企業(yè)研究論文-對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí).doc

企業(yè)研究論文-對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是有著緊密聯(lián)系的,企業(yè)施行內(nèi)部控制能夠更加有效的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),而企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理則必須加大內(nèi)部控制建設(shè)力度。所以說,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的核心組成部分,是相輔相成的。企業(yè)因忽視風(fēng)險(xiǎn)管理而導(dǎo)致事故頻發(fā)的現(xiàn)象由來已久,而且涉及國家和企業(yè)類型也非常廣泛。因此,面對(duì)危機(jī),各國政府、機(jī)構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,一直在努力制訂并完善相關(guān)政策、法規(guī)?？梢哉f,建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系,是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,防范重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)健康發(fā)展的必然要求,也是為確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)多變的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,能夠保證立于不敗之地所采取的必要措施。因此,企業(yè)強(qiáng)化自身內(nèi)部控制體系建設(shè),提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),已是大勢(shì)所趨。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理雖然聯(lián)系緊密,內(nèi)部控制是屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。二者具有四個(gè)相同點(diǎn)和三個(gè)不同點(diǎn):共同點(diǎn)是著重強(qiáng)調(diào)了全員參與,共同實(shí)施；明確了是一個(gè)“過程”管理；都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證；在組成要素中,環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等5個(gè)方面二者是重合的。其不同點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)中,報(bào)告類目標(biāo)要求所有對(duì)內(nèi)、對(duì)外發(fā)布的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠,風(fēng)險(xiǎn)管理介入了企業(yè)戰(zhàn)略的制定過程；在組成要素中,風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素；風(fēng)險(xiǎn)管理提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體風(fēng)險(xiǎn)管理的新觀念。要求從企業(yè)要統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,防止分部門分散考慮與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。二、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈和全球一體化的進(jìn)程加速,我國國有企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。為了進(jìn)一步提升經(jīng)營管理水平,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),不斷降低運(yùn)營成本、增加對(duì)優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)的投入,改善對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的管理,建立并完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)就成了當(dāng)務(wù)之急。目前,我國政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理極其重視,已經(jīng)相繼出臺(tái)了一系列的法律、法規(guī),就國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀而言,國有企業(yè)雖然內(nèi)控制度制訂的比較完善、詳細(xì),但執(zhí)行得不夠理想,個(gè)別企業(yè)甚至可以用“疲于應(yīng)付”來形容；國有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要完善些；國有企業(yè)制訂的內(nèi)控制度在體系上較黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位要好；外資企業(yè)及民營企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得要好。經(jīng)過幾十年的發(fā)展,我國國有企業(yè)已經(jīng)積累了比較多的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn),一般都制訂了比較完善的內(nèi)部控制制度,所有經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理,都能做到有章可循,有法可依。但是,現(xiàn)在特別突出的是有章不循的問題,“官本位”思想較為嚴(yán)重,一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移,甚至有的國有企業(yè)把內(nèi)部控制制度僅僅理解為各種規(guī)章制度的匯編及所有檔案資料的匯總,內(nèi)控工作浮于表面,形同虛設(shè)。在處理內(nèi)控與管理、風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展的關(guān)系問題時(shí),錯(cuò)誤地使強(qiáng)化內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對(duì)立起來。國有企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)一般會(huì)出現(xiàn)在三個(gè)方面:一是貨幣資金的收支存在隨意性,截留收入、大額支付現(xiàn)金等現(xiàn)象屢禁不止；二是采購業(yè)務(wù)中弄虛作假,虛列成本、吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴(yán)重；三是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行,沒有很好的分離制約,存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn),決策“一言堂”等現(xiàn)象。三、如何加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制1、加快完善現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。國有企業(yè)改革的方向是建立健全企業(yè)制度,完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。只有真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開,并從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化,才能保證內(nèi)部控制制度的長期有效執(zhí)行。2、努力糾正部分國有企業(yè)法人認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作,有些領(lǐng)導(dǎo)者缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí),在工作中往往重經(jīng)營、輕管理。因此,作為國家經(jīng)濟(jì)支柱的國有企業(yè)管理者,必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念,提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),重視內(nèi)部控制,建立并嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度,確保國有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存壯大。3、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠促成建立良好的控制環(huán)境,因此,提高內(nèi)部審計(jì)的地位,確保其權(quán)威性和獨(dú)立性,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決和糾正,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和監(jiān)督。4、對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部職能部門授權(quán)一定要明確。做到因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位。只有企業(yè)管理者明確職能部門授權(quán)和分配責(zé)任的方法,在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí),才能使他們相互監(jiān)督、相互制約。5、改進(jìn)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的績(jī)效考核方式。對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的業(yè)績(jī)考核中,應(yīng)增加內(nèi)部控制執(zhí)行情況在其年度業(yè)績(jī)中所占的比重,使企業(yè)法人真正體會(huì)到內(nèi)控工作的重要性,才能從心理上真正重視這項(xiàng)工作,也才能更加有效減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),增加企業(yè)收益。6、提高國有企業(yè)內(nèi)全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)高度,確保實(shí)現(xiàn)“全員參與,共同實(shí)施”的目標(biāo)。進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)控制度的宣傳力度,積極做好內(nèi)控制度的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及操作規(guī)程的培訓(xùn)工作,努力提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),確保內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行落實(shí)。7、完善檢查評(píng)價(jià)制度,實(shí)現(xiàn)檢查評(píng)價(jià)工作方式的多樣化。為確保檢查評(píng)價(jià)工作的有效性,促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)控制度體系的順利運(yùn)行,檢查評(píng)價(jià)應(yīng)采取事后檢查和實(shí)