企業(yè)研究論文-社會福利企業(yè)的稅收及財務(wù)管理.doc

企業(yè)研究論文-社會福利企業(yè)的稅收及財務(wù)管理【摘要】筆者在對部分地區(qū)福利企業(yè)廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上,系統(tǒng)闡述了福利企業(yè)的稅收和財務(wù)管理,剖析了福利企業(yè)管理方面存在的問題并提出改進意見和建議。2006年國家稅務(wù)總局、民政部把治理整頓福利企業(yè),進行福利企業(yè)專項檢查作為一項重要工作來抓,這是由于近年來一些福利企業(yè)騙退稅、鉆優(yōu)惠政策空子、做“四殘”比例文章成為社會關(guān)注的焦點。一、舉辦社會福利企業(yè)的意義和作用(一)社會福利企業(yè)的性質(zhì)社會福利企業(yè)是在民政部門統(tǒng)一管理和指導(dǎo)下,安置有一定勞動能力的視力殘疾者、聽力語言殘疾者、肢體殘疾者和智力殘疾者勞動就業(yè)從事物質(zhì)生產(chǎn)和經(jīng)營活動,解決他們在就業(yè)、康復(fù)、培訓(xùn)和生活等方面的困難,使其能夠以平等的姿態(tài)參與社會活動為主要目的具有社會福利性質(zhì)的特殊企業(yè),是具有法人資格的、自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧的經(jīng)濟實體。(二)社會福利企業(yè)的范圍民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位,但不包括外商投資企業(yè)。(三)社會福利企業(yè)的基本任務(wù)社會福利企業(yè)的任務(wù)主要是:一是堅持社會福利企業(yè)的性質(zhì),積極安置有一定勞動能力的殘疾人就業(yè),維護殘疾人的合法權(quán)益；二是為社會創(chuàng)造財富,為人民生活提供服務(wù),為國家經(jīng)濟建設(shè)作出貢獻；三是追求盈利的最大化,為企業(yè)自身發(fā)展和基層社會保障工作提供積累。(四)舉辦社會福利企業(yè)的意義和作用舉辦福利企業(yè),關(guān)系到人民群眾生活,關(guān)系到社會安定團結(jié),為國分憂,為民解愁,是為殘疾人造福的一項重要工作,是建設(shè)社會主義精神文明的一項重要內(nèi)容,也是體現(xiàn)社會主義優(yōu)越性的一個重要窗口。二、社會福利企業(yè)稅收管理作為福利企業(yè),應(yīng)珍惜國家給予的稅收優(yōu)惠政策,用好、用足優(yōu)惠政策,維護國家稅收政策的嚴肅性,樹立社會福利企業(yè)的良好社會形象。(一)福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)達到的標準1.安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上(含35%),“四殘”人員的范圍包括聾、啞和肢體殘疾,不包括智力殘疾。殘疾人員以殘疾證為標準進行確定。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員,不得作為“四殘”人員計算比例。2.福利企業(yè)中每個殘疾職工應(yīng)具有適應(yīng)的勞動崗位,即上崗率要求達到100%、出勤率要求80%以上。對只掛名不參加勞動的殘疾人員不得作為殘疾人員計算比例。3.企業(yè)用工形式符合國家現(xiàn)行政策,安置進廠的殘疾人必須經(jīng)縣(市)以上人民醫(yī)院鑒定殘情,招用殘疾職工的標準符合社會福利企業(yè)招用殘疾職工的暫行規(guī)定。4.生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策,并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；易燃、易爆、易毒和礦山開采等原則上不予同意。5.新辦福利企業(yè)必須由舉辦單位提交申請,向縣(市)民政局領(lǐng)取“新辦福利企業(yè)申請表”,經(jīng)縣、市、省三級民政、國稅、地稅部門審查同意后,由所在地的民政局下文批復(fù)同意新辦,然后再辦理工商、稅務(wù)等有關(guān)登記手續(xù)。6.有必要地適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施。7.有嚴格、健全完善的各項管理制度,并建立了“四表一冊”(企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用表、殘疾職工名冊)。8.經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格,并發(fā)給社會福利企業(yè)證書。9.福利企業(yè)減免稅金的使用符合國家稅務(wù)局、民政部的有關(guān)規(guī)定,確實用于福利企業(yè)技術(shù)改造、擴大再生產(chǎn)、補充流動資金和職工的集體福利等。10.自覺接受民政、稅務(wù)部門的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。(二)當前福利企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策的政策依據(jù)1.國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知(國稅發(fā)1994155號)2.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財稅字94001號)3.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對福利企業(yè)學(xué)校辦企業(yè)征稅問題的通知(財稅字94003號)4.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅字200035號)5.民政部、國家計委、財政部、勞動部、物資部、國家工商管理局、中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于發(fā)布(民福發(fā)199021號)(三)福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1.福利企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策先征后返的條件(1)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上(含50%)的民政福利工業(yè)企業(yè),其生產(chǎn)銷售的增值稅貨物,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,可采取先征后返的辦法,給予返還全部已給增值稅的照顧。(2)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上,未達到50%的民政福利工業(yè)企業(yè),其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物,如發(fā)生虧損,可給予部分或全部返還已征增值稅照顧,具體比例的掌握以不虧損為限。2.下列項目不得享受對福利企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠政策(1)民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品,一律按規(guī)定征收消費稅。(消費稅的征收范圍、稅率等有關(guān)規(guī)定見附件)(2)民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費稅的貨物,不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。(3)民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征后返還增值稅的貨物,只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。(4)民政福利工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。(5)從事商品批發(fā)、商品零售的社會福利企業(yè),不得減免增值稅。3.屬于小規(guī)模納稅人的民政福利工業(yè)企業(yè),如果符合上述條件,可按60%的征收率返還已征稅款。4.用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。5.用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。(四)福利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減免的條件1.凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上(含35%),暫免征收所得稅。比例超過10%未達到35%的,減半征收所得稅。2.審批的時間要求。福利企業(yè)免稅必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批,所得稅減免實行一年一批制度,福利企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)批準減免稅前應(yīng)照章納稅。(五)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的(含35%)社會福利企業(yè),其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù),免征營業(yè)稅。(六)福利企業(yè)享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅、國家資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等方面的優(yōu)惠。(七)合理使用福利企業(yè)免稅退稅金,切實保障殘疾職工的合法權(quán)益。免稅退稅金的使用范圍是:一是用于繳納殘疾職工的“兩金”,保障殘疾人將來的基本生活；二是