高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

政策講解區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠

終端產(chǎn)品判定標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)向技術(shù)領(lǐng)域判定標(biāo)準(zhǔn)1、技術(shù)領(lǐng)域由原來的11類縮減為8類2、對知識產(chǎn)權(quán)擁有標(biāo)準(zhǔn)要求更高3、研發(fā)費用支出比例和核算范圍更加細(xì)化4、專家判斷標(biāo)準(zhǔn)更加明確（4項指標(biāo)需達(dá)70分）現(xiàn)狀：

截至2011年5月底，全市已認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)11批次共194戶，其中地稅管戶80戶、國稅管戶114戶。2008-2010年累計減免稅款24983萬元（地稅）。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及復(fù)審二、主要涉稅事項三、稅收優(yōu)惠操作四、常見問題高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定產(chǎn)品屬于規(guī)定領(lǐng)域?qū)χ饕a(chǎn)品擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)科技、研發(fā)人員比例達(dá)標(biāo)研發(fā)費用比例達(dá)標(biāo)高新技術(shù)產(chǎn)品服務(wù)比例達(dá)標(biāo)相關(guān)指標(biāo)符合指引要求高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高企資格有效期：

資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。復(fù)審資料及審核要點

高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告。

兩份專項審計報告（注冊會計師）

通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按初次認(rèn)定程序辦理。高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審主要涉稅事項主要涉稅事項1、核心自主知識產(chǎn)權(quán)

主要涉稅事項擁有途徑與主要產(chǎn)品（服務(wù)）相關(guān)形式時間要求：近3年內(nèi)（1）5種途徑自主研發(fā)

成果轉(zhuǎn)化受讓受贈并購獨占許可（五年以上）：在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。主要涉稅事項（2）6種形式發(fā)明：對產(chǎn)品、方法或其改進(jìn)所提出的新的技術(shù)方案實用新型：對產(chǎn)品的形狀、構(gòu)造或其結(jié)合所提出的適于實用的新的技術(shù)方案非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（運用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）軟件著作權(quán)集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)植物新品種主要涉稅事項真?zhèn)渭坝行诤藢崳喊l(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計集成電路布圖設(shè)計專用權(quán)主要涉稅事項真?zhèn)渭坝行诤藢崳很浖鳈?quán)主要涉稅事項真?zhèn)渭坝行诤藢崳褐参镄缕贩N主要涉稅事項注意事項：

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)。（知識產(chǎn)權(quán)有效期覆蓋高企有效期）

主要涉稅事項2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍電子信息技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)航空航天技術(shù)新材料技術(shù)高技術(shù)服務(wù)業(yè)新能源及節(jié)能技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)主要涉稅事項3、科技人員

、研發(fā)人員比例

具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上科技人員

在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員主要涉稅事項

研發(fā)人員

包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。要求：企業(yè)的全時工作人員,對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

研究人員指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；

輔助人員指參與研究開發(fā)活動的熟練技工；

主要涉稅事項

技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：

——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計算機程序；——進(jìn)行實驗、測試和分析；——為實驗、測試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等主要涉稅事項勞動合同社保繳納憑證人力資源部門檔案人員學(xué)歷證書工資發(fā)放記錄個人所得稅全員全額扣繳申報記錄研發(fā)機構(gòu)人員、項目預(yù)算注明人員：現(xiàn)場核實主要涉稅事項4、研發(fā)費用投入

企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：主要涉稅事項（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算主要涉稅事項銷售收入怎么理解？主要涉稅事項比例怎么計算？分子：近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額分母：近三個會計年度的銷售收入總額標(biāo)準(zhǔn)：看最近一年銷售收入（6%、4%、3%）主要涉稅事項符合條件的研發(fā)活動

企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）主要涉稅事項研發(fā)費用的核算要求

（1）以研發(fā)項目為基本單位

（2）研發(fā)項目指“不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動”

（3）企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目主要涉稅事項研發(fā)費用核算主要涉稅事項怎么核算研發(fā)費用？以會計核算為基礎(chǔ)主要涉稅事項2001年版企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度：費用化2006年版企業(yè)會計準(zhǔn)則：費用化：研究階段支出+開發(fā)階段支出不符合資本化條件資本化：開發(fā)階段支出中符合資本化條件主要涉稅事項舊準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度：

管理費用-研發(fā)費用新準(zhǔn)則：研發(fā)支出-費用化支出

資本化支出主要涉稅事項科目設(shè)置：推薦1級科目（大類）管理費用/研發(fā)支出2級科目（項目）研發(fā)費用/費用化支出、資本化支出（項目編號）3級科目（開發(fā)途徑）自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)主要涉稅事項4-5級科目（分類歸集）主要涉稅事項四級科目五級科目核算內(nèi)容人員人工工資薪金直接從事項目研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。津貼補貼直接從事項目研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補貼。加班工資、獎金、年終加薪及其他直接從事項目研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪及其他。*其他外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用。直接投入材料燃料和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。測試手段購置費達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費工裝及檢驗費工藝裝備開發(fā)制造費，設(shè)備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費儀器設(shè)備維護(hù)費用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費儀器設(shè)備租賃費專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費*其他用于研究開發(fā)活動的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，及為實施研究開發(fā)項目而發(fā)生的其他相關(guān)支出主要涉稅事項折舊費用與長期費用攤銷儀器設(shè)備專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。長期待攤費用研發(fā)儀器、設(shè)備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用*其他研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。設(shè)計費設(shè)計制定費新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費。其他設(shè)計費進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的其它費用。主要涉稅事項裝備調(diào)試費——工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。無形資產(chǎn)攤銷研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費用攤銷。專利權(quán)因研究開發(fā)活動需要購入的專利權(quán)所發(fā)生的費用攤銷。非專利發(fā)明（技術(shù)）因研究開發(fā)活動需要購入的非專利發(fā)明（技術(shù)）所發(fā)生的費用攤銷。其他無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費用攤銷。主要涉稅事項其他費用勘探現(xiàn)場試驗費勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。研發(fā)成果相關(guān)費用研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費。圖書資料及翻譯費技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。*其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費用等。輔助費用其他在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等費用，非直接從事項目科研的技術(shù)人員、輔助人員人工費用。主要涉稅事項研發(fā)費用核算

（1）人員人工

從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

此處研發(fā)人員與研發(fā)人員比例中的口徑應(yīng)一致：研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。

全年工資薪金