存貨管理內(nèi)控手冊(cè)樣本

內(nèi)蒙古航天億久科技發(fā)展有限責(zé)任公司存貨管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制手冊(cè)11月4日第一章總則1編制目、意義及原則為加強(qiáng)億久公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及存貨管理工作，實(shí)現(xiàn)成本管理、存貨核算有效性，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，為公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和責(zé)任考核評(píng)價(jià)等提供基本信息，達(dá)到強(qiáng)化管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益目，特制定本手冊(cè)。2、合用范疇本手冊(cè)合用于公司機(jī)關(guān)各部門(mén)3、手冊(cè)編制根據(jù)文獻(xiàn)3.1內(nèi)部制度《航天億久公司庫(kù)房管理辦法》《內(nèi)蒙古航天億久科技發(fā)展有限責(zé)任公司成本、存貨核算及管理規(guī)定》第二章內(nèi)部環(huán)境1、控制目的加強(qiáng)億久公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及存貨管理工作，實(shí)現(xiàn)成本管理、存貨核算有效性，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理2、機(jī)構(gòu)設(shè)立公司存貨管理組織構(gòu)造總經(jīng)理總經(jīng)理主管領(lǐng)導(dǎo)審批主管領(lǐng)導(dǎo)審批 庫(kù)房（材料、產(chǎn)成品入、出庫(kù)）庫(kù)房（材料、產(chǎn)成品入、出庫(kù)）采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)審批主管領(lǐng)導(dǎo)審批請(qǐng)購(gòu)部門(mén)申請(qǐng)物資請(qǐng)購(gòu)部門(mén)申請(qǐng)物資3、組織職責(zé)3.1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬定成本核算辦法，依照關(guān)于資料及時(shí)提供與成本有關(guān)信息資料，對(duì)成本形成過(guò)程實(shí)行必要監(jiān)督和控制；依照預(yù)算籌劃執(zhí)行過(guò)程中實(shí)際與籌劃發(fā)生偏差進(jìn)行因素分析，及時(shí)采用辦法進(jìn)行調(diào)節(jié)、改進(jìn)工作；按照公司發(fā)展目的和經(jīng)營(yíng)方針，有目地預(yù)測(cè)和預(yù)測(cè)將來(lái)公司銷(xiāo)售、利潤(rùn)、成本及資金變動(dòng)趨勢(shì)和水平，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供信息。3.2科研生產(chǎn)部負(fù)責(zé)存貨集中采購(gòu)、入庫(kù)、材料及半成品出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、記錄等實(shí)物管理。負(fù)責(zé)督促庫(kù)房保管員按照規(guī)定建立有關(guān)賬目，定期與財(cái)務(wù)進(jìn)行賬目核對(duì)。負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)部移送應(yīng)當(dāng)入賬存貨收發(fā)單據(jù)。負(fù)責(zé)采購(gòu)環(huán)節(jié)市場(chǎng)信息管理。負(fù)責(zé)存貨記錄分析工作并向關(guān)于單位提供記錄分析信息。3.3市場(chǎng)部負(fù)責(zé)存貨產(chǎn)成品出庫(kù)及銷(xiāo)售，市場(chǎng)價(jià)格信息、產(chǎn)品構(gòu)造信息反饋，銷(xiāo)售政策中與成本有關(guān)關(guān)于資料收集與提供。3.4倉(cāng)庫(kù)設(shè)立保管員一名，負(fù)責(zé)存貨獲得、形成、發(fā)出等過(guò)程實(shí)物管理和價(jià)值記錄，準(zhǔn)時(shí)提供關(guān)于報(bào)告，參加存貨清查。保管員接受科研生產(chǎn)部業(yè)務(wù)指引和管理。4、各部門(mén)、崗位職責(zé)存貨管理涉及采購(gòu)、應(yīng)收賬款、收受、儲(chǔ)存保管、存貨盤(pán)點(diǎn)、安排生產(chǎn)、制造及發(fā)貨等職責(zé)應(yīng)由各部門(mén)來(lái)?yè)?dān)任。在存貨管理系統(tǒng)中，各部門(mén)職責(zé)如下：4.1生產(chǎn)部負(fù)責(zé)發(fā)起或規(guī)定采購(gòu)、擬定采購(gòu)訂單、跟進(jìn)存貨盤(pán)點(diǎn)差別、運(yùn)送貨品、授權(quán)生產(chǎn)規(guī)定和原材料流轉(zhuǎn)；4.2庫(kù)房負(fù)責(zé)收受貨品；存貨保管；保存存貨記錄、執(zhí)行獨(dú)立存貨盤(pán)點(diǎn)4.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)物資盤(pán)點(diǎn)檢查、變更存貨主文檔、調(diào)節(jié)成本或數(shù)量；4.4市場(chǎng)部負(fù)責(zé)向制造部門(mén)流轉(zhuǎn)貨品、向庫(kù)房與有關(guān)部門(mén)提出成品出庫(kù)需求等。4.5各部門(mén)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)人負(fù)責(zé)上訴各部門(mén)中每項(xiàng)職責(zé)，可一人擔(dān)任多職。5、業(yè)務(wù)權(quán)限表存貨管理業(yè)務(wù)權(quán)限表合同管理業(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)立及審批程序流程名稱(chēng)業(yè)務(wù)類(lèi)型申請(qǐng)初審復(fù)審批準(zhǔn)……存貨管理部門(mén)或崗位部門(mén)或崗位采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)入庫(kù)庫(kù)房主管領(lǐng)導(dǎo)物資領(lǐng)用領(lǐng)用部門(mén)領(lǐng)用部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)成品入、出庫(kù)生產(chǎn)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)部總經(jīng)理………………第三章存貨管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1、重要風(fēng)險(xiǎn)1.1入庫(kù)物資數(shù)量與賬目不符；1.2物資領(lǐng)用不規(guī)范，產(chǎn)生揮霍、重復(fù)領(lǐng)用，從而增長(zhǎng)成本與工作時(shí)間；1.3存貨產(chǎn)成品出庫(kù)不及時(shí)，導(dǎo)致存貨積壓。2、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則評(píng)分12345描述極低低中檔高極高原則110%如下10%（含）-30%30%（含）-70%70%（含）-90%90%（含）以上原則2此后內(nèi)發(fā)生也許少于1次此后5－內(nèi)也許發(fā)生1次此后2－5年內(nèi)也許發(fā)生1次此后1年內(nèi)也許發(fā)生1次此后1年內(nèi)至少發(fā)生1次2.1發(fā)生也許性評(píng)價(jià)原則2.2影響限度評(píng)價(jià)原則評(píng)分12345描述極小小中檔大極大標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：1、存貨增長(zhǎng)要占用較多資金,使公司付出更大持有成本,加大利息支出,并且會(huì)增長(zhǎng)與存貨關(guān)于各項(xiàng)開(kāi)支,如采購(gòu)成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本、管理成本等,影響公司獲利能力提高。2、相對(duì)于其她高存貨同行公司,由于公司庫(kù)存量不大,不能從經(jīng)濟(jì)形勢(shì)上漲中獲利,這在公司發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)中都將處在不利地位。輕微財(cái)務(wù)損失較低財(cái)務(wù)損失（1‰-5‰）。中檔財(cái)務(wù)損失（5‰-1%）。重大財(cái)務(wù)損失（1%-2%）。極大財(cái)務(wù)損失（2%以上）。第四章存貨管理業(yè)務(wù)控制活動(dòng)1、業(yè)務(wù)流程清單采購(gòu)銷(xiāo)售生產(chǎn)采購(gòu)銷(xiāo)售生產(chǎn)追加材料領(lǐng)用產(chǎn)成品銷(xiāo)售物料采購(gòu)與否付款？暫估報(bào)銷(xiāo)材料領(lǐng)用半成品出庫(kù)產(chǎn)成品入庫(kù)后續(xù)作業(yè)追加材料領(lǐng)用產(chǎn)成品出庫(kù) 2、業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)流程和控制點(diǎn)2.1、存貨入庫(kù)2.1.1外購(gòu)存貨入庫(kù)●存貨入庫(kù)驗(yàn)收須有采購(gòu)員、質(zhì)量管理員、庫(kù)房保管員三方參加，對(duì)入庫(kù)物資數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格檢查，做好有關(guān)記錄?！袼形镔Y入庫(kù)前，由市場(chǎng)部物資采購(gòu)中心組織有關(guān)人員按物資采購(gòu)技術(shù)合同或質(zhì)量原則規(guī)定執(zhí)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)不合格產(chǎn)品應(yīng)隔離、標(biāo)記并做好記錄，由市場(chǎng)部物資采購(gòu)中心按不合格品解決程序進(jìn)行解決?！裎镔Y到貨數(shù)量短交，采購(gòu)員須規(guī)定供方及時(shí)補(bǔ)足，物資到貨數(shù)量浮現(xiàn)超交，采購(gòu)員要及時(shí)報(bào)告，并做好狀況記錄?！裎镔Y驗(yàn)收質(zhì)量不合格由市場(chǎng)部物資采購(gòu)中心負(fù)責(zé)出具不合格品處置報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后與供方協(xié)商，按照合同規(guī)定辦理退貨索賠事宜?！駥?duì)符合規(guī)定合格產(chǎn)品，依照經(jīng)采購(gòu)員簽字送貨清單、發(fā)票、實(shí)物驗(yàn)收?qǐng)?bào)告填制入庫(kù)單辦理驗(yàn)收入庫(kù)。2.2、做好物資收、發(fā)、存登記工作2.2.1倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)物資收、發(fā)、存管理。2.2.2外購(gòu)物資存貨入庫(kù)后，采購(gòu)員持票到庫(kù)房經(jīng)保管員核對(duì)后，將入庫(kù)單附后到籌劃財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。2.2.3籌劃財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)解決。2.3嚴(yán)格執(zhí)行存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管工作規(guī)程2.4存貨出庫(kù)2.4.1原材料、原則件出庫(kù)管理流程。●經(jīng)辦人依照生產(chǎn)需要填寫(xiě)領(lǐng)用單，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，經(jīng)辦人憑出庫(kù)單領(lǐng)料。●月末，倉(cāng)庫(kù)保管講出庫(kù)單及領(lǐng)料單胺庫(kù)房類(lèi)別整頓后，傳至籌劃財(cái)務(wù)部入賬。2.4.2生產(chǎn)急需物資可預(yù)先領(lǐng)用，領(lǐng)用人員須在領(lǐng)用單據(jù)上簽字，并在三個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)齊領(lǐng)料手續(xù)。2.4.3銷(xiāo)售商品出庫(kù)流程?！袷袌?chǎng)部按客戶(hù)訂單發(fā)貨時(shí)間規(guī)定，去現(xiàn)場(chǎng)查庫(kù)核算數(shù)量，并開(kāi)具“發(fā)貨告知單”；●市場(chǎng)部將“發(fā)貨告知單”交倉(cāng)庫(kù)保管員簽字，在審核“發(fā)貨告知單”及關(guān)于單據(jù)后辦理發(fā)貨，并填寫(xiě)出庫(kù)日?qǐng)?bào)表?！耖T(mén)衛(wèi)憑出門(mén)證并核算有關(guān)單據(jù)后放行?！癞a(chǎn)品出廠后“發(fā)貨告知單”需要客戶(hù)提貨人簽字，最后返回市場(chǎng)部。2.5存貨盤(pán)點(diǎn)尋常分類(lèi)盤(pán)點(diǎn)物資保管部門(mén)依照存貨品種定期分類(lèi)盤(pán)點(diǎn)存貨，采用每月、季自行清查，并將清查成果籌劃財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)存貨發(fā)生短缺、毀損、滅失，要及時(shí)報(bào)告。2.6存貨處置2.6.1盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損存貨處置：公司對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損存貨，由籌劃財(cái)務(wù)部和物資采購(gòu)中心共同審核，提出處置意見(jiàn)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。2.6.2報(bào)廢物資處置：報(bào)廢物資涉及公司生產(chǎn)、技改及各類(lèi)項(xiàng)目過(guò)程中所產(chǎn)生各類(lèi)廢舊物資等。2.7存貨核算2.7.1籌劃財(cái)務(wù)部審核存貨增減變動(dòng)原始憑單，符合審批權(quán)限且報(bào)賬手續(xù)齊全予以入賬；不符合審批權(quán)限或手續(xù)不全，由經(jīng)辦部門(mén)改正后入賬，并在有效單據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。對(duì)在途存貨、貨到票未到，月末暫估入賬，下月初用紅字沖回，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)帳表進(jìn)行審核并簽字。。2.7.2籌劃財(cái)務(wù)部每半年依照存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提供關(guān)于資料，對(duì)存貨進(jìn)行可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值對(duì)比，計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審批后，進(jìn)行賬務(wù)解決。2.7.3籌劃財(cái)務(wù)部對(duì)存貨處置凈損益,要納入當(dāng)年損益。2.7.4籌劃財(cái)務(wù)部按照存貨計(jì)價(jià)辦法，對(duì)的核算存貨實(shí)際成本，編制存貨管理報(bào)表，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核存貨成本精確性并簽字。存貨計(jì)價(jià)辦法變更由籌劃財(cái)務(wù)部上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審批，在下一年度實(shí)行。存貨管理流程描述表單編號(hào)流程環(huán)節(jié)責(zé)任崗位/人員合用政策與制度流程環(huán)節(jié)描述輸出文檔缺陷建議1采購(gòu)生產(chǎn)部采購(gòu)員《內(nèi)蒙古航天億久科技發(fā)展有限責(zé)任公司物資采購(gòu)管理辦法》1、大批量采購(gòu)時(shí)，生產(chǎn)部依照工藝用量指定采購(gòu)籌劃，訂立完整后由采購(gòu)部采購(gòu)；2、零星采購(gòu)時(shí)，生產(chǎn)部依照采購(gòu)申請(qǐng)單及時(shí)購(gòu)買(mǎi)。采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)清單、發(fā)票2物資入庫(kù)、出庫(kù)生產(chǎn)部庫(kù)房管理《內(nèi)蒙古航天億久科技發(fā)展有限責(zé)任公司庫(kù)房管理辦法》物資到貨后，及時(shí)清點(diǎn)數(shù)量并根據(jù)發(fā)票完畢入庫(kù)物資入庫(kù)單、物資出庫(kù)單所有公司職工要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)章制度4產(chǎn)成品入庫(kù)、出庫(kù)生產(chǎn)部庫(kù)房管理《內(nèi)蒙古航天億久科技發(fā)展有限責(zé)任公司庫(kù)房管理辦法》由生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部計(jì)算人工成本、材料成本等，庫(kù)房管理員依照得出總成本進(jìn)行入庫(kù)；之后依照銷(xiāo)售金額完畢銅產(chǎn)品出庫(kù)產(chǎn)成品入庫(kù)單、產(chǎn)成品出庫(kù)單有專(zhuān)人負(fù)責(zé)成本控制5銷(xiāo)售市場(chǎng)部——依照制度編寫(xiě)合同，完畢銷(xiāo)售銷(xiāo)售合同與客戶(hù)保持溝通，保證良好資金循環(huán)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣表單目的編號(hào)控制目的風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述控制辦法編號(hào)控制辦法缺陷編號(hào)缺陷描述建議T01存貨移庫(kù)要經(jīng)合理授權(quán)或確認(rèn)R01手續(xù)不全，易導(dǎo)致物資丟失C01材料發(fā)料須由車(chē)間填寫(xiě)領(lǐng)料單，由倉(cāng)庫(kù)管理員與其他有關(guān)負(fù)責(zé)人核對(duì)名稱(chēng)、數(shù)量等信息后簽字確認(rèn)。G01物資入庫(kù)出庫(kù)未辦理有關(guān)手續(xù)1.查閱與否有倉(cāng)庫(kù)保管員和其他有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；2.查閱取領(lǐng)料單項(xiàng)目及數(shù)量與否已及時(shí)錄入倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬內(nèi)。T02及時(shí)、完整、精確記錄存貨移庫(kù)信息R02存貨信息不全，存在重復(fù)購(gòu)買(mǎi)C02倉(cāng)庫(kù)保管員依照出入庫(kù)單更新倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，并每日復(fù)核一遍。G02存貨信息不全隨時(shí)記錄物資領(lǐng)用用途T03追加材料要記錄精確R03記錄不全，導(dǎo)致產(chǎn)品成本不精確C03追加材料要及時(shí)記錄、出庫(kù)，并明確標(biāo)注材料用途與項(xiàng)目號(hào)G03原材料成本不準(zhǔn)領(lǐng)用部門(mén)要及時(shí)與庫(kù)房聯(lián)系，不得擅自搬動(dòng)物資合同管理風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)表單風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別發(fā)生也許性（1-5）影響限度（1-5）風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別相應(yīng)核心控制編號(hào)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)R01物資丟失T212C01R02存貨信息不全T111C02R03產(chǎn)品成本不精確T131C03合同管理控制文檔表單環(huán)節(jié)編號(hào)流程環(huán)節(jié)流程環(huán)節(jié)類(lèi)型（普通/核心）流程環(huán)節(jié)描述權(quán)重控制類(lèi)型（事前/事中/事后）控制方式控制頻率（隨時(shí)/日/季/年）控制辦法編號(hào)控制辦法1物資出、入庫(kù)核心C01材料發(fā)料須由車(chē)間填寫(xiě)領(lǐng)料單，由倉(cāng)庫(kù)管理員與其他有關(guān)負(fù)責(zé)人核對(duì)名稱(chēng)、數(shù)量等信息后簽字確認(rèn)。40%事前手工隨時(shí)2物資領(lǐng)用與產(chǎn)成品銷(xiāo)售普通C02倉(cāng)庫(kù)保管員依照出入庫(kù)單更新倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，并每日復(fù)核一遍。30%事后手工隨時(shí)3材料追加核心追加材料要及時(shí)記錄、出庫(kù)，并明確標(biāo)注材料用途與項(xiàng)目號(hào)30%事前手工隨時(shí)合同管理缺陷報(bào)告表單編號(hào)缺陷建議負(fù)責(zé)人缺陷與否符合實(shí)際狀況不符合根據(jù)與否采納建議不采納根據(jù)反饋時(shí)間反饋成果尚需工作G01物資入庫(kù)出庫(kù)未辦理有關(guān)手續(xù)1.查閱與否有倉(cāng)庫(kù)保管員和其他有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；2.查閱取領(lǐng)料單項(xiàng)目及數(shù)量與否已及時(shí)錄入倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬內(nèi)。物資領(lǐng)用部門(mén)、庫(kù)房管理G02存貨信息不全隨時(shí)記錄物資領(lǐng)用用途庫(kù)房管理員G03原材料成本不準(zhǔn)領(lǐng)用部門(mén)要及時(shí)與庫(kù)房聯(lián)系，不得擅自搬動(dòng)物資物資領(lǐng)用部門(mén)、庫(kù)房管理第五章存貨管理業(yè)務(wù)信息溝通1有關(guān)文檔列表存貨管理文檔明細(xì)表序號(hào)文檔名稱(chēng)文檔類(lèi)型流程名稱(chēng)1采購(gòu)籌劃文本存貨管理2物資采購(gòu)申請(qǐng)表文本存貨管理3物資入庫(kù)單、出庫(kù)單文本存貨管理4產(chǎn)成品入庫(kù)單、出庫(kù)單文本存貨管理5銷(xiāo)售合同文本存貨管理2信息系統(tǒng)列表存貨業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)使用狀況表系統(tǒng)名稱(chēng)建設(shè)狀況涉及流程名稱(chēng)無(wú)未建設(shè)闡明：因?qū)嶋H存貨流量較小，當(dāng)前還沒(méi)有建設(shè)存貨信息系統(tǒng)，第六章存貨管理內(nèi)部監(jiān)督1尋常檢查活動(dòng)列表存貨管理風(fēng)險(xiǎn)管理尋常檢查籌劃表序號(hào)檢查內(nèi)容檢查時(shí)間完畢形式涉及流程檢查人員1現(xiàn)場(chǎng)清理尋常尋常檢查表存貨管理庫(kù)房管理2…6.2專(zhuān)項(xiàng)檢查活動(dòng)列表存貨管理風(fēng)險(xiǎn)管理檢查籌劃表序號(hào)檢查內(nèi)容檢查時(shí)間完畢形式涉及流程檢查人員1存貨盤(pán)點(diǎn)每月盤(pán)點(diǎn)表存貨管理財(cái)務(wù)部2…第七章存貨管理風(fēng)險(xiǎn)事件作為流動(dòng)資產(chǎn)中重要項(xiàng)目，存貨占用了公司大某些流動(dòng)資金，是公司財(cái)務(wù)管理重要對(duì)象。存貨缺少將導(dǎo)致公司無(wú)法正常組織生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)，但存貨過(guò)多又會(huì)占用大量資金，使公司承擔(dān)高額資金成本，并會(huì)相應(yīng)增長(zhǎng)存貨采購(gòu)成本、儲(chǔ)存成本、管理成本等，從而導(dǎo)致成本上升、利潤(rùn)空間縮小。存貨管理目的應(yīng)當(dāng)定位在更具廣度和深度戰(zhàn)略層面上，而不再由利潤(rùn)最大化等短期性直接動(dòng)因決定。從廣度上看，已從公司內(nèi)部存貨管理，發(fā)展到供應(yīng)鏈管理；從深度上看，已從老式存貨管理，發(fā)展到精益存貨管理。存貨管理目標(biāo)是使存貨在充分滿(mǎn)足生產(chǎn)和銷(xiāo)售需要同步，達(dá)到最低數(shù)量，從而減少存貨成本。但是，由于市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變以及公司自身存在問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)存在于存貨管理各個(gè)環(huán)節(jié)，使得公司難以實(shí)現(xiàn)存貨效益和存貨成本最佳結(jié)合。1．存貨管理風(fēng)險(xiǎn)成因形成存貨管理風(fēng)險(xiǎn)幾種重要因素有：1.1經(jīng)濟(jì)波動(dòng)當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)，受繁華時(shí)期樂(lè)觀情緒鼓舞，擴(kuò)充存貨需要投入大量資金。此時(shí)，銀行和貸款人大多也樂(lè)意為賺錢(qián)公司提供貸款，但經(jīng)濟(jì)過(guò)熱必然導(dǎo)致利率上升。同步，龐大數(shù)量存貨如不能有效管理，極易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)混亂。如此狀況下，一旦經(jīng)濟(jì)收縮，隨著銷(xiāo)售額減少，存貨積滯于公司內(nèi)，經(jīng)營(yíng)虧損不久會(huì)接踵而來(lái)，使公司遭受致命打擊。1.2市場(chǎng)季節(jié)性變化普通來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售會(huì)有季節(jié)性變化。而公司生產(chǎn)部門(mén)往往傾向于全年均衡生產(chǎn)，以充分運(yùn)用設(shè)備和人工。因而，公司常會(huì)在銷(xiāo)售旺季存貨局限性，而在銷(xiāo)售淡季存貨過(guò)剩。存貨銷(xiāo)售對(duì)季節(jié)性變化迅速反映導(dǎo)致產(chǎn)品生命周期變短，而這種反映應(yīng)當(dāng)足夠快速到當(dāng)消費(fèi)者需要時(shí)，總可以提供恰當(dāng)數(shù)量產(chǎn)品，從而提高對(duì)于消費(fèi)者服務(wù)水平，同步也提高存貨周轉(zhuǎn)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。1.3市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)會(huì)對(duì)公司存貨管理導(dǎo)致壓力。在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝一方多賣(mài)出產(chǎn)品，實(shí)際是靠犧牲別公司利益加快自己存貨周轉(zhuǎn)。失敗一方，不但蒙受價(jià)格下降損失，還受到銷(xiāo)量減少打擊，存貨積壓使得資金流轉(zhuǎn)嚴(yán)重失衡。但為了減少斷貨風(fēng)險(xiǎn)，大量存貨普遍存在于商業(yè)流通中。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，許多公司發(fā)現(xiàn)存貨是成本重要構(gòu)成某些，它們更樂(lè)意將存貨放在生產(chǎn)商處，使賣(mài)方管理存貨成為存貨管理一種趨勢(shì)。增長(zhǎng)新產(chǎn)品或售后服務(wù)項(xiàng)目，用軟辦法競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)對(duì)公司存貨管理提出更高規(guī)定。1.4通貨膨脹通貨膨脹會(huì)使原材料價(jià)格上升，保持存貨所需資金增長(zhǎng)。與此同步，公司若不減少成本，就難以應(yīng)對(duì)通貨膨脹導(dǎo)致財(cái)務(wù)困難，遭遇鈔票短缺危機(jī)。這兩者之間矛盾勢(shì)必加劇存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。1.5公司財(cái)務(wù)管理水平如果公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較低，無(wú)法精確把握經(jīng)濟(jì)政策、金融環(huán)境對(duì)于公司自身機(jī)制影響，則存貨管理不能適應(yīng)當(dāng)代公司管理需要，更談不上有什么技術(shù)手段可言。當(dāng)公司資金大量被存貨占用且不能及時(shí)變現(xiàn)時(shí)，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，存貨是公司承擔(dān)，形成了公司負(fù)資產(chǎn)。2．規(guī)避存貨管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)2.1建立完善存貨管理系統(tǒng)依照存貨業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當(dāng)環(huán)繞采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用、盤(pán)存這四方面建立起一套完善存貨管理系統(tǒng)。2.1.1存貨采購(gòu)管理按照存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)籌劃，嚴(yán)格執(zhí)行存貨采購(gòu)審批手續(xù)和流程由采購(gòu)部門(mén)依照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制存貨采購(gòu)籌劃，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核采購(gòu)目錄后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行，采購(gòu)人員按籌劃訂立合同，訂立合同人員與詢(xún)價(jià)人員職能應(yīng)當(dāng)分離，訂立合同職能至少應(yīng)當(dāng)有兩人共同履行。采購(gòu)人員無(wú)權(quán)在授權(quán)之外訂立合同和變更合同內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)的記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。2.1.2存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理存貨驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立于采購(gòu)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)專(zhuān)門(mén)驗(yàn)收部門(mén)，保證存貨數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格符合合同規(guī)定，經(jīng)驗(yàn)收合格方能辦理入庫(kù)。存貨入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)及時(shí)告知財(cái)務(wù)部門(mén)承付貨款。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)審核合同訂立與否符合規(guī)定，驗(yàn)收單、入庫(kù)單與否真實(shí)可靠，購(gòu)貨發(fā)票與否合法，與否與合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、付款告知單品名、數(shù)量和價(jià)格相符。審核無(wú)誤并留存有關(guān)票據(jù)后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行存貨采購(gòu)支付結(jié)算。存貨出庫(kù)時(shí)，應(yīng)保證手續(xù)齊全，單據(jù)無(wú)誤。2.1.3存貨領(lǐng)用管理存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，并經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批簽字。倉(cāng)庫(kù)管理員發(fā)貨后應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)依照發(fā)料匯總表按用途匯總分派，分?jǐn)偛牧铣杀静顒e，登記關(guān)于賬務(wù)。內(nèi)部稽核人員應(yīng)審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看保管部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)尋常核算與否精確，各部門(mén)數(shù)據(jù)與否相符，有無(wú)違背規(guī)定程序和舞弊行為；還要對(duì)存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，以保證存貨安全。2.1.4存貨盤(pán)存管理財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)要對(duì)存貨購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行尋常核算，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)登記存貨卡片，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)匯總采購(gòu)部門(mén)送交收料單及生產(chǎn)部門(mén)送交領(lǐng)料單，登記存貨明細(xì)分類(lèi)賬及總賬，定期與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)。倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤(pán)點(diǎn)表。財(cái)務(wù)人員年終應(yīng)抽查存貨盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中足以證明無(wú)實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨，依照主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)解決意見(jiàn)，調(diào)節(jié)存貨賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬以及總賬與否符合公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各方反映數(shù)據(jù)與否相符，對(duì)于企圖侵占存貨資產(chǎn)、偽造會(huì)計(jì)記錄舞弊行為要保持高度警惕。2.2運(yùn)用供應(yīng)鏈管理供應(yīng)鏈管理在存貨管理方式、貨品流、成本、信息流、風(fēng)險(xiǎn)、籌劃及組織間關(guān)系等方面比老式物流管理更具優(yōu)勢(shì)，是公司存貨管理適應(yīng)全球化競(jìng)爭(zhēng)一種有效途徑。2.2.1供應(yīng)鏈管理有助于實(shí)現(xiàn)零存貨管理供應(yīng)鏈管理可以減少存貨采購(gòu)成本和訂單管理成本，節(jié)約采購(gòu)人員工資，供應(yīng)商可以以便地獲得存貨采購(gòu)信息，縮短交易時(shí)間，提高交易透明度和信用，建立互相信任伙伴關(guān)系。供應(yīng)鏈思想擯棄了狹隘局部利益，它追求有關(guān)公司利益共享，追求利益有關(guān)者共贏。供應(yīng)鏈管理可以最低限度地控制存貨水平。通過(guò)擴(kuò)展組織邊界，供應(yīng)鏈上各個(gè)公司成員建立戰(zhàn)略合伙關(guān)系，可以實(shí)時(shí)掌握存貨信息組織生產(chǎn)和及時(shí)補(bǔ)充，通過(guò)迅速反映減少存貨水平，從而減少存貨儲(chǔ)存成本和缺貨成本。供應(yīng)鏈管理可以減少交易成本及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，擴(kuò)大銷(xiāo)售額，提高公司存貨周轉(zhuǎn)率，為實(shí)行價(jià)廉物美銷(xiāo)售方略提供保證。成功實(shí)行供應(yīng)鏈戰(zhàn)略是一種復(fù)雜系統(tǒng)工程，需要有輸送、保管、流通加工、包裝、裝卸、信息等各個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合為基本，存貨管理雖只是供應(yīng)鏈或老式供貨過(guò)程中一種常用現(xiàn)象，但它涉及供應(yīng)鏈每個(gè)環(huán)節(jié)。2.2.2供應(yīng)鏈管理能協(xié)助管理人員有效配備存貨資源由于供應(yīng)鏈中信息流、物流和資金流進(jìn)行了有效規(guī)劃和控制，可以最大限度提高效率和縮短工作周期，實(shí)當(dāng)前恰當(dāng)時(shí)間把恰當(dāng)產(chǎn)品或服務(wù)送到恰本地方。供應(yīng)鏈管理是在公司資源規(guī)（ERP）基本上發(fā)展起來(lái)，它把公司制造過(guò)程、庫(kù)存系統(tǒng)和供應(yīng)商數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，從統(tǒng)一視角考慮產(chǎn)品制造過(guò)程中各種影響因素，以提高供應(yīng)鏈中各成員效率和效益為目的，成為一種嚴(yán)密有機(jī)體。成功戰(zhàn)略聯(lián)盟和戰(zhàn)略合伙伙伴關(guān)系是供應(yīng)鏈成功基本，而供應(yīng)鏈間協(xié)調(diào)對(duì)于存貨管理尤為重要。每個(gè)公司也許涉及幾條供應(yīng)鏈，每一條都也許有不同商業(yè)需求，在給不同供應(yīng)鏈分派使用某些共同資源時(shí)，必要協(xié)調(diào)應(yīng)建立在供應(yīng)鏈價(jià)值增值基本上，其中最核心因素是預(yù)測(cè)存貨需求能力。2.3加強(qiáng)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制針對(duì)公司存貨管理規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)著重考慮如下幾方面：2.3.1公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采用人工和自動(dòng)化相結(jié)合辦法，保障存