[精品論文]企業(yè)內(nèi)部控制的論文庫(kù)存控制的論

畢業(yè)設(shè)計(jì)課程定做 QQ1714879127企業(yè)內(nèi)部控制的論文庫(kù)存控制的論文信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制探究摘要：信息化環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制的范圍、內(nèi)容和手段等方面發(fā)生了很大變化。企業(yè)構(gòu)建信息化環(huán)境下內(nèi)部控制時(shí)既要考慮信息化給企業(yè)帶來的益處，又要充分考慮信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)變理念，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未雨綢繆；信息技術(shù)是內(nèi)部控制的重要手段，“三分技術(shù)，七分管理”，信息技術(shù)要發(fā)揮應(yīng)有的作用，必須有適當(dāng)?shù)墓芾沓绦虻闹С?；企業(yè)在充分利用信息技術(shù)的同時(shí)，要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)環(huán)境的變化不斷調(diào)整、完善內(nèi)部控制制度。 關(guān)鍵詞：信息化；內(nèi)部控制；控制風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè) 隨著信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，企業(yè)信息化已經(jīng)是一種必然趨勢(shì)。企業(yè)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的許多方面產(chǎn)生深刻的影響。由于企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度問題給企業(yè)造成了嚴(yán)重甚至災(zāi)難性的后果。從銀廣廈跌停到藍(lán)田股份退市再到三鹿奶粉事件導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，從2004年中航油的巨額虧損到五糧液事件，從世界最大的能源交易商美國(guó)的安然公司到美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話公司世界通信公司申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)的丑聞事件，再到2008年發(fā)生的全球金融危機(jī)，給我們帶來深刻的啟發(fā)：盡管產(chǎn)生這些災(zāi)難性后果的原因非常復(fù)雜，但共同原因之一是忽視建立一個(gè)有效的信息化控制系統(tǒng)而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度缺位和失效引起的。完善的信息化內(nèi)部控制有助于企業(yè)科學(xué)決策、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞、降低風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提高效益。因此，充分認(rèn)識(shí)到信息化條件下內(nèi)部控制環(huán)境的改變，建立和完善信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)安全和完整、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，是我們?cè)谛畔⒒h(huán)境下應(yīng)加強(qiáng)深入研究的一個(gè)重要課題。 一、信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響 （一）信息化促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的提高 1.信息化提高了信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下會(huì)計(jì)核算從原始憑證到記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、再到報(bào)表每一核算環(huán)節(jié)都需要專門人員從事收集、整理、記錄、計(jì)算和報(bào)告，特別是記賬過程中避免不了許多重復(fù)轉(zhuǎn)抄工作。煩瑣、費(fèi)時(shí)、費(fèi)力的會(huì)計(jì)工作使得會(huì)計(jì)報(bào)告在會(huì)計(jì)期末不能及時(shí)的提供，信息的時(shí)效性大打折扣。（1）計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和多媒體技術(shù)的應(yīng)用使得企業(yè)隨時(shí)隨地查詢、收集、存儲(chǔ)和傳遞數(shù)據(jù)。企業(yè)的銷售、采購(gòu)、人力資源等部門將各類信息儲(chǔ)存在數(shù)據(jù)庫(kù)中，經(jīng)過授權(quán)的信息使用者可以隨時(shí)獲得自己所需的信息。財(cái)會(huì)部門通過局域網(wǎng)或互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布會(huì)計(jì)信息給信息使用者。管理人員可以隨時(shí)了解經(jīng)營(yíng)情況，隨時(shí)通過系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，并對(duì)錯(cuò)誤的報(bào)告和異常情況及時(shí)處理。會(huì)計(jì)操作人員通過應(yīng)用軟件平臺(tái)，靠一個(gè)簡(jiǎn)單的指令就可以完成會(huì)計(jì)任務(wù)。提高了信息處理的時(shí)效性，解決了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下信息滯后的難題。（2）計(jì)算機(jī)技術(shù)、會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用程序極大地提高了數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。 2.信息化為審計(jì)工作提供及時(shí)、全面的資料。手工環(huán)境下，審計(jì)所需的資料大都以紙質(zhì)形態(tài)保存，資料的保存地點(diǎn)和環(huán)境差異很大，長(zhǎng)久保存的資料容易霉變損壞，審計(jì)所需的資料很難完整獲取，查閱信息需要大量時(shí)間和人員，從而降低了了審計(jì)工作效率和質(zhì)量。在信息化環(huán)境下信息具有的開放性、實(shí)時(shí)性和數(shù)據(jù)平臺(tái)的共享性，而且磁性介質(zhì)具有體積小、存儲(chǔ)量大、攜帶方便的特點(diǎn)，使得企業(yè)的內(nèi)控制人員通過計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電話傳真，借助于財(cái)務(wù)管理軟件可以快速瞬間查閱到企業(yè)所需的資料。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用深入，通過設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算軟件標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口技術(shù)，審計(jì)主體可以把本單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)連接起來，直接從被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中讀取數(shù)據(jù)，通過審計(jì)軟件，在審計(jì)主體的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上進(jìn)行審計(jì)，從而加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)的實(shí)時(shí)化。 3.信息化提高了不相容職務(wù)分離控制的執(zhí)行力。手工環(huán)境下，盡管企業(yè)設(shè)計(jì)較完美的內(nèi)控制度，由于操作人員或管理人員為了個(gè)人或單位的利益有意或無意規(guī)避，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控失效或降低效力?，F(xiàn)代信息技術(shù)條件下，利用軟件技術(shù)把控制模塊嵌入會(huì)計(jì)軟件或企業(yè)管理軟件中，由某一程序模塊來執(zhí)行。如：系統(tǒng)管理模塊，會(huì)計(jì)軟件中系統(tǒng)管理員不能兼任系統(tǒng)操作員的工作；憑證模塊，憑證的審核和憑證錄入人員不能同為一人；出納功能模塊，出納不能兼任稽核、登記賬簿等工作；記賬模塊，試算不平衡不能記賬。通過程序設(shè)置，操作人員必須按控制程序的要求去做，從而保證了內(nèi)部控制的有效性。 4.信息化提高了授權(quán)審批控制效力。在手工環(huán)境下，交易授權(quán)通常是依據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行的，并且可以通過授權(quán)記錄來了解交易授權(quán)是否合理。而在信息技術(shù)環(huán)境下的交易授權(quán)由控制程序自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。如：通過會(huì)計(jì)軟件規(guī)定操作人員的使用權(quán)限。會(huì)計(jì)主管為操作人員分配權(quán)限并輸入高級(jí)別的授權(quán)口令；建立上機(jī)操作日志，減少和杜絕利用信息技術(shù)進(jìn)行貪污、舞弊的行為。控制程序降低了人為干預(yù)的風(fēng)險(xiǎn)，保證了企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)進(jìn)行。 5.信息化為企業(yè)提供了更加有利的溝通環(huán)境。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制是對(duì)部門級(jí)的信息系統(tǒng)的控制，原始數(shù)據(jù)分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門的子系統(tǒng)中，如供應(yīng)商管理系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等，這些子系統(tǒng)自成體系，相互之間數(shù)據(jù)不能共享，缺乏及時(shí)而有效的交流，信息傳遞速度慢、誤差率高、傳遞成本高。而且信息的輸出格式固定，不能按照需要任意組合。而在信息化平臺(tái)下，網(wǎng)絡(luò)把企業(yè)職能部門聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)了信息過程和業(yè)務(wù)工程同步，會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的一體化、實(shí)時(shí)控制，內(nèi)部控制從順序化向平行化發(fā)展。縮短了各部門之間以及部門與員工的空間和時(shí)間距離。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)把分散的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集成和共享，用戶隨時(shí)根據(jù)需要按照自己的權(quán)限通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)可以查閱自己需要的信息并進(jìn)行有效的交流。開放的信息系統(tǒng)給內(nèi)部員工和管理者提供了便利、暢通的溝通渠道。內(nèi)部員工通過信息平臺(tái)及時(shí)了解內(nèi)部控制制度和自己的責(zé)任，并及時(shí)向控制部門反饋意見；企業(yè)管理者通過信息平臺(tái)及時(shí)了解制度的執(zhí)行情況，并對(duì)執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的評(píng)價(jià)，以提出整改措施。對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督起到了積極的作用。 （二）信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn) 信息技術(shù)如同雙刃劍，一方面給企業(yè)的內(nèi)部控制提供支持和保證，同時(shí)也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。 1.信息化擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)的控制范圍。手工環(huán)境下，內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部的控制管理，內(nèi)部控制的目的主要是查找錯(cuò)誤，防止舞弊。信息化環(huán)境下，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)模式和業(yè)務(wù)流程發(fā)生改變，電子商務(wù)、ERP系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的應(yīng)用，使得企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)與企業(yè)之間共享信息、協(xié)同合作、最優(yōu)化的配置資源，但如果供應(yīng)鏈內(nèi)的任何企業(yè)發(fā)生突發(fā)事件，都會(huì)給其他企業(yè)帶來難以估計(jì)的損失。所以信息技術(shù)使得企業(yè)的信息系統(tǒng)發(fā)生新的風(fēng)險(xiǎn)。 信息系統(tǒng)的開放性、數(shù)據(jù)的分散性和共享性改變了傳統(tǒng)封閉狀態(tài)的運(yùn)行環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)黑客和病毒的肆虐使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)變得脆弱。數(shù)據(jù)無痕跡的修改和刪除增加了數(shù)據(jù)的不安全性。信息化環(huán)境下企業(yè)數(shù)據(jù)的存貯方式和內(nèi)容也發(fā)生了很大的變化，增加了會(huì)計(jì)檔案的保管保密的難度。數(shù)據(jù)的存貯以紙質(zhì)為主到以磁盤、光盤、網(wǎng)絡(luò)為主，會(huì)計(jì)檔案中增加了軟件、程序等備份內(nèi)容。業(yè)務(wù)記錄的載體由紙質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇刨|(zhì)為主。這