管理會(huì)計(jì)課件第4章

第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)引導(dǎo)案例——首次經(jīng)營(yíng)“健身圈”獲利可觀？20世紀(jì)90年代，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)首次出現(xiàn)“健身圈”，文具店吳經(jīng)理馬上意識(shí)到了這是個(gè)商機(jī)。他做了以下調(diào)研：一，市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)。人們生活水平提高后，健身肯定日益受重視。健身圈不受場(chǎng)地、時(shí)間、年齡限制，肯定會(huì)受歡迎。二，銷量預(yù)測(cè)。全區(qū)45萬(wàn)人，按20人買一個(gè)，需2萬(wàn)多個(gè)。除零售外，可與單位聯(lián)系利用節(jié)假日發(fā)紀(jì)念品集體銷售，銷量可觀。三，利潤(rùn)預(yù)測(cè)。“健身圈”買價(jià)每個(gè)6元，預(yù)計(jì)售價(jià)12元，扣除相應(yīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，利潤(rùn)可觀。于是，吳經(jīng)理分兩批購(gòu)進(jìn)2萬(wàn)個(gè)，在1個(gè)月內(nèi)售空。請(qǐng)問(wèn)：吳經(jīng)理采用的什么預(yù)測(cè)分析方法？引導(dǎo)案例——首次經(jīng)營(yíng)“健身圈”獲利可觀？20世紀(jì)90年代，國(guó)第一節(jié)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)（重點(diǎn)）第三節(jié)成本預(yù)測(cè)第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)（《財(cái)務(wù)管理》）重點(diǎn)：預(yù)測(cè)的方法、定量銷售預(yù)測(cè)難點(diǎn)：定量銷售預(yù)測(cè)第一節(jié)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)：根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過(guò)程。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的對(duì)象包括對(duì)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、利潤(rùn)以及資金需要量等方面。第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)：根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一銷售預(yù)測(cè)的作用：1、根據(jù)預(yù)測(cè)情況來(lái)改進(jìn)銷售工作；2、“以銷定產(chǎn)”，爭(zhēng)取更好的經(jīng)濟(jì)效果。銷售預(yù)測(cè)的作用：預(yù)測(cè)方法定性預(yù)測(cè)法Qualitativemethod定量預(yù)測(cè)法Quantitativemethod判斷分析法調(diào)查分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)法、因果預(yù)測(cè)法、季節(jié)預(yù)測(cè)法、購(gòu)買力指數(shù)預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)方法定性定量判斷分析法調(diào)查分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)法、因果預(yù)測(cè)法、方法定義適用條件判斷分析法調(diào)查分析法指銷售人員根據(jù)直覺(jué)判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測(cè)的一種方法指通過(guò)對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法。不便直接向顧客調(diào)查的公司顧客數(shù)量有限，調(diào)查費(fèi)用不高，顧客意向明確又不會(huì)輕易改變的方法定義適用條件判斷調(diào)查指銷售人員根據(jù)直覺(jué)指通過(guò)對(duì)有代表性顧P108-110趨勢(shì)預(yù)測(cè)法Trendforecast算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、沒(méi)有呈現(xiàn)上升或下降的變化趨勢(shì)呈現(xiàn)增減趨勢(shì)；近期權(quán)數(shù)大些a（0<a<1)的取值大小決定近期實(shí)際銷量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響程度Y=∑Xi/nY=∑WiXiSt=aXt-1+(1-a)St-1P108-110趨勢(shì)預(yù)測(cè)法算術(shù)加權(quán)指數(shù)沒(méi)有呈現(xiàn)上呈現(xiàn)增減趨勢(shì)1、算術(shù)平均法

(arithmeticmean/average

method)、

Y=∑Xi/n

計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)=各期銷售量總和/期數(shù)例：A公司20*1年上半年及產(chǎn)品實(shí)際銷售額的歷史資料如下，用算術(shù)平均法推算7月份銷售額。一月二月三月四月五月六月實(shí)際銷售額240002120028000260003000028000Y=(24000+21200+28000+26000+30000+28000)/6=262001、算術(shù)平均法

(arithmeticmean/avera2、加權(quán)平均法

(weightedaveragemethod

)、Y=∑WiXi

計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)=∑各期銷售量*各期權(quán)數(shù)∑Wi=1W1≤W2≤W3≤

……Wn2、加權(quán)平均法

(weightedaveragemeth加權(quán)平均法、例：A公司20*1年上半年及產(chǎn)品實(shí)際銷售額的歷史資料如下，用加權(quán)平均法推算7月份銷售額（取W1=W2=W3=0.1，W4=W5=0.2，W6=0.3）。一月二月三月四月五月六月實(shí)際銷售額240002120028000260003000028000Y=(24000+21200+28000)*0.1+(26000+30000)*0.2+28000*0.3=26920加權(quán)平均法、例：A公司20*1年上半年及產(chǎn)品實(shí)際銷售額的歷史3、指數(shù)平滑法P109

(exponentialsmoothingmethod)、預(yù)測(cè)期銷售量=平滑系數(shù)*上期實(shí)際銷量+（1—平滑系數(shù)）*上期預(yù)測(cè)銷量

St=aXt—1+（1—a)St—1取值范圍：0<a<1；一般取值0.3——0.73、指數(shù)平滑法P109

(exponential指數(shù)平滑法(exponentialsmoothingmethod

)、月份t實(shí)際銷售額Xt0.4Xt—1上月預(yù)測(cè)St-10.6St—1本月平滑預(yù)測(cè)St110112124.011.006.610.63134.810.606.3611.164165.211.166.7011.905196.411.907.1413.546237.613.548.12?15.72a=0.4指數(shù)平滑法(exponentialsmoothingme指數(shù)平滑法的優(yōu)點(diǎn)：1、a可以任意取值，比較靈活方便；2、在不同程度上考慮了以往所有各期的觀察值，比較全面。指數(shù)平滑法的優(yōu)點(diǎn)：1、a可以任意取值，比較靈活方便；回歸直線法y=a+bx對(duì)數(shù)直線法y=abx多元回歸法y=a+∑bixi因果預(yù)測(cè)分析法(CausalFactorAnalysis)：分析某個(gè)指標(biāo)與其他指標(biāo)之間的相互聯(lián)系，并以它們之間的規(guī)律性聯(lián)系預(yù)測(cè)其未來(lái)變化趨勢(shì)的分析方法。假定影響銷量的變量只有一個(gè)，且二者呈線性關(guān)系假定影響銷量的變量只有一個(gè)，且銷量大致按比率變動(dòng)。假定影響銷量的變量不止一個(gè)，且與銷量呈線性關(guān)系。回歸直線法y=a+bx對(duì)數(shù)直線法y=abx多元回歸法y=a+回歸直線法(LinearRegressionMethod

)、假設(shè)：y=a+bx回歸直線法(LinearRegressionMethod季節(jié)預(yù)測(cè)法(seasonalforecastingmethod)公式1：Yt=Tt+St其中：Y——銷量；T——趨勢(shì)值；

S——季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；

t——時(shí)間季節(jié)波動(dòng)與趨勢(shì)值不成比例關(guān)系公式2：Yt=Tt·St其中：T——長(zhǎng)期趨勢(shì)；

S——受季節(jié)影響增加的量季節(jié)波動(dòng)與趨勢(shì)值成比例關(guān)系適于銷量呈現(xiàn)周期性變動(dòng)的產(chǎn)品季節(jié)預(yù)測(cè)法(seasonalforecastingmet購(gòu)買力指數(shù)預(yù)測(cè)法(Buying-powerindexmethod

)公式：Bi=aiyi+biri+cipi其中：Bi——i地區(qū)購(gòu)買力占全國(guó)的百分比；

yi——i地區(qū)可支配收入占全國(guó)的百分比；

ri——i地區(qū)零售額占全國(guó)的百分比；

pi——i地區(qū)人口占全國(guó)的百分比

ai,bi,ci——上述三因素的相應(yīng)權(quán)數(shù)。

ai+bi+ci=1∑Bi=1購(gòu)買力指數(shù)預(yù)測(cè)法(Buying-powerindexme第三節(jié)成本預(yù)測(cè)

（CostForecast）

第二章我們進(jìn)行了成本性態(tài)分析,得到了成本直線方程:Y=a＋bＸ，在這個(gè)基礎(chǔ)上，我們就可以進(jìn)行成本預(yù)測(cè)：設(shè)預(yù)測(cè)期的產(chǎn)銷量為Ｘ1，代入成本直線方程得：Ｙ＝a＋bＸ1為預(yù)測(cè)總成本。并可以求出預(yù)測(cè)的單位成本：Ｙ＝（a＋bＸ1

）／Ｘ1第三節(jié)成本預(yù)測(cè)

（CostForecast）第二章我目標(biāo)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本(TargetCost)：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。目標(biāo)成本法是日本制造業(yè)創(chuàng)立的成本管理方法。是以市場(chǎng)為導(dǎo)向、對(duì)有獨(dú)立的制造過(guò)程的產(chǎn)品進(jìn)行利潤(rùn)計(jì)劃和成本管理的方法。

確定方法：1）選擇某一先進(jìn)成本水平；

2）目標(biāo)成本

=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入—應(yīng)交稅金—目標(biāo)利潤(rùn)例：C企業(yè)計(jì)劃年度預(yù)計(jì)銷售收入為300000元，產(chǎn)品稅率為6%，要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)為50000元，預(yù)測(cè)目標(biāo)成本。目標(biāo)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本(TargetCost)：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)邯鄲鋼鐵公司的目標(biāo)成本管理

邯鄲鋼鐵公司的前身是河北邯鄲鋼鐵總廠。該廠始建于1958年。1990年，邯鄲與其他鋼鐵企業(yè)一樣，面臨內(nèi)部成本上升，外部市場(chǎng)疲軟的雙重壓力，經(jīng)濟(jì)效益大面積滑坡。當(dāng)時(shí)生產(chǎn)的28個(gè)品種有26個(gè)虧損。雖然總廠虧損已經(jīng)到了難于為繼的狀況，可是各個(gè)分廠報(bào)表中的所有產(chǎn)品卻都是盈利。造成這種現(xiàn)象的主要原因是當(dāng)時(shí)該廠采用的是計(jì)劃價(jià)格來(lái)進(jìn)行廠內(nèi)核算的，這個(gè)價(jià)嚴(yán)重背離市場(chǎng)。邯鄲鋼鐵公司的目標(biāo)成本管理

邯鄲鋼鐵公司的前身是河北邯鄲鋼鐵從1991年開(kāi)始，該廠開(kāi)始推行以“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”為核心的內(nèi)部改革。至1995年，企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利稅39.9億元，其中利潤(rùn)21.5億元；即使在1998年，邯鄲仍然實(shí)現(xiàn)銷售收入75億元，實(shí)現(xiàn)利稅8.7億元，其中利潤(rùn)5.04億元，經(jīng)濟(jì)效益繼續(xù)保持全行業(yè)第二位。從1991年開(kāi)始，該廠開(kāi)始推行以“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決邯鋼的目標(biāo)成本管理的具體做法是：1.以市場(chǎng)可以接受的產(chǎn)品價(jià)格為基準(zhǔn)，考慮國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平，本單位歷史最好水平和可以挖掘的潛力，提出目標(biāo)利潤(rùn)；然后據(jù)此倒算出企業(yè)必須控制的成本，也即是目標(biāo)成本。目標(biāo)成本=該產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格-目標(biāo)利潤(rùn)-總廠應(yīng)攤的管理費(fèi)。2.將相應(yīng)的目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤(rùn)在全公司的范圍內(nèi)層層分解到分廠，車間，工段，班組直到個(gè)人，以此作為各級(jí)的工作目標(biāo)也是公司對(duì)各級(jí)進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲的依據(jù)。3.實(shí)現(xiàn)“成本否決”的獎(jiǎng)懲制度，即完不成成本指標(biāo)，別的工作干的再好，也要否決全部獎(jiǎng)金，以成本和效益決定分配和對(duì)干部業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)。成本倒逼效益提升鋼鐵大象靈活跳舞在線觀看-酷6視頻邯鋼的目標(biāo)成本管理的具體做法是：產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)y=a+bx（一）高低點(diǎn)法

a=y高—bx高或＝y(tǒng)低——bx低（二）回歸直線法產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)y因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法材料消耗量變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=∑[（計(jì)劃期某材料單位消耗量—基期某材料單位消耗量）*基期某材料單價(jià)]材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=∑[（計(jì)劃期某材料單價(jià)—基期某材料單價(jià)）*計(jì)劃期某材料單位消耗量]工資和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=[1-（1+平均工資增長(zhǎng)率）/（1+勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)率）]*機(jī)器單位成本費(fèi)用產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中固定費(fèi)用的影響=[1+1/（1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率）]*基期單位成本中的固定費(fèi)用因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法材料消耗量變動(dòng)對(duì)單位成本的影響例1：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，耗用A、B兩種原材料，基期單位產(chǎn)品耗用A材料2公斤，單價(jià)10元；B材料1.5公斤，單價(jià)8元。計(jì)劃期單位產(chǎn)品耗用A材料1.8公斤，B材料1.2公斤，單價(jià)不變。計(jì)算這兩種材料耗用量變動(dòng)對(duì)甲產(chǎn)品單位成本的影響。例1：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，耗用A、B兩種原材料，基期單位產(chǎn)品耗例2：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，耗用A、B兩種原材料。A材料基期平均單價(jià)為每公斤10元，計(jì)劃期降低到9元，計(jì)劃耗用1.8公斤；B材料基期單價(jià)為每公斤8元，計(jì)劃期上升到8.50元，計(jì)劃耗用1.2公斤。計(jì)算材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)甲產(chǎn)品單位成本的影響。例2：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，耗用A、B兩種原材料。A材料基期平均例3：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，基期單位成本工資費(fèi)用10.20元，工資平均增長(zhǎng)8%，勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)12%。計(jì)算工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)甲產(chǎn)品單位成本的影響。例4：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，基年總成本中的固定費(fèi)用1000元，單位成本中的固定費(fèi)用5元，基期甲產(chǎn)品產(chǎn)量200件，計(jì)劃期測(cè)定為300件，計(jì)劃期產(chǎn)品產(chǎn)量比基年增長(zhǎng)50%。計(jì)算產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)甲產(chǎn)品單位成本中的固定費(fèi)用的影響。例3：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，基期單位成本工資費(fèi)用10.20元，工第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

（Profitforecast

）根據(jù)銷售利潤(rùn)率預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售收入×銷售收入利潤(rùn)率根據(jù)銷售成本利潤(rùn)率測(cè)算預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤(rùn)率根據(jù)產(chǎn)值利潤(rùn)率測(cè)算預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤(rùn)率第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

（Profitforecast）根據(jù)包括本量利分析預(yù)測(cè)法和經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)法經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)：DOL=

利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率

=(利潤(rùn)+固定成本)/利潤(rùn)

=貢獻(xiàn)毛益總額/利潤(rùn)預(yù)測(cè)：利潤(rùn)變動(dòng)率=DOL×產(chǎn)銷量變動(dòng)率預(yù)測(cè)利潤(rùn)=基期利潤(rùn)×(1＋利潤(rùn)變動(dòng)率)包括本量利分析預(yù)測(cè)法和經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)法第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)（《財(cái)務(wù)管理》講）銷售百分比法(percentage-of-salesmethod)

1、分析變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，并除以基年銷量，得銷售百分比2、未來(lái)年度銷售籌資百分比=變動(dòng)資產(chǎn)銷售百分比—變動(dòng)負(fù)債銷售百分比3、未來(lái)年度增加籌資預(yù)測(cè)值=銷量的變化*未來(lái)年度銷售籌資百分比—內(nèi)部資金來(lái)源第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)（《財(cái)務(wù)管理》講）銷售百分比法1

資產(chǎn)負(fù)債表

1991.12.31單位：萬(wàn)元例：A公司年銷售額100萬(wàn)元。假定稅后凈利占銷售額的4%，計(jì)4萬(wàn)元，已分配利潤(rùn)為稅后凈利的50%，計(jì)2萬(wàn)元。預(yù)計(jì)1992年已分配利潤(rùn)所占比例為稅后凈利的50%，銷售額可達(dá)150萬(wàn)元。預(yù)測(cè)1992年籌資需要量。資產(chǎn)負(fù)債銀行存款2應(yīng)付賬款15應(yīng)收賬款17應(yīng)付票據(jù)3存貨20長(zhǎng)期借款20固定資產(chǎn)30實(shí)收資本40無(wú)形資產(chǎn)11未分配利潤(rùn)2資產(chǎn)合計(jì)80負(fù)債合計(jì)80

第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)引導(dǎo)案例——首次經(jīng)營(yíng)“健身圈”獲利可觀？20世紀(jì)90年代，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)首次出現(xiàn)“健身圈”，文具店吳經(jīng)理馬上意識(shí)到了這是個(gè)商機(jī)。他做了以下調(diào)研：一，市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)。人們生活水平提高后，健身肯定日益受重視。健身圈不受場(chǎng)地、時(shí)間、年齡限制，肯定會(huì)受歡迎。二，銷量預(yù)測(cè)。全區(qū)45萬(wàn)人，按20人買一個(gè)，需2萬(wàn)多個(gè)。除零售外，可與單位聯(lián)系利用節(jié)假日發(fā)紀(jì)念品集體銷售，銷量可觀。三，利潤(rùn)預(yù)測(cè)。“健身圈”買價(jià)每個(gè)6元，預(yù)計(jì)售價(jià)12元，扣除相應(yīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，利潤(rùn)可觀。于是，吳經(jīng)理分兩批購(gòu)進(jìn)2萬(wàn)個(gè)，在1個(gè)月內(nèi)售空。請(qǐng)問(wèn)：吳經(jīng)理采用的什么預(yù)測(cè)分析方法？引導(dǎo)案例——首次經(jīng)營(yíng)“健身圈”獲利可觀？20世紀(jì)90年代，國(guó)第一節(jié)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)（重點(diǎn)）第三節(jié)成本預(yù)測(cè)第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)（《財(cái)務(wù)管理》）重點(diǎn)：預(yù)測(cè)的方法、定量銷售預(yù)測(cè)難點(diǎn)：定量銷售預(yù)測(cè)第一節(jié)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)：根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過(guò)程。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的對(duì)象包括對(duì)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、利潤(rùn)以及資金需要量等方面。第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)：根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一銷售預(yù)測(cè)的作用：1、根據(jù)預(yù)測(cè)情況來(lái)改進(jìn)銷售工作；2、“以銷定產(chǎn)”，爭(zhēng)取更好的經(jīng)濟(jì)效果。銷售預(yù)測(cè)的作用：預(yù)測(cè)方法定性預(yù)測(cè)法Qualitativemethod定量預(yù)測(cè)法Quantitativemethod判斷分析法調(diào)查分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)法、因果預(yù)測(cè)法、季節(jié)預(yù)測(cè)法、購(gòu)買力指數(shù)預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)方法定性定量判斷分析法調(diào)查分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)法、因果預(yù)測(cè)法、方法定義適用條件判斷分析法調(diào)查分析法指銷售人員根據(jù)直覺(jué)判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測(cè)的一種方法指通過(guò)對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法。不便直接向顧客調(diào)查的公司顧客數(shù)量有限，調(diào)查費(fèi)用不高，顧客意向明確又不會(huì)輕易改變的方法定義適用條件判斷調(diào)查指銷售人員根據(jù)直覺(jué)指通過(guò)對(duì)有代表性顧P108-110趨勢(shì)預(yù)測(cè)法Trendforecast算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、沒(méi)有呈現(xiàn)上升或下降的變化趨勢(shì)呈現(xiàn)增減趨勢(shì)；近期權(quán)數(shù)大些a（0<a<1)的取值大小決定近期實(shí)際銷量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響程度Y=∑Xi/nY=∑WiXiSt=aXt-1+(1-a)St-1P108-110趨勢(shì)預(yù)測(cè)法算術(shù)加權(quán)指數(shù)沒(méi)有呈現(xiàn)上呈現(xiàn)增減趨勢(shì)1、算術(shù)平均法

(arithmeticmean/average

method)、

Y=∑Xi/n

計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)=各期銷售量總和/期數(shù)例：A公司20*1年上半年及產(chǎn)品實(shí)際銷售額的歷史資料如下，用算術(shù)平均法推算7月份銷售額。一月二月三月四月五月六月實(shí)際銷售額240002120028000260003000028000Y=(24000+21200+28000+26000+30000+28000)/6=262001、算術(shù)平均法

(arithmeticmean/avera2、加權(quán)平均法

(weightedaveragemethod

)、Y=∑WiXi

計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)=∑各期銷售量*各期權(quán)數(shù)∑Wi=1W1≤W2≤W3≤

……Wn2、加權(quán)平均法

(weightedaveragemeth加權(quán)平均法、例：A公司20*1年上半年及產(chǎn)品實(shí)際銷售額的歷史資料如下，用加權(quán)平均法推算7月份銷售額（取W1=W2=W3=0.1，W4=W5=0.2，W6=0.3）。一月二月三月四月五月六月實(shí)際銷售額240002120028000260003000028000Y=(24000+21200+28000)*0.1+(26000+30000)*0.2+28000*0.3=26920加權(quán)平均法、例：A公司20*1年上半年及產(chǎn)品實(shí)際銷售額的歷史3、指數(shù)平滑法P109

(exponentialsmoothingmethod)、預(yù)測(cè)期銷售量=平滑系數(shù)*上期實(shí)際銷量+（1—平滑系數(shù)）*上期預(yù)測(cè)銷量

St=aXt—1+（1—a)St—1取值范圍：0<a<1；一般取值0.3——0.73、指數(shù)平滑法P109

(exponential指數(shù)平滑法(exponentialsmoothingmethod

)、月份t實(shí)際銷售額Xt0.4Xt—1上月預(yù)測(cè)St-10.6St—1本月平滑預(yù)測(cè)St110112124.011.006.610.63134.810.606.3611.164165.211.166.7011.905196.411.907.1413.546237.613.548.12?15.72a=0.4指數(shù)平滑法(exponentialsmoothingme指數(shù)平滑法的優(yōu)點(diǎn)：1、a可以任意取值，比較靈活方便；2、在不同程度上考慮了以往所有各期的觀察值，比較全面。指數(shù)平滑法的優(yōu)點(diǎn)：1、a可以任意取值，比較靈活方便；回歸直線法y=a+bx對(duì)數(shù)直線法y=abx多元回歸法y=a+∑bixi因果預(yù)測(cè)分析法(CausalFactorAnalysis)：分析某個(gè)指標(biāo)與其他指標(biāo)之間的相互聯(lián)系，并以它們之間的規(guī)律性聯(lián)系預(yù)測(cè)其未來(lái)變化趨勢(shì)的分析方法。假定影響銷量的變量只有一個(gè)，且二者呈線性關(guān)系假定影響銷量的變量只有一個(gè)，且銷量大致按比率變動(dòng)。假定影響銷量的變量不止一個(gè)，且與銷量呈線性關(guān)系?；貧w直線法y=a+bx對(duì)數(shù)直線法y=abx多元回歸法y=a+回歸直線法(LinearRegressionMethod

)、假設(shè)：y=a+bx回歸直線法(LinearRegressionMethod季節(jié)預(yù)測(cè)法(seasonalforecastingmethod)公式1：Yt=Tt+St其中：Y——銷量；T——趨勢(shì)值；

S——季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；

t——時(shí)間季節(jié)波動(dòng)與趨勢(shì)值不成比例關(guān)系公式2：Yt=Tt·St其中：T——長(zhǎng)期趨勢(shì)；

S——受季節(jié)影響增加的量季節(jié)波動(dòng)與趨勢(shì)值成比例關(guān)系適于銷量呈現(xiàn)周期性變動(dòng)的產(chǎn)品季節(jié)預(yù)測(cè)法(seasonalforecastingmet購(gòu)買力指數(shù)預(yù)測(cè)法(Buying-powerindexmethod

)公式：Bi=aiyi+biri+cipi其中：Bi——i地區(qū)購(gòu)買力占全國(guó)的百分比；

yi——i地區(qū)可支配收入占全國(guó)的百分比；

ri——i地區(qū)零售額占全國(guó)的百分比；

pi——i地區(qū)人口占全國(guó)的百分比

ai,bi,ci——上述三因素的相應(yīng)權(quán)數(shù)。

ai+bi+ci=1∑Bi=1購(gòu)買力指數(shù)預(yù)測(cè)法(Buying-powerindexme第三節(jié)成本預(yù)測(cè)

（CostForecast）

第二章我們進(jìn)行了成本性態(tài)分析,得到了成本直線方程:Y=a＋bＸ，在這個(gè)基礎(chǔ)上，我們就可以進(jìn)行成本預(yù)測(cè)：設(shè)預(yù)測(cè)期的產(chǎn)銷量為Ｘ1，代入成本直線方程得：Ｙ＝a＋bＸ1為預(yù)測(cè)總成本。并可以求出預(yù)測(cè)的單位成本：Ｙ＝（a＋bＸ1

）／Ｘ1第三節(jié)成本預(yù)測(cè)

（CostForecast）第二章我目標(biāo)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本(TargetCost)：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。目標(biāo)成本法是日本制造業(yè)創(chuàng)立的成本管理方法。是以市場(chǎng)為導(dǎo)向、對(duì)有獨(dú)立的制造過(guò)程的產(chǎn)品進(jìn)行利潤(rùn)計(jì)劃和成本管理的方法。

確定方法：1）選擇某一先進(jìn)成本水平；

2）目標(biāo)成本

=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入—應(yīng)交稅金—目標(biāo)利潤(rùn)例：C企業(yè)計(jì)劃年度預(yù)計(jì)銷售收入為300000元，產(chǎn)品稅率為6%，要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)為50000元，預(yù)測(cè)目標(biāo)成本。目標(biāo)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本(TargetCost)：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)邯鄲鋼鐵公司的目標(biāo)成本管理

邯鄲鋼鐵公司的前身是河北邯鄲鋼鐵總廠。該廠始建于1958年。1990年，邯鄲與其他鋼鐵企業(yè)一樣，面臨內(nèi)部成本上升，外部市場(chǎng)疲軟的雙重壓力，經(jīng)濟(jì)效益大面積滑坡。當(dāng)時(shí)生產(chǎn)的28個(gè)品種有26個(gè)虧損。雖然總廠虧損已經(jīng)到了難于為繼的狀況，可是各個(gè)分廠報(bào)表中的所有產(chǎn)品卻都是盈利。造成這種現(xiàn)象的主要原因是當(dāng)時(shí)該廠采用的是計(jì)劃價(jià)格來(lái)進(jìn)行廠內(nèi)核算的，這個(gè)價(jià)嚴(yán)重背離市場(chǎng)。邯鄲鋼鐵公司的目標(biāo)成本管理

邯鄲鋼鐵公司的前身是河北邯鄲鋼鐵從1991年開(kāi)始，該廠開(kāi)始推行以“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”為核心的內(nèi)部改革。至1995年，企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利稅39.9億元，其中利潤(rùn)21.5億元；即使在1998年，邯鄲仍然實(shí)現(xiàn)銷售收入75億元，實(shí)現(xiàn)利稅8.7億元，其中利潤(rùn)5.04億元，經(jīng)濟(jì)效益繼續(xù)保持全行業(yè)第二位。從1991年開(kāi)始，該廠開(kāi)始推行以“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決邯鋼的目標(biāo)成本管理的具體做法是：1.以市場(chǎng)可以接受的產(chǎn)品價(jià)格為基準(zhǔn)，考慮國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平，本單位歷史最好水平和可以挖掘的潛力，提出目標(biāo)利潤(rùn)；然后據(jù)此倒算出企業(yè)必須控制的成本，也即是目標(biāo)成本。目標(biāo)成本=該產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格-目標(biāo)利潤(rùn)-總廠應(yīng)攤的管理費(fèi)。2.將相應(yīng)的目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤(rùn)在全公司的范圍內(nèi)層層分解到分廠，車間，工段，班組直到個(gè)人，以此作為各級(jí)的工作目標(biāo)也是公司對(duì)各級(jí)進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲的依據(jù)。3.實(shí)現(xiàn)“成本否決”的獎(jiǎng)懲制度，即完不成成本指標(biāo)，別的工作干的再好，也要否決全部獎(jiǎng)金，以成本和效益決定分配和對(duì)干部業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)。成本倒逼效益提升鋼鐵大象靈活跳舞在線觀看-酷6視頻邯鋼的目標(biāo)成本管理的具體做法是：產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)y=a+bx（一）高低點(diǎn)法

a=y高—bx高或＝y(tǒng)低——bx低（二）回歸直線法產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)y因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法材料消耗量變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=∑[（計(jì)劃期某材料單位消耗量—基期某材料單位消耗量）*基期某材料單價(jià)]材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=∑[（計(jì)劃期某材料單價(jià)—基期某材料單價(jià)）*計(jì)劃期某材料單位消耗量]工資和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=[1-（1+平均工資增長(zhǎng)率）/（1+勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)率）]*機(jī)器單位成本費(fèi)用產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中固定費(fèi)用的影響=[1+1/（1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率）]*基期單位成本中的固定費(fèi)用因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法材料消耗量變動(dòng)對(duì)單位成本的影響例1：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，耗用A、B兩種原材料，基期單位產(chǎn)品耗用A材料2公斤，單價(jià)10元；B材料1.5公斤，單價(jià)8元。計(jì)劃期單位產(chǎn)品耗用A材料1.8公斤，B材料1.2公斤，單價(jià)不變。計(jì)算這兩種材料耗用量變動(dòng)對(duì)甲產(chǎn)品單位成本的影響。例1：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，耗用A、B兩種原材料，基期單位產(chǎn)品耗例2：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，耗用A、B兩種原材料。A材料基期平均單價(jià)為每公斤10元，計(jì)劃期降低到9元，計(jì)劃耗用1.8公斤；