第四節(jié)-個(gè)人所得稅稅款繳納

1、第六章 個(gè)人所得稅主講 王碧秀教授LOGO個(gè)人所得稅目錄個(gè)人所得稅概述1個(gè)人所得稅納稅人與征稅對象2個(gè)人所得稅稅額計(jì)算3個(gè)人所得稅稅款繳納4第四節(jié) 個(gè)人所得稅稅款繳納知識點(diǎn) 1.全員全額扣繳申報(bào)3.自行納稅申報(bào)一、全員全額扣繳申報(bào)扣繳義務(wù)人及義務(wù)扣繳申報(bào)時(shí)間凡是支付個(gè)人應(yīng)稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)單位、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶等單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)扣繳義務(wù)人每月所扣稅款，應(yīng)當(dāng)于次月15日繳入國庫一、全員全額扣繳申報(bào)扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的應(yīng)稅

2、項(xiàng)目全員全額扣繳工資、薪金所得；對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息二、自行納稅申報(bào)1.自行申報(bào)范圍年所得12萬元以上的，但不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人點(diǎn)擊輸入本欄的具體文字，簡明扼要的說明分項(xiàng)內(nèi)容。點(diǎn)

3、擊輸入本欄的具體文字，簡明扼要的說明分項(xiàng)內(nèi)容。點(diǎn)擊輸入本欄的具體文字，簡明扼要的說明分項(xiàng)內(nèi)容。點(diǎn)擊輸入本欄的具體文字，簡明扼要的說明分項(xiàng)內(nèi)容。（1）年所得12萬元以上的，但不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人（3）從中國境外取得所得的。僅指在中國境內(nèi)有住所，或無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的二、自行納稅申報(bào)1自行納稅申報(bào)范圍8二、自行納稅申報(bào)2納稅期限（1）年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)（2）個(gè)體工商戶和個(gè)人

4、獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅款，分月（季）預(yù)繳的，納稅人在每月（季）終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳9二、自行納稅申報(bào)2納稅期限（3）納稅人年終一次取得對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在一個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳；年度終了后的3個(gè)月內(nèi)匯算清繳10二、自行納稅申報(bào)2納稅期限（4）從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)（5）納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

5、納稅申報(bào) 在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，為任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 在中國境內(nèi)有兩處或兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（1）年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)地點(diǎn)二、自行納稅申報(bào)2納稅地點(diǎn)12二、自行納稅申報(bào)2納稅地點(diǎn)（2）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（3）從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（4）個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)13二、自行納稅申報(bào)2納稅地點(diǎn)（5）個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)。 興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)