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文檔簡介

1、2018 年會計練習題單選題1、遠大外商投資企業(yè)以人民幣為記賬本位幣,其外幣交易采用交易發(fā)生日的即 期匯率折算。遠大企業(yè)按月計算應予資本化的借款費用金額 (每年按照 360 天計 算,每月按照 30 天計算)。(1) 2009 年 1 月 1 日為建造一棟辦公樓,向銀行借入 3年期美元借款 2800 萬美 元,年利率為 8%,每年年末支付利息。(2) 2009 年 2 月 1 日取得一般人民幣借款 3000萬元, 5 年期,年利率為 6%,每 年年末支付利息。此外 2008年12月 1日取得一般人民幣借款 6000萬元, 5年 期,年利率為 5%,每年年末支付利息。(3) 該辦公樓于 2009

2、年1月1日開始動工,計劃到 2010年 1月 31日完工。 1月 至 2 月發(fā)生支出情況如下: 1月1日支付工程進度款1800萬美元,交易發(fā)生日的即期匯率為 6.81 ; 2月1日支付工程進度款1000萬美元,交易發(fā)生日的即期匯率為6.25 ;此外2月 1日以人民幣支付工程進度款 4000萬元。(4) 閑置專門美元借款資金均存入銀行,假定存款利率為3%,各季度末均可收到存款利息收入。(5) 各月末匯率為: 1月 31日即期匯率為 6.85; 2月 28日即期匯率為 6.95。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第 19至20題。 遠大公司外幣借款 2009年1 月份產生的匯兌差額為

3、() 萬元。A112B112.75C110.76D127.89多選題2、下列交易或事項形成的資本公積中,在處置相關資產時應轉入當期損益的有 () 。A. 自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積B. 可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積C長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積E.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積多選題3、A公司為國有控股公司,適用的所得稅稅率為25%預計在未來期間不會發(fā)生 變化。 2008年 1月1日首次執(zhí)行新會計準則。 2008年1月1日經董事會和股東 大會批準,

4、于當日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:預計凈殘值為 1(1) 考慮到技術進步因素, 自2008年 1月 1日起將一套辦公自動化設備的使用年 限改為 5年,預計凈殘值和折舊方法不變。該套設備系 2005年12月 28日購入 并投入使用,原價為 81 萬元,預計使用年限為 8 年,預計凈殘值為 1 萬元,采 用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定,該套設備的使用年限為 8 年, 萬元,按直線法計提折舊。A 公司存貨(2) 發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權平均法。2008 年年初賬面余額為 1200 萬元,未發(fā)生減值損失。A 公司生產(3) 用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改

5、為產量法。用無形資產 2008 年年初賬面余額為 1000 萬元,“累計攤銷”科目余額為 300 萬元,已經攤銷 3 年,未發(fā)生減值;按產量法攤銷,每年攤銷 200 萬元。變更日 該無形資產的計稅基礎與其賬面價值相同。(4) 開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。 2007 年發(fā)生符合資 本化條件的開發(fā)費用 700 萬元, 2008年攤銷 100 萬元。稅法規(guī)定,資本化的開 發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的 150%,攤銷年限、攤銷方法與會計相同。(5) 對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。 該辦公樓 2008 年年初賬面余額為 2000 萬元,未發(fā)生

6、減值,變更口的公允價值為 2500萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。(6) 將全部短期投資重分類為交易性金融資產,其后續(xù)計量由成本與市價孰低改 為公允價值。該短期投資 2008 年年初賬面價值為 560 萬元,公允價值為 580萬 元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為 560 萬元。(7) 所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。 上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法, 不存在追溯調整不切實可行的情況; A公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。() 。下列關于A公司會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中,正確的有A. 將2008年度辦公

7、自動化設備增加的折舊10萬元計入當年度損益B. 生產用無形資產變更日的計稅基礎為 1000萬元C將2008年度生產用無形資產增加的100萬元攤銷額記入“制造費用”科目D. 變更日對出租辦公樓調增其賬面價值500萬元,并計入2008年度損益500 萬元E. 變更日對交易性金融資產追溯調增其賬面價值 20萬元,并調增期初留存收益 15 萬元簡答題4、某外資進出口公司為一般納稅企業(yè),以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采 用交易日即期匯率折算,該公司 2007年 12月1日有關賬戶余額資料如下: 銀行存款美元戶 USD9100006.90CNY6279000應付賬款利達公司 USD480006.90CN

8、Y331200 該公司期內發(fā)生有關業(yè)務如下:(1) 根據(jù)合同規(guī)定對外出口自產甲商品一批計 20000件,每千克成本計人民幣 195 元(不含增值稅)。上列出口甲商品發(fā)票金額為每件外銷價 CIF50美元,當在交單 出口并結轉了出口商品銷售成本后已收到貨款。上列業(yè)務當日即期匯率均為1美元 =6.90 元人民幣。 從日本國進口 丫材料3600噸,每噸CFF35美元,當日即期匯率為1美元=6.83 元人民幣,貨款以外匯銀行存款支付。(3) 以外匯銀行存款償還前欠國外利達公司貨款 48000美元,當日即期匯率為 1 美元 =6.89 元人民幣。(4) 12 月 31 日,期末當日即期匯率為 1 美元=6

9、.89 元人民幣。要求:(1) 根據(jù)該公司上列各項業(yè)務,編制必要會計分錄。(2) 計算上列各外幣賬戶期末應調整的匯兌損益的調整金額 (應列示計算過程 )并 編制必要期末調整會計分錄。簡答題5、北海公司為一家有進出口權的生產型公司,該公司的記賬本位幣為人民幣, 對外幣交易采用交易日的即期匯率折算, 2007年 4 月份有以下業(yè)務:(1) 外購生產用材料一批,取得增值稅發(fā)票進價 730 萬元,增值稅率 17%。(2) 內銷產品一批, 售價( 不含稅)520 萬元人民幣, 增值稅率 17%,開出增值稅發(fā) 票。(3)外銷產品一批,出口價 22萬美元,當日即期匯率為 1 美元=7.46元,貨款尚 未收到

10、。(4)本月公司基本建設部門領用生產用材料一批,購進價格為 2萬元人民幣。 要求:假設該公司出口退稅率為 3%,根據(jù)以上資料計算本月應退或應納的增值 稅額。簡答題6、資料(一)A 公司主要從事工程機械的生產和銷售,產品主要通過買斷的形式銷售給各地經銷商,少量直接銷售給最終用戶。A公司20X1年度財務報表由明珠會計師事務所審計。匯泰會計師事務所于20X2年下半年接受委托審 計A公司20X2年度財務報表,并委派注冊會計師甲擔任審計項目合伙人。 此外, 匯泰會計師事務所還分別接受 A公司各下屬子公司委托審計其各自的 20X2年度 財務報表,并分別出具審計報告。受宏觀經濟環(huán)境影響,20X2年國內固定資

11、產投資和基礎設施建設規(guī)模出現(xiàn)縮減, 部分工程機械產品因產能過剩導致價格 下跌,工程機械行業(yè)競爭日趨激烈,整體經營情況較為低迷。20X2年末,A公20X2 除對部分經銷商采用預收款或銀行承兌 20X2年國內工程機 20X2 年 12 月,A 由于國內市場整體司關閉一條技術落后的生產線,并發(fā)布針對該生產線部分員工的減員計劃。 據(jù)20X3年初工程機械行業(yè)相關研究報告顯示,國內主要工程機械企業(yè) 年營業(yè)收入較20X1年下降約40% 匯票結算貨款外,A公司主要采用賒銷方式銷售產品。由于 械市場需求下滑,部分經銷商因經營不善出現(xiàn)財務困難。 公司為緩解流動性的壓力, 將部分應收賬款出售給銀行。低迷,工程機械行

12、業(yè)的企業(yè)紛紛在全球范圍內積極尋求兼并收購機會, 為未來行 業(yè)回暖做準備。A公司也開始將發(fā)展的目光投向海外市場。20X2年下半年,A 公司在美國收購了一家工程機械制造企業(yè), 該企業(yè)成為A公司第一家境外子公司。 該境外子公司按照美國公認會計原則編制財務報表,記賬本位幣為美元。A公司20X2年度部分合并財務數(shù)據(jù)摘錄如下(其中:20X1年度財務數(shù)據(jù)已經明 珠會計師事務所審計,20X2年度財務數(shù)據(jù)尚未經審計): 資料(二)審計項目組在審計工作底稿中記錄了所了解的 A公司的內部控制,部分內容摘錄如下: 1.負責記錄應收賬款賬目的財務部人員每月向各經銷商 寄送應收賬款對賬單, 并負責跟蹤處理對賬不符的金額。

13、2. 采購部負責驗收所采購的原材料, 并將驗收合格的原材料交予倉儲部門保管。3. 負責記錄應付賬款賬目的財務部人員每月根據(jù)相關部門交來的存貨采購發(fā)票, 記錄應付賬款。4.支票的簽發(fā)需加蓋財務總監(jiān)簽名章, 并加蓋財務章。 平時,財務總監(jiān)簽名章由 財務總監(jiān)保管, 財務章由財務經理保管。 財務總監(jiān)出差時, 則授權財務經理保管 其簽名章。資料(三)在審計A公司金融資產時,審計項目組注意到以下事項: 1.A 公司對應收賬款進行減值測試時, 首先根據(jù)應收賬款的年末余額, 將應收賬款分為單項金額重大和單項金額不重大兩部分。 對于單項金額重大的應 收賬款,單獨進行減值測試, 單獨測試未發(fā)現(xiàn)減值的應收賬款, 不

14、計提壞賬準備 ; 對于單項金額不重大的應收賬款, 則根據(jù)信用風險特征劃分不同組合, 并對不同 組合進行減值測試。 2.A 公司于若干年前購入一項權益工具投資并一直持有, 將其作為可供出售金融資產核算,并已在20X2年前對其確認100萬元的減值損 失。20 X2年末,該權益工具投資的公允價值回升并超過其初始投資成本,因此,A 公司轉回了原先對該可供出售權益工具投資確認的 100 萬元減值損失并計入 20X2年損益。3.A公司于20X2年初從債券二級市場購入某企業(yè)可上市流通的企業(yè)債券。因為有明確意圖且有能力將該債券持有至到期,A公司將其作為持有至到期投資核算。20X2年末,該發(fā)債企業(yè)財務狀況良好,

15、但A公司預計20X3 年宏觀經濟走勢將對該發(fā)債企業(yè)的生產經營產生不利影響。 因此,針對上述持有 至到期投資,A公司對該預期未來事項可能導致的損失于 20X2年末確認了減值 損失。資料(四)項目合伙人甲復核審計項目組成員的審計工作底稿時,發(fā)現(xiàn)如下事項:1.A公司于20X2年1月1日從某物流公司(非關聯(lián)公司)租入一個倉庫。租賃合同約定的租期為 2年,每月租金 10萬元,前 3個月免租, 2 年租金總額為210萬元。A公司于20X2年支付了 4月份至12月份的租金90萬 元,并將其全額計人當期損益。 項目組成員檢查了租賃合同、 租賃費發(fā)票和付款 憑證,據(jù)此確認A公司于20X2年度對上述倉庫租賃確認租

16、賃費用 90萬元不存 在錯報。2.根據(jù)董事會的決議,A公司于20X2年12月31日與W公司(非關聯(lián)公司)簽訂一項不可撤銷的舊設備轉讓協(xié)議,約定于 20X3年2月向W公司 交付一臺舊設備, 轉讓價格為 200萬元。該設備賬面原值為 350萬元,截至 20X2 年12月31日已累計計提折舊200萬元,未計提減值準備。A公司預計交付該設 備還將發(fā)生運輸費等處置費用10萬元,于20X2年12月31日將該設備賬面價 值調整為 190萬元,并自該日起不再計提折舊。 項目組成員檢查了該舊設備轉讓 協(xié)議和A公司預計處置費用的依據(jù),據(jù)此確認該項設備于20X2年12月31日的 賬面價值不存在錯報。3.A公司的借款

17、均為一般借款。項目組成員在對 A公司 20X2 年度在建工程的借款利息資本化金額進行合理性測試時,將 A 公司 20X2年末在建工程余額與其20X2年度一般借款加權平均利率相乘, 發(fā)現(xiàn)計算 得出的金額大于A公司于20X2年度在建工程中實際資本化的借款利息金額。 項 目組成員據(jù)此認定A公司20X2年度在建工程借款利息資本化金額偏低,建議A公司進行相應調整。4.根據(jù)固定資產的實際使用情況,A公司于20X2年度將部分電腦設備的折舊年限縮短為 3 年,同時將部分機器設備折舊方法從直線法 改為雙倍余額遞減法。A公司對于上述變更均采用未來適用法進行會計處理。項 目組成員認為: 折舊年限的變更屬于會計估計變

18、更, 對此項變更采用未來適用法 進行會計處理是適當?shù)?; 折舊方法的變更應當屬于會計政策變更,應當對此項變 更采用追溯調整法進行會計處理。項目組成員建議A公司對上述折舊方法變更按 照追溯調整法進行相應調整。 5.A 公司有部分原材料由某第三方物流公司代 為保管°20X2年12月31日,A公司派人赴該物流公司對有關原材料進行盤點, 并編制了盤點表。由于該物流公司的倉庫在外地,項目組未在20X2年末對該物 流公司代為保管的A公司有關原材料實施監(jiān)盤程序。A公司向項目組提供了上述 原材料于20X2年12月31日的盤點表,盤點表記錄與A公司20X2年12月31 日的賬面記錄無差異, 組成員據(jù)此

19、得出結論: “該物流公司代為保管的原材料于 20X2年12月31日的實際結存與賬面記錄無差異?!?.項目組成員就A公司20X2年12月31日的應收賬款余額向若干經銷商寄發(fā)詢證函。 由于某經銷商 一直未回函,項目組要求A公司財務部人員與該經銷商聯(lián)絡以協(xié)助催收回函。幾天后,財務部人員告知項目組, 該經銷商曾在一周前寄出回函, 但由于回函地址 填列不全而被退回,經銷商現(xiàn)已將該回函直接寄至 A公司財務部。財務人員隨后 將該經銷商的回函原件交給了項目組。 回函結果顯示函證信息相符, 項目組成員 據(jù)此認定A公司于20X2年12月31日對該經銷商的應收賬款余額無差異。資料(五)在審計應交稅費時,審計項目組注

20、意到以下事項:1.A 公司有一筆應收賬款,截至20X2年12月31日已逾期2年,經多次交涉,對方均以資金 周轉困難為由拒絕付款。A公司于20X2年末對上述應收賬款計提了全額壞賬準 備,并在申報20X2年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額時將其列為壞賬損失并作了 全額稅前扣除。2.A公司20X2年度共發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費1000萬元。A公司在申報20X2年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額時,將其作 了全額稅前扣除。3.為支援某希望小學的擴建,A公司20X2年向該希望小學捐贈了一臺工程機械。A公司將該工程機械產品所對應的增值稅進項稅予以轉 出,連同該工程機械產品的成本一并計入營業(yè)外支出,并在申報2

21、0X2年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額時作了全額稅前扣除。4.20 X2年A公司向某用戶銷售一臺工程機械, 同時為其提供該工程機械的操作培訓服務, 并額外收取培訓服 務費。A公司在20X2年對該培訓服務費收入申報繳納了營業(yè)稅。5.A公司于20X2年1月1日將一處自有房產租賃給某非關聯(lián)公司使用, 租期為2年,按 月收取租金。對上述房產,A公司于20X2年末按房產原值一次減除30%所在地 省人民政府確定的扣除比例 ) 后的余值計算繳納了房產稅。資料(六)B公司和C公司均為A公司的全資子公司。審計項目組在審計 B公司和C公司的 20X2年度財務報表時,注意到以下與持續(xù)經營假設有關的事項:1.B公司近年來

22、連續(xù)虧損,其20X2年12月31日的營運資金為負數(shù)。但B公司管理層對 公司的未來仍充滿信心, 并已向審計項目組提供未來應對計劃, 及未來 5年的現(xiàn) 金流量預測。此外,B公司管理層表示,B公司可以在必要時尋求 A公司的財務 支持以應對流動性風險。因此,B公司管理層認為按照持續(xù)經營假設編制 B公司 20X2年度財務報表是適當?shù)摹?.C公司經營狀況一直良好,但鑒于 C公司產品的生產過程會對環(huán)境造成較大污染,C公司董事會于20X3年1月決定,C資料(七)D公司的全部或部分股權,A公司初步擬訂了三套收購方案, 方案1: A公司僅收購D公E 公司 70%的股權為對價 方案2: A公司僅收購D公司75%勺股

23、權,并且 方案3: A公司以1000萬元對價收購D公司 E公司的全部股權(公允價值預計為900萬元) 資料(八)A公司的財務總監(jiān)就下列事項1.A公司于20X2年初投資500萬元設立一家全F公司。20X3年1月31 日, A公司將所持有的F公司股權的75%公司自20X3年7月1日起全面停產并進入清算程序。C公司管理層認為,停產 的決定是在20X3年作出的,因此按照持續(xù)經營假設編制 C公司20X2年度財務 報表是適當?shù)?。資料(七)A公司擬于20X3年向一非關聯(lián)公司收購其下屬全資子公司 相應購買的股權比例和對價支付安排摘錄如下: 司60%勺股權,并且以A公司所持下屬全資子公司 換取D公司上述60%勺

24、股權。 以支付現(xiàn)金 750萬元作為對價。 全部股權,以現(xiàn)金 100萬元外加 為對價換取D公司的全部股權。征詢項目合伙人甲的意見: 資子公司 作價450萬元出售給G公司(非關聯(lián)公司),A公司所持的F公司剩余25%殳權于 該日的公允價值為150萬元。上述股權出售于20X3年1月31日完成后,A公 司仍能對F公司的財務和經營決策施加重大影響。F公司自設立之日至20X3年 1月31日累計實現(xiàn)凈利潤50萬元(其中20X2年度實現(xiàn)凈利潤45萬元),從未 進行利潤分配,除凈利潤的影響外,也無其他凈資產變動。F公司自設立之日至20X3年1月31日與A公司沒有任何交易。針對上述股權出售交易,財務總監(jiān) 希望甲就A

25、公司應如何分別計算其在20X3年1月個別財務報表及合并財務報表 中應確認的投資收益金額提出分析意見。2.A公司于20X3年1月31日以1700萬元的現(xiàn)金向H公司(非關聯(lián)公司)購買其全資子公司一一I公司的全部股權。 20X3年1月31日(購買日),1公司可辨認凈資產賬面價值為 900萬元,可辨認 凈資產公允價值為1650萬元。此外,A公司與H公司約定,若I公司20X3年 凈利潤達到預定目標,A公司需向H公司追加支付現(xiàn)金200萬元。該或有對價于 購買日的公允價值為 120 萬元。針對上述股權購買交易,財務總監(jiān)希望甲就 A 公司如何計算其于20X3年1月31日合并資產負債表中應確認的商譽金額提出分析

26、意見。 要求:針對資料(五)第3項,假定不考慮其他條件,判斷A公司 的流轉稅及企業(yè)所得稅處理是否存在不當之處。 如果存在不當之處, 提出恰當?shù)?處理意見。() 。單選題7、收到以外幣投入的資本時,實收資本賬戶采用的折算匯率是A. 收到外幣資本時的市場匯率B. 投資合同約定匯率C簽訂投資時的市場匯率D.第一次收到外幣資本時的折算匯率多選題() 。8、下列各項匯兌差額中,應當計入當期財務費用的有A. 在資本化期間內,企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額 與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B. 企業(yè)用外幣購買并計價的可供出售非貨幣性金融資產在期末按即期匯率折算 的人民幣金額與原賬面已

27、折算的人民幣金額之間的差額C企業(yè)用外幣購買并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬 面已折算的人民幣金額之間的差額D. 企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的 人民幣金額之間的差額E. 企業(yè)向銀行購入外匯,用于支付進口設備貸款,實際支付的人民幣金額與按 選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額單選題9、某單位的出納員不僅負責貨幣資金的收付等項工作,而旦還代理登記債權債 務明細賬,該做法違反了 () 的規(guī)定。A. 會計機構內部牽制制度B. 代理記賬管理辦法C會計從業(yè)資格管理辦法D.單位會計崗位責任制度單選題() 。( 財務費用 ( 管理費用 ( 制造費用

28、( 期間費用B.C.D.10、生產車間為組織和管理生產所發(fā)生的各項費用屬于 A.簡答題11、某生產型進出口公司為一般納稅企業(yè), 以人民幣為記賬本位幣, 對外幣交易 采用交易日即期匯率折算,該公司本期發(fā)生以下業(yè)務:(1) 根據(jù)合同規(guī)定對外出口自產甲商品一批計 3000 千克,每千克成本計人民幣 96元(不含增值稅 ) 。上列出口甲商品發(fā)票金額每千克外銷價為 CIF19.20 美元, 今日交單出口并結轉出口商品銷售成本。 當日即期匯率為 1美元=6.85 元人民幣。(2) 上列出口甲商品合同規(guī)定應付國外中間商2%傭金,當日即期匯率為 1 美元=6.87 元人民幣。(3) 上列出口甲商品應付海運運費

29、計 1470 美元,當日即期匯率 1 美元 =6.85 元人 民幣。(4) 應付上列出口甲商品保險費 1900美元,當日即期匯率 1美元=6.85 元人民幣。(5) 本期外購生產用材料一批, 取得增值稅專用發(fā)票進價 580000 元,增值稅稅率 17%,材料已驗收入庫,價款未付。(6) 本期內銷產品一批,銷售價 620000 元,增值稅稅率 17%,開出增值稅專用發(fā) 票,上列價款尚未收到。(7) 本期“應交稅費應交增值稅”賬戶有期初留抵的金額 79800 元。該公司 在規(guī)定的申報期內備齊必要的憑證經當?shù)氐亩悇照鞫悪C關審核后向當?shù)氐亩悇?退稅部門申報出口退稅,該公司退稅率為9%。要求:根據(jù)該公司

30、上列各項業(yè)務,編制必要會計分錄。簡答題12、長江股份有限公司 ( 以下簡稱長江公司 )為上市公司。相關資料如下:(1) 2010 年 1月 1日,長江公司發(fā)行股票 1000萬股,自西湖公司取得甲公司 80% 的股份。西湖公司和長江公司均屬于大海公司控制的子公司。 該股票每股公允價 值為 15元,每股面值為 1 元,長江公司另支付給證券承銷機構發(fā)行費用 120萬 元。甲公司 2010年1月 1日股東權益總額為 20000萬元,其中股本為 10000萬元、 資本公積為 5000 萬元、盈余公積為 500 萬元、未分配利潤為 4500 萬元。 甲公司 2010年1月 1日可辨認凈資產的公允價值為 2

31、2000萬元。1.6 萬元。150 件,每件銷售價格為 2.1 萬元,年末日甲公司結存的 A 商品的可變現(xiàn)凈值為 70(2) 2010年甲公司從長江公司購進 A商品200件,購買價格為每件2萬元,價款 已支付。長江公司A商品每件成本為 2010年甲公司將上述A產品對外銷售 結存A商品50件。2010年12月31 萬元。(3) 2010 年 7月 1日,長江公司出售一項專利給甲公司。該專利在長江公司的賬 面價值為 380萬元,銷售給甲公司的售價為 500萬元。甲公司取得該專利后, 預 計尚可使用年限為 10 年,按照直線法攤銷,預計凈殘值為零。假定稅法規(guī)定的 攤銷年限,攤銷方法及凈殘值與會計規(guī)定

32、相同。至 2010年 12月 31 日,甲公司尚未支付專利款 500萬元。長江公司對該項應收 賬款計提壞賬準備 60萬元。 2011 年,甲公司支付購入專利款 500萬元。2011年甲公司將剩余50件A商品全部對外出售,每件銷售價格為 1.5萬元。(4) 其他相關資料: 上述公司對所得稅均采用資產負債表債務法核算,適用的所得稅稅率均為 25%。 假定內部交易形成的專利未發(fā)生減值。 假定內部交易抵銷應考慮所得稅的影響。 不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求:(1) 判斷企業(yè)合并類型,并說明理由。(2) 編制長江公司購入甲公司 80%股權的會計分錄。(3) 編制長江公司 2010 年度合并財務報表時與

33、內部商品銷售、 內部無形資產交易 和內部債權債務相關的抵銷分錄。(4) 編制長江公司 2011 年度合并財務報表時與內部商品銷售、 內部無形資產交易 和內部債權債務相關的抵銷分錄。( 答案中的金額單位用萬元表示 )多選題13、企業(yè)選定記賬本位幣,應當考慮的因素有 () 。A. 該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格,通常以該貨幣進行商品和勞務的計 價和結算B. 該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用,通常以該貨幣進行 上述費用的計價和結算C融資活動獲得的貨幣D.保存從經營括動中收取款項所使用的貨幣多選題14、在不考慮其他因素的情況下, 下列因外幣交易而產生的各項中, 應當在資產 負債表日

34、采用即期匯率折算的有 () 。A. 外幣應付賬款B. 外幣應收賬款C外幣長期借款D以外幣購入的固定資產多選題() 。15、下列關于無形資產會計處理的表述中,不正確的有A. 內部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應全部確認為無形資產B. 無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷C計提減值后的無形資產價值恢復時應轉回原無形資產減值損失D出售無形資產時支付的營業(yè)稅應計入到“營業(yè)稅金及附加”科目中多選題16、賬務處理系統(tǒng)賬套參數(shù)主要有 () 。A. 科目編碼規(guī)則B. 賬套代碼與名稱C. 所屬行業(yè)D. 記賬本位幣單選題17、某市以生產加工“工藝品”出口到歐盟國家著稱。 去年以來, 受到歐洲債務 危機影響, 該市對歐盟工

35、藝品出口銳減。 鑒于市場的變化, 作為該市最大的工藝 品生產企業(yè) A 公司,必須在以后兩年的時間里提高 5%的生產率,否則它就會破 產。根據(jù)該市外經貿局的研究,A公司按照目前的生產狀況和經營結構,如果能 提高 5%的生產率,就能增加 10%的生產利潤。如果上述陳述為真,以下選項必然為真的是:A. 如果A公司不能達到提高10%1潤的目標,它就會破產B. A公司的生產率兩年內必須提高10%否則它就會破產C只要經濟形勢好轉,A公司不提高生產率,也不會破產D. A公司生產狀況和經營結構兩年不變,利潤才能提高10%簡答題18、2009年 1月 2日,甲公司以庫存商品、投資性房地產、無形資產和交易性 金融

36、資產作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司,取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關聯(lián)方關系。各個公司所得稅稅率均為25%,甲公司采用應稅合并。 ( 假定增值稅稅率為 17%)(1)2009 年 1月 2日有關合并對價資料如下: 庫存商品的成本為 800 萬元,存貨跌價準備為 100 萬元,公允價值為 1000 萬 元,增值稅 170 萬元; 投資性房地產的賬面價值為 1900 萬元,其中成本為 1500萬元,公允價值變動 (借方)為 400萬元,公允價值為 2340萬元;不考慮營業(yè)稅; 無形資產的原值 2200萬元,已計提攤銷額 200 萬元,公允價值為 2200萬元, 應交營業(yè)稅 1

37、10 萬元; 交易性金融資產的賬面價值 300 萬元,其中成本為 350 萬元,公允價值變動 ( 貸 方)50 萬元,公允價值 250 萬元; 另支付直接相關稅費 40 萬元。 購買日乙公司所有者權益賬面價值為 6000 萬元,其中股本為 4000萬元,資本公 積為 1600萬元,盈余公積 100萬元,未分配利潤為 300 萬元。投資時乙公司一 項剩余折舊年限為 20 年的管理用固定資產賬面價值 600 萬元,公允價值 700萬 元。除此之外,乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值等于其賬面價值。(2) 2009 年 4 月 10 日乙公司分配現(xiàn)金股利 100 萬元。 2009年度乙公司共實現(xiàn)凈

38、 利潤 1000 萬元,提取盈余公積 100萬元。 2009年年末乙公司確認可供出售金融 資產公允價值增加 50 萬元(假設不考慮所得稅影響 )。(3) 2010 年 4 月 10 日乙公司分配現(xiàn)金股利 900 萬元。 2010年度乙公司實現(xiàn)凈利 潤 1200 萬元,提取盈余公積 120萬元。 2010 年年末乙公司確認可供出售金融資 產公允價值增加 60萬元( 假設不考慮所得稅影響 )。(4) 內部交易資料如下: 甲公司 2009年 5月15日從乙公司購進需安裝設備一臺,用于公司行政管理, 設備含稅價款 877.50 萬元( 增值稅稅率 17%),相關款項于當日以銀行存款支付, 6月 18日

39、投入使用。該設備系乙公司生產,其成本為 600萬元。甲公司對該設 備采用直線法計提折舊,預計使用年限為 5 年,預計凈殘值為零。 2010 年 9 月 28 日,甲公司變賣上述從乙公司購進的設備,將凈虧損計入營業(yè)外支出。 2009年甲公司向乙公司銷售甲產品 1000件,每件價款為 2 萬元,成本為 1.6 萬元,截至 2010 年年末,甲公司尚未收到有關貨款。 2009年年末,甲公司提取 壞賬準備 20萬元, 2009年年末已對外銷售甲產品 800件。至 2010年年末該批 甲產品尚有 100 件未對外出售。 2010 年甲公司沒有提取壞賬準備。要求:1.計算 2009年1月2日甲公司合并成本

40、;簡答題19、甲公司為上市公司,該公司內部審計部門在對其2X10年度財務報表進行內 審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:(1)2 X10 年 1 月 1 日,甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債 券 35 萬張,支付價款 3500萬元。該債券每張面值 100元,期限為 3年,票面年 利率為 6%,利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期 投資, 2X10 年 12月 31 日,甲公司將所持有丙公司債券的 50%予以出售,并將 剩余債券重分類為可供出售金融資產,重分類日剩余債券的公允價值為 2000萬 元。除丙公司債券投資外, 甲公司未持有其他公司的債券。 甲

41、公司按照凈利潤的 10%計提法定盈余公積。甲公司 2X 10 年 12 月 31 日對上述交易或事項的會計處 理如下:借:可供出售金融資產一一成本1750公允價值變動 250 貸:持有至到期投資 1750 資本公積其他資本公積 2502 X 10年4月1日,甲公司與丙公司簽訂合同,自丙公司購買ERPI肖售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用,合同價格 3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足,按合同 約定價款自合同簽定之日起滿 1 年后分 3期支付,每年 4月 1 日支付 1000萬元。 該軟件取得后即達到預定用途。 甲公司預計其使用壽命為 5年,預計凈殘值為零, 采用年限平均法攤肖。甲公司 2X 10 年對上

42、述交易或事項的會計處理如下:借:無形資產 3000 貸:長期應付款 3000 借:肖售費用 450 貸:累計攤肖 450(3) 2 X10 年 4月 25日,甲公司與庚公司簽訂債務重組協(xié)議,約定將甲公司應收庚公司貨款 3000萬元轉為對庚公司的出資。經股東大會批準,庚公司于 4月 30 日完成股權登記手續(xù)。債務轉為資本后,甲公司持有庚公司20%的股權,對庚公司的財務和經營政策具有重大影響。該應收款項系甲公司向庚公司肖售產品形成,至 2X10 年 4月 30日甲公司已提 壞賬準備 800萬元。4月 30日,庚公司 20%股權的公允價值為 2400萬元,庚公 司可辯認凈資產公允價值為 10000萬

43、元(含甲公司債權轉增資本增加的價值 ),除 100箱M產品(賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元)外,其他可辯認資 產和負債的公允價值均與賬面價值相同。2X 10年5月至12月,庚公司凈虧損為200萬元,除所發(fā)生的200萬元虧損外, 未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。 甲公司取得投資時庚公司持有的 100箱M產品中至2X 10年末已出售40箱。2X 10年12月31日,因對庚公司投資出現(xiàn)減值跡象,甲公司對該項投資進行減 值測試,確定其可收回金額為 2200 萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為:借:長期股權投資 2200壞賬準備 800貸:應收賬款 3000借:投資收益 4

44、0貸:長期股權投資 40(4) 2 X 10年6月18日,甲公司與P公司簽訂房產轉讓合同,將某房產轉讓給P 公司,合同約定按房產的公允價值 6500 萬元作為轉讓價格。同日,雙方簽訂租 賃協(xié)議,約定自2X10年7月1日起,甲公司自P公司所售房產租回供管理部門 使用,租賃期 3 年,每年租金按市場價格確定為 960 萬元,每半年末支付 480 萬元。甲公司于2X 10年6月28日收到P公司支付的房產轉讓款。當日,房產所有權 的轉移手續(xù)辦理完畢。上述房產在甲公司的賬面原價為 7000萬元,至轉讓時已按年限平均法計提折舊 1400萬元,未計提減值準備。該房產尚可使用年限為 30年。甲公司對上述交易或

45、事項的會計處理為:借:固定資產清 5600累計折舊 1400貸:固定資產 7000借:銀行存款 6500 貸:固定資產清 5600 遞延收益 900 借:管理費用 330 遞延收益 150 貸:銀行存款 4802 X 10年年12月31日,甲公司尚未履行的合同如下:2X 10年8月,甲公司與壬公司簽訂一份 D產品銷售合同,約定在2X 11年2月 底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產品,違約金為合同總價款的 20%。2X 10年12月31日,甲公司庫存D產品3000件,成本總額為1200萬元,按目 前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產品不發(fā)生銷售費 用。因上述

46、合同至 2X10 年 12月 31 日尚未完全履行, 甲公司 2X10 年將收到的辛公 司定金確認為預收賬款,未進行其他會計處理,其會計處理如下:借:銀行存款 150貸:預收賬款 150(6) 甲公司其他有關資料如下: 甲公司的增量借款年利率為10%已知(P/A,10% 3)=2.4869。 不考慮相關稅費的影響。 各交易均為公允交易,且均具有重要性。根據(jù)資料(1) 至(5) ,逐項判斷甲公司會計處理是否正確; 如不正確,簡要說明理由,并編制更正有關會計差錯的會計分錄 ( 有關會計差錯更正按當期差錯處理, 不要求編制調整盈余公積的會計分錄 ) 。多選題20、下列各種會計處理方法,體現(xiàn)謹慎原則的

47、做法是 () 。 長期股權投資采用成本法核算 長期股權投資期末采用賬面價值與可收回金額孰低法計價 在物價持續(xù)上漲的情況下,發(fā)出存貨采用后進先出法計價 企業(yè)研究和開發(fā)無形資產過程中的費用,于發(fā)生時計入當期管理費用 固定資產采用年數(shù)總和法計提折舊ABCDE1-答案: A解析2009年1月末,專門借款應付利息=2800X 8滄12=18.67(萬美元);2- 答案: A,B,C,D解析選項E,不需要作處理。處置相關資產時,只需要將“其他資本公積” 明細科目余額轉入當期損益,“資本溢價 / 股本溢價”明細科目余額不做處理。3- 答案: A,C,E解析選項A,采用未來適用法,所以增加的折舊10萬元(20-10)計入當年度損益;選項B,生產用無形資產變更日的計稅基礎 =1000-300-700(萬元);4- 答案:(1)借:銀行存款(美元戶)USD 1000000 6.856850000暫無解析5-答案:應納稅額=520X 17% 730 X 17%22X 7.46 X (17%-3%)-2X 17%=88.4

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