經(jīng)濟法第15章課件

1、目 錄 Contents page第一節(jié)稅法概述第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種第三節(jié)稅收征收管理法第一節(jié)稅法概述 一、稅收的概念和特征（一）稅收的概念稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。第一節(jié)稅法概述（二）稅收的特征第一節(jié)稅法概述 二、稅收的分類流轉(zhuǎn)稅所得稅財產(chǎn)稅資源稅行為稅（一）按照征收對象不同第一節(jié)稅法概述（二）按照征收管理的分工體系不同第一節(jié)稅法概述（三）按照稅收征收權限和收入支配權限不同進行劃分中央稅地方稅中央和地方共享稅第一節(jié)稅法概述 三、稅法概念及其構成要素（一）稅法的概念稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權利與

2、義務關系的法律規(guī)范的總稱。（二）稅法的構成要素稅法的構成要素是指稅法應當具備的必要因素和內(nèi)容。一般包括：征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責任等。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種 一、增值稅增值稅是以應稅貨物和應稅勞務新增加的價值（即增值額）為征稅對象的一種稅收。所謂增值額，是指納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物過程中新增加的價值額，即所取得的收入大于所購進商品或者取得勞務時所支付的金額的差額。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（一）納稅主體在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅

3、的納稅人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納增值稅。納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。（二）征稅范圍凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的，均屬于增值稅的征收范圍。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種1.銷售貨物2.提供加工、修理修配勞務3.進口貨物4.視同銷售貨物行為5.混合銷售行為6.兼營行為7.征稅范圍的特殊規(guī)定（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；（2）銀行銷售金銀的業(yè)務；（3）典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務；（4）寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務；（5）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（三）增值稅稅率和征收率我國增值

4、稅采用比例稅率，分為：1基本稅率2低稅率3零稅率第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（1）一般納稅人的繳納增值稅計算。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額稅率銷售額=含稅銷售額（1+稅率）（四）增值稅的計算方法第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種2.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。應納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額（1+征收率）3.進口貨物應納稅額的計算 應納增值稅額=組成計稅價格稅率第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書；4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾

5、人專用的物品；7.銷售的自己使用過的物品。（五）增值稅稅收減免第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種 二、消費稅消費稅是指對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅，具體地說，是指對從事生產(chǎn)、委托加工及進口應稅消費品的單位或個人，就其消費品的消費額或消費數(shù)量或銷售額與銷售數(shù)量相結合征收的一種流轉(zhuǎn)稅。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（一）納稅主體消費稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位或個人。（二）征稅范圍1.過渡消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品。2.奢侈品、非生活必需品。3.高能耗及高檔消費品，包括游艇、摩托車、小汽車。4.使用和消耗不可再生和替

6、代的稀缺資源的消費品。5.具有特定財政意義的消費品。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種稅目稅率1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙（3）批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄煙3.煙絲56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）5%36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品30%（三）消費稅稅目和稅率消費稅稅目稅率表第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5%10%五、鞭炮、焰火15

7、%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油（2）無鉛汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的3%10%第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含

8、2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實木地板5%第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（四）消費稅應納稅額消費稅計稅方法主要有：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收三種方式。1.從價定率征收方法，計算公式為：應納稅額應稅消費品的銷售額適用稅率2.從量定額征收方法，計算公式為：應納稅額應稅消費品的銷售數(shù)量單位稅額3.從價從量復合計征實行從

9、量定額與從價定率相結合的復合計稅的計算公式為：應納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率4.應稅消費品已納稅款的扣除應稅消費品若是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品征稅時，按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除的外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種 三、營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位或個人，就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。（一）納稅主體（二）征稅

10、范圍第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（三）營業(yè)稅的稅目及稅率第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（四）應納稅額的計算第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種 四、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅，是指在中國境內(nèi)設立的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅納稅人，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種1.納稅主體在我國境內(nèi)實行獨立核算的企業(yè)或者組織，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國

11、（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)、境外所得應繳納企業(yè)所得稅。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種2.征稅范圍企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。3.所得稅稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得所得稅法規(guī)定的所得，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.應納企業(yè)所得稅額的計算其計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率減免和抵免的稅額第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種 五、個人所得稅個人所得稅，是指對個人（即

12、自然人）取得的各項應稅所得額征收的一種稅。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（一）納稅主體在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照個人所得稅法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照稅法規(guī)定繳納個人所得稅。（二）征稅范圍1.工資、薪金所得；2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4.勞務報酬所得；5.稿酬所得；6.特許權使用費所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財產(chǎn)租賃所得；9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得；11.經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。第二節(jié)我國

13、現(xiàn)行主要稅種（三）個人所得稅稅率1.工資、薪金所得，適用3%至45%超額累進稅率。2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得、承租經(jīng)營所得，適用5%到35%的超額累進稅率。3.稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，稿酬所得每次收入不超過4000元人民幣的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用后的余額為應納稅所得額。4.勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務報酬所得每次收入不超過4000元人民幣的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用的余額為應納稅所得額。對勞務報酬所得一次性收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。收入畸高是指個人一次取得超過20000元以上的勞務報酬。5.特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。第三節(jié)稅收征收管理法稅收征收管理制度是稅務機關代表國家行使征稅權，指導納稅人正確履行納稅義務，對日常稅收活動進行組織、管理、監(jiān)督和檢查的法律制度。它是保證稅法得以實施和加強稅收活動法制化的一個重要方式。第三節(jié)稅收征收管理法 一、稅務管理（一）稅務登記（二）賬簿、憑證管理（三）納稅申報第三節(jié)稅收征收管理法 二、稅款征收稅款征收是指稅務