財務報表分析案例：解析與訓練-課件 【ch05】格力電器價值鏈成本管理分析

格力電器價值鏈成本管理分析財會類核心課程教學案例叢書財務報表分析案例解析與訓練第五章01案例背景案例資料案例背景格力電器公司簡介珠海格力電器股份有限公司（以下簡稱“格力電器”），成立于1991年，總部設在廣東省珠海市，主要業(yè)務范圍為家用空調、中央空調、空氣能熱水器、手機、生活電器、冰箱等產品，是一家多元化、科技型的全球工業(yè)集團，旗下擁有格力、TOSOT和晶弘三大品牌，近年來產業(yè)覆蓋空調、生活電器、高端裝備、通信設備等四大領域，產品遠銷160多個國家和地區(qū)。案例資料案例背景格力電器公司簡介格力電器作為一家多元化、科技型的全球工業(yè)集團公司，現擁有近9萬名員工，其中有近1.2萬名研發(fā)人員和3萬多名技術工人，在國內外建有14個生產基地，分別坐落于珠海、重慶、合肥、鄭州、武漢、石家莊、蕪湖、長沙、杭州、洛陽、南京、成都，以及巴西和巴基斯坦，家用空調年產能達到6200萬臺、商用空調年產能達到700萬臺。同時，格力電器在多個基地建有壓縮機、電機、電容、漆包線等家電產品上游工廠，并在各基地建有注塑、鍍金噴涂、兩器管路、控制器等完備的配套車間，為快速拓展冰箱、洗衣機等家電產業(yè)提供了龐大而健全的供應鏈，保障了高效的生產運作能力。另外，公司建有長沙、鄭州、石家莊、蕪湖、天津5個再生資源基地，覆蓋從上游生產到下攢回收的全產業(yè)鏈，實現了綠色、循環(huán)、可持續(xù)發(fā)展。案例資料案例背景行業(yè)發(fā)展現狀家用電器領域從產品特點來看，家電產品主要表現為“大、美、舒、智、健”。大，即要求大尺寸、大容量和大風量；美，即追求外觀設計美學；舒，即使用舒適化；智，即操作智能化；健，即追求健康化。從銷售渠道來看，2018年中國家電線下市場銷售額為5159.0億元，同比下降4.4%，線上銷售額為2945.0億元，同比增長15.3%。雖然目前線下銷售仍占主導地位，但線上銷售增速較大，未來線上銷售將有望成為主導。案例資料案例背景行業(yè)發(fā)展現狀家用電器領域從國家政策來看，近年來我國不斷深入供給側結構性改革，國家支持綠色、智能家電的發(fā)展，促使家電行業(yè)不斷走向產業(yè)升級、消費升級的大趨勢，品質化、高效化、細分化將是家電產品發(fā)展的主旋律。從品牌競爭’情況來看，傳統(tǒng)大家電的品牌集中度持續(xù)攀升，國產品牌市場份額進一步提升。2018年美的實現營業(yè)收入2618.2億元，格力為2000.24億元，海爾為1833.17億元，這三家企業(yè)合計占市場總份額的43.3%，是國內家電行業(yè)的三大巨頭。案例資料案例背景行業(yè)發(fā)展現狀智能家居領域據全球知名市場情報咨詢公司Mordorlntelligence預計，歐洲各國、美國、中國將成為智能家居最大市場，市場增長速度遠超國際平均水平。據國際知名數據分析公司Statista數據，2018年智能家居市場滲透率排名前五的國家分別為美國32.0%、挪威31.6%氣愛沙尼亞26.8%、丹麥22.5%、瑞典22.3%，中國僅為4.9%，這也表示中國智能家居市場存在較大潛力。案例資料案例背景行業(yè)發(fā)展現狀高端裝備領域根據工信部發(fā)布的《智能制造發(fā)展規(guī)劃（2016-2020年）》，到2025年，智能制造支撐體系基本建立，重點產業(yè)初步實現智能轉型。據前瞻產業(yè)研究院數據，2018年國內智能裝備市場規(guī)模達到1.67萬億元，相較于2010年的3400億元，8年間增長了近5倍，預計到2023年行業(yè)市場規(guī)模將達到2.81萬億元。據國際機器人聯合會（IFR）數據，2018年中國機器人安裝量約占全球35%的市場。3C、家電等領域將是繼汽車行業(yè)后，包括工業(yè)機器人在內的智能裝備最大的市場需求方。案例資料案例背景格力電器業(yè)務流程管理產品設計開發(fā)包括情報搜集、開發(fā)、設計和支持。情報搜集的主要工作內容有定期信息收集與發(fā)布、情報分析和臨時委托查詢。開發(fā)過程從建立項目任務單開始，項目任務單通過審核之后，制訂項目里程碑計劃，然后開展項目，項目經過內部評審合格之后結題。開發(fā)項目經評審結題之后開始進入設計流程。首先設計方案，方案經評審之后進入樣機開發(fā)，當樣機經過評審合格之后進行小批試制，小批評審合格則確認該設計。支持過程則包括科技管理部的圖文簽審發(fā)放和消費者研究小組的成本核算等。格力電器的研發(fā)活動取得了較好的成效，近年來公司完成了幾千項專利申請，獲得了多個獎項。近年來隨著智能技術的發(fā)展，格力電器也在努力追求技術上的突破，進軍智能裝備市場。案例資料案例背景格力電器業(yè)務流程管理生產計劃流程。首先是根據客戶需求制定銷售計劃，同時進行訂單評審和粗產能分析，然后根據銷售計劃制定主生產計劃，最后根據總裝作業(yè)計劃制定物料需求計劃，進行物料采購，以生產計劃的需求為驅動，拉動上游單位的工作開展，配合精益生產、TIT配送等方法和手段，實現產品從計劃到最終生產完成。案例資料案例背景格力電器業(yè)務流程管理物料采購流程。根據生產經營需求，得出物料供應計劃，選定合適的供應商，價格談判，安排物料送貨，掛賬付款。主要活動包括供應商開發(fā)、制定采購計劃、采購業(yè)務核價、送貨及來料人廠檢驗（IQC）。近年來，格力電器不斷向上游行業(yè)擴張，如今已擁有壓縮機、電機、電容、漆包線等上游工廠，極大地增強了對供應商的控制能力。雖然其擁有自己的壓縮機工廠，但為了滿足生產的需要，還同時外購壓縮機，除此之外，格力電器外購原材料還包括各種組件、復合材料、主機芯片、智能功率模塊（IPM）、模塊、風機風頁、制冷部件等。對于這些原材料的采購，格力電器實行集團統(tǒng)一采購，發(fā)揮集團優(yōu)勢，大大提高了議價能力。案例資料案例背景格力電器業(yè)務流程管理產品制造流程。根據生產訂單下生產任務，同時下生產技術文件，然后領料、按工藝規(guī)程操作裝配、產品檢驗人庫。格力電器對于生產環(huán)節(jié)成本的把控有一套自己的制度。最為突出的是其獨創(chuàng)的“定額領料一落地反沖”模式。這一模式改變了傳統(tǒng)的用料部門用手工領料單領料的方式，根據6小時內訂單需求由物流中心定額配發(fā)物料到總裝分廠，運用電子信息系統(tǒng)實現對生產過程的全過程控制。案例資料案例背景格力電器業(yè)務流程管理市場開發(fā)過程。以格力空調為例，格力電器以顧客為中心，強調圍繞顧客需求進行品牌塑造、技術和營銷的創(chuàng)新。首先對顧客和市場需求信息進行收集，其次整理分析數據，然后進行市場細分（家用空調市場細分、商用空調市場細分等），最后針對不同的細分市場制定市場策略。在銷售渠道上，格力電器致力于打造全網銷售渠道，線上線下全面鋪開，線下擁有銷售公司、網點、專賣店、體驗店等，線上巨資籌建了自有電商平臺“格力商城”，同時與京東商城、天貓商城、國美電器、蘇寧易購等國內最具影響力的第三方電商平臺合作。格力電器在電商銷售方面不斷發(fā)力，通過新媒體營銷實現線上銷售猛漲。但是格力電器大部分線上銷售額都是通過第三方電商平臺實現的，至于其自有銷售平臺“格力商城”相對顯得冷清。案例資料案例背景相關數據資料格力電器的成本費用情況如表所示。案例資料案例背景相關數據資料格力電器的成本費用情況如表所示。案例資料案例背景相關數據資料格力電器研發(fā)投入情況如表所示。案例資料案例背景相關數據資料格力電器供應商情況如表所示。案例資料案例背景相關數據資料格力電器經銷商情況如表所示。案例資料案例背景相關數據資料同行業(yè)對比數據如表所示。案例思考案例背景格力電器的價值鏈結構形式如何？格力電器內外部價值鏈中的價值活動有哪些？每個價值活動中成本管理的重點在哪里？價值鏈成本管理的要點有哪些？分析格力電器在各環(huán)節(jié)是如何進行價值鏈成本管理的。02案例提示案例提示格力電器內部價值鏈中的價值活動主要包括研發(fā)、采購、生產、銷售等活動，外部價值鏈中的價值活動主要包括以上下游為主的縱向價值鏈關系管理和以競爭對手為主的橫向價值鏈關系管理。企業(yè)價值鏈通常分為企業(yè)內部價值鏈和企業(yè)外部價值鏈。企業(yè)內部價值鏈是由產品生產的各個環(huán)節(jié)組成的，企業(yè)外部價值鏈涵蓋了企業(yè)與上下游的關系，包括與供應商、客戶和競爭對手的關系。案例提示價值鏈成本管理不僅要考慮單一價值活動的成本管理，還要考慮該價值活動與其他價值活動的關系，并同時考慮內外部價值鏈，站在整個價值鏈的角度對企業(yè)進行成本管理。因此，在確定每個環(huán)節(jié)合理的成本費用時不能只考慮該單一環(huán)節(jié)的成本最小化，而要與其他環(huán)節(jié)相聯系，做到整體利益的最大化。在企業(yè)內部價值鏈的價值活動中，研發(fā)環(huán)節(jié)成本管理的重點是價值創(chuàng)造，而不是一昧地壓低成本；采購環(huán)節(jié)成本管理的重點是降低采購相關成本；生產環(huán)節(jié)成本管理的重點是降低原材料浪費成本和殘次品率；銷售環(huán)節(jié)成本管理的重點是維護好客戶關系。03案例分析知識點案例分析價值鏈這一概念是由邁克爾·波特（1985）首次提出來的，他認為價值鏈是企業(yè)用以設計、生產、銷售、交貨，以及對產品起輔助作用的各項作業(yè)的集合。他的價值鏈理論偏重于企業(yè)內部的價值活動，而在進一步研究中，價值鏈理論研究對象不斷延伸至企業(yè)外部。彼特漢斯(1991）認為價值鏈是“集成物料價值的運輸線丹：?？撕透晡牡吕Z(1993）則將價值鏈界定為由供應商至用戶的價值生產過程。總之，隨著價值鏈理論體系的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)價值鏈被區(qū)分為企業(yè)內部價值鏈和企業(yè)外部價值鏈。知識點案例分析企業(yè)內部價值鏈。企業(yè)內部價值鏈是由企業(yè)內部各項價值活動和利潤組成的，價值活動由基本增值活動和支持性活動組成。其中，基本增值活動是價值創(chuàng)造的主線活動，在物質形態(tài)上是從制造到銷售給客戶的一系列過程，包括內部后勤、生產經營、外部后勤、市場銷售和售后服務等過程。內部后勤是指從原材料人庫到耗用之前進行的一系列管理活動，包括對原材料的搬運、儲存，以及庫存管理等；外部后勤是指與發(fā)出產品相關的一系列活動，包括產成品的管理、訂單處理、配送等活動。知識點案例分析企業(yè)外部價值鏈。企業(yè)外部價值鏈將供應商和客戶，甚至競爭對手作為企業(yè)價值創(chuàng)造過程中的一環(huán)，形成一秤嚴業(yè)價值鏈。企業(yè)外部價值鏈包括縱向價值鏈和橫向價值鏈，其中從供應商到企業(yè)再到客戶形成縱向價值鏈，而企業(yè)與競爭對手之間形成橫向價值鏈。知識點案例分析價值鏈戚本管理。價值鏈成本管理是將價值鏈理論與成本管理理論相結合，站在整個價值鏈的角度對企業(yè)進行成本管理。價值鏈成本管理具有戰(zhàn)略屬性，不僅要求對企業(yè)內部價值鏈進行全方位的優(yōu)化管理，還要求企業(yè)同時考慮與上下游以及競爭對手的關系。在對企業(yè)價值鏈進行分析時，不能只關注某一環(huán)節(jié)的成本，還要綜合考慮該環(huán)節(jié)為其他環(huán)節(jié)帶來的利益，做到統(tǒng)籌兼顧之后的利潤最大化。由于企業(yè)價值鏈被區(qū)分為企業(yè)內部價值鏈和企業(yè)外部價值鏈，因此在進行價值鏈成本管理時也要同時考慮企業(yè)內部價值鏈和企業(yè)外部價值鏈兩個方面。本案例分析案例分析格力電器的內部價值鏈分析按照邁克爾·波特的價值鏈理論，格力電器的支持性活動主要包括行政與管理、產品設計開發(fā)、采購后勤和市場營銷等；基本增值活動以產品生產到銷售的整個流程為主線，從下達生產任務開始，到發(fā)料、裝配、檢驗人庫，最終將產成品銷售。在整個價值鏈流程中，研發(fā)、采購、生產和銷售是成本管理的核心環(huán)節(jié)，也是價值鏈成本管理的重點。本案例分析案例分析格力電器的外部價值鏈分析外部價值鏈分為縱向價值鏈和橫向價值鏈。格力電器的外部價值鏈包括以上游供應商和下游客戶為主的縱向價值鏈，同時還包括以競爭對手為主的橫向價值鏈。外部價值鏈成本管理是將企業(yè)置身于整個產業(yè)鏈中，通過對上下游的分析，優(yōu)化與供應商和客戶的關系；通過與競爭對手的比較分析，發(fā)現自身優(yōu)勢與不足，選擇有利于企業(yè)自身的成本管理模式?？v觀家電行業(yè)，與格力電器形成強烈競爭關系并對格力電器有借鑒意義的企業(yè)有海爾和美的，因此在選擇競爭對手進行橫向價值鏈分析時，應將海爾和美的納入分析體系。本案例分析案例分析格力電器的內部價值鏈成本管理分析研發(fā)環(huán)節(jié)成本管理格力電器十分重視技術創(chuàng)新，因此在研發(fā)上技人很大。從格力電器2016-2018年的研發(fā)投入情況來看，其技人金額不斷增長，由2016年約46.25億元增長到2018年約72.68億元，增長率約達57%，而研發(fā)投入占營業(yè)收入比則處于下降趨勢，這表明格力電器對研發(fā)技人保持在理性區(qū)間，并沒有因為銷售收入的增長而盲目擴張。本案例分析案例分析格力電器的內部價值鏈成本管理分析采購環(huán)節(jié)成本管理由于家電行業(yè)零部件成本占產品成本比重大，所以采購環(huán)節(jié)的成本控制也很重要。格力電器很早就意識到了這個問題，所以其不斷向上游行業(yè)擴張，如今擁有自制壓縮機、電機、電容、漆包線等上游工廠，極大地增強了對供應商的控制能力。生產環(huán)節(jié)成本管理格力對于生產環(huán)節(jié)成本的把控有一套自己的制度。最為突出的是其獨創(chuàng)的“定額領料一落地反沖”模式。這一模式改變了傳統(tǒng)的用料部門用手工領料單領料的方式，根據6小時內訂單需求由物流中心定額配發(fā)物料到總裝分廠，運用電子信息系統(tǒng)實現對生產過程的全過程控制。本案例分析案例分析格力電器的內部價值鏈成本管理分析銷售與服務環(huán)節(jié)成本管理根據格力電器2018年財報，2018年其銷售費用支出主要用于安裝維修、銷售返利和宣傳推廣。2018年格力電器銷售費用總額約為189億元，約占營業(yè)收入的9.54%,其中80%是安裝維修費、銷售返利和宣傳推廣費。與同行業(yè)相比，格力的銷售費用保持在低水平，必要的銷售返利和宣傳推廣費支出可以增加銷售額，安裝維修費也是銷售服務過程中必不可少的，提高產品質量可以降低維修費的支出，因此格力電器若加強對產品質量的把關，同時精簡宣傳推廣費用支出，則可以進一步降低銷售與服務環(huán)節(jié)的成本。本案例分析案例分析格力電器的外部價值鏈成本管理分析橫向價值鏈成本管理分析橫向價值鏈成本管理關注的是競爭對手，通過對競爭對手的成本現狀進行分析，了解競爭對手的成本策略及其優(yōu)缺點，同時通過與競爭對手的比較更加了解自身的成本管理現狀，在保持自身優(yōu)勢的同時吸取競爭對手的經驗。海爾和美的是格力電器的主要競爭對手，因此可以通過分析三家企業(yè)的成本管理現狀，發(fā)現格力電器成本管理的優(yōu)勢與不足，吸取其他兩家企業(yè)的管理經驗，保持競爭優(yōu)勢。本案例分析案例分析格力電器的外部價值鏈成本管理分析橫向價值鏈成本管理分析成本費用率是對企業(yè)成本管控能力進行評價的指標，成本費用率越低表明企業(yè)成本管控能力越強，因此可以通過成本費用率對三家企業(yè)的成本管理現狀進行分析。根據格力、海爾和美的2018年收人費用情況表算出三家企業(yè)的成本費用率，如表和圖所示。本案例分析案例分析格力電器的外部價值鏈成本管理分析橫向價值鏈成本管理分析成本費用率是對企業(yè)成本管控能力進行評價的指標，成本費用率越低表明企業(yè)成本管控能力越強，因此可以通過成本費用率對三家企業(yè)的成本管理現狀進行分析。根據格力、海爾和美的2018年收人費用情況表算出三家企業(yè)的成本費用率，如表和圖所示。本案例分析案例分析格力電器的外部價值鏈成本管理分析縱向價值鏈成本管理分析上游價值鏈成本管理。供應商對企業(yè)成本管理的影響比較大，除了直接影響原材料的購置成本外，供應商供貨速度及其與企業(yè)的配合度還會影響到企業(yè)對原材料的儲存成本和缺貨成本。企業(yè)對存貨進行TIT（準時制生產）管理可以降低儲存成本，但同時增加了缺貨成本發(fā)生的概率，以與企業(yè)配合度較好的供應商供貨可以有效降低缺貨成本的發(fā)生概率。本案例分析案例分析格力電器的外部價值鏈成本管理分析縱向價值鏈成本管理分析格力電器在各供應商處的采購比例如圖所示，格力電器在前三名供應商處的采購金額占比較大，其中采購金額排名第三的供應商是格力電器的關聯方，這拉近了供應商與企業(yè)的關系，降低了交流不足的成本。本案例分析案例分析格力電器的外部價值鏈成本管理分析縱向價值鏈成本管理分析下游價值鏈成本管理。格力電器致力于打造全網銷售渠道，線上線下全面鋪開，線下擁有銷售公司、網點專賣店、體驗店等，線上巨資籌建了自有電商平臺“格力商城”，同時與京東商城、天貓商城、國美電器、蘇寧易購等國內最具影響力的第三方電商平臺合作。格力電器在電商銷售方面不斷發(fā)力，通過新媒體營銷實現線上銷售猛漲。但是格力電器大部分線上銷售額都是通過第三方電商平臺實現的，至于其自有銷售平臺“格力商城”顯得相對冷清。耗資巨大的自有電