加入WTO與中國的國際投資稅收政策調(diào)整

1、加入 WTO與中國的國際投資稅收政策調(diào)整摘要中國 入世以后，對外 經(jīng)濟 將隨之以更大的規(guī)模， 在更大的范圍展開，中國的國際投資也會因之而快速增長。但我國相應(yīng)的稅收政策卻很滯后，迫切需要按照涉外稅收平等原則、 資本出口 令性原則予以調(diào)整，以適應(yīng)我國入世后經(jīng)濟形勢迅速 發(fā)展 變化的需 要。關(guān)鍵詞WTO;國際投資；資本出口中性思想?yún)R報/sixianghuibao/中國目確立改革開放方針以來，國際投資活動十分活躍。到2000 年，中國的外資流入占到世界份額的 5%以上，成為世界上利用外資 最多的發(fā)展中國家；中國的對外投資占世界份額的0.6%,成為世界第八大資本輸出國。中國在國際投資方面所發(fā)揮的作用已越

2、來越重要。 與此同時，經(jīng)過16年的不懈努力，中國加入了世貿(mào)組織。這意味著 中國即將以更加開放的姿態(tài)融入到世界經(jīng)濟的主流中去，中國的國際投資也將會更加活躍、更加擴大。對此，我們必須適時地對我國的國 際投資稅收政策進行調(diào)整修訂，以適應(yīng)入世后中國的國際投資形勢發(fā) 展變化的需要。作文/zuowen/一、對外商投資稅收政策的調(diào)整選擇 簡歷大全/html/jianli/眾所周知，WTO規(guī)則是針對其成員國的產(chǎn)品貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易及 與服務(wù)貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)交易進行約束規(guī)范的，而對各國間的跨國投資并無直接的要求，但它的透明度原則對各國選擇制定國際投資稅收政策卻是有約束力的，尤其是各國依據(jù)OECDE本和聯(lián)合國范本所

3、 簽訂的國際稅收協(xié)定，對各國的跨國投資稅收政策有許多具體的規(guī)定 要求。在所有的國際稅收協(xié)定中，都有稅收無差別待遇條款，這與 WTO協(xié)議中的國民待遇原則精神是一致的。稅收無差別待遇是締約 各方向?qū)Ψ教岢龅亩愂沾鲆?，它要求締約國一方國民在締約國另 一方所享受的稅收待遇不能比后一國的國民相同條件下享受的待遇 差，具體包括：（1）國籍無差別；（2）常設(shè)機構(gòu)無差別；（3）支付無 差別；（4）資本無差別。在此條款的約束下，各國可以對外商投資提 供與本國資本相同的稅收待遇或優(yōu)于本國資本的稅收待遇，卻不能使外商投資承受比本國資本重的稅收負(fù)擔(dān)，否則，會被視為稅收歧視， 影響 國家間的對外投資關(guān)系?？偨Y(jié)大全/

4、html/zongjie/（一）對我國現(xiàn)行的外商投資稅收政策的反思簡歷大全/html/jianli/我國現(xiàn)行的外商投資稅收政策，是依據(jù)涉外稅收全面優(yōu)惠原則制 定的，其核心 內(nèi)容 是對跨國外國納稅人和本國納稅人分別制定兩套 完全不同的稅法，給予前者以全面的、綜合的稅收優(yōu)惠，使跨國外國 納稅人的整個稅負(fù)明顯低于本國納稅人。 顯然我國的政策選擇并未與 國際稅收協(xié)定中的無差別待遇相違背，而且對外商投資者提供了遠(yuǎn)優(yōu) 于本國資本的 超國民待遇”。這種選擇在國際上是少有的，甚至是獨 一無二的。這樣做當(dāng)然有利于加速吸引外資，但作為資本輸入國，卻 往往需要付出很高的成本和代價。改革開放 20年來，我國一直實行這

5、一政策，其間有過一些調(diào)整，但兩套稅制、稅負(fù)外輕內(nèi)重的基本格 局始終沒有改變。隨著國內(nèi)外投資環(huán)境的變化，這種多層次、多環(huán)節(jié)、 全方位的稅收優(yōu)惠政策體系的積極作用正日漸消減，而其所帶來的各種弊端卻在日益增多。簡歷大全/html/jianli/1 .內(nèi)外資 企業(yè) 稅負(fù)不平等，木利于公平競爭。近年來我國一直 投資乏力，內(nèi)需不足。而外輕內(nèi)重的稅收優(yōu)惠政策使外資的投資回報 率大大高于內(nèi)資的投資回報率，本國資本明顯受到歧視，一定程度上 挫傷了內(nèi)資企業(yè)的投資積極性。入世后，國內(nèi)市場準(zhǔn)入政策將大大放 寬，外資企業(yè)會長驅(qū)直入。如繼續(xù)執(zhí)行這種政策，勢必會使內(nèi)資企業(yè) 處于更加不利的劣勢地位，難以與外資企業(yè)公平競爭。思

6、想?yún)R報/sixianghuibao/2 .造成嚴(yán)重的稅收流失。有 研究 資料表明，中國對外資的稅收 減讓及由此造成的稅收逃漏（大量的涉外稅收優(yōu)惠刺激了假外資企業(yè) 的衍生）每年不下一千億，這說明我國的引資政策成本相當(dāng)高。作文 /zuowen/3 .造成地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡。我國自改革以來，對外商投資逐步 形成了經(jīng)濟特區(qū)。經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、內(nèi)地城市等的差別稅 收待遇格局。這種地區(qū)導(dǎo)向上的偏差，一方面扭曲了外資的地區(qū)選擇， 使整體投資環(huán)境原本就優(yōu)越的沿海省份在吸引外資時具備了更加有 利的條件；另一方面又使中西部地區(qū)有限的資金，因競相追逐稅收優(yōu)惠也紛紛流向東南沿海地區(qū)，更加劇了中西部地區(qū)的資金匱

7、乏， 擴大 了東部沿海與中西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展差距。論文網(wǎng)（二）對外商投資稅收政策的合理取向入世前，我國在對外商投資實行全面優(yōu)惠的同時， 尚有一些能夠 對內(nèi)資企業(yè)予以照顧保護的稅收、行政措施。一旦入世，那些照顧保 護措施很快會被取消，國門洞開，外資將大量涌入。屆時，內(nèi)資企業(yè) 將面臨與外資企業(yè)激烈競爭的局面。如果不改變現(xiàn)行的全面優(yōu)惠政策， 內(nèi)資企業(yè)將處于更加不平等的劣勢地位，難以生存發(fā)展。因此，盡快 調(diào)整改革現(xiàn)行政策已是勢在必行。而政策調(diào)整的合理取向應(yīng)是涉外稅 收平等原則，即對跨國外國納稅人和本國納稅人在稅收上實行無差別 待遇，一律平等對待，按照同一套稅法規(guī)定的相同征收范圍和稅率征 稅。這樣調(diào)整的

8、合理性在于：論文代寫1 .可以兼顧吸引外資和保護民族產(chǎn)業(yè)兩方面的需要。一方面，我 們作為發(fā)展中國家，經(jīng)濟發(fā)展水平與發(fā)達國家相比有很大差距， 這決 定了我們需要大量吸引外資以加快我國的經(jīng)濟發(fā)展速度。另一方面， 我國的 工業(yè) 化程度還不夠高，亟需鼓勵本國的民間投資，以發(fā)展壯 大本國的民族經(jīng)濟。在內(nèi)資和外資都需要鼓勵的情況下， 選擇平等原 則恰可兼顧這兩方面的需要。總結(jié)大全/html/zongjie/2 .客觀認(rèn)識稅收優(yōu)惠政策的作用。改革開放的實踐已使我們認(rèn)識 到，稅收優(yōu)惠政策雖是大量吸引外資必不可少的條件，但它并不是唯一重要的因素。對外商投資者而言，一國的市場潛力、經(jīng)濟政策的穩(wěn)定性、勞動力的價格和

9、素質(zhì)起著更為重要的導(dǎo)向作用論文代寫3 .統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，規(guī)范稅收制度，有利于增強稅收政策的透明度。 我國現(xiàn)行的涉外稅收政策體系，涉及面廣、層次多，紛繁復(fù)雜，缺乏 政策透明度，往往使外國投資者不得要領(lǐng)，這種做法雖然與WTO的國民待遇原則、國際稅收協(xié)定中的無差別待遇不相抵觸，但木符合 WTO規(guī)則中的透明度原則。將現(xiàn)行的涉外稅收全面優(yōu)惠原則改為平 等原則，統(tǒng)一對內(nèi)、對外的稅制、優(yōu)惠，可使稅收政策透明規(guī)范，會 更有利于吸引外資。市場經(jīng)濟要求平等競爭、公平稅負(fù)，按照涉外稅收平等原則設(shè)計 外商投資稅收政策，就可以為中外投資者營造出一個公平、 有效的稅 收環(huán)境。因此，調(diào)整改革我國現(xiàn)行稅收政策的思路應(yīng)當(dāng)是：開題

10、報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/第一，統(tǒng)一地方稅。按照涉外稅收平等原則統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)分 別適用的不同地方稅，將房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合 并為統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅，改按評估值為計稅依據(jù)，以實現(xiàn)與國際接軌； 將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船使用稅，同時調(diào)整稅額，改進計征方法；將城市維護建設(shè)稅進行合理修訂，使其對內(nèi) 資企業(yè)與外資企業(yè)統(tǒng)一適用。 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/第二，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。（1）合理確定納稅人。改變 目 前 內(nèi)資企業(yè)以實行獨立核算的單位作為納稅人，按國際通行做法以 法人作為

11、企業(yè)所得稅的納稅人，把不具有法人資格的個人獨資企業(yè)、自然 人劃歸個人所得稅。（2）統(tǒng)一稅率。鑒于國際上公司所得稅稅 率多在20% 35%之間及周邊國家對外開放吸引外資的情況，我國 統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅可實行25%的比例稅率，另設(shè)20%和15%兩檔 低稅率，以對我國眾多小企業(yè)提供一定的稅收保護。（3）統(tǒng)一稅基。兩稅合一后，應(yīng)在工資福利開支、交際應(yīng)酬費列支、捐贈扣除、壞賬 處理、固定資產(chǎn)折舊、殘值估價等方面實現(xiàn)統(tǒng)一。簡歷大全/html/jianli/第三，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠。（1）按照平等原則，統(tǒng)一設(shè)計優(yōu)惠政策， 對鼓勵投資的行業(yè)和地區(qū)，不論是內(nèi)資還是外資一律給予相同的稅收 優(yōu)惠待遇，以鼓勵公平競爭。（2）統(tǒng)一的稅