財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試卷

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試卷（一）.單項(xiàng)選擇題.下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具.甲公司用一項(xiàng)賬面余額為600000元，累計(jì)攤銷(xiāo)為 300000元，公允價(jià)值為 350000元的專(zhuān)利權(quán)，與丙公司交換一臺(tái)賬面原始價(jià)值為500000元，累計(jì)折舊為 280000元，公允價(jià)值為320000元的機(jī)床。甲公司發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 18000元，收到丙公司支付的補(bǔ)價(jià) 30000 元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下， 甲企業(yè)換入該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.

2、340000B.350000 C.338000 D.355000 3.企業(yè)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外 幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指 （）。A.銀行買(mǎi)入價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額B.銀行賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額C.賬面匯率與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額D.賬面匯率與當(dāng)日銀行賣(mài)出價(jià)之差所引起的折算差額.A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與 B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換， A公司另向B 公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。資料如下： A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為 30萬(wàn)元，已計(jì)提折 舊4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為 27萬(wàn)元；B公司換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面余額

3、為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元；假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入 或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的利得為（）萬(wàn)元。（假定不考慮各種稅費(fèi)）。A.1.50B.30 C.22.50 D.27 5.下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，核算正確的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，無(wú)論是支付補(bǔ)價(jià)的一方還是收到補(bǔ)價(jià)的一方，都要 解決換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和確認(rèn)換出資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換利得或損失的問(wèn)題B.多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行 分配，其分配方法按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配

4、，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值C.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況 下，支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成 本D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，一般納稅人的增值稅對(duì)換入或換出資產(chǎn) 的入賬價(jià)值一定無(wú)影響.某企業(yè)以融資租賃方式租入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一臺(tái)，租賃期滿(mǎn)企業(yè)會(huì)取得該項(xiàng)租賃 資產(chǎn)的所有權(quán)，各期租金的現(xiàn)值之和為180萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 8萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)10萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)2萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)租賃期限為9年，同類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊的情況 下，該

5、固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬(wàn)元。A.20B.19.8C.22D.22.2.A公司以一臺(tái)設(shè)備換入 B公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬(wàn)元，折舊為2萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值5萬(wàn)元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)1萬(wàn)元。假 設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬(wàn)元。A.2B.12C.8D.1.甲公司以自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的華山牌客車(chē)和貨車(chē)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的未來(lái)牌客 車(chē)和貨車(chē)（該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)），有關(guān)資料如下：甲公司換出華山牌客車(chē)原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊16萬(wàn)元，公允價(jià)值 80萬(wàn)元；華山牌貨車(chē)原值80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 26萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。乙公司換出未來(lái)牌客車(chē)

6、原值50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元；未來(lái)牌貨車(chē)原值 130萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 20萬(wàn)元，公允價(jià)值116萬(wàn)元。 則甲公司取得的未來(lái)牌貨車(chē)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.111B.126C.101.2D.98.8. 2008年2月1日P公司向D公司的股東定向增發(fā) 1 000萬(wàn)股普通股（每股面值為1 元），對(duì)D公司進(jìn)行合并。并于當(dāng)日取得對(duì)D公司70%的股權(quán)，該普通股每股市場(chǎng)價(jià)格為4元，D公司合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4 500萬(wàn)元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則 P公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（）萬(wàn)元。A.1 000B.750C.850D.960.在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)

7、交換時(shí)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占（）的比例低于25%確定。A.換出資產(chǎn)公允價(jià)值B.換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)C.換入資產(chǎn)公允價(jià)值加補(bǔ)價(jià)D.換出資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià).以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（A.以應(yīng)收票據(jù)與固定資產(chǎn)交換B.以固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)交換C.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換D.以無(wú)形資產(chǎn)與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（A.以公允價(jià)值為 并支付補(bǔ)價(jià)75萬(wàn)元270萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn),B.以賬面價(jià)值為 并收到補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)

8、值為200萬(wàn)的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),C.以公允價(jià)值為 票投資，并支付補(bǔ)價(jià)320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股160萬(wàn)元D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元.準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備,并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元.甲乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年5月甲公司以一批庫(kù)存商品換入乙公司一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià) 42.5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;乙公司設(shè)備的原值為 300萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得甲乙雙方未來(lái) 現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明

9、顯不同。甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響）萬(wàn)元。A.292.5 , 50B.250, 50C.260, 10D.250 10.甲乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年5月甲公司以一批庫(kù)存商品換入乙公司一臺(tái)設(shè)備， 并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià) 42.5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;乙公司設(shè)備的原值為300萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。乙公司換入存貨的入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響 是（）萬(wàn)元。A.292.5 , 50B.250, 50C.

10、260, 10 D.250, 10.甲乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司以持有的對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換乙公司一項(xiàng)房產(chǎn)，甲公司對(duì) A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 1000萬(wàn)元，按成本法核算，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn) 備200萬(wàn)元，乙公司房產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，完成該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換后雙方未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同，但是由于沒(méi)有同類(lèi)資產(chǎn)活躍交易市場(chǎng)且無(wú)法正確判斷交 易資產(chǎn)公允價(jià)值，乙公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值和交易損益分別是（）萬(wàn)元。A.900, 100B.900, 0 C.800, 0 D.800, 100.多項(xiàng)選擇題.對(duì)于涉

11、及多項(xiàng)資產(chǎn)收到補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)），在確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)需要考慮的因素有（）。A.換入資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅B.換出資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅C.收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)D.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值.下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組修改其他債務(wù)條件的方式一般有（）。A.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.減少本金C.延長(zhǎng)債務(wù)償還期限D(zhuǎn).免除積欠利息.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況 下，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入按其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本B.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，換出

12、資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè) 外收入或營(yíng)業(yè)外支出C.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì) 入投資收益D.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7號(hào)一一非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可視為 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）。A.未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn).金額相同，時(shí)間不同B.未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間.金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同C.未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn).時(shí)間.金額均不同D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出 資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的.按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在進(jìn)行外幣會(huì)

13、計(jì)報(bào)表折算時(shí)，可按資產(chǎn)負(fù)債表日的即 期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（）。A.應(yīng)收賬款B.實(shí)收資本C.未分配利潤(rùn)D.短期借款.名詞解釋.高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué).同一控制下的企業(yè)合并.非貨幣性資產(chǎn).非貨幣性資產(chǎn)交換.匯兌損益.簡(jiǎn)答題.高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的關(guān)系是什么？.簡(jiǎn)述如何確定納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的子公司范圍？.計(jì)算分析題.資料長(zhǎng)虹公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)協(xié)商用一批液晶電視交換SK公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。該批庫(kù)存商品的賬面余額 2 000萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià) 格均為1 800萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2 000萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元，增值稅率1

14、7%。SK公司收到長(zhǎng)虹公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（以萬(wàn)元為單位）要求：分另長(zhǎng)虹、SK公司計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并進(jìn)行賬務(wù)處理。.資料A公司以其一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)與 B公司作為固定資產(chǎn)的貨運(yùn)汽車(chē)交換。資料如下：A公司換出的無(wú)形資產(chǎn)： 原價(jià)為150萬(wàn)元，已提累計(jì)攤銷(xiāo)為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為160 萬(wàn)元；B公司換出的固定資產(chǎn)(貨運(yùn)汽車(chē))：原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊為60萬(wàn)元，公允價(jià) 值為150萬(wàn)元。B公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。假設(shè)A公司換入的貨運(yùn)汽車(chē)作為固定資 產(chǎn)管理。要求：(1)假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，分別編制A、B公司的賬務(wù)處理；(2)假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)

15、實(shí)質(zhì)，分別編制A、B公司的賬務(wù)處理。六.綜合題.資料長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入大海公司發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制大海公司。長(zhǎng)江公司與大海公司合并后發(fā)生 的內(nèi)部交易如下：(1)長(zhǎng)江公司2007年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià) 5萬(wàn)元，每件成本 3 萬(wàn)元，大海公司2007年對(duì)外銷(xiāo)售 A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年長(zhǎng)江公司出售100 件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。大海公司2008年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn) 品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。(2)長(zhǎng)江公司2007年6

16、月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為 100萬(wàn)元，增 值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法提折舊。要求：(1)編制長(zhǎng)江公司2007年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)關(guān)于內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄；(2)編制長(zhǎng)江公司2008年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)關(guān)于內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄。(金額單位用萬(wàn)兀表不。)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試卷(一)參考答案一.單項(xiàng)選擇題1.B.C.B.A.C.A.A.C.C10.B11.B12.A13.B14.D15.C二.多項(xiàng)選擇題ABCDBDABCABCDAD名詞解釋.高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充、延

17、伸和開(kāi)拓的 一種會(huì)計(jì)，即利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的固有方法，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未包括的業(yè)務(wù)，以及隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而產(chǎn)生的一些特殊業(yè)務(wù)新的會(huì)計(jì)觀(guān)念進(jìn)行反映和監(jiān)督的會(huì)計(jì)。它以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)互相補(bǔ)充，共同構(gòu)成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的完整體系。.同一控制下的企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終 控制，且該控制并非是暫時(shí)的。.非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，即其在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的收益是不固定 的，甚至是不可確定的。.非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等 非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。.匯兌損益是指將同一項(xiàng)目的外幣資產(chǎn)或負(fù)債折合為記賬本位幣時(shí)，由于匯率變動(dòng)而形成的差異額

18、。四.簡(jiǎn)答題.高級(jí)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系列，因?yàn)椋?）它也是以貨幣為主要計(jì)量單位； （2）以合法 的會(huì)計(jì)憑證為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)； （3）它也是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿， 并編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào) 表。高級(jí)會(huì)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別表現(xiàn)在業(yè)務(wù)范圍方面，即高級(jí)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是一些一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有， 或者是不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)； 此外高級(jí)會(huì)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū) 別還表現(xiàn)的對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)反映的連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性方面。.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍?？刂剖侵敢粋€(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并具有從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取

19、利益的權(quán)力。具體下列被投資單位，應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍：(1)投資企業(yè)直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；(2)投資企業(yè)擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿(mǎn)足下列條件之一的，視為投資 企業(yè)能夠控制被投資單位：通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。五.計(jì)算分析題長(zhǎng)虹公司(支付補(bǔ)價(jià)方)相關(guān)賬務(wù)處理：(1)判斷交易類(lèi)型長(zhǎng)虹公司支彳的補(bǔ)價(jià) 200/ ( 1 800+ 200) X100%= 1

20、0%25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交 換。(2)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值長(zhǎng)虹公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1 800+ 200 +1 800 M7% = 2 306 (萬(wàn)元)(3)會(huì)計(jì)分錄 TOC o 1-5 h z 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2 306貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(1 800 X17%) 306銀行存款200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 850存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150貸：庫(kù)存商品2 000SK公司(收到補(bǔ)價(jià)方)相關(guān)賬務(wù)處理：(1)判斷交易類(lèi)型SK公司收到的補(bǔ)價(jià) 200/ 2 000 100% = 10% V 25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2 000-20

21、0-306=1 494 (萬(wàn)元)(3)會(huì)計(jì)分錄 TOC o 1-5 h z 借：庫(kù)存商品1 494應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)306長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50銀行存款200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2 000投資收益 2 000 ( 2 00050)50(1)該項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))。A公司收到補(bǔ)價(jià)：10/160 100% =6.25% 25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。A公司(收到補(bǔ)價(jià)方)相關(guān)賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn) 一一貨運(yùn)汽車(chē)(160 10) 150累計(jì)攤銷(xiāo) 50 TOC o 1-5 h z 銀行存款10貸：無(wú)形資產(chǎn)150營(yíng)業(yè)外收入160 ( 150 50)60B公司支付補(bǔ)價(jià)：10/

22、(150+ 10) X100%=6.25%25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。B公司(支付補(bǔ)價(jià)方)相關(guān)賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理140累計(jì)折舊60貸：固定資產(chǎn)貨運(yùn)汽車(chē) 200借：無(wú)形資產(chǎn) 160貸：固定資產(chǎn)清理140銀行存款10營(yíng)業(yè)外收入 150 ( 20060)10(2)該項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換(不具有商業(yè)實(shí)質(zhì))。A公司(收到補(bǔ)價(jià)方)相關(guān)賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn) 一一貨運(yùn)汽車(chē)(150 50 10) 90累計(jì)攤銷(xiāo)50銀行存款10貸：無(wú)形資產(chǎn)150B公司(支付補(bǔ)價(jià)方)相關(guān)賬務(wù)處理： TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)清理140累計(jì)折舊60貸：固定資產(chǎn)貨運(yùn)汽車(chē)200借：無(wú)形資產(chǎn) (200 60+

23、 10) 150貸：固定資產(chǎn)清理140銀行存款 10六.綜合題2007年抵銷(xiāo)分錄:內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：借：營(yíng)業(yè)收入500 (100X5) TOC o 1-5 h z 貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本80 40 g-3)貸：存貨80內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)一原價(jià)40借：固定資產(chǎn) 一累計(jì)折舊4 (405X6/12)貸：管理費(fèi)用42008年抵銷(xiāo)分錄：內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn) 一年初80貸：營(yíng)業(yè)成本80B產(chǎn)品：借：營(yíng)業(yè)收入600貸：營(yíng)業(yè)成本600借：營(yíng)業(yè)成本60 20 X(6-3)貸：存貨60內(nèi)部固定資產(chǎn)交易:借：未分配利潤(rùn) 一年初 40貸：固定資產(chǎn)-原

24、價(jià) TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊4貸：未分配利潤(rùn) 一年初借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊8貸：管理費(fèi)用8高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試卷（二）一.單項(xiàng)選擇題.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)B.股權(quán)投資C.應(yīng)收賬款D.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資. M、N公司分別為P公司控制下的兩家子公司。M公司于20M年4月10日自母公司P公司處取得N公司80%的股權(quán)，合并后N公司仍維持獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行此項(xiàng)企業(yè)合并，M公司發(fā)行了 700萬(wàn)股本公司普通股（每股面值為1元）作為對(duì)價(jià)。N 公司合并當(dāng)日的所有者權(quán)益總量為3 000萬(wàn)元，則M公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.2 4

25、00B.3 000 C.700 D.280.在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照收到的補(bǔ)價(jià)占（）的比例低于25%確定。A.換出資產(chǎn)公允價(jià)值B.換出資產(chǎn)公允價(jià)值加補(bǔ)價(jià)C.換入資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià)D.換出資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià).下列事項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組的是（）。A.減免應(yīng)收利息B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為資本D.減免部分本金.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)應(yīng)以（）入賬。A.非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B,應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi).企業(yè)在編制

26、合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用交易發(fā) 生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（）。A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期借款C.未分配利潤(rùn)D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.甲公司應(yīng)收乙公司貨款 800萬(wàn)元。經(jīng)磋商，雙方同意按 600萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲 公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了 100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和 乙公司的影響分別為（）。A.甲公司資本公積減少 200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加 100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加 200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收

27、入增加200萬(wàn)元.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分 TOC o 1-5 h z .甲公司因銷(xiāo)售貨物應(yīng)收乙公司款項(xiàng)5000萬(wàn)元，并對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元?，F(xiàn)因乙公司暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司當(dāng)即以銀行存 款4200萬(wàn)元償債，其余款項(xiàng)甲公司予以豁免。則甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分 錄（）。A.借：銀行存款4200壞賬準(zhǔn)備

28、1000貸：應(yīng)收賬款 5000資產(chǎn)減值損失200B.借：銀行存款4200壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款5000C.借：銀行存款4200壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款5000營(yíng)業(yè)外收入200D.借：銀行存款 4200 營(yíng)業(yè)外支出800貸：應(yīng)收賬款5000.甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為585萬(wàn)元，由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以85萬(wàn)元現(xiàn)金和其200萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，乙公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元，甲企業(yè)取得投資后確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，甲企業(yè) 對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。甲企業(yè)債務(wù)重組損失和初始投資成本分別是（）萬(wàn)元。A.95, 485B.60, 200

29、 C.10, 440 D.145 525 11.2007年5月1日A企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用庫(kù)存商品一批和銀行存款5萬(wàn)元?dú)w還B公司貨款90萬(wàn)元。庫(kù)存商品白賬面余額為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%。B企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為6%,則債務(wù)重組日 A企業(yè)債務(wù)重組利得是（）萬(wàn)元。A.60B.10 C.50 D.14.812.2006年1月1日，深廣公司銷(xiāo)售一批材料給紅星公司，含稅彳介為105000元。2006年7月1日，紅星公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公 司同意紅星公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為8

30、0000元，增值稅稅率為17%,產(chǎn)品成本為70000元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500元，深廣公司為債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定增值稅不單獨(dú)結(jié)算，不考慮其他稅費(fèi)。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）元。A.22400B.21900 C.25000 D.11400 13.A公司.B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%A公司應(yīng)收B公司的賬款3150 萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是： B公司以銀行存款償付A公司賬款450萬(wàn)元；B公司以一項(xiàng)存貨和一項(xiàng)股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。B公司該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為 1350萬(wàn)元，公允價(jià)值為1575萬(wàn)元；股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1

31、55萬(wàn)元，公允價(jià)值為 202萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，A公司的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。A.1181.55B.913.50 C.1449.30 D.655.25.A公司銷(xiāo)售給B公司一批商品，A公司收到B公司簽發(fā)的商業(yè)承兌票據(jù)面值1237.5萬(wàn)元，6個(gè)月期限。到期日由于B企業(yè)財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，A企業(yè)同意將此債務(wù)延期一年，并按8%的利率（與實(shí)際利率相同）計(jì)算延期1年的利息，債務(wù)本金減到900萬(wàn)元，但附或有條件，如果 B企業(yè)取得利潤(rùn)，需要支付112.5萬(wàn)元價(jià)款，如果虧損則不再 支付。則B企業(yè)債務(wù)重組利得的金額是（）萬(wàn)元。A.31.5B.153C.265.5D.225.下列負(fù)債項(xiàng)

32、目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的是（）。A.短期借款B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付賬款D.預(yù)計(jì)負(fù)債二.多項(xiàng)選擇題.在換入資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量的情況下，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一一非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.可供出售的金融資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn).下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的 稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本C.只要換入的資產(chǎn)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入 資產(chǎn)的成本D.如果換入

33、資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量.時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì).企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)可以選擇的折算匯率有（）。A.交易日的即期匯率.外匯牌價(jià)的買(mǎi)入價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣(mài)出價(jià)D.即期匯率的近似匯率.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下正確的提法有()。A,債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益無(wú)論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的 非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的 非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入10.債務(wù)重組是指在債務(wù)人

34、發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或 者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。其中，債權(quán)人作出的讓步包括()。A.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)利息B.允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不減少債務(wù)的賬面價(jià)值C.降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率D.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金.名詞解釋.債務(wù)重組.租賃.經(jīng)營(yíng)租賃.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ).租賃最低付款額.簡(jiǎn)答題.簡(jiǎn)述我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。.租賃的分類(lèi)有哪些？.計(jì)算分析題.資料2007年2月28日，甲企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)原材料而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)20 000元。乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2 000元的壞賬準(zhǔn)備。由于甲企業(yè)現(xiàn)金流量不足，短期內(nèi)不能按照合同規(guī)定支付

35、貨款，于 2008年3月16日經(jīng)協(xié)商：(1)乙企業(yè)同意甲企業(yè)支付 12 000元貨款，余款不再償還。甲企業(yè)隨即支付了12 000元貨款。(2)乙企業(yè)同意甲企業(yè)支付 19 000元貨款，余款不再償還。甲企業(yè)隨即支付了19 000元貨款。要求：在兩種情況下分別作出甲、乙企業(yè)在債務(wù)重組日的賬務(wù)處理。.資料甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2007年3月6日，甲企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)260萬(wàn)元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月15日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格220萬(wàn)元，實(shí)際成本180萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

36、備 1萬(wàn)元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入庫(kù)，乙企業(yè)不再向甲企業(yè)另行支付增值稅；乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了 0.4萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，編制甲、乙企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。.綜合題(本大題共1題，每題22分，共22分).資料2001年12月31日，M公司以200萬(wàn)元長(zhǎng)期借款購(gòu)買(mǎi)了 N公司100%的有表決權(quán)的普 通股，合并交易之前雙方資產(chǎn)負(fù)債表如下(單位：元)項(xiàng)目M公司賬面價(jià)值N公司賬面價(jià)值N公司公允價(jià)值銀行存款800000100000100000應(yīng)收賬款500000300000300000存貨600000600000662500固定資產(chǎn)69000002200000

37、2100000累計(jì)折舊-2000000-400000200000150000合計(jì)68000003000000應(yīng)付賬款1950000500000500000長(zhǎng)期借款20000001000000900000股本1500000950000留存收益1350000550000合計(jì)68000003000000要求：編制M公司取得N公司股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；編制M公司在股權(quán)取得日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄；完成下述M公司股權(quán)取得日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿項(xiàng)目合并前M公司 資產(chǎn)負(fù)債表合并前N公司 資產(chǎn)負(fù)債表抵銷(xiāo)分錄合并資產(chǎn) 負(fù)債表貸方銀行存款800000100000應(yīng)收賬款5000003000

38、00存貨600000600000長(zhǎng)期投資2000000合并商譽(yù)固定資產(chǎn)69000002200000累計(jì)折舊-2000000-400000200000合計(jì)88000003000000應(yīng)付賬款1950000500000長(zhǎng)期借款40000001000000股本1500000950000留存收益1350000550000合計(jì)88000003000000抵消分錄合計(jì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試卷（二）參考答案一.單項(xiàng)選擇題1、C2、A3、A4、C5、C6、D7、D8、D9、A10、C11、D12、D13、.D14、.D15、D二.多項(xiàng)選擇題ABCDADABCDADACD名詞解釋債權(quán)人按照與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者.債

39、務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下, 法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。.租賃是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議。.經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃，指承租人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的臨時(shí)、季節(jié) 性需要而向出租人短期租用某類(lèi)資產(chǎn)的行為。.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī) 定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。.租賃最低付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)(不包括或 有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。四.簡(jiǎn)答題.對(duì)承租人的處理規(guī)定為：對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期限間按照直線(xiàn)法

40、 確認(rèn)為當(dāng)期損益；其它方法更為系統(tǒng)合理的，也可采用其他方法。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi) 用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?；蛴凶饨饝?yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)出租人的規(guī)定：出租人應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)的性質(zhì)， 將用作經(jīng)營(yíng)租賃的資產(chǎn)包括在資產(chǎn)負(fù)債表 中的相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金， 出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按直線(xiàn)法確認(rèn)為當(dāng) 期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類(lèi)似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊；對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)?；蛴凶饨饝?yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。.對(duì)租賃的分類(lèi)可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，主要可分為：(1)以租賃雙方對(duì)租賃物所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬為標(biāo)準(zhǔn)，可將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng) 租賃；(2)以出租人取得租賃物的來(lái)源和方式為標(biāo)準(zhǔn)，可將租賃分為直接融資租賃、銷(xiāo)售方 式租賃、杠桿租賃、售后回租交易和轉(zhuǎn)租租賃。五.計(jì)算分析題1.(1)甲企業(yè)的賬務(wù)處理：應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=20 000 12 000=8 000 (元)借：應(yīng)付賬款乙企業(yè) 2