04.行政事業(yè)單位預(yù)算管理全

1、行政事業(yè)預(yù)算管理課程分為以下幾個部分部門預(yù)算管理國庫集中收付制度采購制度國有資產(chǎn)管理預(yù)算績效管理第一節(jié)部門預(yù)算管理一、部門預(yù)算管理概述部門預(yù)算是指部門依據(jù)國家有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，結(jié)合自身未來一定時期履行職能需要，從基層預(yù)算開始逐級編制、審核、匯總、上報，由財政部門審核并提交各級人民依法批準(zhǔn)的部門綜合財務(wù)收支計劃（即是具體計劃，又是詳細安排）。部門預(yù)算實行“一個部門一本預(yù)算”的綜合預(yù)算管理，其內(nèi)容包括一個部門所有的收入和支出。其核心是將部門依法取得的包括所有財政性在內(nèi)的各項收入和支出，都按照的編報內(nèi)容和形式在一本預(yù)算中反映，實行管理，統(tǒng)籌安排、綜合平衡。從部門預(yù)算管理的層級及內(nèi)容來看，有部門預(yù)

2、算和地方部門預(yù)算。政府部門預(yù)算由及其所屬行政事業(yè)的預(yù)算組成，地方部門預(yù)算由地方及其所屬行政事業(yè)的預(yù)算組成。各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。各級預(yù)算的編制、執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立健全相互制約、相互協(xié)調(diào)的機制。二、部門預(yù)算的編制規(guī)程（一）編制方式部門預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預(yù)算編起，逐級匯總，所有開支項目到具體的預(yù)算。（二）編制流程部門預(yù)算編制程序可分為“準(zhǔn)備”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下” 五個階段。1.準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段的主要工作是上一年度預(yù)算項目的，預(yù)算基礎(chǔ)資料的收集、分析、論證等前期準(zhǔn)備事宜，是編制好新一年度部門預(yù)算的基礎(chǔ)。其基本要求是預(yù)

3、算要按照部門預(yù)算編制的時間安排向財政部門報送相關(guān)資料，如果預(yù)算基礎(chǔ)信息需要變更，應(yīng)在項目完成后提出預(yù)算信息變更申請，并最晚在部門預(yù)算“二上”前報財政部。2.“ 一上”階段“一上”階段主要目的是由部門提出下一年度預(yù)算建議數(shù)。即從基層預(yù)算編起，由基層預(yù)算按照預(yù)算編制通知的和要求，在項目基礎(chǔ)上編制項目預(yù)算建議數(shù)，并按照編制人數(shù)和實有人數(shù)以及上年基本支出標(biāo)準(zhǔn)編制基本支出預(yù)算，形成本年度部門預(yù)算；然后層層審核匯總，由一級預(yù)算審核匯編成部門預(yù)算建議數(shù)，報送財政部。3.“一下”階段“一下”階段主要任務(wù)是財政部下達的預(yù)算指標(biāo)控制數(shù)。即財政部對各部門上報的預(yù)算建議數(shù)進行審核、平衡，匯總形成本級預(yù)算初步方案報，經(jīng)

4、批準(zhǔn)后向各下達預(yù)算控制限額。要及時將“一下”指標(biāo)控制數(shù)下達到所屬預(yù)算，并做好對所屬預(yù)算的政策解釋工作，督 促其按時上報預(yù)算。4.“二上”階段“二上”階段主要目的是形成下一年度的預(yù)算和預(yù)算草案。即部門根據(jù)“一下”階段財政部下達的預(yù)算控制限額，按照確保重點、兼顧一般的原則編制部門預(yù)算草案上報財政部。該過程也是從部門所屬基層預(yù)算編起，由基層預(yù)算編制本“二上”預(yù)算逐級上報，最后匯總形成“二上”部門預(yù)算草案。財政部在對各部門上報的預(yù)算草案審核后，匯總成本級財政預(yù)算草案和部門預(yù)算，報審批后，再報預(yù)工委和財經(jīng)委審核，最后提交人代會審議。5.“ 二下”階段“二下”階段主要工作是以法律文件的形式逐級下達下一年度

5、預(yù)算通知。包括財政部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算草案部門預(yù)算，在財政部預(yù)算后，開展對下屬的預(yù)算工作。即在人代會批準(zhǔn)預(yù)算草案后一個月內(nèi)，財政部向部門預(yù)算，應(yīng)在財政部本部門預(yù)算之日起 15 日內(nèi)，所屬各的預(yù)算，并負責(zé)做好預(yù)算公開工作。三、收支分類收支分類是按照一定的原則、方法對收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映收支活動。收支分類科目，也稱為預(yù)算科目，是收支分類的具體項目。對收支進行科學(xué)分類，既是客觀、全面、準(zhǔn)確反映收支活動的基本前提，也是合理編制預(yù)決算、組織預(yù)算執(zhí)行、實施宏觀調(diào)控以及預(yù)算進行會計明細核算的重要基礎(chǔ)。收支分類科目體系包括“收入分類”、“支出功能分類”和“支出經(jīng)濟分類”三部分。（

6、一）收入分類收入分類主要反映收入的來源和性質(zhì)。收入分類設(shè)類、款、項、目四級科目。根據(jù)財政部制定的2015 年收支分類科目，公共財政預(yù)算收入分類科目的類級科目包括：收入、非入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入。（二）支出功能分類支出功能分類主要根據(jù)職能進行分類，反映支出的內(nèi)容和方向。支出功能分類設(shè)置類、款、項三級科目。根據(jù)財政部制定的2015 年收支分類科目，公共財政預(yù)算支出功能分類的類級科目包括：一般公共服務(wù)支出、支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服

7、務(wù)業(yè)等支出、金融支出、其他地區(qū)支出、海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲備支出、預(yù)備費、國債還本付息支出、其他支出和轉(zhuǎn)移性支出。（三）支出經(jīng)濟分類支出經(jīng)濟分類主要反映各項支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途。從形式上看，各項財政支出雖都表現(xiàn)為從流出，但最終的經(jīng)濟影響是存在差異的。有些表現(xiàn)為的商品和服務(wù)，直接對社會的生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生影響，并最終影響資源配置；有些表現(xiàn)為的無償轉(zhuǎn)移，關(guān)系到收入分配，最終對社會生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生間接影響。支出按功能分類后再按經(jīng)濟分類，除了要更加細化支出內(nèi)容，說明各項職能的具體支出差別，比如是用于工資、購置低值易耗的辦公用品，還是用于購置資本性資產(chǎn)，這也更方便對的支出進行經(jīng)濟分析。支

8、出經(jīng)濟分類設(shè)類、款兩級科目。根據(jù)財政部制定的2015 年收支分類科目，支出經(jīng)濟分類的類級科目包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)的補貼、轉(zhuǎn)移性支出、債務(wù)利息支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出和其他支出。行政事業(yè)編制部門收支預(yù)算時，主要使用收支分類科目中的支出功能分類科目和支出經(jīng)濟分類科目。四、部門收入預(yù)算編制（一）收入預(yù)算的內(nèi)容部門預(yù)算收入，是部門或編制年度預(yù)算時，預(yù)計該年度將要從不同取得的各類收入的總稱，是部門履行職能，完成各項工作任務(wù)的財力保障。部門收入預(yù)算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款收入、補助收入、事業(yè)收入、事業(yè)經(jīng)營收入、下級上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌

9、補收支差額等。（二）收入預(yù)算的編制要求部門在收入預(yù)算時，應(yīng)本著科學(xué)、合理的原則，遵循項目合法合規(guī)、內(nèi)容全面完整、數(shù)字真實準(zhǔn)確的總體要求，與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)，與財政政策相銜接。1.項目合法合規(guī)。政規(guī)定的，預(yù)計依法取得的各項收入。從 2011 年起，除學(xué)費收入納入財政專戶實行專項管理以通部主管部門集中收入納入性基金預(yù)算管理，其余預(yù)算金全部取消，納入公共預(yù)算管理。2.內(nèi)容全面完整。部門收入預(yù)算的收入項目繁多，來源不同，各部門在填報預(yù)算時應(yīng)做到全面考慮、完整填列，對預(yù)計取得的各項收入進行 全面考慮，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項目。3.數(shù)字真實準(zhǔn)確。收入的應(yīng)當(dāng)以國家社會經(jīng)濟發(fā)展計劃和履行部門職能

10、的需要為依據(jù)，同時結(jié)合近幾年實際取得的收入并考慮增收減收測算，不能隨 意夸大或隱瞞收入，力求各項收入預(yù)算數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。（三）收入預(yù)算的測算依據(jù)部門在編制部門收入預(yù)算時，應(yīng)對各項需求和來源進行認真測算、分析。1.明確預(yù)算目標(biāo)要依據(jù)國家的中長期發(fā)展計劃和本部門的職能，提出工作重點、任務(wù)，列出部門需要安排的重要事項，建立起的年度預(yù)算目標(biāo)。2.收集相關(guān)資料。部門財政撥款收入的測算要在占有大量信息的基礎(chǔ)上進行，部門應(yīng)全面收集與部門預(yù)算編制相關(guān)的信息資料，比如部門資產(chǎn)數(shù)量、資產(chǎn)分布狀況、部門財務(wù)狀況、財政貨幣政策、經(jīng)濟增長速度、財政對部門財政撥款需求的滿足程度等。3.分析、歸集部門預(yù)算需求。一方面，要對收

11、集的有關(guān)部門預(yù)算的各類資料進行深入分析，確保數(shù)據(jù)、信息的真實、準(zhǔn)確；另一方面，要對收集的信息資料進行歸類匯總，形成部門完整的決策信息。4.測算部門預(yù)算需求。對部門預(yù)算需求應(yīng)分為兩個部分進算。一部分是基本支出。該項支出是以定員方式確定的，定員水平由財政部根據(jù)當(dāng)年國家財政狀況確定。因此，應(yīng)集中力量做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理工作。另一部分是項目支出。該項支出是根據(jù)部門履行行政職能和事業(yè)發(fā)展的實際需要確定的，要根據(jù)本部門事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、國民經(jīng)濟發(fā)展計劃以及財政的承受能力合理測算項目預(yù)算。5.測算財政撥款需求。按照項目合法合規(guī)、內(nèi)容全面完整、數(shù)字真實準(zhǔn)確的要求，對非財政撥款進行充分預(yù)計。部門預(yù)算需求先用非財政撥款

12、滿足后，其缺口部分即為財政撥款需求。五、部門支出預(yù)算編制部門預(yù)算支出，是部門或編制年度預(yù)算時，預(yù)計該年度為履行職能、完成各項工作任務(wù)所發(fā)生的各類支出的總稱。部門預(yù)算支出包括基本支出、項目支出、上繳支出、事業(yè)經(jīng)營支出以及對附屬的補助支出。其中，基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算是部門支出預(yù)算的主要組成部分?；局С鲱A(yù)算是部門為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計劃，按其性質(zhì)分為經(jīng)費和日用經(jīng)費。項目支出預(yù)算是部門為完成其特定的行政工作任務(wù)或首頁發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項目支出計劃，包括基本建設(shè)、有關(guān)事業(yè)發(fā)展專項計劃、專項業(yè)務(wù)費、大型修繕、大型購置、大型會議等項目支出。（

13、一）基本支出預(yù)算編制1.基本支出預(yù)算的編制原則（1）綜合預(yù)算原則。在編制基本支出預(yù)算時，要將當(dāng)年財政撥款和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、其他，包括財政補助收入，非入和其他收入等全部納入部門預(yù)算，統(tǒng)籌考慮、合理安排。（2）優(yōu)先保障原則。部門預(yù)算的編制要根據(jù)材料可能，結(jié)合的行政工作任務(wù)需要，合理安排各項。預(yù)算的安排，首先應(yīng)當(dāng)保障基本支出的合理需要，以維持各部門日常工作的正常運轉(zhuǎn)。在此基礎(chǔ)上，本著“有辦多少事”的原則，安排各項事業(yè)發(fā)展所需的項目支出。（3）管理原則?；局С鲱A(yù)算實行以定員（指預(yù)算分配）為主的管理方式，同時結(jié)合部門資產(chǎn)占有狀況，通過建立實物費用標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與管理相結(jié)合。對基本支出沒有財政撥

14、款的事業(yè)，其基本支出預(yù)算可以按照國家財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定和部門預(yù)算編制的有關(guān)要求，結(jié)合的瘦子情況采取其他方式合理安排。（4）勤儉節(jié)約原則。堅持從嚴從簡，勤儉辦一切事業(yè)，加強績效考評。2.基本支出預(yù)算的主要內(nèi)容基本支出的內(nèi)容包括經(jīng)費和日用經(jīng)費兩部分經(jīng)費在支出經(jīng)濟分類科目中體現(xiàn)為“工資福利支出”和“對個人和家庭的補助”兩部分。經(jīng)費的項目分別為：基本工資、津補貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、助學(xué)金、醫(yī)療費、住房補貼和其他經(jīng)費。日用經(jīng)費在支出經(jīng)濟分類科目中體現(xiàn)為：“商品和服務(wù)支出”、“其他資本性支出”等科目中屬于基本支出中的內(nèi)容。日用經(jīng)費的項目分別為：辦公及印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅

15、費、會議費、公務(wù)接待費、福利費、物業(yè)管理費、日常維修費、材料費、一般購置費和其他費用。這些項目是以收支分類科目的支出經(jīng)濟分類款級科目為基礎(chǔ)，進行適當(dāng)歸并調(diào)整而形成的，主要為滿足管理的需要。3.基本支出定員標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)部門預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，基本支出定員標(biāo)準(zhǔn)由“雙”，即綜合和財政補助。綜合是針對綜合預(yù)算而言，是指財政部按人或物核定的部門、總體或某個項目的大口徑支出標(biāo)準(zhǔn)；財政補助是財政部對與其有預(yù)算撥款關(guān)系的部門、按人或物核定的財政補助標(biāo)準(zhǔn)，是為了保證財政預(yù)算分配的公平、公正和規(guī)范而制定的分配標(biāo)準(zhǔn)，即財政預(yù)算分配。大部分事業(yè)適”。4.基本支出預(yù)算的編制程序基本支出預(yù)算的編制程序包括制定標(biāo)準(zhǔn)、審核基礎(chǔ)數(shù)

16、據(jù)、測算和下達控制數(shù)、編報部門支出預(yù)算、審批下達正式預(yù)算等階段。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)。財政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法，分別制定出行政和事業(yè)基本支出標(biāo)準(zhǔn)。（2）審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。財政部對部門報送的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料進行審核，確定測算基本支出所需的數(shù)據(jù)。（3）測算和下達控制數(shù)。財政部根據(jù)制定的標(biāo)準(zhǔn)和核實的情況，結(jié)合部門基本支出結(jié)余情況，測算形成并下達的基本支出預(yù)算控制數(shù)或財政撥款補助數(shù)。其中，經(jīng)費根據(jù)編制內(nèi)實有人數(shù)與各項標(biāo)準(zhǔn)核定；日用經(jīng)費以為計算對象的部分，根據(jù)編制數(shù)或編制內(nèi)實有人數(shù)與各項標(biāo)準(zhǔn)核定；以物耗為計算對象的部分，根據(jù)實物數(shù)量與實物費用標(biāo)準(zhǔn)核定。（4）編制部門基本支出預(yù)算。部門在財政部下達的基本支出預(yù)算

17、控制數(shù)額及財政撥款補助數(shù)額內(nèi)，根據(jù)本部門的實際情況和國家有關(guān)政策、制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)費和日用經(jīng)費各自的支出經(jīng)濟分類款級科目之間調(diào)整編制本部門的基本支出預(yù)算，在規(guī)定的時間內(nèi)報送財政部。在編制基本支出預(yù)算時，預(yù)算基本支出調(diào)整的范圍僅限于經(jīng)費經(jīng)濟分類款級科目之間或日用經(jīng)費支出經(jīng)濟分類款級科目之間的必要調(diào)劑，經(jīng)費和日用經(jīng)費之間不允許調(diào)整?！纠?1】甲為一事業(yè)，在 2014 年預(yù)算編報“二上”階段，根據(jù)財政部下達的基本支出預(yù)算控制數(shù) 11500 萬元（其中經(jīng)費 7 300 萬元、日用經(jīng)費 4 200萬元），擬安排在職經(jīng)費 6000 萬元，離退休經(jīng)費 800 萬元，學(xué)生獎助學(xué)金 500 萬

18、元，辦公費 600 萬元，水費 100 萬元，電費 300 萬元，供暖費 600 萬元，物業(yè)及保安費 1 000萬元，設(shè)備購置費 1 600 萬元。則甲編報 2014 年“二上”預(yù)算時，基本支出預(yù)算總額不得超出 11 500 萬元，而且經(jīng)費 7300 萬元和日用經(jīng)費 4 200 萬元之間也不允許此增彼減，調(diào)整。但甲可以在經(jīng)費和日用經(jīng)費各自的支出經(jīng)濟分類款級科目之間做必要調(diào)劑，比如適當(dāng)減少設(shè)備購置費、增加物業(yè)及保安費?！纠?2】對【例 1】中甲編報 2014 年基本支出預(yù)算時擬安排的預(yù)算支出項目，按照2014 年收支分類科目應(yīng)當(dāng)列入的支出經(jīng)濟分類科目如下表所示。預(yù)算支出項目對應(yīng)的經(jīng)濟分類科目預(yù)算

19、支出項目支出經(jīng)濟分類科目在職經(jīng)費 6 000 萬元工資福利支出離退休經(jīng)費 800 萬元對個人和家庭的補助（5）審批下達正式預(yù)算。財政部依法將審核匯總后的部門預(yù)算上報審定。經(jīng)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時間內(nèi)向部門。（二）項目支出預(yù)算編制1.項目支出預(yù)算編制的基本原則（1）綜合預(yù)算原則。項目支出預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)當(dāng)年財政撥款、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、事業(yè)收入和其他等統(tǒng)籌安排的要求。部門作為預(yù)算編制和執(zhí)行的主體，應(yīng)對自身可以支配的預(yù)算資源進行全面、完整、綜合的管理，努力提高資源的配置效率。（2）科學(xué)論證、合理排序原則。申報的項目應(yīng)當(dāng)進行充分的可行性論證和嚴格審核，分輕重緩急合理排序后視當(dāng)年財力狀況擇優(yōu)進行安排。為保證項目預(yù)算

20、的科學(xué)性、合理性，項目應(yīng)當(dāng)經(jīng)過充分論證，證明其可行性和必要性，并經(jīng)過嚴格的審核程序。在預(yù)算支出的需求大于可支配預(yù)算資源的情況下，項目分輕重緩急合理排序，保障重點急需，有利于優(yōu)化資源配置，減少項目安排中的隨意性，是相對客觀公正的預(yù)算資源分配方法。（3）追蹤問效原則。財政部和部門對財政預(yù)算安排項目的執(zhí)行過程實施追蹤問效，并對項目完成結(jié)果及目標(biāo)進行績效考評。追蹤問效原則體現(xiàn)了預(yù)算管理從“重投入”向“重產(chǎn)出”的轉(zhuǎn)變。財政部和部門應(yīng)當(dāng)對算項目執(zhí)行過程進行管理，在項目結(jié)束后，對項目完成結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)之間進行對比分析，評價項目績效，并將評價結(jié)果作為加強管理、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的依據(jù)。（4）勤儉節(jié)約的原則。嚴格控制

21、、各的樓堂館所等基本建設(shè)支出。2.項目類別（1）按照部門預(yù)算編報要求，根據(jù)項目的重要性將預(yù)算項目分為已確定項目、經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費項目、跨年度支出項目以下統(tǒng)稱“前三類支出項目”）和其他項目四學(xué)生獎助學(xué)金 500 萬元對個人和家庭的補助辦公費 600 萬元商品和服務(wù)支出水費 100 萬元商品和服務(wù)支出電費 300 萬元商品和服務(wù)支出供暖費 600 萬元商品和服務(wù)支出物業(yè)及保安費 1 000 萬元商品和服務(wù)支出設(shè)備購置費 1 600 萬元其他資本性支出種類別。已確定項目，是指已確定需由財政預(yù)算重點保障安排的支出項目。包括、文件中明確規(guī)定財政預(yù)算安排的項目、和明確批示需由財政予以安排的項目等。經(jīng)常性專

22、項業(yè)務(wù)費項目，是指部門為維持其正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生的大型設(shè)施、大型設(shè)備、大型網(wǎng)絡(luò)運行費和為完成特定工作任務(wù)而持續(xù)發(fā)生的支出項目。如部門辦案費，常規(guī)性的專項檢查經(jīng)費，、監(jiān)測、審批、經(jīng)費等?？缒甓戎С鲰椖?，是指除以前年度延續(xù)的已確定項目和經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費項目之外，經(jīng)財政部批準(zhǔn)并已確定分年度預(yù)算，需在本年繼續(xù)安排預(yù)算的項目和當(dāng)年新增的需在本年度及以后年度繼續(xù)安排預(yù)算的支出項目。其他項目是指除“前三類支出項目”之外，部門為完成其職責(zé)需安排的支出項目。（2）為了實現(xiàn)對預(yù)算項目的滾動管理，根據(jù)項目的存續(xù)時間，可將預(yù)算項目分為新增項目和延續(xù)項目兩類。新增項目是指本年度新增的需列入預(yù)算的項目。延續(xù)項目是指以前年度已

23、批準(zhǔn)，并已確定分年度預(yù)算，需在本年度及以后年度預(yù)算中繼續(xù)安排的項目?！扒叭愔С鲰椖俊敝械难永m(xù)項目必須明確項目的起止年限，財政部批準(zhǔn)，部門不得自行變更項目名稱、內(nèi)容?！捌渌椖俊敝械难永m(xù)項目，項目內(nèi)容必須與以前年度安排過的預(yù)算項目一致，項目名稱原則上也應(yīng)保持一致性，其他項目信息可視具體情況調(diào)整。3.項目申報、審核和（1）項目申報申報的項目應(yīng)當(dāng)同時具備以下條件：一是符合國家有關(guān)方針政策；二是符合財政支持的方向和財政供給的范圍；三是屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展需要安排的項目；四是有明確的項目目標(biāo)、組織實施計劃和科學(xué)合理的項目預(yù)算，并經(jīng)過充分的和論證。納入績效的項目，還應(yīng)填報財政支出績效目標(biāo)

24、申報表。項目申報文本由項目申報書、項目可行性（編寫提綱）和項目評審組成。項目申報文本的填報要求如下：一是部門申報當(dāng)年預(yù)算時，應(yīng)按照財政部規(guī)定，填寫項目申報書并附相關(guān)材料。二是新增項目中預(yù)算數(shù)額較大或者專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項目，應(yīng)當(dāng)填報項目的可行性、項目評審。三是延續(xù)項目中項目計劃及項目預(yù)算沒有變化的，可以不再填寫項目的可行性和項目評審；延續(xù)項目中項目計劃及項目預(yù)算發(fā)生較大變化的，應(yīng)當(dāng)重新填寫項目可行性報告和項目評審。四是部門應(yīng)當(dāng)按照財政部規(guī)定的時間報送項目申報材料，項目申報材料的內(nèi)容必須真實、準(zhǔn)確、完整。項目申報程序為：項目應(yīng)按照預(yù)算管理級次逐級申報項目，不得越級上報；部門對申報的項目審核后，將符合

25、條件的項目納入部門項目庫；根據(jù)年度部門預(yù)算編制的要求，部門對其項目庫中的項目，擇優(yōu)選擇排序后向財政部申報。部門購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)或限額以上資產(chǎn)的，按照行政、事業(yè)國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)先報財政部審批。財政部審批同意后，部門將資產(chǎn)購置項目列入年度部門預(yù)算，在進行項目申報時，將資產(chǎn)購置文件和相關(guān)材料一并報財政部。（2）項目審核項目審核的內(nèi)容主要包括：項目及所申報的項目是否符合規(guī)定的申報條件；項目申報書是否符合規(guī)定的填報要求，相關(guān)材料是否齊全等；項目的申報內(nèi)容是否真實完整；項目的規(guī)模及開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；資產(chǎn)購置項目是否已按規(guī)定經(jīng)財政部審批；項目績效目標(biāo)是否符合相關(guān)要求；項目排序是否合理等。（3

26、）項目預(yù)算安排財政部根據(jù)國家有關(guān)方針、政策和部門履行職能、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，確定當(dāng)年項目安排的原則和重點，并根據(jù)年度財力狀況和項目排序，結(jié)合部門以前年度項目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，統(tǒng)籌安排項目支出預(yù)算，列入部門年度預(yù)算。（4）項目財政部依法對部門報送的預(yù)算建議數(shù)進行審核匯總，上報審定。經(jīng)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時間內(nèi)向部門預(yù)算。六、部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整（一）部門基本支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整部門應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行批準(zhǔn)的基本支出預(yù)算。執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報財政部批準(zhǔn)后，安排項目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；發(fā)生的短收，部門應(yīng)當(dāng)報經(jīng)財政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，當(dāng)年的財政補助數(shù)不予調(diào)整。如遇國家出臺有

27、關(guān)政策，對預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由部門報經(jīng)財政部批準(zhǔn)后進行調(diào)整。（二）部門項目支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整項目支出預(yù)算一經(jīng)，部門應(yīng)當(dāng)按照的項目支出預(yù)算組織項目的實施，并責(zé)成項目嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預(yù)算。部門和項目不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并進行預(yù)算調(diào)整?！纠?3】甲（為事業(yè)）一房屋修繕項目原計劃于 2013 年 36 月實施，經(jīng)的項目支出預(yù)算為 190 萬元，全部由財政以支付方式安排。甲已于 2 月收到財政支付額度，并于 3 月同工程施工方簽訂了合同。合同約定在合同簽訂首日付款 30萬元，然后根據(jù)工程施工進度在合同執(zhí)

28、行中期 4 月支付 80 萬元，5 月工程完工驗收合格后支付 80 萬元。由于施工設(shè)計存在問題，致使房屋修繕工程一直處于停滯狀態(tài)，合同無法如期實施。2013 年 6 月 30 日，甲為加快預(yù)算執(zhí)行進度，將該項目用于正在實施的其他基建項目。上述資料中，甲的做法不正確。按照國家部門預(yù)算管理規(guī)定，甲應(yīng)當(dāng)按照的房屋修繕項目支出預(yù)算組織項目的實施，項目應(yīng)按規(guī)定用途使用，不得自行調(diào)整。如房屋修繕項目預(yù)算執(zhí)行過程中確需調(diào)整用途的，甲必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并進行預(yù)算調(diào)整。（三）行政事業(yè)預(yù)算執(zhí)行及分析（1）行政預(yù)算執(zhí)行及分析行政應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項，不得超預(yù)算安排支出。

29、預(yù)算在執(zhí)行中原則算不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報送審批。同時要求通過計算當(dāng)年預(yù)算支出完成率、支出增長率、人均開支、項目支出總支出率、支出占總支出比率、公用支出占總支出比率等指標(biāo)，做好當(dāng)年預(yù)算支出完成情況的分析工作。當(dāng)年預(yù)算支出完成率，用于衡量行政當(dāng)年支出總預(yù)算及分項預(yù)算完成的程度。計算公式為：當(dāng)年預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)（年初預(yù)算數(shù)年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）100%上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。支出增長率，衡量行政支出的增長水平。計算公式為：支出增長率=（本期支出總額上期支出總額-1）100%人均開支，衡量行政人均年消耗經(jīng)費水平。計算公式為：人均開支本期支出數(shù)本期

30、平均在職數(shù)100%項目支出占總支出的比率，衡量行政的支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：項目支出比率=本期項目支出數(shù)本期支出總數(shù)100%支出、公用支出占總支出的比率，衡量行政的支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：支出比率=本期支出數(shù)本期支出總數(shù)100%公用支出比率=本期公用支出數(shù)本期支出總數(shù)100%（2）事業(yè)預(yù)算執(zhí)行及分析事業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理的預(yù)算一般不予調(diào)整。下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出，對預(yù)算執(zhí)行影響較大業(yè)應(yīng)當(dāng)報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預(yù)算；財政補助收入和財政轉(zhuǎn)化管理以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或調(diào)減的，由自行調(diào)整并報主管部門和財政部門

31、備案。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。同時要求通過計算預(yù)算收入和支出完成率、支出占總支出比率、公用支出占總支出比率、人均基本支出、資產(chǎn)負債率等指標(biāo)，做好年度預(yù)算收入和支出完成情況的分析工作。預(yù)算收入和支出完成率，用于衡量事業(yè)收入和支出總預(yù)算及分項預(yù)算完成的程度，其計算公式為：預(yù)算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)（年初預(yù)算數(shù)年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）100%預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)（年初預(yù)算數(shù)年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）100%上述年中執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)。支出、公用支出占事業(yè)支出比率，衡量事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：支出比率=支出事業(yè)支出100公用支出比率=公用支出事業(yè)支出100人均基本支出，衡量事業(yè)按照實際在

32、編人數(shù)平均的基本支出水平。計算公式為：人均基本支出(基本支出-離退休支出)實際在編人數(shù)資產(chǎn)負債率，衡量事業(yè)利用債權(quán)人提供開展業(yè)務(wù)活動的能力，以及反映債權(quán)人提供的安全保障程度。計算公式為：資產(chǎn)負債率負債總額資產(chǎn)總額100%【例 4】甲事業(yè)2013 年年初預(yù)算9 000 萬元，9 月因國家出臺相關(guān)政策同級財政追加項目支出預(yù)算 200 萬元。2013 年年度決算支出 9 500 萬元，其中包含上年結(jié)轉(zhuǎn)支出500 萬元。則：預(yù)算收入完成率=（9 000+200）（9 000+200）100%=100%預(yù)算支出完成率=（9 500-500）（9 000+200）100%=97.83%七、部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

33、和結(jié)余管理（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余及其分類部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，是指與財政有繳撥款關(guān)系的行政、事業(yè)（含企業(yè)話管理的事業(yè)）、社會團體及企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)，按照財政部的本部門預(yù)算，當(dāng)年未列支出預(yù)算的財政撥款。其中，財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（以下簡稱結(jié)轉(zhuǎn)）是指當(dāng)年支出預(yù)算已自行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用才財政撥款；財政撥款結(jié)余（以下簡稱結(jié)余）是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政撥款；連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余管理。部門應(yīng)當(dāng)對結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余分別進行明細核算和統(tǒng)計部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額應(yīng)經(jīng)財政部審核確認，即部門應(yīng)于預(yù)算年度結(jié)束后將本部門和所屬預(yù)

34、算的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況匯總報送財政部，由財政部對部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)額進行審核確認。按形成時間，部門結(jié)轉(zhuǎn)分為當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)和累計結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)余分為當(dāng)年結(jié)余和累計結(jié)余。當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)和當(dāng)年結(jié)余是指部門當(dāng)年形成的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余；累計結(jié)轉(zhuǎn)和累計結(jié)余是指部門截止到年底形成的累計財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。（二）結(jié)轉(zhuǎn)的管理1.結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容部門結(jié)轉(zhuǎn)包括部門預(yù)算基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)包括經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)和日用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)。2.結(jié)轉(zhuǎn)的使用和管理原則（1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等經(jīng)費和曰用經(jīng)費支出，但在經(jīng)費，日用經(jīng)費間不得挪用，不得用于提高經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)。項目支出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。（2）結(jié)轉(zhuǎn)原則

35、上不得調(diào)整用途。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，部門確需調(diào) 整結(jié)轉(zhuǎn)用途的，需報財政部審批。（3）部門在預(yù)算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應(yīng)首先通過本部門基本支出結(jié)轉(zhuǎn)安排，并將安排使用情況報財政部備案部門連續(xù)年度安排預(yù)算的延續(xù)項目，有結(jié)轉(zhuǎn)的，在編制以后年度預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)項目結(jié)轉(zhuǎn)情況和項目年度需求情況，統(tǒng)籌安排財政撥款預(yù)算。（三）結(jié)余的管理1.結(jié)余的內(nèi)容部門結(jié)余是指部門預(yù)算項目支出結(jié)余。對某一預(yù)算年度安排的項目支出連續(xù)兩年未使用、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余，視同結(jié)余管理。2.結(jié)余的使用和管理原則（1）部門在年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后形成的項目支出結(jié)余，應(yīng)全部統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)

36、定，用于本部門相關(guān)支出。（2）部門在編制本部門預(yù)算時，可以在部門本級和下級預(yù)算之間、下級不同預(yù)算之間、不同預(yù)算科目之間統(tǒng)籌安排使用結(jié)余。（3）部門項目支出結(jié)余，在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動用。因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余安排必需支出的，應(yīng)報財政部審批?；窘ㄔO(shè)項目支出結(jié)余的確認及管理按照基本建設(shè)財務(wù)管理等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）預(yù)算編制階段結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的安排使用預(yù)算編制階段，部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余使用按以下程序辦理：1.“一上”預(yù)算編制階段。部門按照財政部關(guān)于編制部門預(yù)算的要求，結(jié)合本部門累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況以及當(dāng)年部門預(yù)算執(zhí)行進度，統(tǒng)籌安排提出部門“一上”預(yù)算申請。對擬統(tǒng)籌使

37、用本部門累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余安排下一年度支出預(yù)算情況，隨部門“一上”預(yù)算報送財政部。2.“一下”控制數(shù)測算階段。財政部結(jié)合部門累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況以及當(dāng)年部門預(yù)算執(zhí)行進度，對部門“一上”預(yù)算進行審核，提出“一下”預(yù)算控制數(shù)。將對部門動用結(jié)余計劃的審核意見，隨“一下”預(yù)算控制數(shù)下達部門。3.“二上”預(yù)算編制階段。部門根據(jù)財政部下達的“一下”預(yù)算控制數(shù)結(jié)余安排使用建議數(shù)，編制“二上”預(yù)算。同時，對當(dāng)年年底結(jié)轉(zhuǎn)情況作充分預(yù)計，隨部門“二上”預(yù)算報送財政部。因結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行進度，需對下年有關(guān)財政撥款預(yù)算數(shù)進行調(diào)整的，應(yīng)商財政部同意并調(diào)整“一下”預(yù)算控制數(shù)后，調(diào)整編制“二上”預(yù)算。4.部門預(yù)算草案上報階段。年

38、度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，部門預(yù)算草案正式上報并由國務(wù)院提交審議之前，財政部可結(jié)合部門的當(dāng)年實際財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，商部門對有關(guān)項目財政撥款預(yù)算安排數(shù)及統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)進行調(diào)整。部門的項目支出結(jié)余必須在年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束、結(jié)余已實際形成后，才可在編制以后年度預(yù)算時統(tǒng)籌使用。對在年度預(yù)算執(zhí)行中，因項目已完成或終止形成的剩余資金，財政部批準(zhǔn)，不得直接在編制下年預(yù)算時安排使用?！纠?5】甲為一家科研事業(yè)，已實行國庫集中支付。2013 年 6 月，該單位財務(wù)處按照主管部門的要求，籌備編制本2014 年度“一上”預(yù)算草案。6 月 20日，甲總會計師召集財務(wù)處相關(guān)召開了會議，集中就以下事項聽取匯報及處理建議

39、。1.關(guān)于 2013 年預(yù)算執(zhí)行（1）甲一實驗項目 A 已在 6 月 10 日前完成，項目支出已全部支付，形成財政撥款項目支出剩余120 萬元。財務(wù)處建議將項目 A 剩余的財政撥款自 7 月 1 日起直接追加用于存在缺口的監(jiān)測項目 B。（2）甲一實驗項目 C 原計劃于 46 月進行，經(jīng)的項目支出預(yù)算為 180 萬元，全部由財政以支付方式撥付，甲已收到 100 萬元支付額度。由于項目 C 設(shè)計存在問題，無法如期實施。財務(wù)處建議加快預(yù)算執(zhí)行進度，從項目 C 經(jīng)費中列支 60 萬元，用于正在進行的課題項目 D 的部分開支。2.關(guān)于 2014 年預(yù)算編制（1）甲擬申請財政專項，于 2014 年購置一臺

40、大型設(shè)備，購置費預(yù)算 100 萬元（超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額）。財務(wù)處建議將該項預(yù)算支出列入 2014 年度預(yù)算草案，并在向主管部門報送預(yù)算草案及項目申報文本時一并遞交資產(chǎn)購置申請。（2）2014 年，甲擬提取修購基金預(yù)算 550 萬元。財務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“科學(xué)技術(shù)”類；按支出經(jīng)濟分類科目，列入“其他資本性支出”類。要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、收支分類等相關(guān)規(guī)定，逐項判斷事項（1）事項（4）的處理建議是否正確。對于事項（1）、事項（2）、事項（3）,如不正確，分別說明理由；對于事項（4），如不正確，請正確的處理。：1.事項（1）的處理建議不正確。理由：根據(jù)部門預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，項

41、目支出結(jié)余在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動用；因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余安排必需支出的，應(yīng)報財政部審批。2.事項（2）的處理建議不正確。理由：根據(jù)部門預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，項目應(yīng)按規(guī)定用途使用，原則上不得調(diào)整用途；在年度預(yù)算執(zhí)行中確需調(diào)整用途的，需報財政部審批。3.事項（3）的處理建議不正確。理由：根據(jù)部門預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)或限額以上資產(chǎn)的，應(yīng)先報經(jīng)財政部審批同意后，才能將資產(chǎn)購置項目列入年度部門預(yù)算，并在進行項目申報時一并報送資產(chǎn)購置文件。4.事項（4）中，有關(guān)支出功能分類的建議正確；有關(guān)支出經(jīng)濟分類的建議不正確。正確分類：按支出經(jīng)濟分類科目，應(yīng)

42、列入“商品和服務(wù)支出”類。第二節(jié)國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度概述國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款的一項國庫管理制度。實行國庫集中收付制度以往財政性主要通過征收機關(guān)和預(yù)算設(shè)立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于提高財政性的撥付效率和規(guī)范化程度，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效，有利于預(yù)算用款及時和便利，增強了財政收付過程的，解決了財政性截留、擠占、挪用等問題。二、國庫單一賬戶體系（一）國庫單一賬戶體系的國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為的各類財

43、政性賬戶的集合，所有財政性的收入、支付、及活動均在該賬戶體系運行。國庫單一賬戶體系由下列賬戶：1.財政部門人民開設(shè)的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；2.財政部門按使用性質(zhì)在商業(yè)開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財政部門零余額賬戶）；3.財政部門在商業(yè)為預(yù)算開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算零余額賬戶）；4.財政部門在商業(yè)開設(shè)的財政專戶；5.經(jīng)和省級人民批準(zhǔn)或財政部門批準(zhǔn)開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。上述賬戶中，行政事業(yè)主要使用的是預(yù)算零余額賬戶。預(yù)算零余額賬戶用于財政支付和。預(yù)算零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批

44、準(zhǔn)的特殊款項，不得規(guī)定向本其他賬戶和主管、所屬下級賬戶劃撥。此外，某些預(yù)算還可按規(guī)定申請設(shè)置特設(shè)專戶，特設(shè)專戶用于、核算和反映預(yù)算的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶。預(yù)算不得將特設(shè)專戶與本其他賬戶相互劃轉(zhuǎn)。（二）預(yù)算相關(guān)國庫集中收付賬戶的設(shè)立預(yù)算使用財政性，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶等賬戶的申請，財政部門審核同意后，書函通知，為預(yù)算開設(shè)預(yù)算零余額賬戶，但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算，需經(jīng)財政部門審核并報、省級人民批準(zhǔn)或經(jīng)、省級人民財政部門批準(zhǔn)后，由財政部門在為預(yù)算開設(shè)。一個基層預(yù)算開設(shè)一個預(yù)算零余額賬戶。三、財政收入收繳方式和程序（一）收繳方式財政收入的收

45、繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式其中，直接繳庫是指由繳款或繳款人按有關(guān)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或財政專戶；集中匯繳是指由征收機關(guān)（有關(guān)法定）按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一敘戶或財政專戶。（二）收繳程序1.直接繳庫程序。直接繳庫的收入，由納稅人或稅務(wù)人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過將繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。2.集中匯繳程序。小額零散和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。四、財政支出類型、支付方式和程序（一

46、）支出類型財政支出總體上分為性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算的工資性支出；支出，即預(yù)算除工資支出、零星支出之外服務(wù)、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預(yù)算支出中的日常小額部分，除采購品目分類表所列品目以外的支出，或雖列入采購品目分類表所列品目，但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的、對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。（二）支付方式財政性的支付方式實行財政直接支付和財政支付兩種方式。財政直接支付是指由財政部門向和簽發(fā)支付指令根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)

47、商等，下同）或用款（即具體申請和使用財政性的預(yù)算，下同）賬戶。財政支付是指預(yù)算按照財政部門的，自行向簽發(fā)支付指令，根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將支付到收款入賬戶。（三）支付程序1.財政直接支付程序預(yù)算按照的部門預(yù)算和使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)的部門預(yù)算和使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向發(fā)出支付令，并通知國庫部門，通過進入銀行系統(tǒng)實時，財政從國庫單一賬戶劃撥到收款人的賬戶。2.財政支付程序預(yù)算按照的部門預(yù)算和使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請支付的月度用款限額，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通

48、知和預(yù)算，并通知國庫部門。預(yù)算在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)轉(zhuǎn)由向收款人付款，并與國庫單一賬戶。五、公務(wù)卡管理制度公務(wù)卡，是指預(yù)算持有的，主要用于日務(wù)支出和財務(wù)報表業(yè)務(wù)的信用卡。推行公務(wù)卡是進一步深化國庫集中支付制度，規(guī)范預(yù)算財政支付業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，提高支出，加強公共財政管理與監(jiān)督，方便預(yù)算用款，加強財政領(lǐng)域防腐體系建設(shè)的重要制度創(chuàng)新。預(yù)算在公務(wù)卡管理工作中的主要職責(zé)是：選擇本公務(wù)卡發(fā)卡行，簽訂公務(wù)卡服務(wù)協(xié)議；組織本辦理公務(wù)卡，做好新增、調(diào)動、退休等的公務(wù)卡管理工作；督促本持卡人及時辦理公務(wù)卡項下公務(wù)消費支出的財務(wù)報銷手續(xù)；協(xié)助發(fā)卡行向本有逾期欠款的持卡人催

49、收欠款；通過公務(wù)卡支持系統(tǒng)，審核本持卡人提請報銷的公務(wù)卡消費信息，及時辦理公務(wù)卡報銷還款和退回等業(yè)務(wù)，及時保存報銷還款信息，做好相關(guān)賬務(wù)處理工作，并按月與發(fā)卡行就公務(wù)卡報銷還款情況進行對賬；配合財政部門做好公務(wù)卡監(jiān)督管理等有關(guān)工作。公務(wù)卡管理制度的主要內(nèi)容與操作流程如下：1.授信額度。公務(wù)卡為，持卡人不需要事先存入。公務(wù)卡的信用額度，由預(yù)算根據(jù)管理規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，與發(fā)卡行協(xié)商設(shè)定。原則上每張公務(wù)卡的信用額度不超過 5 萬元、不少于 2 萬元。2.個人持卡支付。公務(wù)卡主要用于公務(wù)支出的支付結(jié)算。公務(wù)支出發(fā)生后，由持卡人及時向所在財務(wù)部門申請辦理報銷手續(xù)。公務(wù)卡也可用于個人支付結(jié)算業(yè)務(wù)，但不得辦理

50、財務(wù)報銷手續(xù)，不承擔(dān)私人消費行為引致的一切責(zé)任。持卡人在執(zhí)行公務(wù)中原則上不允許通過公務(wù)卡提取現(xiàn)金。確有特殊需要，應(yīng)當(dāng)事前經(jīng)過財務(wù)部門批準(zhǔn)，批準(zhǔn)的提現(xiàn)業(yè)務(wù)，提現(xiàn)手續(xù)費等費用由持卡人承擔(dān)。3.報銷還款。持卡人使用公務(wù)卡消費結(jié)算的各項公務(wù)支出，必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)，到所在財務(wù)部門報銷。因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關(guān)費用，由持卡人承擔(dān)；因持卡人所在報銷不及時造成的利息等費用，以及由此帶來的對個人資信影響等責(zé)任，由承擔(dān)。確因工作需要，持卡人不能在規(guī)定的免息還款期內(nèi)返回辦理報銷手續(xù)的，可由持卡人或其所在相關(guān)向財務(wù)部門提供持卡人、交易日期和每筆交易金額的明細信息，辦理相關(guān)借款手續(xù)，經(jīng)財務(wù)

51、部門審核批準(zhǔn)，于免息還款期之前，先將轉(zhuǎn)入公務(wù)卡，持卡人返回后按財務(wù)部門規(guī)定時間補辦報銷手續(xù)。4.可暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況：（1）在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出；（2）在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在 200 元以下的公務(wù)支出；（3）按規(guī)定支付給個人的支出；（4）費、快遞費、過橋過路費、出租車費用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出。除上述情況外，因特殊情形確實不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)。因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕箐N退回公務(wù)卡的，持卡人應(yīng)及時將相應(yīng)款項退回所在財務(wù)部門，并由財務(wù)部門及時退回零余額賬戶。所有實行公務(wù)卡制度的預(yù)算，都應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算公務(wù)卡強制結(jié)算目

52、錄?！纠?6】甲事業(yè)2013 年 2 月份學(xué)生實驗耗材 6 000 元，通過公務(wù)卡結(jié)算并已經(jīng)辦理報銷還款手續(xù)。4 月份使用該批實驗耗材過程中發(fā)現(xiàn)其存有質(zhì)量問題，經(jīng)同供貨企業(yè)協(xié)商，對方同意退回 50%的貨款，并將 3 000 元退貨款退回公務(wù)卡。則：應(yīng)及時將收到的退款 3 000 元到甲財務(wù)部門辦理相關(guān)退款手續(xù)，由財務(wù)部門將公務(wù)卡中的 3 000 元退貨款退回甲零余額賬戶；甲應(yīng)增加零余額賬戶用款額度 3 000 元，同時沖銷相應(yīng)支出 3000 元。第三節(jié)采購制度一、采購制度概述采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)和團體組織，使用財政性采購依定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為

53、。采購制度是為增強宏觀調(diào)控能力、規(guī)范采購行為、提高使用效益而制定的一系列法律、規(guī)章和辦法的總稱。我國的采購制度由中民采購法以及一系列的部分規(guī)章、地方性和規(guī)章組成。二、采購當(dāng)事人采購當(dāng)事人是指在采購活動中享利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購機構(gòu)等。采購人是指依法進行采購的國家機關(guān)、事業(yè)、團體組織。供應(yīng)商是指向采購人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人。采購機構(gòu)包括以下兩類：一是設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民根據(jù)本級采購項目組織集中采購的需要設(shè)立的集中采購機構(gòu)（屬于非事業(yè)法人）。二是取得省級以上財政部門認定資格，依法接受采購人委托，從事采購業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)。采購機構(gòu)資格分為甲

54、級資格和乙級資格。取得甲級資格的采購機構(gòu)可以所有采購項目。取得乙級資格的采購機構(gòu)只能單項采購項目預(yù)算金額在一千萬元以下的采購項目。三、采購的范圍與采購的對象（一）采購的范圍采購是指財政性。這里的財政性包括財政預(yù)算以及與財政預(yù)算資金相配套的自籌。（二）采購的對象采購的對象包括貨物、工程和服務(wù)。貨物指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、設(shè)備、產(chǎn)品等。工程指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。服務(wù)指除貨物和工程以外的其他采購對象。四、采購的執(zhí)行模式采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式。（一）集中采購。采購人采購納入集中采購目錄的采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。集中采購目錄

55、由省級以上人民確定并公布。屬于預(yù)算的采購項目，其集中采購目錄由確定并公布；屬于地方預(yù)算的采購項目，其集中采購目錄由省級人民或者其的機構(gòu)確定并公布。采購人采購納入集中采購目錄的采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)（即采購機構(gòu)）采購。（二）分散采購。采購人采購集中采購目錄之外且達到限額標(biāo)準(zhǔn)以上的采購項目，應(yīng)當(dāng)實行分散采購。采購限額標(biāo)準(zhǔn)由省級以上人民確定并公布。屬于預(yù)算的采購項目，其采購限額標(biāo)準(zhǔn)由確定并公布；屬于地方預(yù)算的采購項目，其采購限額標(biāo)準(zhǔn)由省級人民或者其的機構(gòu)確定并公布。采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托的范圍內(nèi)采購。五、采購的方式采購采用公開招標(biāo)、邀

56、請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價以及采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。其中，公開招標(biāo)應(yīng)作為采購的主要采購方式。（一）公開招標(biāo)，是指采購人或其委托的采購機構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競爭，從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式。采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式的，其具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，屬于預(yù)算的采購項目，由規(guī)定；屬于地方預(yù)算的采購項目，由省、直轄市人民規(guī)定。（二）邀請招標(biāo)，是指采購人或其委托的采購機構(gòu)以投標(biāo)邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)的采購方式。符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以采用邀請招標(biāo)方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；（2

57、）采用公開招標(biāo)方式的費用占采購項目總價值的比例過大的。采購人、采購機構(gòu)采購以下貨物、工程和服務(wù)之一的，可以采用競爭性談判、單一來源采購方式采購；采購貨物的，還可以采用詢價采購方式：（1）依定的集中采購目錄以內(nèi)，且未達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、服務(wù)；（2）依定的集中采購目錄以外、采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上，且未達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、服務(wù)；（3）達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用非公開招標(biāo)方式的貨物、服務(wù)；（4）按照招標(biāo)投標(biāo)法及其實施條例必須進行招標(biāo)的工程建設(shè)項目以外的采購工程。達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、服務(wù)采購項目，擬采用非招標(biāo)采購方式（即競爭性談判、單一來源和詢價）的，采購人應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前，

58、報經(jīng)主管預(yù)算同意后，向設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民財政部門申請批準(zhǔn)；擬采用單一來源采購方式的，采購人、采購機構(gòu)報財政部門批準(zhǔn)之前，還應(yīng)當(dāng)在省級以上財政部門指定上公示（公示期不得少于 5 個工作日），并將公示情況一并報財政部門。（三）競爭性談判，是指談判小組與符合資格條件的供應(yīng)商就采購貨物、工程和服務(wù)事宜進行談判，供應(yīng)商按照談判文件的要求提交響應(yīng)文件和最后報價，采購人從談判小組提出的成交候選人中確定成交供應(yīng)商的采購方式。符合下列情形之一的采購項目，可以采用競爭性談判方式采購：（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的，或者重新招標(biāo)未能成立的；（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的

59、；（3）非采購人所能預(yù)見的原因或者非采購人拖延造成采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4）因藝術(shù)品采購、專利、專有技術(shù)或者服務(wù)的時間、數(shù)量事先不能確定等原因不能事先計算出價格總額的。（四）單一來源，是指采購人從某一特定供應(yīng)商處采購貨物、工程和服務(wù)的采購方式。符合下列情形之一的采購項目，可以采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購總額不超過原合同采購金額 10%的?！纠?7】甲經(jīng)財政購置一套儀器設(shè)備，項目預(yù)算總金額 200 萬元，甲同中標(biāo)

60、的 A 公司簽訂了總價 600 萬元的采購合同。由于該套設(shè)備需要同與其配套的設(shè)備組裝后才能正常投入使用，為此甲決定用財政專戶返還的58 萬元購置配套設(shè)備。為了保證服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商 A 公司采購，由于采購總額 58 萬元不超過原合同采購金額 600 萬元的 10%,符合采用單一來源方式采購的條件，因此甲可以同 A 公司簽訂配套設(shè)備的采購合同。（五）詢價，是指詢價小組向符合資格條件的供應(yīng)商發(fā)出采購貨物詢價通知書，要求供應(yīng)商一次報出不得更改的價格，采購人從詢價小組成交候選人中確定成交供應(yīng)商的采購方式。采購的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度小的采購項目，可以采用詢價方式采購