2024中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十三章所得稅課件講義復(fù)習(xí)資料

2024中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十三章所得稅課件講義復(fù)習(xí)資料2024中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十三章所得稅課件講義復(fù)習(xí)資料

一、所得稅概述

1、所得稅是指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織所實(shí)現(xiàn)的收益征收的一種稅費(fèi)。

2、企業(yè)所得稅是我國(guó)境內(nèi)企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅種。

二、企業(yè)所得稅計(jì)算方法

1、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

2、稅率：企業(yè)所得稅稅率為25%。

三、應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法

1、會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損后的余額-不征稅收入-允許彌補(bǔ)虧損年限內(nèi)彌補(bǔ)的虧損

2、納稅調(diào)整增加額：資本性支出、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、罰款、滯納金、各類(lèi)贊助費(fèi)等與收入無(wú)關(guān)的各種支出。

3、納稅調(diào)整減少額：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等。

4、境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損后的余額：企業(yè)在境外取得的應(yīng)稅所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可按規(guī)定扣除有關(guān)費(fèi)用后補(bǔ)充分考慮虧損。

5、不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。

6、允許彌補(bǔ)虧損年限內(nèi)彌補(bǔ)的虧損：自虧損年度起，5年內(nèi)彌補(bǔ)完。

四、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目

1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

3、企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

4、除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

5、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

6、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

7、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

8、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

9、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

10、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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