中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及指南

中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及指南內(nèi)部審計準(zhǔn)則

字體：黑體/宋體字號：初號/一號/三號/小四行距：1.5倍行距編輯請保持葉序不變（編者按：DOC版ms-word閱讀最佳，PDF版adobereader8,acrobat9cn或foxitreader3最佳）內(nèi)部審計準(zhǔn)則004HYPERLINK\o"中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則序言"中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則序言006HYPERLINK內(nèi)部審計差不多準(zhǔn)則008HYPERLINK\o"內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范"內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范009HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號——審計打算"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號——審計打算012HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2號——審計通知書"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2號——審計通知書013HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第3號——審計證據(jù)"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第3號——審計證據(jù)015HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第4號——審計工作底稿"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第4號——審計工作底稿015HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部操縱審計"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部操縱審計022HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號——舞弊的預(yù)防、檢查與報告"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號——舞弊的預(yù)防、檢查與報告026HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告028HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8號——后續(xù)審計"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8號——后續(xù)審計030HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部審計督導(dǎo)"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部審計督導(dǎo)031HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號—內(nèi)部審計與外部審計的和諧"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號—內(nèi)部審計與外部審計的和諧033HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號--結(jié)果溝通"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號--結(jié)果溝通034HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第12號──遵循性審計"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第12號──遵循性審計037HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第13號──評判外部審計工作質(zhì)量"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第13號──評判外部審計工作質(zhì)量039HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第14號──利用外部專家服務(wù)"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第14號──利用外部專家服務(wù)042HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號──分析性復(fù)核"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號──分析性復(fù)核045HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險治理審計"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險治理審計048HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號――重要性與審計風(fēng)險"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號――重要性與審計風(fēng)險051HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第18號——審計抽樣"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第18號——審計抽樣055HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號――內(nèi)部審計質(zhì)量操縱"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號――內(nèi)部審計質(zhì)量操縱020HYPERLINK\o"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號──人際關(guān)系"內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號──人際關(guān)系063HYPERLINK內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第21號──內(nèi)部審計的操縱自我評估法065HYPERLINK內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第22號──內(nèi)部審計的獨立性與客觀性069HYPERLINK內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第23號──內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或最高治理層的關(guān)系072HYPERLINK內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第24號──內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的治理076HYPERLINK內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第25號——經(jīng)濟(jì)性審計080HYPERLINK內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第26號——成效性審計084HYPERLINK內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第27號——效率性審計089HYPERLINK內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第28號—信息系統(tǒng)審計096HYPERLINK內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第29號——內(nèi)部審計人員后續(xù)教育…2018年后增補(bǔ)…

內(nèi)部審計準(zhǔn)則指南103HYPERLINK\o"內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號――建設(shè)項目內(nèi)部審計"內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號――建設(shè)項目內(nèi)部審計125HYPERLINK\o"內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號――物資采購審計"內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號――物資采購審計145內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號——審計報告附錄158審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定161內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施方法163內(nèi)部審計人員后續(xù)教育方法165中央企業(yè)內(nèi)部審計治理暫行方法

中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則序言本序言旨在講明中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定依據(jù)、目標(biāo)、體系、約束力、適用范疇、制定與公布程序、修訂和講明權(quán)。一、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)（一）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。（二）制定中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的目標(biāo)：l．貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。2．促使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率，防范審計風(fēng)險，促進(jìn)組織的自我完善與進(jìn)展。3．明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計在強(qiáng)化內(nèi)部操縱、改善風(fēng)險治理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用。4．建立與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則相銜接的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則。二、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的體系中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則是中國內(nèi)部審計工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計差不多準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計實務(wù)指南三個層次組成。（一）內(nèi)部審計差不多準(zhǔn)則。內(nèi)部審計差不多準(zhǔn)則是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的差不多規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計實務(wù)指南的差不多依據(jù)。（二）內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計差不多準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。（三）內(nèi)部審計實務(wù)指南。內(nèi)部審計實務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計差不多準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。三、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的約束力（一）內(nèi)部審計差不多準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。（二）內(nèi)部審計實務(wù)指南是對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員實施內(nèi)部審計的具體指導(dǎo)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。四、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的適用范疇（一）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計的全過程。（二）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則適用于各類組織。不管其是否以盈利為目的，也不管組織規(guī)模大小和組織形式如何，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。五、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定程序（一）內(nèi)部審計準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會制定。協(xié)會下設(shè)準(zhǔn)則委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部審計準(zhǔn)則的起草、修改和論證工作。（二）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定程序：l．選定項目。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會提出內(nèi)部審計準(zhǔn)則備選項目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國內(nèi)部審計協(xié)會審批立項。2．?dāng)M定初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會依照確定的項目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會修訂后提交征求意見稿。3．征求意見。中國內(nèi)部審計協(xié)會公布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。4．修改定稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會依照各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。六、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的公布、修訂與講明中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)公布、修訂與講明。內(nèi)部審計差不多準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評判活動，它通過審查和評判經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣準(zhǔn)則第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量操縱制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部操縱建設(shè)。第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)慎重態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部操縱的決策與執(zhí)行。第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。第三章作業(yè)準(zhǔn)則第十條內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的咨詢題。第十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、治理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計打算，對審計工作做出合理安排。第十二條內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達(dá)內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計預(yù)備工作。第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情形，采納抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。第十四條內(nèi)部審計人員能夠運(yùn)用審核、觀看、詢咨詢、函證和分析性復(fù)核等方法，獵取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。第十五條內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用運(yùn)算機(jī)進(jìn)行輔助審計。在運(yùn)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計，不應(yīng)改變審計打算確定的目標(biāo)和范疇。第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評判的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。第十七條內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以通過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并表達(dá)重要性原則。第十八條審計報告應(yīng)講明審計目的、范疇，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。第十九條審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計報告應(yīng)對其作出講明和講明。第二十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。第二十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計,促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)覺的咨詢題及時采取合理、有效的糾正措施。第五章內(nèi)部治理準(zhǔn)則第二十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計打算，編制人力資源打算和財務(wù)預(yù)算。第二十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)依照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實際情形，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。第二十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部鼓舞約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評判其工作業(yè)績。第二十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)治理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的和諧工作。第二十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第二十七條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范第二條內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動。第三條內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤奮。第五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，并合理使用職業(yè)判定。第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的情況。第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獵取的資料。第九條內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。第十條內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。第十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷同意后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號——審計打算第二條本準(zhǔn)則所稱審計打算，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則(一)年度審計打確實是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作打算的重要組成部分；(二)項目審計打確實是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排；(三)審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時刻等所作出的詳細(xì)安排。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠依照組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計打算層次的繁簡。第五條年度審計打算應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報組織適當(dāng)治理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)下年度的工作；項目審計打算和審計方案應(yīng)在審計實施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計打算的執(zhí)行情形。第三章年度審計打算第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計打算的制定工作。第九條年度審計打算應(yīng)當(dāng)包括以下差不多內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)；（二）需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序；（三）各審計項目所分配的審計資源；（四）后續(xù)審計的必要安排。第十條在制定年度審計打算時，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險、治理需要和審計資源，以確定具體審計項目。第十一條在制定年度審計打算前，應(yīng)了解以下情形，以評判各審計項目的風(fēng)險程度：（一）組織的進(jìn)展目標(biāo)及年度工作重點；（二）嚴(yán)峻阻礙相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、打算和合同；（三）相關(guān)內(nèi)部操縱的質(zhì)量；（四）相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化；（五）相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動；（六）其他與項目有關(guān)的重要情形。第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)依照審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)依照審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時刻限制，合理安排所需的審計資源。第十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)依照年度審計打算確定的審計項目和時刻安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。第十五條在具體實施審計項目前，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情形，以制定項目審計打算：（一）經(jīng)營活動概況；（二）內(nèi)部操縱的設(shè)計及運(yùn)行情形；（三）財務(wù)、會計資料；（四）重要的合同、協(xié)議及會議記錄；（五）上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情形；（六）上次外部審計的審計意見；（七）其他與項目審計打算有關(guān)的重要情形。第十六條項目審計打算應(yīng)當(dāng)包括以下差不多內(nèi)容：（一）審計目的和審計范疇；（二）重要性和審計風(fēng)險的評估；（三）審計小組構(gòu)成和審計時刻的分配；（四）對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；（五）其他有關(guān)內(nèi)容。第十七條審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)依照項目審計打算制定審計方案。第十八條審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下差不多內(nèi)容：（一）具體審計目的；（二）具體審計方法和程序；（三）預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；（四）其他有關(guān)內(nèi)容。第十九條審計項目負(fù)責(zé)人能夠依照被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計打算和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。第五章附則第二十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第二十一條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2號——審計通知書第二條本準(zhǔn)則所稱審計通知書，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人同意審計的書面文件。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章審計通知書的編制與發(fā)送(一)被審計單位及審計項目名稱；(二)審計目的及審計范疇；(三)審計時刻；(四)被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；(五)審計小組名單；(六)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)依照通過批準(zhǔn)后的審計打算編制審計通知書。第七條審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。第三章附則第八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第3號——審計證據(jù)第二條本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獵取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則（一）書面證據(jù)；（二）實物證據(jù)；（三）視聽電子證據(jù)；（四）口頭證據(jù)；（五）環(huán)境證據(jù)。第五條內(nèi)部審計人員獵取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。(一)充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議；(二)相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；(三)可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。第七條內(nèi)部審計人員在獵取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列差不多因素：（一）適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā＃ǘ┖侠淼膶徲嬶L(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平緊密相關(guān)。能夠同意的審計風(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。（三）成本與效益的合理程度。獵取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但關(guān)于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。（四）具體審計事項的重要程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判定具體審計事項的重要性，以做出獵取審計證據(jù)的決策。第三章審計證據(jù)的獵取與處理第八條內(nèi)部審計人員能夠采納下列方法獵取審計證據(jù)：（一）審核；（二）觀看；（三）監(jiān)盤；（四）詢咨詢；（五）函證；（六）運(yùn)算；（七）分析性復(fù)核。第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)將獵取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時刻等清晰、完整地記錄在工作底稿中。第十條內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計項目的某些專門咨詢題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。第十一條關(guān)于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)作進(jìn)一步核實。第十二條內(nèi)部審計人員獵取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。假如證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明緣故和日期，該證據(jù)依舊可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)作好審計證據(jù)的分類、選擇和匯總工作，保證已獵取審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。第十四條在評判審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。第十五條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第十六條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第4號——審計工作底稿第二條本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則（一）為形成審計報告提供依據(jù)；（二）講明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；（三）為評判內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四）證實內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則；（五）為以后的審計工作提供參考；（六）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。第五條審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計打算與審計方案的制定及實施情形，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。第七條審計工作底稿要緊包括以下記錄：（一）內(nèi)部審計通知書、項目審計打算、審計方案及其調(diào)整的記錄；（二）審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；（三）獵取的各種類型審計證據(jù)的記錄；（四）其他與審計事項有關(guān)的記錄。第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。第三章審計工作底稿的編制與復(fù)核第九條審計工作底稿應(yīng)載明下列事項：（一）被審計單位的名稱；（二）審計事項及其期間或截止日期；（三）審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；（四）審計結(jié)論；（五）執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）索引號及頁次；（八）審計標(biāo)識與其他符號及其講明等。第十條審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。第十一條審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。第十二條審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富體會的人擔(dān)任。第十三條在審計作業(yè)中，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。第十四條假如發(fā)覺審計工作底稿存在咨詢題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以講明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。第十五條內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、治理和使用。第十六條審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。第十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。假如內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。第五章附則第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第十九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部操縱審計第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部操縱，是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，愛護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及成效，而采取的各種政策和程序。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；（二）信息的真實、可靠；（三）資產(chǎn)的安全、完整；（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；（五）提高經(jīng)營效率和成效。第五條內(nèi)部操縱包括操縱環(huán)境、風(fēng)險治理、操縱活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型；（二）治理層的經(jīng)營理念；（三）治理層倡導(dǎo)的組織文化；（四）法人治理結(jié)構(gòu)；（五）各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；（六）人力資源政策及其執(zhí)行。第七條風(fēng)險治理要緊包括以下內(nèi)容：（一）識不阻礙組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險；（二）建立風(fēng)險治理機(jī)制。第八條操縱活動要緊包括以下內(nèi)容：（一）所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（二）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；（三）有效操縱憑證和記錄的真實性；（四）資產(chǎn)和記錄的接近限制；（五）獨立的業(yè)務(wù)審核。第九條信息與溝通要緊包括以下內(nèi)容：（一）及時、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；（二）保證治理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；（三）保證治理信息系統(tǒng)的安全可靠。第十條監(jiān)督要緊包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施的獨立監(jiān)督；（二）治理層對內(nèi)部操縱的自我評估。第十一條建立、健全內(nèi)部操縱并使之有效運(yùn)行是組織高級治理層的責(zé)任。內(nèi)部操縱目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。第十二條內(nèi)部操縱是對組織目標(biāo)實現(xiàn)的相對保證。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的阻礙，內(nèi)部操縱可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。第三章內(nèi)部操縱的審查與評判第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評判被審計單位的操縱環(huán)境。其審查重點為以下內(nèi)容：(一)經(jīng)營活動的復(fù)雜程度；(二)治理權(quán)限的集中程度；(三)治理行為守則的健全性和有效性；(四)治理層對逾越既定操縱程序的態(tài)度；(五)組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的明白得與認(rèn)同；(六)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；(七)組織各階層人員的知識與技能；(八)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；(九)重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；(十)職員聘用程序及培訓(xùn)制度；(十一)職員業(yè)績考核與鼓舞機(jī)制。第十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評判組織風(fēng)險治理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點為以下內(nèi)容：（一）可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素；（二）風(fēng)險發(fā)生的可能性和估量帶來的后果；（三）對抗風(fēng)險的能力；（四）風(fēng)險治理的具體方法及成效。第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評判操縱活動的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點為以下內(nèi)容：(一)操縱活動建立的適當(dāng)性；(二)操縱活動對風(fēng)險的識不和規(guī)避；(三)操縱活動對組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用；(四)操縱活動執(zhí)行的有效性。第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評判組織獵取及處理信息的能力。其審查重點為以下內(nèi)容：（一）獵取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力；（二）信息處理的及時性和適當(dāng)性；（三）信息傳遞渠道的便利與暢通；（四）治理信息系統(tǒng)的安全可靠性。第十七條內(nèi)部審計人員對內(nèi)部操縱做出評判時，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u判標(biāo)準(zhǔn)。（一）內(nèi)部審計人員第一應(yīng)判定組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。假如認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)治理層報告；（二）假如治理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員能夠基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u判標(biāo)準(zhǔn)。第十八條內(nèi)部審計人員在評判內(nèi)部操縱時，按照項目的性質(zhì)和需要，既能夠?qū)θ坎倏v要素進(jìn)行評判，也能夠只對部分操縱要素進(jìn)行評判。第十九條內(nèi)部審計人員能夠采納文字?jǐn)⑹?、調(diào)查咨詢卷、流程圖等方法對內(nèi)部操縱進(jìn)行描述和評判，并記錄于審計工作底稿中。第二十條內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織的適當(dāng)治理層報告內(nèi)部操縱的審計結(jié)果。審計報告應(yīng)講明審查和評判內(nèi)部操縱的目的、范疇、審計結(jié)論、審計決定及對改善內(nèi)部操縱的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。第二十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)在必要時進(jìn)行內(nèi)部操縱的后續(xù)審計。第五章附則第二十二條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第二十三條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號——舞弊的預(yù)防、檢查與報告第二條本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采納欺詐等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織治理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。（一）具有預(yù)防、識不、檢查舞弊的差不多知識和技能，在執(zhí)行審計項目時小心相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險；（二）依照被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（三）運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判定，確定審計范疇和審計程序，以發(fā)覺、檢查和報告舞弊行為；（四）發(fā)覺舞弊跡象時，應(yīng)及時向適當(dāng)治理層報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。第七條內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計人員以應(yīng)有的職業(yè)慎重執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)覺所有的舞弊行為。第八條損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采納欺詐等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為：（一）收受賄賂或回扣；（二）將正常情形下能夠使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；（三）貪污、挪用、盜竊組織資財；（四）使組織為虛假的交易事項支付款項；（五）有意隱瞞、錯報交易事項；（六）泄露組織的商業(yè)隱秘；（七）其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第九條謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采納欺詐等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊：（一）支付賄賂或回扣；（二）出售不存在或不真實的資產(chǎn)；（三）有意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務(wù)報表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；（四）隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息；（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動；（六）偷逃稅款；（七）其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第十條組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。第三章舞弊的預(yù)防第十一條舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害操縱在最低限度以內(nèi)。第十二條建立、健全組織的內(nèi)部操縱并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的要緊途徑。第十三條內(nèi)部審計人員在審查和評判內(nèi)部操縱時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下要緊內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊：（一）組織目標(biāo)的可行性；（二）操縱意識和態(tài)度的科學(xué)性；（三）職員行為規(guī)范的合理性和有效性；（四）經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性；（五）風(fēng)險治理機(jī)制的有效性；（六）治理信息系統(tǒng)的有效性。第十四條除內(nèi)部操縱的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情形：（一）治理人員品質(zhì)不佳；（二）治理人員遭受專門壓力；（三）經(jīng)營活動中存在專門交易事項；（四）組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；（五）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計中難以獵取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)依照審查和評判內(nèi)部操縱時發(fā)覺的舞弊跡象或從其他來源獵取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)治理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。第十六條舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否差不多發(fā)生。第十七條舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧咨詢及其他專家實施。第十八條內(nèi)部審計人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查：（一）評估舞弊涉及的范疇及復(fù)雜程度，幸免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；（二）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進(jìn)行評估；（三）設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊緣故；（四）在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)治理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧咨詢及其他專家保持必要的溝通；（五）保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，以幸免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。第十九條在舞弊檢查工作終止后，內(nèi)部審計人員應(yīng)評判查明的事實，以滿足下列要求：（一）確定強(qiáng)化內(nèi)部操縱的措施；（二）設(shè)計適當(dāng)程序，對組織以后檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)；（三）使內(nèi)部審計人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特點。第五章舞弊的報告第二十條舞弊的報告是指內(nèi)部審計人員以書面或口頭形式向適當(dāng)治理層報告舞弊預(yù)防、檢查的情形及結(jié)果。第二十一條在舞弊檢查過程中，顯現(xiàn)下列情形時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向適當(dāng)治理層報告：（一）能夠合理確信舞弊差不多發(fā)生，并需深入調(diào)查；（二）舞弊行為已導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴(yán)峻失實；（三）發(fā)覺犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。第二十二條內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)峻程度，出具相應(yīng)的審計報告。（一）報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及緣故、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；（二）若發(fā)覺的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告；（三）若發(fā)覺的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)峻或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，假如涉及敏銳的或?qū)娪兄卮笞璧K的咨詢題，應(yīng)征求法律顧咨詢的意見。第二十三條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第二十四條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告第二條本準(zhǔn)則所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員依照審計打算對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則第五條審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并表達(dá)重要性原則。(一)審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項；(二)審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)覺的重大事項；(三)審計報告應(yīng)突出重點、簡明扼要、易于明白得；(四)審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施；(五)審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部操縱的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)；(六)審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。第七條審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。第三章審計報告的內(nèi)容第八條審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下差不多要素：(一)標(biāo)題；(二)收件人；(三)正文；(四)附件：(五)簽章；(六)報告日期。第九條審計報告的正文應(yīng)包括以下要緊內(nèi)容：(一)審計概況：講明審計立項依據(jù)、審計目的和范疇、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；(二)審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出講明和講明；(三)審計結(jié)論：依照已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部操縱所作的評判；(四)審計決定：針對審計發(fā)覺的要緊咨詢題提出的處理、處罰意見；(五)審計建議：針對審計發(fā)覺的要緊咨詢題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部操縱的建議。第十條審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)覺咨詢題的具體講明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。第十一條審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計單位征求反饋意見。第十二條被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告。第十三條審計報告通過必要的修改后，應(yīng)連同被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)治理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。第十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善儲存。第五章附則第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第十七條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8號——后續(xù)審計第二條本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)覺的咨詢題所采取的糾正措施及其成效而實施的審計。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人假如初步認(rèn)定被審計單位治理層對審計發(fā)覺的咨詢題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計能夠作為下次審計工作的一部分。第八條當(dāng)被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)覺的咨詢題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)治理層報告。第三章后續(xù)審計程序第九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)依照被審計單位的反饋意見，確定后續(xù)審計時刻和人員安排，編制審計方案。第十條編制后續(xù)審計方案時應(yīng)考慮以下差不多因素：（一）審計決定和建議的重要性；（二）糾正措施的復(fù)雜性；（三）落實糾正措施所需要的期限和成本；（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的阻礙；（五）被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時刻要求。第十一條內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范疇時，應(yīng)分析原有審計決定和建議是否仍舊可行。假如被審計單位的內(nèi)部操縱或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應(yīng)對其進(jìn)行必要的修訂。第十二條關(guān)于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)判定是否需要深入檢查，必要時可提出應(yīng)在下次審計中予以關(guān)注的事項。第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)依照后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及組織適當(dāng)治理層提交后續(xù)審計報告。第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第十五條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部審計督導(dǎo)第二條本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對督導(dǎo)工作負(fù)要緊責(zé)任。審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。第七條在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、慎重性和客觀性原則。（一）督導(dǎo)人員應(yīng)依照內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進(jìn)行督導(dǎo)工作；（二）實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，進(jìn)行合理的專業(yè)判定，減少審計風(fēng)險；（三）實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公平。第八條督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計預(yù)備、審計實施和審計終結(jié)三個時期。第三章審計督導(dǎo)的內(nèi)容與方法第九條督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。第十條督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要專門關(guān)注的重大經(jīng)營咨詢題，制定可行的審計方案。第十一條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)覺的重要咨詢題修訂審計方案。第十二條督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計人員所編工作底稿的質(zhì)量。第十三條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第十四條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計報告的可靠性，審計建議的可行性。第十五條對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。第十六條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計目標(biāo)實現(xiàn)的情形，確定是否存在尚未解決的重要咨詢題。第十七條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情形。第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第十九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號—內(nèi)部審計與外部審計的和諧第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計與外部審計的和諧，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與會計師事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)在審計工作中的溝通與合作。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則（一）確保充分的審計范疇；（二）減少重復(fù)審計，提高審計效率；（三）共享審計成果，降低審計成本；（四）提高內(nèi)部審計人員素養(yǎng)，改進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作；（五）愛護(hù)組織利益。第五條內(nèi)部審計與外部審計的和諧工作，應(yīng)在組織適當(dāng)治理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實施。第三章和諧的方法及內(nèi)容第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計為本組織提供審計服務(wù)時做好和諧工作。第八條內(nèi)部審計與外部審計之間的和諧，能夠通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進(jìn)行。第九條內(nèi)部審計與外部審計的和諧工作包括以下幾個方面：（一）與外部審計機(jī)構(gòu)及人員的溝通；（二）配合外部審計工作；（三）評判外部審計工作質(zhì)量；（四）利用外部審計工作成果。第十條內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在審計范疇上進(jìn)行和諧。在制定審計打算時，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計范疇，最大限度減少重復(fù)性工作。第十一條內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在必要的范疇內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便在批閱后相互評判工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。第十二條內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)相互交流審計報告和治理建議書。第十三條內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識，以促進(jìn)雙方的合作。第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第十五條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號--結(jié)果溝通第二條本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)治理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過程。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級責(zé)任，積極有效的進(jìn)行溝通。第七條結(jié)果溝通一樣采取書面或口頭方式，也可采納其他適當(dāng)方式。第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計報告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。第九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔儲存。第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法第十條結(jié)果溝通的要緊內(nèi)容包括：（一）審計概況；（二）審計依據(jù)；（三）審計結(jié)論；（四）審計決定;（五）審計建議。第十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計單位進(jìn)行審計結(jié)果溝通。被審計單位對審計結(jié)果持有異議，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實。第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)治理層就審計過程中發(fā)覺的重大咨詢題及時進(jìn)行溝通。第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位進(jìn)行結(jié)果溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第十五條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第12號──遵循性審計

第二條

本準(zhǔn)則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、打算、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情形并作出相應(yīng)評判的審計活動。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章

一樣原則第五條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評判組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情形。第七條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計中的保密工作。第三章

遵循性審計的內(nèi)容和方法第八條

遵循性審計包括以下要緊內(nèi)容：（一）國家相關(guān)法規(guī)的遵循情形；（二）行業(yè)、部門政策的遵循情形；（三）組織經(jīng)營打算和財務(wù)打算的遵循情形；（四）組織經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的遵循情形；（五）組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情形；（六）組織簽定的各類合同的遵循情形；（七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情形。第九條

在確定審計目標(biāo)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)考慮向以下方面詢咨詢相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)：（一）組織經(jīng)營、財務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人；（二）組織的法律顧咨詢；（三）投資人、合同方；（四）政府及其他主管機(jī)構(gòu)；（五）外部審計人員；（六）其他。第十條

內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情形：（一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；（二）重要的法律訴訟；（三）專門的交易或事項；（四）打算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)峻偏離標(biāo)準(zhǔn)；（五）信息嚴(yán)峻失真或資料不完整；（六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部操縱或相關(guān)內(nèi)部操縱無效；（七）其他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情形。第十一條

在實施遵循性審計的過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)獵取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中。第十二條

在評判遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情形時，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理：（一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理；（二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和講明；（三）組織內(nèi)部的打算、預(yù)算、程序之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的治理層次由高至低進(jìn)行取舍；（四）涉及合同咨詢題，應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。第十三條

當(dāng)有證據(jù)講明組織可能存在嚴(yán)峻違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項，或嚴(yán)峻違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項發(fā)生時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時將有關(guān)事實告知適當(dāng)治理層。第十四條

遵循性審計情形和結(jié)果必須反映在審計報告中。對嚴(yán)峻違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項審計報告。第十五條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第十六條

本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第13號──評判外部審計工作質(zhì)量第二條

本準(zhǔn)則所稱評判外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評判的活動。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章

一樣原則第五條

在評判外部審計工作質(zhì)量時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)依照適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評判，合理利用外部審計成果。第七條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)選擇具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評判。第三章

評判預(yù)備第八條

在評判外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素：（一）評判活動的必要性；（二）評判活動的可行性；（三）評判活動預(yù)期結(jié)果的有效性。第九條

在決定對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評判后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u判方案。評判方案應(yīng)包括以下要緊內(nèi)容：（一）評判目的；（二）評判工作的時刻安排；（三）評判的要緊內(nèi)容與步驟；（四）評判的依據(jù)；（五）評判工作的要緊方法；（六）評判人員的分工。第十條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其它相關(guān)資料。第十一條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)詳細(xì)了解外部審計所采納的審計準(zhǔn)則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間和諧的情形。第十二條

假如有必要，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠與外部審計機(jī)構(gòu)就評判事項進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?。第十三條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評判應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：（一）外部審計機(jī)構(gòu)及人員的獨立性；（二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力；（三）外部審計人員的職業(yè)慎重性；（四）外部審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)；（五）外部審計所用審計程序及方法的適當(dāng)性；（六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性；（七）外部審計范疇和內(nèi)容與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要求的一致性。第十四條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評判外部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。第十五條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評判外部審計工作質(zhì)量時，能夠采納審核、觀看、詢咨詢等一樣方法以及與有關(guān)方面溝通、和諧的專門方法。第十六條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將評判工作過程記錄于工作底稿中。第五章

評判報告第十七條

在形成外部審計工作質(zhì)量的評判結(jié)論之前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。第十八條

評判外部審計工作質(zhì)量應(yīng)編制評判報告。評判報告應(yīng)包括以下要緊內(nèi)容：（一）評判報告的名稱；（二）被評判外部審計組織的名稱；（三）評判目的；（四）評判的要緊內(nèi)容；（五）評判結(jié)果；（六）評判報告編制的時刻。第十九條

編制對外部審計工作質(zhì)量的評判報告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時。第二十條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第二十一條

本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第14號──利用外部專家服務(wù)第二條本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和體會的個人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一樣原則第五條外部專家應(yīng)當(dāng)對選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：（一）特定資產(chǎn)的評估；（二）工程項目的評估；（三）產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量咨詢題；（四）信息技術(shù)咨詢題；（五）衍生金融工具咨詢題；（六）舞弊及安全咨詢題；（七）法律咨詢題；（八）風(fēng)險治理咨詢題；（九）其他。第八條外部專家可由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從組織外部聘請，也可在組織內(nèi)部指派。第三章對外部專家的聘請第九條在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨立性進(jìn)行評判，考慮以下阻礙獨立性的因素：（一）外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系；（二）外部專家與被審計單位治理層重要人員是否存在私人關(guān)系；（三）外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)關(guān)系；（四）其他可能阻礙獨立性的因素。第十條在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評判，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)體會與聲望等。第十一條在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議要緊包括以下內(nèi)容：（一）外部專家服務(wù)的目的、范疇及相關(guān)責(zé)任；（二）外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；（三）在審計報告中可能提及外部專家的情形；（四）外部專家利用相關(guān)資料的范疇；（五）酬勞及其支付方式；（六）對保密性的要求；（七）違約責(zé)任。第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)評判其充分性、相關(guān)性及可靠性。第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在評判外部專家服務(wù)結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；（二）外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。第十四條在利用外部專家服務(wù)時，假如有必要，應(yīng)該在審計報告中提及。第十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部專家服務(wù)評判后，假如認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無法通過實施其他審計程序獵取相應(yīng)的審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)在審計報告中具體講明緣故。第五章附則第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第十七條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號──分析性復(fù)核第二條

本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或運(yùn)算相關(guān)的比率，以確定審計重點、獵取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章

一樣原則第五條

內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實現(xiàn)：（一）確認(rèn)經(jīng)營活動的完成程度；（二）發(fā)覺意外差異；（三）分析潛在的差異和漏洞；（四）潛在的不合法和不合規(guī)的行為。（一）被審計單位的連續(xù)經(jīng)營能力；（二）被審計事項的總體合理性；（三）經(jīng)營活動與內(nèi)部操縱中可能的差異和漏洞的嚴(yán)峻程度；（四）經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性與成效性；（五）打算、預(yù)算的完成情形；（六）其它事項。分析性復(fù)核所獵取的審計證據(jù)要緊為間接證據(jù)，內(nèi)部審計人員不能僅依靠分析性復(fù)核結(jié)果得出審計結(jié)論。第七條

分析性復(fù)核所分析的信息要緊包括以下幾種形式：（一）財務(wù)信息和非財務(wù)信息；（二）實物量信息與貨幣量信息；（三）電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息；（四）絕對數(shù)信息與相對數(shù)信息。第八條

執(zhí)行分析性復(fù)核時，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。第九條

內(nèi)部審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，考慮以下因素以確定對分析性復(fù)核結(jié)果的依靠程度：（一）分析性復(fù)核的目標(biāo)；（二）被審計單位的性質(zhì)；（三）已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性；（四）以往審計中對被審計單位內(nèi)部操縱的評判結(jié)果；（五）以往審計中發(fā)覺的差異與漏洞。第三章

分析性復(fù)核的執(zhí)行第十條

分析性復(fù)核的差不多內(nèi)容包括：（一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動情形及進(jìn)展趨勢；（二）將當(dāng)期信息與推測、打算或預(yù)算信息相比較并作差異分析；（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；（四）將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；（五）將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；（六）對會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的運(yùn)算與分析；（七）對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的運(yùn)算與分析。第十一條

執(zhí)行分析性復(fù)核的方法要緊包括：（一）簡易比較法；（二）比率分析法；（三）結(jié)構(gòu)分析法；（四）趨勢分析法；（五）回來分析法；（六）其他技術(shù)方法。內(nèi)部審計人員能夠單獨或聯(lián)合使用以上方法。第十二條

內(nèi)部審計人員在審計預(yù)備時期執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計事項的差不多情形，確定審計重點，關(guān)心編制審計打算和審計方案。第十三條

內(nèi)部審計人員在審計實施時期執(zhí)行分析性復(fù)核，對經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部操縱進(jìn)行測試，以獵取審計證據(jù)。第十四條

內(nèi)部審計人員在審計完成時期執(zhí)行分析性復(fù)核，驗證其它審計程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計質(zhì)量。第十五條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮以下阻礙分析性復(fù)核效率和成效的因素：（一）被審計事項的重要性；（二）內(nèi)部操縱的適當(dāng)、合法和有效性；（三）獵取信息的便利性和可靠性；（四）分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素養(yǎng)。第十六條

內(nèi)部審計人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評判的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論。第十七條

內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)覺意外差異時，應(yīng)采納以下方法對其進(jìn)行調(diào)查和評判：（一）詢咨詢治理層獵取其講明和答復(fù)；（二）實施必要的審計程序，確認(rèn)治理層講明和答復(fù)的合理性與可靠性；（三）假如治理層沒有作出恰當(dāng)?shù)闹v明，應(yīng)擴(kuò)大審計測試，執(zhí)行其它審計程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。第五章

附

則第十八條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第十九條

本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險治理審計第二條本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險治理，是對阻礙組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識不與評估，并采取應(yīng)對措施將其阻礙操縱在可同意范疇內(nèi)的過程。風(fēng)險治理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章

一樣原則第五條組織治理層負(fù)責(zé)確定可同意的風(fēng)險范疇，建立、健全風(fēng)險治理機(jī)制并使之有效運(yùn)行。（一）風(fēng)險識不，即依照組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識不所面臨的風(fēng)險；（二）風(fēng)險評估，即對已識不的風(fēng)險，評估其發(fā)生的可能性及阻礙程度；（三）風(fēng)險應(yīng)對，即采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險操縱在組織可同意的范疇內(nèi)。第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險治理過程，審查和評判其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。第八條風(fēng)險治理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風(fēng)險治理進(jìn)行審查與評判，也可對職能部門風(fēng)險治理進(jìn)行審查與評判。第三章

風(fēng)險治理的審查與評判第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識不過程進(jìn)行審查與評判，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。第十條外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生阻礙的不確定性，其要緊來源于以下因素：（一）

國家法律、法規(guī)及政策的變化；（二）

經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；（三）

科技的快速進(jìn)展；（四）

行業(yè)競爭、資源及市場變化；（五）

自然災(zāi)難及意外缺失；（六）

其他。第十一條內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生阻礙的不確定性，其要緊來源于以下因素：（一）組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；（二）組織經(jīng)營活動的特點；（三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)治理的局限性；（四）組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；（五）組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素養(yǎng)未達(dá)到要求；（六）其他。第十二條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評判，重點關(guān)注以下兩個要素：（一）風(fēng)險發(fā)生的可能性；（二）風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生阻礙的嚴(yán)峻程度。第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法。風(fēng)險評估能夠采納定性或定量的方法進(jìn)行。（一）定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其阻礙程度。（二）定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其阻礙程度。第十四條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對治理層所采納的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點考慮以下因素：（一）

已識不的風(fēng)險的特點；（二）

相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；（三）

治理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；（四）

成本效益的考核與衡量；（五）

其他。第十五條內(nèi)部審計人員在評判風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）定性方法的采納需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；（二）在風(fēng)險難以量化、定量評判所需數(shù)據(jù)難以獵取時，一樣應(yīng)采納定性方法；（三）定量方法一樣情形下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。第十六條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢︼L(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查。依照風(fēng)險評估結(jié)果作出的風(fēng)險應(yīng)對措施要緊包括以下幾個方面：（一）回避。是指采取措施幸免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動；（二）同意。是指由于風(fēng)險已在組織可同意的范疇內(nèi)，因而能夠不采取任何措施；（三）降低。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險降低到組織可同意的范疇內(nèi)；（四）分擔(dān)。是指采取措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機(jī)構(gòu)。第十七條內(nèi)部審計人員在評判風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（一）采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織能夠同意的范疇之內(nèi)；（二）采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、治理特點；（三）成本效益的考核與衡量。第十八條內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織適當(dāng)治理層報告審查和評判風(fēng)險治理過程的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。第十九條風(fēng)險治理的審查和評判結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部操縱審計報告中，必要時應(yīng)出具專項審計報告。

第二十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并負(fù)責(zé)講明。第二十一條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號――重要性與審計風(fēng)險第二條

本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)峻程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會阻礙治理層的判定或決策以及組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

本準(zhǔn)則所稱審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)覺被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章

一樣原則第五條

內(nèi)部審計人員在編制項目審計打算、實施審計程序及評判審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)。第七條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，制定并實施相應(yīng)的審計程序，以便將審計風(fēng)險降低到可同意的水平。第八條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計風(fēng)險越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計風(fēng)險越高。

第九條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計風(fēng)險的評估過程記錄于審計工作底稿。第三章

重要性第十條

內(nèi)部審計人員在編制項目審計打算時，應(yīng)當(dāng)對重要性作出初步判定，合理估量所需審計證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獵取的審計證據(jù)越多。第十一條

內(nèi)部審計人員對審計范疇中各項經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱的重要性作出判定時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（一）相關(guān)治理層的需要；（二）被審計單位經(jīng)營活動受法律、法規(guī)的阻礙程度；（三）被審計單位在組織中的重要程度；（四）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營風(fēng)險及各項業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（五）內(nèi)部審計人員對被審計單位內(nèi)部操縱適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估。第十二條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判定基礎(chǔ)，采納固定比率、變動比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判定基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部操縱的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。第十三條

在審計過程中如需修改審計打算，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計風(fēng)險。第十四條

內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施終止后，聚攏已發(fā)覺的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對治理層決策及對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生阻礙的程度。第十五條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依照聚攏的差異或缺陷的情形，在審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評判。第十六條

在審計報告提交前，假如被審計單位已就經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱中存在的差異或缺陷作了糾正，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計報告中對此作出講明。

第十七條

審計風(fēng)險包括兩方面內(nèi)容：（一）

重大差異或缺陷風(fēng)險，是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱中存在重大差異或缺陷的可能性；（二）

檢查風(fēng)險，是指審計人員未能通過審計測試發(fā)覺重大差異或缺陷的可能性。第十八條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判定，考慮下列事項，評估重大差異或缺陷風(fēng)險：（一）

治理層的品德和能力；

（二）

治理層遭受的專門壓力；

（三）

重要崗位人員的變動情形；（四）

經(jīng)營活動的復(fù)雜性；

（五）

阻礙被審計單位的環(huán)境因素；

（六）

容易受缺失或被挪用的資產(chǎn)；（七）

經(jīng)營活動中運(yùn)用估量和判定的程度；（八）

內(nèi)部操縱設(shè)計及執(zhí)行情形的預(yù)估；（九）

其他。

第十九條

內(nèi)部審計人員能夠?qū)嵤┮韵聦徲嫵绦颍栽u估重大差異或缺陷風(fēng)險：（一）詢咨詢被審計單位相關(guān)人員及組織相關(guān)治理層；（二）查閱被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊、內(nèi)部操縱手冊等資料；（三）查閱被審計單位年度經(jīng)營打算、財務(wù)預(yù)算等文件；（四）檢查交易或事項的憑證和記錄；（五）觀看被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱的執(zhí)行情形；（六）選擇若干交易進(jìn)行測試。第二十條

重大差異或缺陷風(fēng)險對檢查風(fēng)險有直截了當(dāng)阻礙。重大差異或缺陷風(fēng)險水平越高，內(nèi)部審計人員就應(yīng)實施更為詳細(xì)的檢查程序，以便將檢查風(fēng)險降低至可同意的水平。第二十一條

內(nèi)部審計人員的檢查風(fēng)險與以下因素有關(guān)：（一）

抽樣審計方法的應(yīng)用；（二）

內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；（三）

內(nèi)部審計人員所用審計方法的適當(dāng)性及有效性；（四）

其他。第二十二條

內(nèi)部審計人員應(yīng)在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上制定項目審計打算和審計方案。

第五章

附

則第二十三條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)講明。

第二十四條

本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第18號——審計抽樣第二條本準(zhǔn)則所稱審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計活動中，采納適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u判的審計總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特點并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章

一樣原則第五條抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。（一）相關(guān)性是指抽樣總體與審計目標(biāo)相關(guān)；（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項目的實際情形；（三）經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。第七條

抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計總體相似的特點。第八條

內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。第九條

抽樣結(jié)果的評判應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特點。第三章

抽樣程序和方法第十條

審計抽樣的一樣程序包括以下步驟：(一)

依照審計目標(biāo)及審計對象的特點制定審計抽樣方案；(二)

選取樣本；(三)

對樣本執(zhí)行審計測試；(四)

評判樣本；(五)

依照樣本評判結(jié)果推斷總體特點；(六)

形成結(jié)論。第十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)依據(jù)審計目標(biāo)制定審計抽樣方案，抽樣方案要緊包括下列內(nèi)容：（一）審計總體，是指審計對象的各個具體單位組成的整體；（二）抽樣單位，是指構(gòu)成審計總體的單位項目；（三）樣本，是指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單位組成的整體；（四）誤差，是指經(jīng)營活動及內(nèi)部操縱中存在的差異或缺陷；（五）可容忍誤差，是指內(nèi)部審計人員所情愿同意的差異或缺陷的最大程度；（六）估量總體誤差，是指內(nèi)部審計人員預(yù)先估量的審計總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；（七）可靠程度，是指估量抽樣結(jié)果能夠代表審計總體質(zhì)量特點的概率；（八）抽樣風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特點不相符合的可能性；（九）樣本量，是指能夠使內(nèi)部審計人員對審計總體作出審計結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；（十）其他因素。第十二條

內(nèi)部審計人員應(yīng)依照審計重要性標(biāo)準(zhǔn)合理確定估量總體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平。第十三條

內(nèi)部審計人員應(yīng)依照審計目標(biāo)的要求及審計對象的特點選擇不同的審計抽樣方法。審計抽樣方法分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣兩種。(一)統(tǒng)計抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對總體特點進(jìn)行推斷的審計抽樣方法。要緊包括發(fā)覺抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估量抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。（二）非統(tǒng)計抽樣是審計人員依照自己的專業(yè)判定和體會進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法。（三）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計方法相互結(jié)合使用，能夠提高推斷總體的精確度和可靠程度。第十四條

內(nèi)部審計人員應(yīng)依照以下因素確定樣本量：（一）審計總體。審計總體的量越大，所需要的樣本量越大；（二）可容忍誤差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；（三）估量總體誤差。估量總體誤差增大，樣本量增大；（四）抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險越小，樣本量越大；（五）可靠程度?？煽砍潭仍龃螅瑯颖玖吭龃?。第十五條

內(nèi)部審計人員能夠運(yùn)用以下方法選取樣本：（一）隨機(jī)數(shù)表選樣法；（二）系統(tǒng)選樣法；（三）分層選樣法；（四）整群選樣法；（五）任意選樣法。第十六條

樣本選取之后，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計方案實施必要的審計程序，獵取審計證據(jù)。第十七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依照預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定存在誤差的樣本。第十八條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險進(jìn)行評估，以防止對審計總體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。第十九條

抽樣風(fēng)險是由于抽取的樣本不能代表總體特點，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險包括以下幾類：（一）錯誤同意風(fēng)險，是指樣本講明審計項目不存在重大差異或缺陷，而實際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；（二）錯誤拒絕風(fēng)險，是指樣本講明審計項目存在重大差異或缺陷，而實際上并沒有存在重大差異或缺陷的可能性。第二十條

非抽樣風(fēng)險是由抽