有關(guān)人員及即催收，而對逾期未結(jié)清的應(yīng)收款項(xiàng)的動態(tài)信息，也可使責(zé)任經(jīng)辦人員對已形成的應(yīng)收賬款情況及時(shí)了解，以增強(qiáng)他們的責(zé)任感及壓力感,杜絕互不通氣，到期不付，逾期不催的狀況發(fā)生。3、制定往來款項(xiàng)對賬制度根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合本單位的具體情況，制定往來款項(xiàng)對賬制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。首先、要查看賬賬是否相等，即這些賬戶的總賬與明細(xì)賬及有關(guān)部門的備查往來臺賬是否相符；其次、詢證核實(shí)這

16、些賬戶明細(xì)賬目的真實(shí)性；再次、是檢查該類賬戶核算的正確性與賬齡；最后、將這些賬戶按戶名分為正常的、可疑的、關(guān)注的、逾期的、損失的五大類，并對正常以外的其他四類賬戶逐個(gè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查與分析，同時(shí)進(jìn)一步了解賬戶對方單位具體的現(xiàn)時(shí)狀況，并將情況及時(shí)提供給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門商討具體對策。4、采取有效的催收手段對超過約定期限尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)不同的情況可以采取如下清收方法：信函通知、電告催收、派人員面談直至訴諸法律、從債務(wù)人那里取得一定的有價(jià)值的貨物、折價(jià)抵償其債務(wù)，債務(wù)人劃出一部分應(yīng)收款項(xiàng)給債權(quán)人以抵自身債務(wù)。（三）加強(qiáng)客戶信用管理企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，就是要根據(jù)自身經(jīng)營狀況和客戶的信譽(yù)情況制定合

17、理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。1、建立客戶檔案、開展信用評價(jià)企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入強(qiáng)致地做好客戶的資信調(diào)查，收集客戶的企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊資金、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營規(guī)模、信譽(yù)等資料，建立客戶檔案，為信用評價(jià)提供相對完整和科學(xué)的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件和連續(xù)性等標(biāo)準(zhǔn)，采用定性分析和定量分析進(jìn)行客戶信用評定，根據(jù)客戶信用評定結(jié)果，選定優(yōu)質(zhì)的客戶開展銷售業(yè)務(wù)，建立健全營銷網(wǎng)絡(luò)。調(diào)查客戶信用狀況有直接法和間接法兩種，直接法就是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員及客戶直接接觸，通過當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料，這種方法的優(yōu)

18、點(diǎn)在于及時(shí)性，但準(zhǔn)確性往往不夠，客戶的缺點(diǎn)和不足容易被掩蓋。間接法則是以客戶或其他單位保存的有關(guān)客戶的各種原始記錄核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得信息的方法，信用資料的來源主要包括：(1)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，這是最重要的資料，企業(yè)必須對客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表作詳細(xì)審查、分析；(2)來自信用評估機(jī)構(gòu)的資料；(3)來自銀行的資料；(4)來自企業(yè)主管部門和其他部門的資料，對于這些資料需經(jīng)過精選才能有用，評估客戶信用狀況有五C評估法：第一、品質(zhì)(character)這是評價(jià)客戶信用時(shí)需要考慮的首要因素，指客戶將力圖償還其債務(wù)的可能性。第二、能力(capacity)指客戶支付貨款的能力。它部分地由過去的有關(guān)記錄和商業(yè)

19、方法測定，有時(shí)也由企業(yè)對用戶進(jìn)行實(shí)際考察來完成。第三、資本(catital)指客戶的財(cái)務(wù)狀況，一般通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表得到一些資料，如負(fù)債比率、流動比率、速動比率等。第四、擔(dān)保品(collateral)指客戶為獲得企業(yè)的信用而提供給企業(yè)作為擔(dān)保抵押品的資產(chǎn)。第五、行情(condition)指將會影響到客戶償債能力的情況，如經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，某一特定地區(qū)或部門的特殊發(fā)展方向等。2、制定信用政策、額度，控制應(yīng)收賬款規(guī)模信用政策是企業(yè)根據(jù)自身營運(yùn)情況制定的有關(guān)應(yīng)收賬款的政策，主要有以下四方面內(nèi)容：(1)信用期限，是企業(yè)給予用戶的付款時(shí)間，即用戶購貨后到必須付款為止的時(shí)問問隔，例如，信用條件為“net30&q

20、uot;，就表示希望用戶在30天內(nèi)付款，通常，信用期是企業(yè)根據(jù)其自身的標(biāo)準(zhǔn)制定的，但在促銷時(shí)，信用期可能相應(yīng)追長，這樣，應(yīng)收賬款的數(shù)額也會相應(yīng)擴(kuò)大。(2)信用標(biāo)準(zhǔn)，是指企業(yè)接受用戶賒銷條件時(shí)，用戶必須具備的最低財(cái)務(wù)能力。如果用戶不符合普通的信用條件，就必須在較為苛刻的條件下購貨。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，主要考慮用戶是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定義為用戶拖欠貨款的可能性，信用標(biāo)準(zhǔn)通常用預(yù)計(jì)的壞賬損失率來衡量。信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，就會減少企業(yè)的銷售量，減少占用在應(yīng)收賬款上的資金，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本；反之，信用標(biāo)準(zhǔn)寬松，會擴(kuò)大銷售量，減少存貨，但同時(shí)增大了應(yīng)收賬款的成本。(

21、3)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)制定信用政策時(shí)應(yīng)考慮的一個(gè)因素，它是通過平衡不同折扣期的成本費(fèi)用和收益來進(jìn)行權(quán)衡的，它通常與信用期間相連，構(gòu)成信用條件。(4)應(yīng)收政策是當(dāng)企業(yè)的信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取的收賬策略。信用額度即企業(yè)對某一客戶愿意承擔(dān)的最大賒銷限額，并確定賒銷金額的大小和期限的長短，財(cái)務(wù)部門及時(shí)辦理貨款結(jié)算，記賬及對賬等手續(xù)，如實(shí)反映客戶信用額度使用情況，防止出現(xiàn)差錯(cuò)，同時(shí)，應(yīng)建立信用額度動態(tài)管理和預(yù)警機(jī)制管理和控制信用額度，從而有效地控制企業(yè)賒銷規(guī)模。3、建立健全賒銷審批制度企業(yè)授予客戶信用額度，必須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可起用并錄入客戶檔案，在銷售過程中，銷售部門應(yīng)嚴(yán)格據(jù)此限額控制交易量

22、，不得突破，避免銷售人員憑主觀判斷，盲目決策給企業(yè)帶來損失，若客戶信用額度發(fā)生變動，必須辦理報(bào)批和備案手續(xù)，同時(shí)，企業(yè)對信用限額的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和分析，確保信用限額制定的安全性和合理性。(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，即針對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在事前、事中和事后都應(yīng)加強(qiáng)管理，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益1、提高產(chǎn)品市

23、場競爭力從源頭控制，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新的市場，拉開與其它同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次，增強(qiáng)市場競爭能力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，變被動為主動，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應(yīng)收賬款帶來的困擾。2、建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系就包括賒銷的發(fā)生、收賬、使其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)

24、銷售的目的。(1)賒銷發(fā)生監(jiān)控：一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按照銷售單供貨、按照銷售單轉(zhuǎn)運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時(shí)，要注意明確各項(xiàng)交易條件；明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；確定合同期期限并加蓋經(jīng)銷商的合同專用章，避免個(gè)體行為的私章或簽字，以避免日后處理應(yīng)收賬款時(shí)與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。各個(gè)職能部門(銷售部門、信用管理部門、財(cái)務(wù)部門)應(yīng)該按照要求進(jìn)行審批及信息的傳遞。(2)財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理：財(cái)務(wù)部門要制一套規(guī)范的、定期的對賬制度，每隔三個(gè)

25、月或半年就必須同經(jīng)銷商核對一次賬目，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距象滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時(shí)對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。另外財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡分析表及其分析資料交公司管理層，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷政策。(3)信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)：從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度的降低逾期賬款的發(fā)生率。3、應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確

26、保應(yīng)收賬款的回收。依法實(shí)施審計(jì)，嚴(yán)格遵循工作程序和審計(jì)步驟，不主觀臆斷去隨意操作和評價(jià)是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，通過審計(jì)調(diào)查，制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，按指定的審計(jì)程序操作，通過有效的審計(jì)質(zhì)量保障體系，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是審計(jì)工作要認(rèn)真。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過程中，要充分運(yùn)用現(xiàn)代成熟的審計(jì)方法，全面、準(zhǔn)確的掌握政策、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，熟練地運(yùn)用專業(yè)知識和審計(jì)知識，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)項(xiàng)目中的違法違規(guī)問題，包括細(xì)枝末節(jié)的問題線索，一項(xiàng)不漏地制作審計(jì)工作底稿，及時(shí)書寫審計(jì)記錄。二是審計(jì)項(xiàng)目要嚴(yán)格把關(guān)。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，組內(nèi)成員實(shí)行分工負(fù)

27、責(zé)任；審計(jì)報(bào)告初稿形成以后，應(yīng)加強(qiáng)檢查復(fù)核，內(nèi)容包括：審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，審計(jì)程序的合規(guī)性，審計(jì)報(bào)告的合法性和完整性。對檢查復(fù)核中發(fā)生的問題應(yīng)及時(shí)提出補(bǔ)救意見，及時(shí)落實(shí)糾正。三是審計(jì)報(bào)告審查要嚴(yán)格把關(guān)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)堅(jiān)持集體討論、領(lǐng)導(dǎo)決定的工作制度，審計(jì)組完成現(xiàn)場審計(jì)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確完整性提出審計(jì)意見和建議，并就項(xiàng)目的審計(jì)過程和審計(jì)成果按程序及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)和行政一把手匯報(bào)，審查確定后形成正式審計(jì)結(jié)果報(bào)告。(五)應(yīng)收帳款的控制1、事前控制。(1)財(cái)務(wù)人員直接參與貨權(quán)交割過程的監(jiān)督。也就是每月都應(yīng)對存貨進(jìn)行金額和數(shù)量的復(fù)合盤點(diǎn)。過去財(cái)務(wù)人員只注意存貨的金

28、額盤點(diǎn)數(shù)，而忽視實(shí)物存在形態(tài)的數(shù)量盤點(diǎn)?，F(xiàn)在應(yīng)注意：進(jìn)庫的實(shí)物要存在，不進(jìn)庫的要有提貨單，以證明其貨權(quán)在自己手中。如果不符，要找出原因。如貨權(quán)已交割的，在財(cái)務(wù)上不能作為存貨，應(yīng)歸入已售出商品，調(diào)整會計(jì)帳戶處理，作當(dāng)月銷售收入實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)增加應(yīng)收帳款。(2)確定對每一客戶的信用政策。業(yè)務(wù)部門從爭取客戶、擴(kuò)大市場和加強(qiáng)競爭能力角度考慮，往往允許客戶在收到貨物后的一段時(shí)間內(nèi)付款，而財(cái)務(wù)部門要根據(jù)客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時(shí)付款的可靠性。向客戶提供信用條件，必須由業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門經(jīng)過信用分析，報(bào)總經(jīng)理室批準(zhǔn)，業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)員無權(quán)決定。同時(shí)要求采取抵押和擔(dān)保等自我保護(hù)措施。如本公司所屬一家公司為本市塑料生產(chǎn)廠定點(diǎn)供應(yīng)原材料，經(jīng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門信用分析后批準(zhǔn)給予200萬元30天付款的信用條件，為保證建立長期穩(wěn)定的購銷關(guān)系，化解應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)，該所屬公司向銀行貸款200萬元，由塑料生產(chǎn)廠