加強(qiáng)全面預(yù)算管理 提升企業(yè)管理水平

加強(qiáng)全面預(yù)算管理提升企業(yè)管理水平加強(qiáng)全面預(yù)算管理提升企業(yè)管理水平

在我國，全面預(yù)算管理的概念也正在被越來越多的企業(yè)所接受。目前已有近三分之一的企業(yè)實行全面預(yù)算管理。在這種競爭如此劇烈的態(tài)勢下，只有實行全面預(yù)算管理，才能提高企業(yè)的管理水平，才能增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭能力，在劇烈的市場競爭中立于不敗之地。

1全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理是一種非常有效的企業(yè)管理、控制工具，企業(yè)管理者可以通過全面預(yù)算管理，實現(xiàn)如下作用：

1.1實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理作為一種在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具，可以將既定經(jīng)營通過預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略.

1.2.實現(xiàn)績效考核

全面預(yù)算管理是績效考核的根底，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為企業(yè)與各責(zé)任單位績效考核指標(biāo)的比擬標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績效考核體系，確保考核結(jié)果更加合乎實際，真正發(fā)揮評價與鼓勵的作用。

1.3增收節(jié)支

全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、本錢、費(fèi)用的各個局部。企業(yè)可通過對這些因素的預(yù)測，并配合管理報告與績效獎懲措施，對下一年度的實際經(jīng)營水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策,從而到達(dá)增收節(jié)支的目的。

1.4合理配備企業(yè)資源

全面預(yù)算體系中有一局部數(shù)據(jù)會直接衡量下一年度企業(yè)財務(wù)、實物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調(diào)度與分配企業(yè)資源的重要依據(jù)之一。

1.5實現(xiàn)風(fēng)險控制

全面預(yù)算管理可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)告采取相應(yīng)的措施。

2全面預(yù)算管理的編制與執(zhí)行過程

2.1全面預(yù)算管理的編制

2.1.1.全面預(yù)算管理的編制辦法

常用的編制辦法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算(也叫動態(tài)預(yù)算)和零基預(yù)算，它們在編制上各有利弊。在應(yīng)用中，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實際情況盡量使用科學(xué)的預(yù)算編制辦法。

2.1.2.預(yù)算編制的程序

全面預(yù)算先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)，各基層單位根據(jù)一級管理一級的原那么制定本單位的預(yù)算計劃，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算計劃，制定本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各分部門預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬定整個組織的預(yù)算計劃；預(yù)算計劃再反應(yīng)回各部門征求意見。經(jīng)過自上而下，自下而上的屢次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。

2.2全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程

一是預(yù)算目標(biāo)確定。確定預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理執(zhí)行的第一步，公司應(yīng)根據(jù)下達(dá)的預(yù)算、年度經(jīng)營目標(biāo)及相關(guān)政策確定年度利潤、產(chǎn)品收入、本錢費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債率等預(yù)算指標(biāo),經(jīng)過反復(fù)論證修改，上報審批后確定。

二是預(yù)算執(zhí)行分析。公司預(yù)算管理委員會辦公室及各業(yè)務(wù)歸口管理部門對預(yù)算的執(zhí)行情況按月進(jìn)行分析，重點分析當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差別原因及應(yīng)采取的措施。

三是預(yù)算的調(diào)整。由于實際與預(yù)算發(fā)生偏差，而由各責(zé)任中心根據(jù)經(jīng)營管理要求，提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)審批后，對預(yù)算進(jìn)行人為調(diào)整，形成預(yù)算調(diào)整文件下發(fā)財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整財務(wù)系統(tǒng)中有關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)，并更新資金使用方案。

四是預(yù)算考核。按照預(yù)算管理委員會確定的預(yù)算考評的根本原那么，定期對各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考評。一方面作為績效考評的重要依據(jù)，另一方面為改良預(yù)算考評制度和實際操作提供依據(jù)。年度終了還要根據(jù)實際情況劃分不同的檔次，與年終效益獎掛鉤。

3全面預(yù)算管理中存在的問題及其本源

當(dāng)前，企業(yè)在編制與實施全面預(yù)算管理存在的問題主要表現(xiàn)在：

3.1不足企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實施的保障與支持系統(tǒng)。戰(zhàn)略管理在任何一個現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該居于核心地位，其他的系統(tǒng)管理都要服從、支持企業(yè)戰(zhàn)略的需要。不足戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值；預(yù)算對戰(zhàn)略實施非常重要，因為預(yù)算是配置資源的具體方案，是監(jiān)測業(yè)務(wù)運(yùn)行的過程，是其向?qū)崿F(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的工具，是考核業(yè)績的重要尺度。

3.2經(jīng)不起市場的檢驗

在預(yù)算管理過程中無視對市場的調(diào)研與預(yù)測，使很多預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)外部環(huán)境不相容，整個預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場接受，且由于預(yù)算指標(biāo)不足彈性，不足對市場的應(yīng)變能力，也使企業(yè)的預(yù)算工作難以推行。

3.3編制預(yù)算的辦法落后，不足整合思想

目前較為落后的辦法⑴固定預(yù)算：只按某一業(yè)務(wù)編制預(yù)算。適應(yīng)范圍太窄，短少可比性。⑵定期預(yù)算：以固定的期間編制預(yù)算。便于考評，卻盲目滯后。⑶增量預(yù)算：在原有根底上調(diào)整的預(yù)算，比擬簡便。傳統(tǒng)辦法以歷史數(shù)據(jù)為基數(shù)，按預(yù)算期內(nèi)一定的增長率或節(jié)約率來編制預(yù)算，簡便易行，省時省力，但不足科學(xué)性和先進(jìn)性，不能適應(yīng)行業(yè)多變的市場環(huán)境。

3.4不足完善的考核與獎懲制度，失去預(yù)算的鼓勵作用

以預(yù)算規(guī)范考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎懲時，被考核方過多地強(qiáng)調(diào)了客觀因素對績效的不利影響，成心回避主觀方面的原因；考核方那么常常摻雜個人情感，考核不足剛性，或者沒有配套的獎懲措施，不足應(yīng)有的鼓勵機(jī)制，使考核流于形式。

4加強(qiáng)全面預(yù)算管理的解決對策

4.1建立戰(zhàn)略研究機(jī)制，樹立以戰(zhàn)略為預(yù)算導(dǎo)向的管理理念

預(yù)算管理必須基于企業(yè)開展戰(zhàn)略，行業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向是預(yù)算管理的靈魂，沒有戰(zhàn)略，全面預(yù)算就會失去方向，失去存在的價值和意義。公司戰(zhàn)略要根據(jù)前期的預(yù)算執(zhí)行情況做出相應(yīng)的修正，以保證戰(zhàn)略的嚴(yán)肅性和靈活性。

4.2樹立市場觀念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場的檢驗

預(yù)算管理必須面向市場，充沛認(rèn)識以銷定產(chǎn)在企業(yè)預(yù)算管理中的重要性。為解決這一問題，企業(yè)全面預(yù)算管理的范圍應(yīng)拓展到本錢發(fā)生的源頭材料的訂購和產(chǎn)品銷售的終端售后效勞這兩個環(huán)節(jié)所提供的反應(yīng)信息。

4.3科學(xué)地采用預(yù)算辦法編制預(yù)算，建立流程控制的完整的預(yù)算體系

完整的預(yù)算體系編制過程主要包括：目標(biāo)利潤是預(yù)算編制的起點，編制銷售預(yù)算是根據(jù)目標(biāo)利潤編制預(yù)算的首要步驟，然后再根據(jù)以銷定產(chǎn)原那么編制生產(chǎn)預(yù)算，同時編制所需要的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算；在編制生產(chǎn)預(yù)算時，除了考慮方案銷售量外，還應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)有的存貨和年末的存貨；生產(chǎn)預(yù)算編制以后，還要根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品本錢預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，預(yù)計損益表、資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合。

建立流程控制可以更加完善企業(yè)的全面預(yù)算體系。全面預(yù)算流程系統(tǒng)實行自動控制，比方以銷定產(chǎn)的預(yù)算編制中，銷售收入沒有確定，下面的材料、人工的預(yù)算就不能編制，保證了預(yù)算編制的整體連貫。

4.4建立健全預(yù)算考核與獎懲機(jī)制，充沛發(fā)揮鼓勵作用

全面預(yù)算管理的生命線是考核與獎懲，只有通過科學(xué)考核，嚴(yán)明的獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實處。每一個崗位，人員都要設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)，將各預(yù)算責(zé)任單位、部門的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)完成情況掛鉤，關(guān)鍵在于有效調(diào)動廣闊員工的積極性、主