企業(yè)智能財(cái)務(wù)的體系架構(gòu)和應(yīng)用探討

引言在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，信息技術(shù)的飛速發(fā)展也對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告方式產(chǎn)生了深刻的影響，財(cái)務(wù)管理經(jīng)歷了財(cái)務(wù)電算化、財(cái)務(wù)信息化到財(cái)務(wù)智能化三個(gè)階段。第三次工業(yè)革命帶來(lái)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)革命，使會(huì)計(jì)從手工記賬階段進(jìn)入了電算化階段。電算化階段的應(yīng)用主要有：電子數(shù)據(jù)存取、會(huì)計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)輔助報(bào)表生成。計(jì)算機(jī)軟件的使用取代了一些手工記賬，將會(huì)計(jì)人員從繁瑣的手工記賬中解放出來(lái)，將業(yè)務(wù)流程中復(fù)雜、不必要的環(huán)節(jié)交給計(jì)算機(jī)程序，大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率和規(guī)范性。然而，在該階段，計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件只是對(duì)手工會(huì)計(jì)的高度模擬，會(huì)計(jì)人員仍然需要收集數(shù)據(jù)，并將自己的會(huì)計(jì)憑證輸入財(cái)務(wù)軟件。本質(zhì)上，財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程沒(méi)有改變。信息技術(shù)的作用主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，只實(shí)現(xiàn)了部分會(huì)計(jì)處理的自動(dòng)化。隨著信息技術(shù)的深入發(fā)展和ERP的提出，財(cái)務(wù)管理從電算化階段進(jìn)入信息化階段。1990年，Gartner公司提出了ERP（EnterpriseResourcePlanning，企業(yè)資源規(guī)劃），ERP系統(tǒng)基于企業(yè)良好的網(wǎng)絡(luò)傳輸能力和數(shù)據(jù)處理能力，使物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財(cái)務(wù)資源管理（財(cái)務(wù)流）和信息資源管理（信息流）集成一體化，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理逐步整合發(fā)展。財(cái)務(wù)模塊作為ERP系統(tǒng)的組成部分，與其他模塊通過(guò)相應(yīng)的接口實(shí)現(xiàn)信息的自動(dòng)記入財(cái)務(wù)模塊。財(cái)務(wù)管理信息化階段的應(yīng)用主要包括：以ERP為基礎(chǔ)的業(yè)財(cái)一體化、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、電子票據(jù)和電子檔案、以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理。在該階段，財(cái)務(wù)管理工作可以為企業(yè)管理提供更加真實(shí)、及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息和決策依據(jù)。財(cái)務(wù)工作不僅是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，還參與業(yè)務(wù)部門的決策和戰(zhàn)略計(jì)劃的制定。信息技術(shù)已經(jīng)成為優(yōu)化和再造財(cái)務(wù)管理流程和業(yè)務(wù)流程的工具。然而，現(xiàn)階段的信息化建設(shè)主要針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程的信息化處理。許多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法被會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)收集和充分利用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、管理會(huì)計(jì)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)流程尚未實(shí)現(xiàn)全面整合和智能化。2011年，國(guó)資委提出，財(cái)務(wù)信息化水平較高的中央企業(yè)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能，推進(jìn)全球業(yè)務(wù)信息化、財(cái)務(wù)服務(wù)集中化，而財(cái)務(wù)信息化一般的中央企業(yè)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)不同信息系統(tǒng)集成，建立覆蓋全集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。2014年，在管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)方面，財(cái)政部提出，鼓勵(lì)單位將管理會(huì)計(jì)信息化需求納入信息化規(guī)劃，鼓勵(lì)大型企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。在政府的政策支持和鼓勵(lì)下，財(cái)務(wù)共享中心在我國(guó)企業(yè)特別是企業(yè)集團(tuán)及大型企業(yè)中開(kāi)始普及。信息化階段的財(cái)務(wù)共享中心是財(cái)務(wù)管理信息化的重大發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息化，然而其沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面智能化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)流程。21世紀(jì)，第四次工業(yè)革命以前所未有的趨勢(shì)席卷全球。以物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、機(jī)器人和人工智能為代表的數(shù)字技術(shù)推動(dòng)了社會(huì)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理開(kāi)始由信息化階段轉(zhuǎn)向智能化階段。在這種背景下，國(guó)務(wù)院于2015年首次提出培育和發(fā)展人工智能產(chǎn)業(yè)，2017年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了相關(guān)制度文件，提出在進(jìn)一步規(guī)劃人工智能產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，加快人工智能產(chǎn)業(yè)與現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)的融合。政府各項(xiàng)制度文件及政策的出臺(tái)，支持和鼓勵(lì)了我國(guó)企業(yè)開(kāi)始探索向智能財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型之路。在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，以人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”（大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈）等新技術(shù)的發(fā)展，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，使財(cái)務(wù)管理由信息化向智能化轉(zhuǎn)變。該階段主要應(yīng)用包括：基于RPA、機(jī)器學(xué)習(xí)和物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的全過(guò)程自動(dòng)化會(huì)計(jì)處理，基于智能數(shù)據(jù)分析和專家系統(tǒng)等的成本管理，基于OCR、數(shù)據(jù)挖掘的決策支持和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，基于智能控制、智能搜索和模式識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)管理。這一階段不僅是流程和組織的再造，也是在更高層面上，對(duì)企業(yè)管理模式和管理理念進(jìn)行再造。一、智能財(cái)務(wù)定義及基本框架智能財(cái)務(wù)是近年來(lái)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的一個(gè)新生事物。目前，可供參考的理論和實(shí)踐很少，學(xué)術(shù)界沒(méi)有統(tǒng)一的定義，結(jié)合已有學(xué)術(shù)界學(xué)者的研究和筆者的理解，本文試著將其定義為：智能財(cái)務(wù)是基于“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)，將企業(yè)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程和管理流程進(jìn)行有機(jī)融合，智能的完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，并進(jìn)一步提供戰(zhàn)略決策支持信息的新型財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)內(nèi)部智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)組成主要包括智能財(cái)務(wù)信息技術(shù)、智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)、智能財(cái)務(wù)管理平臺(tái)以及智能財(cái)務(wù)戰(zhàn)略平臺(tái)。智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)依托智能信息技術(shù)，將來(lái)自業(yè)務(wù)活動(dòng)等外部環(huán)境的信息輸入智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)、智能財(cái)務(wù)管理平臺(tái)以及智能財(cái)務(wù)戰(zhàn)略平臺(tái)，信息經(jīng)平臺(tái)處理后與財(cái)務(wù)專家的意見(jiàn)相結(jié)合，輸出多維度的相關(guān)報(bào)告信息以滿足決策者需求。企業(yè)內(nèi)部智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的主要組成架構(gòu)如下：（一）智能財(cái)務(wù)信息技術(shù)智能財(cái)務(wù)需要由信息技術(shù)組成的智能機(jī)器系統(tǒng)和財(cái)務(wù)專家進(jìn)行協(xié)作完成，智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)以智能信息技術(shù)為基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)管理中典型的智能信息技術(shù)主要有如下：RPA（Robotprocessautomation，機(jī)器人過(guò)程自動(dòng)化），可以模擬人在計(jì)算機(jī)上的操作并重復(fù)運(yùn)行，各種財(cái)務(wù)RPA在財(cái)務(wù)領(lǐng)域有著廣泛的應(yīng)用，其可應(yīng)用于會(huì)計(jì)、資金管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、管理會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)工作。OCR（OpticalCharacterRecognition，光學(xué)字符識(shí)別），將打印字符轉(zhuǎn)換為文本格式，以便通過(guò)文字處理軟件進(jìn)行進(jìn)一步編輯和處理，OCR可以應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算，尤其是在差旅等費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)，利用OCR掃描圖像識(shí)別可以用來(lái)獲取發(fā)票等詳細(xì)信息。數(shù)據(jù)挖掘，可以從海量數(shù)據(jù)中使用算法搜索隱藏于其中的信息，其方法包括信息檢索、統(tǒng)計(jì)、機(jī)器學(xué)習(xí)、在線分析、依據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)的專家系統(tǒng)等，數(shù)據(jù)挖掘可以應(yīng)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、投融資管理、績(jī)效管理等財(cái)務(wù)工作。云計(jì)算在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的典型應(yīng)用是基于私有云或混合云的企業(yè)財(cái)務(wù)共享。區(qū)塊鏈技術(shù)，是一種數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，因其“去中心化”特點(diǎn)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)共享，且具有“不可篡改和偽造性”“全過(guò)程跟蹤性”“可追溯性”“公開(kāi)透明性”和“集體維護(hù)性”等特點(diǎn)，可以為企業(yè)各部門建立分布式賬簿，財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)的應(yīng)用場(chǎng)景是電子發(fā)票和產(chǎn)品追溯等。（二）智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)通過(guò)“大智移云物區(qū)”等信息技術(shù)智能地完成財(cái)務(wù)核算工作。平臺(tái)通過(guò)OCR、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等信息系統(tǒng)智能識(shí)別銷售和應(yīng)收、采購(gòu)和應(yīng)付、費(fèi)用報(bào)銷、項(xiàng)目過(guò)程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息，業(yè)務(wù)信息輸入財(cái)務(wù)核算平臺(tái)后，智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)利用RPA、OCR影像識(shí)別、機(jī)器學(xué)習(xí)等信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能識(shí)別、自動(dòng)核算和智能稽核等財(cái)務(wù)核算智能化。智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)建立了業(yè)財(cái)一體化的信息處理中心，基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程和表單附件的梳理和優(yōu)化，整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程，體現(xiàn)了業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化。智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)主要包括按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則直接處理的常規(guī)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以及需要人工智能技術(shù)的推理系統(tǒng)，后者需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行思考和分解，利用信息技術(shù)將其轉(zhuǎn)化為機(jī)器規(guī)則，典型應(yīng)用場(chǎng)景為成本費(fèi)用的分?jǐn)?。在?duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)上，智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)通過(guò)數(shù)據(jù)可視化、云計(jì)算及數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表自動(dòng)生成、稽核以及報(bào)表合并。智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)代替人工進(jìn)行一些重復(fù)性高、邏輯性強(qiáng)的工作，提高了財(cái)務(wù)工作效率和財(cái)務(wù)合規(guī)能力。同時(shí)，利用信息技術(shù)來(lái)識(shí)別和收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)更加詳細(xì)、全面，為財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的大數(shù)據(jù)分析奠定了基礎(chǔ)。（三）智能財(cái)務(wù)管理平臺(tái)智能財(cái)務(wù)管理平臺(tái)通過(guò)財(cái)務(wù)信息技術(shù)智能地完成企業(yè)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)面向企業(yè)內(nèi)部決策者，關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)在和未來(lái)，為企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)提供信息支持。傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)依靠財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和判斷，存在可能出現(xiàn)較大誤差的情況。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，通過(guò)使用云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘和財(cái)務(wù)專家系統(tǒng)等，將智能核算平臺(tái)識(shí)別、核算的大量業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和外部環(huán)境數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)準(zhǔn)確、全面的提取和計(jì)算，加以充分有效的應(yīng)用，生成更準(zhǔn)確、更全面的管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。在資產(chǎn)管理方面，利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)跟蹤和資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)；在稅務(wù)管理方面，利用RPA、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、數(shù)據(jù)挖掘、財(cái)務(wù)專家系統(tǒng)等財(cái)務(wù)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)開(kāi)票、發(fā)票查重、驗(yàn)真、納稅申報(bào)、智能稅務(wù)預(yù)測(cè)、智能稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控；在預(yù)算管理方面，運(yùn)用RPA、數(shù)據(jù)挖掘、財(cái)務(wù)專家系統(tǒng)等財(cái)務(wù)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算報(bào)表的自動(dòng)編制、控制和智能評(píng)估；在成本管理方面，采用物聯(lián)網(wǎng)、RPA等信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)成本的自動(dòng)采集和計(jì)算；在投融資管理方面，利用數(shù)據(jù)挖掘和財(cái)務(wù)專家系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)投融資情景模擬和智能評(píng)估；在績(jī)效管理方面，利用數(shù)據(jù)挖掘、RPA等信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效預(yù)測(cè)、敏感因素分析和指標(biāo)自動(dòng)計(jì)算；在管理會(huì)計(jì)報(bào)告方面，使用云計(jì)算、RPA和其他信息技術(shù)自動(dòng)生成。智能財(cái)務(wù)管理平臺(tái)充分利用了“大智移云物區(qū)”等信息技術(shù)的靈活性和大數(shù)據(jù)特點(diǎn)，可以挖掘相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，最大限度地滿足企業(yè)管理的需要，為管理者的決策提供支持。（四）智能財(cái)務(wù)戰(zhàn)略平臺(tái)智能財(cái)務(wù)戰(zhàn)略平臺(tái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)智能決策，其在智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)和智能財(cái)務(wù)管理平臺(tái)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析、加工、價(jià)值信息挖掘，實(shí)現(xiàn)企業(yè)智能決策，它是智能財(cái)務(wù)發(fā)展到成熟階段的產(chǎn)物。財(cái)務(wù)管理中的智能活動(dòng)，如基于業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理和外部數(shù)據(jù)進(jìn)行的相對(duì)全面的分析、判斷、報(bào)告和決策，將由人機(jī)系統(tǒng)共同完成。該階段，人機(jī)系統(tǒng)中的人類財(cái)務(wù)專家需要進(jìn)行較少?zèng)Q策，隨著智能財(cái)務(wù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)專家的活動(dòng)將被系統(tǒng)逐步取代，智能系統(tǒng)將逐步完成所有的決策活動(dòng)。二、發(fā)展現(xiàn)狀及可能的實(shí)現(xiàn)路徑目前，智能財(cái)務(wù)還處于萌芽階段，企業(yè)多數(shù)處于財(cái)務(wù)電算化階段，部分企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)信息化，少數(shù)領(lǐng)先企業(yè)尤其是高科技企業(yè)開(kāi)始探索向智能財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。為了提高會(huì)計(jì)核算效率、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和合規(guī)能力，基于集中核算的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)運(yùn)而生。同時(shí)，在國(guó)家有關(guān)部門的支持和鼓勵(lì)下，許多企業(yè)，特別是中央企業(yè)，已經(jīng)開(kāi)啟了以財(cái)務(wù)共享為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型之路。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和應(yīng)用，共享、協(xié)作、連接等各種新理念被植入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，特別是RPA技術(shù)在財(cái)務(wù)共享中的應(yīng)用，使財(cái)務(wù)共享服務(wù)的效率進(jìn)一步提高，智能財(cái)務(wù)展示了其應(yīng)用雛形。然而，需要注意的是，這不是智能財(cái)務(wù)，因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)化程度和信息系統(tǒng)架構(gòu)影響了人工智能的進(jìn)一步應(yīng)用。同時(shí)，由于信息系統(tǒng)架構(gòu)的局限性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合效率較低，企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的智能化無(wú)法實(shí)現(xiàn)，這也反映了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的局限性。企業(yè)財(cái)務(wù)智能轉(zhuǎn)型需要應(yīng)用“大智移云物區(qū)”等先進(jìn)信息技術(shù)，還需要再造企業(yè)業(yè)務(wù)流程，建立健全管理體系，構(gòu)建科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)文化和思維觀念的轉(zhuǎn)變。對(duì)于財(cái)務(wù)智能化的轉(zhuǎn)型，首先，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，系統(tǒng)制定企業(yè)的智能財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，分步實(shí)施，先進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化，最終逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化的轉(zhuǎn)型。其次，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建與財(cái)務(wù)智能相適應(yīng)的科學(xué)組織架構(gòu)，建立健全企業(yè)管理體系。最后，企業(yè)需要培養(yǎng)和引進(jìn)財(cái)務(wù)人才。智能財(cái)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的和更高的要求，未來(lái)財(cái)務(wù)人員需要成為同時(shí)掌握信息技術(shù)和財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才。結(jié)語(yǔ)智能財(cái)務(wù)是近年來(lái)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的一個(gè)新生事物。目前，可供參考的理論和實(shí)踐很少。本文梳理了財(cái)務(wù)電算化、信息化和智能化的發(fā)展歷程，并對(duì)智能財(cái)務(wù)的概念和體系結(jié)構(gòu)進(jìn)