物流成本分析與控制22第十四2講

物流成本分析與控制北京郵電大學(xué)自動(dòng)化學(xué)院物流教研中心

主要內(nèi)容回顧固定預(yù)算彈性預(yù)算概率預(yù)算零基預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算全面預(yù)算案例分析參考資料課后作業(yè)預(yù)算預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來一定期間內(nèi)經(jīng)營決策和目標(biāo)規(guī)劃的數(shù)量說明和具體化，是計(jì)劃工作的成果。預(yù)算是描述特定期間對(duì)財(cái)務(wù)資源和經(jīng)營資源運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃預(yù)算既是決策的具體化，也是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)。全面預(yù)算全面預(yù)算是以數(shù)量的形式反映企業(yè)未來期間的有關(guān)營業(yè)收入、營業(yè)成本、現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通等方面的詳細(xì)財(cái)務(wù)計(jì)劃。全面預(yù)算依據(jù)決策目標(biāo)，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，具體、系統(tǒng)地對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算，并編制出預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，以反映企業(yè)在未來期間的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算的內(nèi)容體系及其流程圖營業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算投資預(yù)算變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用銷售預(yù)算銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求，對(duì)預(yù)算期各種銷售貨物的數(shù)量、單價(jià)、銷售收入進(jìn)行的規(guī)劃和測(cè)算。銷售預(yù)算應(yīng)以目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)為根本宗旨，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)資料為依據(jù)，其內(nèi)容包括銷量、單價(jià)、銷售收入的預(yù)測(cè)，其中：銷量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷售合同量以及企業(yè)的生產(chǎn)能力來確定；單價(jià)是由定價(jià)決策確定的。在編制銷售預(yù)測(cè)的同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金收入的計(jì)算，為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。

銷售預(yù)算項(xiàng)目季度銷售預(yù)算2004年度金額：元編制部門：項(xiàng)目季度生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行的規(guī)劃和安排，其主要內(nèi)容是銷售量、期初和期末庫存量、預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。該預(yù)算盡管是以實(shí)物量為計(jì)量單位，但由于它是生產(chǎn)成本及費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)，因此，也必須將其列入全面預(yù)算的范疇。生產(chǎn)預(yù)算預(yù)算的基本思路就是在滿足銷售的基礎(chǔ)上，盡量設(shè)置必要的庫存量以緩沖產(chǎn)銷矛盾，保持生產(chǎn)均衡。解決問題的關(guān)鍵就是期初、期末庫存量的合理預(yù)計(jì)。根據(jù)銷售量、期初期末庫存量與生產(chǎn)量的關(guān)系，各期預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可以采用下式進(jìn)行測(cè)算：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末庫存量—預(yù)計(jì)期初庫存量生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是指在生產(chǎn)量預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)各期材料耗用量以及所需的材料采購量及采購成本進(jìn)行的規(guī)劃和安排。該預(yù)算編制的主要依據(jù)是：直接材料消耗量、單位產(chǎn)品材料消耗定額、材料期初期末庫存量、材料計(jì)劃單價(jià)等等。

預(yù)計(jì)材料采購量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量＋預(yù)計(jì)期末庫存量—預(yù)計(jì)期初庫存量直接材料預(yù)算

預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量根據(jù)生產(chǎn)量預(yù)算中各期預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和單位產(chǎn)品材料消耗定額來確定；預(yù)計(jì)期初庫存量除年初庫存量依據(jù)預(yù)算年初實(shí)際庫存量外，其余各期均依據(jù)上期末庫存量來確定。因此，影響直接材料預(yù)算的關(guān)鍵因素是預(yù)計(jì)期末庫存量，同樣也是在充分考慮最低、最高庫存量的基礎(chǔ)上，先根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)出預(yù)算年末庫存量，然后再倒算出預(yù)算年度內(nèi)各期期末庫存量。直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，是對(duì)各期生產(chǎn)預(yù)算中所需的直接人工工時(shí)、小時(shí)工資率及直接人工成本進(jìn)行的規(guī)劃和測(cè)算。制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是指在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)各生產(chǎn)部門預(yù)計(jì)生產(chǎn)規(guī)模所需的各種間接費(fèi)用分別進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)測(cè)并匯總而編制的預(yù)算，包括生產(chǎn)成本中除了直接材料和直接人工以外的一切費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。制造費(fèi)用按成本習(xí)性分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用。對(duì)于變動(dòng)性制造費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量和定額分?jǐn)偮蔬M(jìn)行測(cè)算；固定性制造費(fèi)用項(xiàng)目由于與生產(chǎn)量沒有直接聯(lián)系，一般根據(jù)基期的實(shí)際開支水平，考慮預(yù)算期內(nèi)的變化趨勢(shì)做出適當(dāng)調(diào)整后進(jìn)行預(yù)計(jì)。產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，按照成本計(jì)算的要求和方法測(cè)算匯總后編制的預(yù)算。其內(nèi)容包括：各產(chǎn)品生產(chǎn)總成本預(yù)算、單位成本預(yù)算、期末產(chǎn)品庫存成本預(yù)算等。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是指對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品銷售活動(dòng)和管理活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出的預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算需支付的費(fèi)用預(yù)算，其編制應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤(rùn)和銷售費(fèi)用的關(guān)系，并將其分解為變動(dòng)性銷售費(fèi)用和固定性銷售費(fèi)用分別編制預(yù)算。管理費(fèi)用預(yù)算是對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行組織管理并提供服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用所編制的預(yù)算，隨著企業(yè)管理職能的提高，社會(huì)交往活動(dòng)的擴(kuò)大，互動(dòng)成本也不斷增加，因此對(duì)管理費(fèi)用的控制越來越成為預(yù)算管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。投資預(yù)算投資預(yù)算是以企業(yè)資本支出決策為對(duì)象編制的預(yù)算。該預(yù)算涉及的資金量大，影響時(shí)間長(zhǎng)，對(duì)現(xiàn)金的收支和籌措有重大的影響。資本支出方案不僅要嚴(yán)格測(cè)算其自身是否能在將來為企業(yè)帶來收益，而且還要考慮企業(yè)的資金實(shí)力和資金籌措能力。之所以將投資預(yù)算置于財(cái)務(wù)預(yù)算的前面，就是要將資本支出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的要求和影響充分地揭示。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金支出、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。各種營業(yè)預(yù)算最后都會(huì)在財(cái)務(wù)預(yù)算中得到反映，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算又稱為總預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)營業(yè)預(yù)算和投資預(yù)算中涉及現(xiàn)金收支的項(xiàng)目進(jìn)行匯總后而編制的預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、余缺及籌資融資等情況的預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算具體由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盈余或短缺、資金融通等四個(gè)部分組成期末最低現(xiàn)金余額大于等于1000元預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是指對(duì)預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)形成的各項(xiàng)目，按利潤(rùn)表的格式和計(jì)算方法進(jìn)行匯總測(cè)算而編制的用以反映預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的預(yù)算。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的主要依據(jù)是銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算及其他相關(guān)資料。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)基期