審計學(xué)原理實務(wù)題練習(xí)題及答案(doc27頁)_第1頁
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文檔簡介

1、123審計學(xué)原理實務(wù)題練習(xí)題及參考答案1. 審計人員審查某公司材料采購業(yè)務(wù)時,發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下:從外地購入鋼材60000公斤,價款240000元,運(yùn)雜費6000元。財會部門將買價計入鋼材成本,運(yùn)雜費計入 管理費用。鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來入庫驗收單,發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤,查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。要求對該公司的這筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計意見,并對錯誤進(jìn)行調(diào)整。2. 某工業(yè)企業(yè)材料按計劃成本計價核算,并按當(dāng)月差異計算調(diào)整出庫材料的計劃成本。2002年1月份有關(guān)材料類賬戶記錄如下:期初余額120 000期初余額5 700購入780 000發(fā)岀600 000發(fā)生39 300結(jié)轉(zhuǎn)33 000結(jié)存30

2、0 000余額 12 000材料成本差異一一輔助材料要求試分析存在的問題并計算差錯額。原材料一一輔助材料3. 某企業(yè)2002年度財務(wù)決算中利潤總額為90 000元,審計人員在審查過程中審閱了本 年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費用賬戶,發(fā)現(xiàn)存在下列問題:(1) 期初庫存商品余額多計10 000元;(2) 當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入 8000元,扣除各項支出后凈收入5000元,計入盈余公積;(3) 固定資產(chǎn)出租收入2000,扣除折舊及維修后凈收入為1600,列入“其它應(yīng)付款”賬戶。 要求:根據(jù)上述資料提出審計處理意見,并核實企業(yè)的利潤總額。4. 某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本,本月甲材料

3、月初結(jié)存數(shù)量5 200公斤,金額為7 800元,本月購入甲材料數(shù)量7 300公斤,金額為14 600元。本月基本生產(chǎn) 車間耗料5 000公斤,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10 000元。要求:說明審計方法;指出存在的問題并提出處理意見。5.審計人員在審查某股份有限公司 2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)付款項目時,發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺,已投入使用,經(jīng)協(xié)商議定租金為 200000元,租期為5年,使用年限為10年,折舊方法采用直線法。租賃期滿后,該項設(shè)備 即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定,租金從第二年起支付,四年內(nèi)付清。該公司財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為,第 一年未付租金,所以也不應(yīng)計提折舊。要求:審計

4、人員能否同意該公司的會計處理 ?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會計處理?75 0006審計人員在審查某企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶,發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會計分錄為: 借:應(yīng)收賬款 75 000 貸: 應(yīng)付工資 要求:指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題,如何進(jìn)一步審查與調(diào)整?7東潤會計師事務(wù)所注冊會計師李立在對大華公司2001 年度會計報表審計時,決定于 2002年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止 2001 年 12 月 31 日所欠 23000 元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計, 大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的,應(yīng)收賬款預(yù)計差錯率也較低。要求 ( 1)根據(jù)上述情況,請指出李立應(yīng)選擇何種函證方式?(2)根據(jù)上述情況,請代替李立起

5、草一份對樂凱公司的函證信。8.審計人員在審查某企業(yè) 9 月份的“資本公積”總賬時,發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額 57000 元, 隨即審閱“實收資本”明細(xì)賬,看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù),但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的 記錄。審計人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該企業(yè)的入賬會計分錄為:借:資本公積57 000貸:銀行存款57 000經(jīng)證證核對確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費報銷單據(jù)和支票存根。 要求(1)指出該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的問題所在。(2)進(jìn)行必要的賬項調(diào)整。9、資料CA股份有限公司委托XX會計師事務(wù)所對其會計報表進(jìn)行審計,雙方簽訂了如 下的審計業(yè)務(wù)約定書。2)重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。要求:(1)指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問

6、題;審計業(yè)務(wù)約定書甲方:CA股份有限公司乙方:XX會計師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行 2002 年會計報表審計,經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成一下約定:一、 審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托,對甲方 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表 進(jìn)行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則,對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和 評價,對會計記錄進(jìn)行必要的抽查,并在乙方認(rèn)為需要時實施其他必要的審計程序,在 此基礎(chǔ)上,對上述會計報表的合法性,公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。甲方的責(zé)任與任務(wù) 為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作, 具體事項將

7、在乙方所派人員于審計 工作開始之前提供的清單中列名。3 按本約定書的規(guī)定,向乙方及時足額地支付審計費用。按照獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計,出具審計報告,保證審計報告的真實性、合 法性。四、審計收費按XXX收費規(guī)定,乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)具體費用,以及所花費的工作時間確定,預(yù) 計收取人民幣XXX萬元,甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費用的XX%,其余部分在 乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題,致使乙方實際花費審計工 作時間有較大幅度的增加,甲方應(yīng)在了解實際情況后,酌情增加審計費用。五、約定書的有效期間本約定書一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自 2003年 1月 10日期生效,并在全

8、部約定事項完成之前有效。六、約定事項的變更 由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況,影響審計工作的如期完成,或許提前出具審計報告,甲乙雙方可要求更約定事項,但應(yīng)及時通知對方,由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定乙方:XX會計師事務(wù)所代表:(簽章)甲方:CA股份有限公司代表:(簽章)授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 審查某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 保管某項財物。 記錄明細(xì)賬。 登記日記賬。 登記總賬。10、根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理,指出下列職務(wù)哪些是不相容的?1)2)3)4)5)進(jìn)行賬實核對。 執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 記錄某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。6)7)8)9)10) 記錄某項財物。11. 審計人員對審查某企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查,調(diào)查的

9、內(nèi)容主要是存貨管理及控制制 度的設(shè)計及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會計記錄處理的原則及有關(guān)憑證的 傳遞程序等。要求采用調(diào)查表法的形式,對存貨的內(nèi)部控制制度提出至少 10 個問題。12. 資料 審計人員對 A 企業(yè)的 2001 年度的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。 A 企業(yè)尚未采用計算機(jī)記賬。 審計人員于2001年11月對A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試,并在相關(guān)的審計工作底 稿中記錄了了解和測試的事項,摘錄如下:1A 企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時,由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單,倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后,將第一 聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片,第二聯(lián)交銷售部留存,第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)成 品總賬和明細(xì)賬。2會

10、計人員乙負(fù)責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前,先核對裝運(yùn)憑證 和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格,根據(jù)裝運(yùn) 憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。3A 企業(yè)的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購 單。貨物運(yùn)達(dá)后,驗收部門根據(jù)訂購單的要求驗收貨物,并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗收 單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物,在驗收單上簽字后,將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有 數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單,付款憑單 經(jīng)批準(zhǔn)后,及時交會計部;一聯(lián)交會計部登記材料明細(xì)賬;一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì) 賬

11、。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。4會計部審核付款憑單后,按約定時間支付采購款項。支付貨款時,由會計人員開出付 款憑證,交出納員辦理付款手續(xù);出納員付款后,在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記,再轉(zhuǎn)交 會計人員記賬。5A 企業(yè)股東大會批準(zhǔn)董事會的投資權(quán)限為 1 .5億元以下,董事會的決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé) 實施??偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在 1.5 億元以下的股票買賣。 A 企業(yè)規(guī)定:企業(yè)劃入營 業(yè)部的款項由證券部申請,由會計部審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部中開立的資金 賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項,此過程有會計部的審核。且證券 買賣、資金存取的會計記錄都由會計部處理

12、。6審計人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn):證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議 及補(bǔ)充協(xié)議已經(jīng)過會計部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn),會計部已將 1 億元匯入該戶。證券部 處理證券買賣會計記錄,月底將證券買賣清單交給會計部,會計部據(jù)以匯總登記。7計劃部根據(jù)批準(zhǔn),簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián) 的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后,其中一聯(lián)留存,一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部,其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明 細(xì)賬后送會計部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。8A 公司設(shè)立了內(nèi)部審計部, 并直接對董事長負(fù)責(zé)。 每年對子公司和各營業(yè)部進(jìn)行審計, 并出具內(nèi)部審計報告。審計人員獲取了 2001 年度所有的內(nèi)部審計報告,經(jīng)抽

13、查表明,內(nèi)部審 計報告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改進(jìn)意見。9A 公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù),并登 記銀行存款日記賬。 月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表; 員工報銷, 需根據(jù)審批手續(xù)報批,會計部對報銷單據(jù)加以審核,現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑 據(jù)后付款。10A 公司的未描述的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計還是在運(yùn)行方面都不存在缺陷。二要求:1根據(jù)上述摘錄,請指出 A 公司內(nèi)部控制的缺陷,并提出改進(jìn)建議。2根據(jù)上述材料,審計人員應(yīng)該如何評價 A 公司的控制風(fēng)險,采用何種實質(zhì)性測試程序 擴(kuò)大的,還是縮小的) ,以及需要何種審計證據(jù)(多還是少)?1

14、3、資料 :假設(shè)審計人員于 2002年 2月對華光公司 2001年度會計報表進(jìn)行審計時, 審查發(fā)現(xiàn)華光公司2001年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品,價款為58000千元(含應(yīng)向購貨方收 取的增值稅額),B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定 B企業(yè)應(yīng)于收到所購 物資后一個月內(nèi)付款。 華光公司于 12月 31日編制 2001年度會計報表時, 已為該項應(yīng)收賬款 提取壞賬準(zhǔn)備 2900千元(假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為 5%), 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬 款”項目的余額是 80000千元,“壞賬準(zhǔn)備”項目的余額是 4000千元,該項應(yīng)收賬款已按 58000 千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目

15、內(nèi)。華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知,B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算,無力償還所欠部分貨款,預(yù)計華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項,但華光公司未予調(diào)整。 要求 :指出審計人員對此事項的處理意見。14.審計人員在審查某工業(yè)企業(yè) 2002年 1 月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)有以下問題:(1)12 日向本單位不獨立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品 500件,作應(yīng)收賬款處理;(2)25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品 1 000件中有 60件因質(zhì)量問題退貨,產(chǎn)品已驗收入 庫,未作記錄;(3)29 日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品 200 件,管理部門維修丑產(chǎn)品 300 件,未作

16、銷售記錄。要求:指出該單位會計處理中存在的錯誤及其目的。15、注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計,通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對,發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下:原材料期初余額10000元本期購進(jìn)原材料25000 元原材料期末余額8000元本期銷售材料3000元直接人工成本15000元制造費用12000元在產(chǎn)品期初余額23000元在產(chǎn)品期末余額25000 元產(chǎn)成品期初余額40000元產(chǎn)成品期末余額38000元該注冊會計師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計,發(fā)現(xiàn)以下問題:1)經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點發(fā)現(xiàn),在產(chǎn)品的實際金額為38000 元;2)

17、領(lǐng)而未用的原材料計 3000 元,未作假退料處理;(3)為在建工程發(fā)生的人工工資計入生產(chǎn)成本 2000 元; 要求:根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表” ,計算結(jié)果并得出審計結(jié)論。1)2)3)4)(5)(6)要求:說明審計方法;指出存在的問題并提出處理意見。16、審計人員在審查某企業(yè)管理費用賬戶時,發(fā)現(xiàn)如下記錄: 企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費用 1 200元; 為購貨單位墊付運(yùn)雜費 8 300元; 支付車船使用稅 3 580 元; 支付未完工程借款利息 3 270 元; 購入材料的外地運(yùn)雜費 2 560 元; 支付短期借款利息 4 980元。17、資料:假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負(fù)債

18、業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時,發(fā)現(xiàn)該公司于2001 年 4 月1日向海淀工行取得流動資金借款 200000元,期限是3個月,借款月利率為5.5%。,該公司 的會計處理為: 取得借款時:借:銀行存款 200000200000貸:短期借款 4 月、5 月、6 月底預(yù)提利息時:借:營業(yè)外支出貸:短期借款 6 月底歸還借款時:借:短期借款貸:銀行存款1100110020330020330033/27(2)要求:指出該公司會計處理的不當(dāng)之處。分析該公司對這項業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響 年度的損益狀況,并進(jìn)行相應(yīng)的賬項調(diào)整。18、 資料 A 公司是以超市業(yè)為主的股份制公司,該公司 2001 年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總 資產(chǎn)

19、133630萬元,凈利潤5900萬元,現(xiàn)審計小組進(jìn)入現(xiàn)場對 A公司2001年的財務(wù)情況進(jìn)行 審計,未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時,發(fā) 現(xiàn)以下問題:(1)在審計新增固定資產(chǎn)的過程中,發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗收手續(xù)先行估 價的固定資產(chǎn)價值為 1500 萬元,低于原概算價值的 25(原概算為 2000萬元)。審計人員 現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況,預(yù)計實際支出為 2150 萬元。(2)審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn),該公司有一筆設(shè)備提前報廢的業(yè)務(wù),該 公司對此項業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會計分錄為:64000借:固定資產(chǎn)清理16000借:累計折舊 貸:固定

20、資產(chǎn) 80000 借:營業(yè)外支出一一非常損失 64000貸:固定資產(chǎn)清理64000(3)審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購入一臺設(shè)備,價款為580萬元,運(yùn)雜費及設(shè)備 安裝費支出為 72萬元,后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。 (假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為 5 年,按直線法計提折舊,殘值率為 5)( 4)審計人員在按盤點表抽盤的同時,還采用了現(xiàn)場觀察“以物查賬”的方法,發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛,未按制度進(jìn)行會計處理,所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此 車的實物存在。(5)審計人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn),辦公設(shè)備的折舊計提 59月份 明顯高于其他月份,結(jié)果

21、查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備, 只按實際使用月份(59月) 提取。 要求 根據(jù)以上提供的情況,分別回答以下問題:(1) 請問企業(yè)按 1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估 價是否正確?如應(yīng)調(diào)整,應(yīng)按什么價值入賬?( 2)審計人員是否應(yīng)對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計處理過程提出疑問?為什 么?應(yīng)如何進(jìn)行處理?( 3) A 公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處理是否合理?如果不合 理,應(yīng)如何進(jìn)行會計調(diào)整?(4) 審計人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處理?(5) 該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計提折舊是否正確?為什么?(6) 現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況,上面所提供的資

22、料( 3)對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn) 生什么影響?假設(shè)公司審計前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為 1665萬元,該次審計全部結(jié)束后, 僅對資料( 3)進(jìn)行調(diào)整的話,經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少?(該公司所得稅 稅率為 33)19、 作,2001 年 6 月 18 日上午 8 時,審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點工 其結(jié)果如下:( 1)實點庫存現(xiàn)金(人民幣)情況為:100元幣 10 張5角幣70張50元幣 5 張2角幣35張10元幣 10張1角幣40張5元幣 48 張5分幣25枚2元幣 60 張2分幣17枚1元幣 80 張1分幣56枚(2)查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年 6月15日的賬

23、面余額為1 516.20元。350 元。212 元。(3)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為(5)(6)要求:(1)(4)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款,但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為 查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元。根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表。指出清點現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)意見。銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額 1 000元。(2)(3)20.某會計師事務(wù)所接受A公司的委托,對其1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計。在 審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目時,發(fā)現(xiàn) A公司,1999年12月31日的銀行存款數(shù)額為 33500元,銀行存款賬面余額為3

24、5000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張,1999年12 月31日的銀行存款余額為42000元。另外,查有下列未達(dá)賬項和記賬差錯:(1)(2)(3)(5)12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元,銀行尚未入賬。12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元,持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。12月25日委托銀行收款10300元,銀行已收妥入賬,但收款通知尚未到達(dá)公司。12月30日銀行代付水費3150元,但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。12月15日收到銀行收款通知單,金額為 3850元,公司入賬時,將銀行存款增加數(shù)錯記成3500元。要求根據(jù)上述資料,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核實1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債

25、表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的公允性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額A公司銀行存款賬面余銀行對賬單余額金額單位:元單位:A公司審計主管:李玲審計員:張萸會計主管:王紅1999年12月31日會計員:李明21某會計師事務(wù)所注冊會計師李某、安某于2002年3月5日對大華股份有限公司2001年度會計 報表進(jìn)行審計,于3月23日完成外勤審計工作,并于3月28日報送審計報告。全文如下:注冊會計師審計意見書大華股份有限公司:我們接受委托,審計了貴公司 2001 年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計 報表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據(jù) 會計法進(jìn)

26、行的。在審計過程中,我們結(jié)合貴公司的實際情況,實施了相應(yīng)的、有針對性 的審計程序。我們認(rèn)為,上述會計報表符合獨立審計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的 規(guī)定,在所有方面真實地反映了貴公司 2000年12月 31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及 現(xiàn)金流量情況,會計處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。中國注冊會計師 李 X (簽名) 中國注冊會計師 安 X (簽名)2002年 3月 28日要求:請逐項指出注冊會計師 李X和安X所撰寫的審計報告中存在的問題,并提出修改意見。22.資料XX會計師事務(wù)所注冊會計師張小、劉海已于 2003年3月10日完成對CA股份有 限公司 2002年度會計報表的外勤審計工作,現(xiàn)在

27、草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求, 審計報告應(yīng)于 2002 年 3 月 21 日提交。張、劉二人在復(fù)核審計工作底稿時,發(fā)現(xiàn)存在下列主 要情況:(1)審計工作底稿顯示, 2002年度利潤表重要性水平為 75萬元,2002年12月 31日的 資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為 85 萬元。(2) 2003年3月1日,XX市高級人民法院最終裁定,2003年1月,被告CA股份有限 公司侵權(quán),應(yīng)賠償XXX殳份有限公司360萬元。(3) CA股份有限公司2002年度提壞帳準(zhǔn)備的比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3%。 提高到5%(4)在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時,發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺

28、 2000件,甲產(chǎn)品單位成本435元,但CA股份有限公司未作調(diào)整。(5)CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬的設(shè)備,已入賬,當(dāng)月有管理部門 啟用,但當(dāng)年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定,該設(shè)備折舊年限為 5 年,殘值率為 10%, 按直線法計提折舊。 要求 根據(jù)上列第(1)種情況,張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少?并說明原因。 張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項審查負(fù)有那些責(zé)任;根據(jù)上列第(2)種 情況,張小、劉海應(yīng)對 CA股份有限公司提出何種建議? 根據(jù)上列第(3)、( 4)、( 5)、種情況,張小、劉海應(yīng)提出何種處理建議?如提出調(diào)整 建議,請作出調(diào)整分錄。 如果只考慮

29、第(2) (4) (5)種情況,并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議, 請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。審計報告CA股份有限公司全體股東:我們接受委托,審計了貴公司 2002 年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表、 2002 年度利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會計表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對這些會計報表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的。 在審計過程中, 我們結(jié)合貴公司實際情況, 實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。XX會計師事務(wù)所(公章)中國注冊會計師:張?。ㄉw章)劉海(蓋章)地址:中國北京報告日期: 2003 年 3 月 10 日參考答案審計學(xué)原理實務(wù)練習(xí)題

30、及參考答案60000 公斤,價款1.審計人員審查某公司材料采購業(yè)務(wù)時,發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下:從外地購入鋼材 240000 元,運(yùn)雜費 6000 元。財會部門將買價計入鋼材成本,運(yùn)雜費計入管理費用。鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來 入庫驗收單,發(fā)現(xiàn)鋼材短缺 50 公斤,查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。要求對該公司的這筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計意見,并對錯誤進(jìn)行調(diào)整。2002 年 1 月份有2.某工業(yè)企業(yè)材料按計劃成本計價核算,并按當(dāng)月差異計算調(diào)整出庫材料的計劃成本。 關(guān)材料類賬戶記錄如下:原材料輔助材料材料成本差異輔助材料期初余額120 000期初余額 5 700購入780 000發(fā)出 600 000發(fā)生 39

31、300結(jié)轉(zhuǎn) 33 000結(jié)存300 000余額12 000要求 試分析存在的問題并計算差錯額。3某企業(yè) 2002 年度財務(wù)決算中利潤總額為90 000元,審計人員在審查過程中審閱了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費用賬戶,發(fā)現(xiàn)存在下列問題:1)期初庫存商品余額多計 10 000 元;2)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入 8 000元,扣除各項支出后凈收入為 5 000 元,計入盈余公積;固定資產(chǎn)出租收入 2 000元,扣除折舊及維修后凈收入為1 600元,列入“其它應(yīng)付款 ”賬戶。要求:根據(jù)上述資料提出審計處理意見,并核實企業(yè)的利潤總額。4.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本,本月甲材料月初結(jié)

32、存數(shù)量200 公斤,金額為 7 800 元,本月購入甲材料數(shù)量 7 300 公斤,金額為 14 600 元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5 000 公斤,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本 10 000 元。要求:說明審計方法;指出存在的問題并提出處理意見。5審計人員在審查某股份有限公司 2002 年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)付款項目時,發(fā)現(xiàn)該公司該年度 1 月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺,已投入使用,經(jīng)協(xié)商議定租金為200000 元,租期為 5 年,使用年限為 10 年,折舊方法采用直線法。租賃期滿后,該項設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定,租金從第二年起支付,四年內(nèi)付清。該公司財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為,第一年未付租金,所以也不

33、應(yīng)計提折舊。要求:審計人員能否同意該公司的會計處理?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會計處理6審計人員在審查某企業(yè) “應(yīng)收賬款 ”賬戶,發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會計分錄為:借:應(yīng)收賬款 75 000貸:應(yīng)付工資 75 000要求:指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題,如何進(jìn)一步審查與調(diào)整?7東潤會計師事務(wù)所注冊會計師李立在對大華公司2001 年度會計報表審計時,決定于 2002 年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止 2001年 12月 31日所欠 23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計,大華公司應(yīng)收賬款相2)根據(jù)上述情況,請代替李立起草一關(guān)的內(nèi)部控制是有效的,應(yīng)收賬款預(yù)計差錯率也較低。要求 (1)根據(jù)上述情況,請指出李立應(yīng)選擇何種函

34、證方式? 份對樂凱公司的函證信。8. 審計人員在審查某企業(yè) 9月份的“資本公積”總賬時,發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額 57000元,隨即審閱 “實收資本 ” 明細(xì)賬,看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù),但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該企業(yè)的入賬會計分錄為:借:資本公積57 000貸:銀行存款57 000經(jīng)證證核對確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費報銷單據(jù)和支票存根。要求 (1)指出該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的問題所在。2)進(jìn)行必要的賬項調(diào)整。9、資料CA股份有限公司委托XX會計師事務(wù)所對其會計報表進(jìn)行審計,雙方簽訂了如下的審計業(yè)務(wù) 約定書。要求:指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題;2)重新起草審計業(yè)務(wù)約定書

35、。審計業(yè)務(wù)約定書甲方:CA 股份有限公司乙方:XX會計師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行 2002 年會計報表審計,經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成一下約定:審計范圍及委托目的 乙方接受甲方委托,對甲方 12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計。乙方將 根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則,對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價,對會計記錄進(jìn)行必要的抽查, 并在乙方認(rèn)為需要時實施其他必要的審計程序,在此基礎(chǔ)上,對上述會計報表的合法性,公允性及會計處 理方法的一貫性發(fā)表審計意見。1甲方的責(zé)任與任務(wù)為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作,具體事項將在乙方所

36、派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3 按本約定書的規(guī)定,向乙方及時足額地支付審計費用。按照獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計,出具審計報告,保證審計報告的真實性、合法性。四、審計收費按XXX收費規(guī)定,乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)具體費用,以及所花費的工作時間確定,預(yù)計收取人民幣XXX萬元,甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費用的XX%,其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題,致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加,甲方應(yīng)在了解實際情況后,酌情增加審計費用。五、約定書的有效期間本約定書一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自 2003 年 1 月 10 日期生效,并在全部約定事項完

37、成之前有效。六、約定事項的變更 由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況,影響審計工作的如期完成,或許提前出具審計報告,甲乙雙方可要求更約定事 項,但應(yīng)及時通知對方,由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定甲方:CA股份有限公司乙方:0會計師事務(wù)所代表:(簽章)代表:(簽章)10、根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理,指出下列職務(wù)哪些是不相容的?1)授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2)審查某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3)保管某項財物。4)記錄明細(xì)賬。5)登記日記賬。6)登記總賬。7)進(jìn)行賬實核對。8)執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。9)記錄某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。10)記錄某項財物。10 個問題。11. 審計人員對審查某企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查,調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨

38、管理及控制制度的設(shè)計及 各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會計記錄處理的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。要求采用調(diào)查表法的形式,對存貨的內(nèi)部控制制度提出至少12. 資料審計人員對 A企業(yè)的2001年度的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。A企業(yè)尚未采用計算機(jī)記賬。審計人員于2001年11月對A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試,并在相關(guān)的審計工作底稿中記錄了了解和測試 的事項,摘錄如下:1A 企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時,由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單,倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后,將第一聯(lián)出庫單留存登 記產(chǎn)成品卡片,第二聯(lián)交銷售部留存,第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。2會計人員乙負(fù)責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售

39、發(fā)票之前,先核對裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格,根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上 的數(shù)量。3 A 企業(yè)的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后, 驗收部門根據(jù)訂購單的要求驗收貨物,并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物, 在驗收單上簽字后,將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購 部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單,付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后,及時交會計部;一聯(lián)交會計部登記材料明細(xì)賬;聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。4會計部

40、審核付款憑單后,按約定時間支付采購款項。支付貨款時,由會計人員開出付款憑證,交出納 員辦理付款手續(xù);出納員付款后,在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋 “付訖 ”戳記,再轉(zhuǎn)交會計人員記賬。5A 企業(yè)股東大會批準(zhǔn)董事會的投資權(quán)限為1.5億元以下,董事會的決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實施??偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在 1.5億元以下的股票買賣。 A 企業(yè)規(guī)定:企業(yè)劃入營業(yè)部的款項由證券部申請,由會 計部審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),證券部從營業(yè)部資金賬 戶支取款項,此過程有會計部的審核。且證券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部處理。6審計人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn):證券部在某營業(yè)

41、部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議已經(jīng)過會計部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn),會計部已將1 億元匯入該戶。證券部處理證券買賣會計記錄,月底將證券買賣清單交給會計部,會計部據(jù)以匯總登記。7計劃部根據(jù)批準(zhǔn),簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫 發(fā)料后,其中一聯(lián)留存,一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部,其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細(xì)賬后送會計部進(jìn)行材料收發(fā) 核算和成本核算。8 A 公司設(shè)立了內(nèi)部審計部,并直接對董事長負(fù)責(zé)。每年對子公司和各營業(yè)部進(jìn)行審計,并出具內(nèi)部審 計報告。審計人員獲取了 2001 年度所有的內(nèi)部審計報告,經(jīng)抽查表明,內(nèi)部審計報告指出了內(nèi)部存在的 缺陷和改進(jìn)意見。9 A 公司設(shè)立

42、現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù),并登記銀行存款日記 賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;員工報銷,需根據(jù)審批手續(xù)報批,會計 部對報銷單據(jù)加以審核,現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。10 A 公司的未描述的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計還是在運(yùn)行方面都不存在缺陷。二要求: 1根據(jù)上述摘錄,請指出 A 公司內(nèi)部控制的缺陷,并提出改進(jìn)建議。2根據(jù)上述材料,審計人員應(yīng)該如何評價A 公司的控制風(fēng)險,采用何種實質(zhì)性測試程序(擴(kuò)大的,還是縮小的),以及需要何種審計證據(jù)(多還是少)?13、資料:假設(shè)審計人員于 2002年 2月對華光公司 2001年度會計報表

43、進(jìn)行審計時,審查發(fā)現(xiàn)華光公司12 月 312001 年 5月銷售給 B 企業(yè)一批產(chǎn)品,價款為 58000千元(含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額) ,B 企業(yè)于 6月 份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定 B 企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。華光公司于日編制 2001 年度會計報表時, 已為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備 2900 千元(假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%), 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表上 “應(yīng)收賬款 ”項目的余額是 80000千元, “壞賬準(zhǔn)備 ”項目的余額是 4000千元,該項應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款”項目內(nèi)。華光公司于 2002年2月1日收到B企業(yè)通知, B 企業(yè)已進(jìn)

44、行破產(chǎn)清算,無力償還所欠部分貨款,預(yù)計華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項,但華光公司未予調(diào)整。要求 :指出審計人員對此事項的處理意見。14.審計人員在審查某工業(yè)企業(yè) 2002 年 1 月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)有以下問題:1)12日向本單位不獨立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品 500 件,作應(yīng)收賬款處理;2)25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品 1 000 件中有 60 件因質(zhì)量問題退貨,產(chǎn)品已驗收入庫,未作記錄;3)29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品 200 件,管理部門維修丑產(chǎn)品 300 件,未作銷售記錄。要求:指出該單位會計處理中存在的錯誤及其目的。15、注冊

45、會計師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計,通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對,發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下:原材料期初余額10000 元本期購進(jìn)原材料25000 元原材料期末余額8000 元本期銷售材料3000 元直接人工成本15000 元制造費用12000 元在產(chǎn)品期初余額23000 元在產(chǎn)品期末余額25000 元產(chǎn)成品期初余額40000 元產(chǎn)成品期末余額38000 元該注冊會計師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計,發(fā)現(xiàn)以下問題:1)經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點發(fā)現(xiàn),在產(chǎn)品的實際金額為38000 元;2) 領(lǐng)而未用的原材料計 3000 元,未作假退料處理

46、;3) 為在建工程發(fā)生的人工工資計入生產(chǎn)成本2000 元; 要求:根據(jù)以上資料填制 “生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表 ”,計算結(jié)果并得出審計結(jié)論。16、審計人員在審查某企業(yè)管理費用賬戶時,發(fā)現(xiàn)如下記錄:1)企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費用 1 200 元;2)為購貨單位墊付運(yùn)雜費 8 300 元;支付車船使用稅 3 580 元; 支付未完工程借款利息 3 270 元;購入材料的外地運(yùn)雜費 2 560 元;6)支付短期借款利息 4 980 元。要求:說明審計方法;指出存在的問題并提出處理意見。17、資料:假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時,發(fā)現(xiàn)該公司于2001 年 4 月 1 日向海淀工行取

47、得流動資金借款 200000元,期限是3個月,借款月利率為 5.5 %。,該公司的會計處理為:取得借款時:借:銀行存款200000貸:短期借款2000004月、5月、6 月底預(yù)提利息時:借:營業(yè)外支出1100貸:短期借款1100 6 月底歸還借款時: 借:短期借款 203300貸:銀行存款 2033002)要求:指出該公司會計處理的不當(dāng)之處。分析該公司對這項業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響年度的損益狀況,并進(jìn)行相應(yīng)的賬項調(diào)整。18、資料 A 公司是以超市業(yè)為主的股份制公司,該公司2001年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn) 133630 萬元,凈利潤 5900萬元,現(xiàn)審計小組進(jìn)入現(xiàn)場對 A 公司2001 年的

48、財務(wù)情況進(jìn)行審計,未發(fā)現(xiàn)任何對其可持發(fā)現(xiàn)以下問題:續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時,1)在審計新增固定資產(chǎn)的過程中,發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗收手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為 1500 萬元,低于原概算價值的 25(原概算為 2000 萬元)。審計人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況, 預(yù)計實際支出為 2150 萬元。該公司對此項業(yè)務(wù)的2)審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn),該公司有一筆設(shè)備提前報廢的業(yè)務(wù),有關(guān)賬務(wù)處理的會計分錄為:借:固定資產(chǎn)清理64000借:累計折舊1600080000貸:固定資產(chǎn)清理640003)審計人員發(fā)現(xiàn) A 公司 2000 年 10 月購入一臺設(shè)備

49、,價款為 580 萬元,運(yùn)雜費及設(shè)備安裝費支出為 72萬元, 后者均計入營業(yè)費用入賬。 該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為 5年,按直線法計提折舊,殘值率為5)4)審計人員在按盤點表抽盤的同時,還采用了現(xiàn)場觀察以物查賬 ”的方法,發(fā)現(xiàn) A 公司接受某公司捐貸:固定資產(chǎn)借:營業(yè)外支出一一非常損失64000贈的客貨車兩輛,未按制度進(jìn)行會計處理,所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實物存在。5)審計人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn),辦公設(shè)備的折舊計提 59月份明顯高于其他月份,5 9月)提取。6)現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況,上面所提供的資料(3)對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么

50、影響?結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備,只按實際使用月份(要求 根據(jù)以上提供的情況,分別回答以下問題:(1)請問企業(yè)按 1500 萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價是否正確?如應(yīng) 調(diào)整,應(yīng)按什么價值入賬?2)審計人員是否應(yīng)對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計處理過程提出疑問?為什么?應(yīng)如何進(jìn)行處理?3)A 公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處理是否合理?如果不合理,應(yīng)如何進(jìn)行會 計調(diào)整?4)審計人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處理?5)該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計提折舊是否正確?為什么?假設(shè)公司審計前的 應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元,該次審計全部結(jié)束后,僅對

51、資料(3)進(jìn)行調(diào)整的話,經(jīng)審定的應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少?(該公司所得稅稅率為33%)19、2001年6月18日上午8時,審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點工作,其結(jié)果如下:100元幣10張5角幣70張50元幣5張2角幣35張10元幣10張1角幣40張5元幣48張5分幣25枚2元幣60張2分幣17枚1元幣80張1分幣56枚(1)實點庫存現(xiàn)金(人民幣)情況為:(2)查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為1 516.20元。350 元。212 元。(3)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為(4)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款,但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金

52、額為查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250 元。(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1 000 元。要求:根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表。指出清點現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)意見。20、某會計師事務(wù)所接受 A公司的委托,對其1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計。在審查資產(chǎn)負(fù) 債表 貨幣資金”項目時,發(fā)現(xiàn)A公司,1999年12月31日的銀行存款數(shù)額為 33500元,銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張,1999年12月31日的銀行存款余額為 42000元。另外,查有下列未達(dá)賬項和記賬差錯:12月2112月2312月2512月3012月15日公司送存轉(zhuǎn)賬支票

53、5800元,銀行尚未入賬。日公司開出轉(zhuǎn)賬支票 5300元,持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。日委托銀行收款10300元,銀行已收妥入賬,但收款通知尚未到達(dá)公司。日銀行代付水費3150元,但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。日收到銀行收款通知單,金額為3850元,公司入賬時,將銀行存款增加數(shù)錯記成3500 元。要求根據(jù)上述資料,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表, 銀行存款數(shù)額的公允性。核實 1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上 貨幣資金”項目中銀行存款余額調(diào)節(jié)表項 目金額項 目金額A公司銀行存款賬面余額銀行對賬單余額單位:A公司金額單位:元1999年12月31日審計主管:李玲 審計員:張萸 會計主管:王紅 會計員:李明21.某會計師事務(wù)所注冊會計師李某、安某于2002 年 3 月 5 日對大華股份有限公司 2001 年度會計報表進(jìn)行審計,于 3 月 23 日完成外勤審計工作,并于 3 月 28日報送審計報告。全文如下:注冊會計師審計意見書大華股份有限公司:我們接受委托,審計了貴公司 2001 年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據(jù)會計法進(jìn)行的。在審計過程中

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