2011年注冊會計師全國統(tǒng)一考試會計科目試題及答案解析

2011會計師統(tǒng)一《會計》科目試題及一、單項選擇題1.518，請從每小題的備選代碼。涉及計算的，中小選出一個你認(rèn)為正確的2B數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。寫在試題卷上無效)A10008000A400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，2011會計師統(tǒng)一《會計》科目試題及一、單項選擇題1.518，請從每小題的備選代碼。涉及計算的，中小選出一個你認(rèn)為正確的2B數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。寫在試題卷上無效)A10008000A400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，A600A要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。平均1.下列各項關(guān)于因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會計處理的表述中，正確的是()。A.作為用計入當(dāng)期損益B.作為制造費用計入產(chǎn)品成本C.作為損失計入營業(yè)外支出A【【】C】由于臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于損益，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外支出處理。2.甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為()。A.4B.4C.4D.5【【710740800040】B】根據(jù)一次平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本=(8000+600)/(1000)，A=7.9×600=4740(萬元)。20×0111020×0交易或事項如下：1。每份行權(quán)時可按4120×18116000要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。A.0.62元/股B.0.64元/股)。C.0.67元/股D.0.76元/股【【】A】基本每股收益=18000/(27000/10×1-6000×1/12)=0.62(元/股)。)。A.0.55元/股B.0.56元/股C.0.58元/股D.0.62元/股【【】C】稀釋每股收益=18000/[(27000/10×1-6000×1/12)+(6000-6C.0.67元/股D.0.76元/股【【】A】基本每股收益=18000/(27000/10×1-6000×1/12)=0.62(元/股)。)。A.0.55元/股B.0.56元/股C.0.58元/股D.0.62元/股【【】C】稀釋每股收益=18000/[(27000/10×1-6000×1/12)+(6000-6000×4/10)×6/12]=0.58(元/股)。1120A上注明的設(shè)備36進(jìn)項稅額為161.5萬元，款項已通過支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)1230AA55%，甲公司采倍余額遞減法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。5.甲公司A設(shè)備的入賬價值是(A.950B.986)。C.1D.1【【000111.5】CA=950+36+14=1000(萬元)。AA.136.8B.144D.190)?！尽尽緽=(1000-400-240)×2/5=144(萬元)。800100%的股權(quán)。20×11120×21231日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允2020×31170%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項700萬元;甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價值為300萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘佑绊憽Ｒ螅焊鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7小題至第8小題。70%20×3B.111C.140D.160)。【【】C=700-800×70%=140(萬元)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7小題至第8小題。70%20×3B.111C.140D.160)?！尽尽緾=700-800×70%=140(萬元)。70%20×3B.111C.140D.150)。【【】D=(700+300)-(670+200)+20=150(萬元)。20×120×43000202萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。15020×412312200求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9小題至第10小題。9.下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是( 20×4年計提折舊150萬元175300020×475應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值【【】BA3000-3000/20×2.5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按C=2800-2625=175(萬元)，選收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項D錯誤。A.0)。【【】C75+150/2+(2200-2800)=-600(萬元)。(1)41日，甲公司收到先征后返的600308000取得房屋的補償。備仍處于建造過程中。為鼓勵甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司10追加的投資【【】C75+150/2+(2200-2800)=-600(萬元)。(1)41日，甲公司收到先征后返的600308000取得房屋的補償。備仍處于建造過程中。為鼓勵甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司10追加的投資500111211.下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是()。A.收到撥付的房屋補助款應(yīng)沖減所取得房屋的成本B.收到先征后返的應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的補助C.收到 追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計入損益D.收到 撥付用于新型設(shè)備的款項應(yīng)沖減設(shè)備的建造成本【【】B】收到的先征后返的確認(rèn)為與收益相關(guān)的補助應(yīng)確認(rèn)的收益金額是(補助。)。A.600B.620C.900D.3400【【】B補助確認(rèn)的收益金額=600/50×6/12=620(萬元)。二、多項選擇題，請從每小題的備選中選出你認(rèn)為正確的2B代碼。每小題所有選擇正確的得在試題卷上無效)小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。寫20×1(1)因子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金680萬元;(2)為建造廠房800020035050060因因780時該子公司現(xiàn)金余額為900萬元;1601012010020(9)支付在建工程300要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1.下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有()。A.債券收到現(xiàn)金作為籌資活動現(xiàn)金流入B.支付在建工程工資作為投資活動現(xiàn)金流出C.因持有的債券到期收到現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流入【【】ABCD24012010020(9)支付在建工程300要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1.下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有()。A.債券收到現(xiàn)金作為籌資活動現(xiàn)金流入B.支付在建工程工資作為投資活動現(xiàn)金流出C.因持有的債券到期收到現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流入【【】ABCD2406103207408120)。【【】ABD=120(6)+120(8)=240(萬元);投資活動現(xiàn)金流出=150(事項4)+160(事項7)+300(事項9)=610(萬元);經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入=0;籌資活動的現(xiàn)金流出=680(事項1)+60(事=8000(2)+200(3)=8200(萬元)。363.下列各項關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定及減值處理的表述中，正確的有()。C.資產(chǎn)組的認(rèn)定與企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或者方式密切相關(guān)D.資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組【【】ABCDE】五個選項均正確。A.固定資產(chǎn)按照市場價格計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量)。E.應(yīng)收款項按照賬面價值與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量【】CD【】固定資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確;持有至到期投資按照攤余成本計量，選項B不正確;應(yīng)收款項減值可以轉(zhuǎn)回，選項E不正確。A.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備出售無形資產(chǎn)取得凈收益開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益)。E.以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動【【】BCD允價值發(fā)生變動，計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。【】固定資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確;持有至到期投資按照攤余成本計量，選項B不正確;應(yīng)收款項減值可以轉(zhuǎn)回，選項E不正確。A.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備出售無形資產(chǎn)取得凈收益開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益)。E.以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動【【】BCD允價值發(fā)生變動，計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。1180%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公20×0日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈20×0825日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為5000萬元，無其他所有20×185002020×10123101231592512316100)?！尽尽緽DEA;20×11231=825-5000×20%=-175(萬元)，選項31=8500+(2000-5000)×80%=6100(萬元)，選項E1231=6100-175=5925(D三、綜合題11042075中的金額 以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)20×210%計提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。1110025100有 影響。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策125020×212311110025100有 影響。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策125020×21231作如下會計處理：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：資產(chǎn)減值損失650650519100元的價格轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司繼續(xù)保留收取該組10%的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組10%的權(quán)利中扣除，20×25110000期望可收回金額為9700萬元，過去的經(jīng)驗表明類似可收回金額至少不會低100交易作為以繼續(xù)涉入的方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并作如下會計處理：借：存款9110000090001100貸：繼續(xù)涉入負(fù)債1000035%，按年支付利息;每份債券均可在到期前的任何時間轉(zhuǎn)換為6%。假定在債券940060股權(quán)和提前贖回權(quán)作為衍生工具予以分拆，并作如下處理：借：存款100006001000060540應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——債券面值其他權(quán)益工具(轉(zhuǎn)換權(quán))要求：正確，并說明理由;如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。20×251可轉(zhuǎn)換債券的會計處理是否正確并說明理由;如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄?！尽?1)不正確，股權(quán)類可供出售金融資產(chǎn)減值通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。更正分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失借：盈余公積貸：利潤分配——未分配利潤20×251可轉(zhuǎn)換債券的會計處理是否正確并說明理由;如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄?！尽?1)不正確，股權(quán)類可供出售金融資產(chǎn)減值通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。更正分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失借：盈余公積貸：利潤分配——未分配利潤理由：甲公司繼續(xù)保留了該組住房抵押更正分錄如下：借：繼續(xù)涉入資產(chǎn)5005005050組合轉(zhuǎn)移的會計處理不正確。的所有重要風(fēng)險，不應(yīng)終值確認(rèn)該組住房抵押。910001009100100020×21231可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理不正確。予分拆。該轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。提前行權(quán)的贖回價格非常接近于分拆權(quán)益成分前可轉(zhuǎn)換債券的攤余成本。更正分錄如下：借：衍生工具——提前贖回權(quán)貸：其他權(quán)益工具60(注：此處必須寫出明細(xì)科目)601500020×320×422820×425%，在本題涉及的相關(guān)年度甲公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅20×4定盈余公積。10%提取法32620×3向7200向提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公20×31020×31226公司抵押7200甲公司在其20×3年度財務(wù)報表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說明，但未確認(rèn)與該事項相關(guān)的負(fù)債。31存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，向提訟，20×4320甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。假定稅定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。公司抵押7200甲公司在其20×3年度財務(wù)報表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說明，但未確認(rèn)與該事項相關(guān)的負(fù)債。31存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，向提訟，20×4320甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。假定稅定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。30%40%180內(nèi)支付。4200賬戶余額情況，甲公司20×4114000100009毀損，丙公司遂通知甲公司，其無法按期支付所購設(shè)備20×12314800調(diào)整了第1季度財務(wù)報表中確認(rèn)的收入，但未確認(rèn)與該事項相關(guān)的所得稅影響。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款5600560020×3收到稅務(wù)部門返還的所得合有關(guān)的稅收政策，故全額計算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費用。20×320×3101102020的情況。20×1123600確定的折舊在所得稅前扣除43200600③因以權(quán)益結(jié)算的支付確認(rèn)資本公積360萬元;2400要求：(4)，逐項說明甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄。目，并說明理由。20×4【(1)】①甲公司對事項(1)的會計處理不正確。財務(wù)報告，而應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益。調(diào)整分錄：借：營業(yè)外支出盈余公積(4)，逐項說明甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄。目，并說明理由。20×4【(1)】①甲公司對事項(1)的會計處理不正確。財務(wù)報告，而應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益。調(diào)整分錄：借：營業(yè)外支出盈余公積②甲公司對事項(2)的會計處理不正確。72006480720收款情況的變化應(yīng)作為對應(yīng)收賬款減值處理。調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備貸：所得稅費用③甲公司對事項(3)的會計處理不正確。56005800600800200200報表相關(guān)項目，應(yīng)當(dāng)計入取得返還款當(dāng)期的損益。調(diào)整分錄：借：盈余公積利潤分配—未分配利潤④甲公司對事項(4)的會計處理不正確。72648720的規(guī)定將該項變更應(yīng)用于批準(zhǔn)變更之前的日期。=3600/10/12×9=270(萬元)=(3600-3600/10×2-270)/(20×12-2×12-9)×3=2610/207×3=37.83(萬元)12=270+37.83=307.83(萬元)=307.83-160=147.83(萬元=3600-3600/10×2-307.83=2572.17(萬元)31=3600-3600/15×3=2可抵扣暫時性差異=2880-2572.17=307.83(萬元)=76.96(萬元)調(diào)整分錄：880(萬元)借：用147.8312=270+37.83=307.83(萬元)=307.83-160=147.83(萬元=3600-3600/10×2-307.83=2572.17(萬元)31=3600-3600/15×3=2可抵扣暫時性差異=2880-2572.17=307.83(萬元)=76.96(萬元)調(diào)整分錄：880(萬元)借：用147.83147.8336.96(76.96-40)36.96貸：累計折舊貸：所得稅費用借：盈余公積貸：利潤分配—未分配利潤(2)200+200.83+36.96=-1590.87(萬元)。159.09159.09甲公司其他綜合收益的稅后凈額的項目列報中第一項不正確;甲公司其他綜合收益的稅后凈額的項目列報中第三項不正確;甲公司其他綜合收益的稅后凈額的項目列報中第四項不正確。因同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生合并當(dāng)期調(diào)整權(quán)益的金額屬于權(quán)益易，不應(yīng)計入其他綜合收益。以權(quán)益結(jié)算的(3)支付屬于權(quán)益易，確認(rèn)的資本公積不應(yīng)計入其他綜合收益。=600×(1-25%)=450(萬元)。3.甲公司為我國境內(nèi)20×11231會計師王某收到甲公司財務(wù)總監(jiān)李某的郵件，其內(nèi)容如下：王某會計師：慮其他因素。附件1：對乙公司、丙公司投資情況的說明200了在意大利的乙公司在80%500相關(guān)審計、法律等費用200萬元。乙當(dāng)?shù)氐谋３珠L期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)亟枞?。員。11250之間的即期匯率為：1=8.8。日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算發(fā)生的凈虧損為300萬歐元。：20×131，19，1=8.85。個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報。11250之間的即期匯率為：1=8.8。日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算發(fā)生的凈虧損為300萬歐元。：20×131，19，1=8.85。個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報。日起對乙公司的投資按歷史成本在后，派出一名代表作為丙公司董事20%有表決權(quán)。我公司取得丙公司20%有表決權(quán)會成員，參與丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。丙公司地為我國境內(nèi)某省，以為記賬本位幣。日，我公司每股2.5501300012000形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。1200，16利潤500萬元;無其他所有者權(quán)益變動事項。我公司在本交易中1000萬股 后，在外的150001我公司在乙公司、丙公司的之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。始日為協(xié)議簽訂日，年101660，20×112311750萬元。630150020我公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。20×1123150020元。要求：請從王某(1)根據(jù)附件1：①計算甲公司②計算甲公司會計師的角度回復(fù)李某郵件，回復(fù)要點包括但不限如下內(nèi)容：乙公司、丙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費用的會計處理原則。乙公司所產(chǎn)生的商譽金額，并簡述商譽減值測試的相關(guān)規(guī)定。20×1益。④簡述甲公司權(quán)益對所有者權(quán)益的影響，并編制相關(guān)會計分錄。的投資收益金額。2：①簡述甲公司出租辦公樓在合并財務(wù)報表中的處理及理由，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。②簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財務(wù)報表中的處理及理由，并編制相關(guān)抵銷分錄【(1)①】乙公司股權(quán)成本=1200×8.8=10560(萬元);丙公司股權(quán)的成本=1000×2.5=2500(萬元);乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計費、法律等費用200萬元，在發(fā)生的當(dāng)前直接計入當(dāng)期損益。50乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽=10560-1250×80%×8.8=1760(萬元)。收入，即沖減資本公積。②商譽減值的規(guī)定：商譽應(yīng)當(dāng)至少在在每年年度終了與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。①簡述甲公司出租辦公樓在合并財務(wù)報表中的處理及理由，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。②簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財務(wù)報表中的處理及理由，并編制相關(guān)抵銷分錄【(1)①】乙公司股權(quán)成本=1200×8.8=10560(萬元);丙公司股權(quán)的成本=1000×2.5=2500(萬元);乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計費、法律等費用200萬元，在發(fā)生的當(dāng)前直接計入當(dāng)期損益。50乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽=10560-1250×80%×8.8=1760(萬元)。收入，即沖減資本公積。②商譽減值的規(guī)定：商譽應(yīng)當(dāng)至少在在每年年度終了與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。=(1250-300)×9-(1250×8.8-300×8.85)=205(萬元權(quán)益性④甲公司以權(quán)益性20%股權(quán)，將增加所有者權(quán)益，包括股本和股本溢價，其支付的手續(xù)費。貸：股本2500100015005050資本公積——股本溢價借：資本公積——股本溢價貸：存款⑤甲公司對丙公司投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算。20%股權(quán)，并派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，能夠?qū)Ρ拘纬捎绊?。認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額確認(rèn)為甲公司的當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的金額=13000×20%-2500=100(萬元)。公司的投資收益。產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額對丙公司凈利潤的影響后確定。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1(2)/5×6/12)×20%=120(萬元)。①甲公司出租辦公樓給其子公司(丁公司)，在甲公司個別報表中作為投資性房地產(chǎn)并按公允價值計量，但在合并財務(wù)報表中，該交易屬于作為固定資產(chǎn)列報。內(nèi)部交易。從合并報表角度，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，因此，在合并財務(wù)報表中，作如下處理：1750=1660-(1500-1500÷20×6/12)=197.5(萬元)。借：固定資產(chǎn)其他綜合收益固定資產(chǎn)——累計折舊1500197.590175037.5第二，抵銷貸：收入以及相關(guān)的費用85用85第三，計提折舊借：用75貸：固定資產(chǎn)——累計折舊75②在合并財務(wù)報表中，甲公司應(yīng)收乙公司賬款與乙公司應(yīng)付甲公司賬款應(yīng)當(dāng)予以抵銷。抵銷分錄：1750=1660-(1500-1500÷20×6/12)=197.5(萬元)。借：固定資產(chǎn)其他綜合收益固定資產(chǎn)——累計折舊1500197.590175037.5第二，抵銷貸：收入以及相關(guān)的費用85用85第三，計提折舊借：用75貸：固定資產(chǎn)——累計折舊75②在合并財務(wù)報表中，甲公司應(yīng)收乙公司賬款與乙公司應(yīng)付甲公司賬款應(yīng)當(dāng)予以抵銷。抵銷分錄：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失500500202010%提取法定盈余公積。關(guān)注到其2020×1331因素。、所得稅及其他(1)1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格31年末需支付乙公司60007505500520120×07503001020×01101如果甲公司能夠提前3個月完工，丙公司承諾支付因素影響，甲公司實際發(fā)生建造成本350萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本150萬元，工程結(jié)算合同價比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。20×035735028077比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。20×03573502807700080