第二章 金融資產(chǎn)I：貨幣資金 (1)

1、 第二章第二章第二章第二章第二章第二章 貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金 中中中 級級級 財財財 務務務 會會會 計計計 學學學 中中中 級級級 財財財 務務務 會會會 計計計 學學學 中中中 級級級 財財財 務務務 會會會 計計計 學學學2本講主要內(nèi)容本講主要內(nèi)容n庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金n銀行存款銀行存款n其他貨幣資金其他貨幣資金3第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的涵義一、現(xiàn)金的涵義l廣義的現(xiàn)金：泛指一切貨幣資金以及現(xiàn)金等價廣義的現(xiàn)金：泛指一切貨幣資金以及現(xiàn)金等價物，包括紙幣、鑄幣、即期票據(jù)、銀行存款等。物，包括紙幣、鑄幣、即期票據(jù)、銀行存款等。l狹義的現(xiàn)金：專指存放在企業(yè)內(nèi)

2、部的由出納員狹義的現(xiàn)金：專指存放在企業(yè)內(nèi)部的由出納員保管的貨幣資金，包括庫存的人民幣和外幣，保管的貨幣資金，包括庫存的人民幣和外幣，也常稱為也常稱為庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金，是資產(chǎn)中流動性最強的一是資產(chǎn)中流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn)。種貨幣性資產(chǎn)。4二、庫存現(xiàn)金的管理二、庫存現(xiàn)金的管理 1 1、遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。、遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。 包括（包括（1 1）職工工資、津貼；（）職工工資、津貼；（2 2）個人勞務報）個人勞務報酬；（酬；（3 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（文化藝術、體育等各種獎金；（4 4）各種勞保、

3、）各種勞保、福利費用以及國福利費用以及國家家規(guī)定的對個人的其他支出；規(guī)定的對個人的其他支出；（5 5）向個人收購農(nóng)副）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；產(chǎn)品和其他物資的價款；（6 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7 7）零星支出；（零星支出；（8 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。金的其他支出。52 2、嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額、嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額 限額一般為單位限額一般為單位3-53-5天天零星開支零星開支所需現(xiàn)金額，遠所需現(xiàn)金額，遠離銀行的企業(yè)最多不超過離銀行的企業(yè)最多不超過1515天天零星開支零星開支所需現(xiàn)金額。

4、所需現(xiàn)金額。3 3、不準坐支現(xiàn)金、不準坐支現(xiàn)金 企業(yè)的現(xiàn)金收入應及時送存銀行。收入現(xiàn)金不企業(yè)的現(xiàn)金收入應及時送存銀行。收入現(xiàn)金不存入銀行直接用于支出的，稱為存入銀行直接用于支出的，稱為“坐支坐支”4 4、建立健全庫存現(xiàn)金賬目建立健全庫存現(xiàn)金賬目 設置庫存現(xiàn)金總分類賬戶和庫存現(xiàn)金日記帳，設置庫存現(xiàn)金總分類賬戶和庫存現(xiàn)金日記帳，做到做到日清月結(jié)日清月結(jié)。63、庫存現(xiàn)金的核算、庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金收支的核算庫存現(xiàn)金收支的核算 企業(yè)收到現(xiàn)金時企業(yè)收到現(xiàn)金時, ,借記借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，科目，貸記有關科目；在允許的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金時，貸記有關科目；在允許的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記借

5、記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目?？颇?。 7庫存現(xiàn)金清查的核算庫存現(xiàn)金清查的核算 在清查中若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，應借在清查中若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，應借記記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢”科目，科目，貸記貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，待查明原因后再視情況予以科目，待查明原因后再視情況予以轉(zhuǎn)賬。如果屬工作失職的責任事故，或?qū)儆趹杀ｋU轉(zhuǎn)賬。如果屬工作失職的責任事故，或?qū)儆趹杀ｋU公司賠償部分公司賠償部分, ,應轉(zhuǎn)入應轉(zhuǎn)入“其他應收款其他應收款”科目；科目；若屬于若屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入

6、“管理費用管理費用”科目?？颇俊?在清查中若為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，則應借記在清查中若為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，則應借記“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”科目，貸記科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財待處理流動財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再視情況予以轉(zhuǎn)賬。屬科目，待查明原因后再視情況予以轉(zhuǎn)賬。屬于應支付給有關人員或單位的，應轉(zhuǎn)入于應支付給有關人員或單位的，應轉(zhuǎn)入“其他應付款其他應付款”科目；科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應轉(zhuǎn)屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應轉(zhuǎn)入入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目?？颇俊?例：2月28日，甲企業(yè)在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺900元，原因不明。 借：待處理財

7、產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)損溢 900 貸：庫存現(xiàn)金 900 3月2日，查明原因：由出納員責任造成的短缺200元，其余700元無法查明原因。借：其他應收款 200 管理費用 700 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 9009例：3月30日，甲企業(yè)期末清點現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元，原因不明。借：庫存現(xiàn)金 800 貸：待處理資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 800 4月5日，甲企業(yè)查明上述溢余是意外收獲，原因不明。借：待處理資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 800 貸：營業(yè)外收入 80010有關備用金的核算有關備用金的核算 備用金是指企業(yè)預付給企業(yè)內(nèi)部有關部備用金是指企業(yè)預付給企業(yè)內(nèi)部有關部門和個人備

8、作零星采購和零星開支供周轉(zhuǎn)門和個人備作零星采購和零星開支供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金。使用的現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應在備用金，應在“其他應收款其他應收款備用金備用金”或或單獨設置單獨設置“備用金備用金”科目核算?？颇亢怂恪?備用金通常實行備用金通常實行定額管理。定額管理。11n例：某企業(yè)對行政辦公室實行備用金制度，核定定例：某企業(yè)對行政辦公室實行備用金制度，核定定額額800800元，元，1 1月月1 1日撥付備用金時：日撥付備用金時：n 借：備用金借：備用金 800800n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800800n1 1月月8 8日行政辦公室購買辦

9、公用品日行政辦公室購買辦公用品400400元元n 不做會計分錄不做會計分錄n1 1月月1919日行政辦公室購買辦公用品日行政辦公室購買辦公用品100100元元n 不做會計分錄不做會計分錄n1 1月月3030日，行政辦公室到財務部門報銷管理費用日，行政辦公室到財務部門報銷管理費用500500元，補足備用金。元，補足備用金。n 借：管理費用借：管理費用 500500n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500124 4月月2020日，該企業(yè)取消備用金制度，行政辦公室日，該企業(yè)取消備用金制度，行政辦公室此時尚有此時尚有300300元辦公費用未報銷。元辦公費用未報銷。 借：管理費用借：管理費用 3003

10、00 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500500 貸：備用金貸：備用金 80080013第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款n 一、銀行存款的涵義一、銀行存款的涵義 銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或其他金融其他金融機構機構的貨幣資金。的貨幣資金。 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶，一般存款銀行存款賬戶分為基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時存款賬戶和專用存款賬戶。賬戶，臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 按照國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度的規(guī)按照國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收入的定，企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定外，一切款項，除國家另有規(guī)定外，都必須當日交存銀行；一切支出，除規(guī)定

11、可以用都必須當日交存銀行；一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的外，應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金支付的外，應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。14二、銀行結(jié)算方式二、銀行結(jié)算方式 即通過銀行收款或付款的方式即通過銀行收款或付款的方式。可分為兩類：?？煞譃閮深悾阂活愂峭ㄟ^票據(jù)結(jié)算，另一類是委托銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)一類是通過票據(jù)結(jié)算，另一類是委托銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。見下圖：算。見下圖：銀行結(jié)算銀行結(jié)算支票支票銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票委托收款委托收款匯兌匯兌商業(yè)匯票商業(yè)匯票托收承付托收承付信用卡（證）信用卡（證）15n 銀行結(jié)算方式適用區(qū)域總結(jié)銀行結(jié)算方式適用區(qū)域總結(jié) 銀行本票結(jié)算銀行本票結(jié)算 同城結(jié)算方式同城結(jié)算方式 支票

12、結(jié)算支票結(jié)算 商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算 銀行匯票結(jié)算（一般異地）銀行匯票結(jié)算（一般異地） 委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算 信用卡結(jié)算信用卡結(jié)算 異地結(jié)算方式異地結(jié)算方式 信用證結(jié)算（國際結(jié)算）信用證結(jié)算（國際結(jié)算） 匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算 托收承付結(jié)算托收承付結(jié)算 16 1 1、支票、支票 是由出票人簽發(fā)的，委托銀行見票時無條件付是由出票人簽發(fā)的，委托銀行見票時無條件付款的票據(jù)。支票屬于銀行存款的一種形式，直接款的票據(jù)。支票屬于銀行存款的一種形式，直接通過通過“銀行存款銀行存款”科目科目來核算，分為來核算，分為現(xiàn)金支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票和和普通支票普通支票（普通支票中普通支票中左上角左上角劃兩條

13、劃兩條平行線的為劃線支票，只能轉(zhuǎn)帳平行線的為劃線支票，只能轉(zhuǎn)帳）。）。 支票提示付款期限為支票提示付款期限為1010天。天。 例：企業(yè)從本市某商場購入電腦設備一臺，價例：企業(yè)從本市某商場購入電腦設備一臺，價值值50005000元，無需安裝，用現(xiàn)金支票支付貨款。元，無需安裝，用現(xiàn)金支票支付貨款。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500050001718 2 2、銀行匯票、銀行匯票 銀行匯票是由匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y銀行匯票是由匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由行，由出票銀行簽發(fā)出票銀行簽發(fā)的，在銀行見票時，按照實的，在銀行見票時，按照實際結(jié)算金額無條件地支

14、付給持票人的票據(jù)。際結(jié)算金額無條件地支付給持票人的票據(jù)。 銀行匯票的付款期限為銀行匯票的付款期限為1 1個月個月。 企業(yè)申請銀行匯票相當于企業(yè)用銀行存款購企業(yè)申請銀行匯票相當于企業(yè)用銀行存款購買銀行匯票，因而銀行匯票不屬于銀行存款的形買銀行匯票，因而銀行匯票不屬于銀行存款的形式，不能通過銀行存款直接核算，應將銀行匯票式，不能通過銀行存款直接核算，應將銀行匯票作為作為其他貨幣資金其他貨幣資金來核算。來核算。1920 例：例：2 2月月5 5日，甲企業(yè)向銀行申請，開出面值日，甲企業(yè)向銀行申請，開出面值6 6萬元的萬元的銀行匯票一張。銀行匯票一張。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯

15、票存款 6000060000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000060000 2 2月月8 8日，甲企業(yè)向日，甲企業(yè)向A A企業(yè)購入材料物資一批，買價企業(yè)購入材料物資一批，買價5000050000元，增值稅元，增值稅85008500元，用銀行匯票支付貨款。元，用銀行匯票支付貨款。 借：在途物資借：在途物資 5000050000 應交稅金應交稅金應交增值稅（進）應交增值稅（進） 85008500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 5850058500 2 2月月9 9日，甲企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來多余款的入賬通知。日，甲企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來多余款的入賬通知。 借：銀行存款借：銀行存款

16、 15001500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 1500150021 3 3、銀行本票、銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款或持票人的票據(jù)，分無條件支付確定金額給收款或持票人的票據(jù)，分為為定額定額本票和本票和不定額不定額本票。本票。 銀行本票的付款期限為銀行本票的付款期限為二個月二個月。 與申請銀行匯票類似，企業(yè)申請銀行本票相與申請銀行匯票類似，企業(yè)申請銀行本票相當于企業(yè)用銀行存款購買銀行本票，因而應將銀當于企業(yè)用銀行存款購買銀行本票，因而應將銀行匯票作為行匯票作為其他貨幣資金其他貨幣資金來

17、核算。來核算。222324 例：甲企業(yè)向開戶行申請開出面值為例：甲企業(yè)向開戶行申請開出面值為2000020000元的元的銀行本票一張。銀行本票一張。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 2000020000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000020000 企業(yè)用銀行本票購買辦公用品企業(yè)用銀行本票購買辦公用品2000020000元。元。 借：管理費用借：管理費用 2000020000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 200002000025 4 4、商業(yè)匯票、商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是商業(yè)匯票是出票人出票人簽發(fā)的，委托簽發(fā)的，委托付款人付款人在指定在指定

18、日期無條件支付確定的金額給日期無條件支付確定的金額給收款人收款人或或持票人持票人的的票據(jù)。商業(yè)匯票付款期限最長不超過票據(jù)。商業(yè)匯票付款期限最長不超過6 6個月。個月。 商業(yè)匯票種類：商業(yè)匯票種類： 商業(yè)承兌匯票：商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的人保證承兌。由銀行以外的人保證承兌。 銀行承兌匯票：銀行承兌匯票：由銀行保證承兌（信用更高）。由銀行保證承兌（信用更高）。 商業(yè)匯票對付款企業(yè)來說是商業(yè)匯票對付款企業(yè)來說是一項負債一項負債，應通過，應通過“應付票據(jù)應付票據(jù)”來核算，不能用來核算，不能用“其他貨幣資金其他貨幣資金”。注意：必須是商品交易以及因商品交易注意：必須是商品交易以及因商品交易而發(fā)生的勞務

19、供應的款項才能通過商業(yè)而發(fā)生的勞務供應的款項才能通過商業(yè)匯票進行結(jié)算。匯票進行結(jié)算。2627 例例: :甲企業(yè)購入材料一批，買價甲企業(yè)購入材料一批，買價2000020000元，增值元，增值稅稅34003400元，材料已入庫。開出一張面值為元，材料已入庫。開出一張面值為2340023400元、元、承付期為承付期為3 3個月的個月的銀行承兌匯票銀行承兌匯票抵付貨款，同時支抵付貨款，同時支付手續(xù)費付手續(xù)費100100元。元。 借：原材料借：原材料 2000020000 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 34003400 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 2340023400 借：

20、財務費用借：財務費用 100100 貸：銀行存款貸：銀行存款 100100（2 2）承付期滿，支付票款金額。）承付期滿，支付票款金額。 借：應付票據(jù)借：應付票據(jù) 2340023400 貸：銀行存款貸：銀行存款 234002340028（3 3）若承付期滿，銀行發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)存款為）若承付期滿，銀行發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)存款為1340013400元，銀行仍需向收款人付全款。同時，甲企業(yè)存元，銀行仍需向收款人付全款。同時，甲企業(yè)存款不足部分轉(zhuǎn)化為欠銀行的短期借款。款不足部分轉(zhuǎn)化為欠銀行的短期借款。 借：應付票據(jù)借：應付票據(jù) 2340023400 貸：銀行存款貸：銀行存款 1340013400 短期借款短期借款 1

21、000010000 銀行將對甲企業(yè)尚未支付的匯票金額銀行將對甲企業(yè)尚未支付的匯票金額10000元元收取每天萬分之五的罰息收取每天萬分之五的罰息 若甲企業(yè)開出的是商業(yè)承兌匯票，到期日甲若甲企業(yè)開出的是商業(yè)承兌匯票，到期日甲企業(yè)存款不足時，銀行不會向收款人付全款，差企業(yè)存款不足時，銀行不會向收款人付全款，差額部分轉(zhuǎn)化為額部分轉(zhuǎn)化為“應付帳款應付帳款”。29票據(jù)結(jié)算方式比較種種 類類適用范圍適用范圍結(jié)算期限結(jié)算期限核算科目核算科目支支 票票同城異地10天銀行存款銀行匯票銀行匯票同城異地1個月其他貨幣資金銀行本票銀行本票同城2個月其他貨幣資金商業(yè)匯票商業(yè)匯票同城異地最長6個月應付票據(jù)30 收款人收款人

22、 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 開戶銀行開戶銀行 開戶銀行開戶銀行 發(fā)貨 異地托收承付結(jié)算流轉(zhuǎn)程序異地托收承付結(jié)算流轉(zhuǎn)程序辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而發(fā)生的勞務供應交易以及因商品交易而發(fā)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付每筆金額起點為托收承付每筆金額起點為1000010000元。新華元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為書店系統(tǒng)每筆金額起點為10001000元元5 5、托收承付、托收承付31（五聯(lián)）郵 中國銀行托收承付憑單（回單） 委

23、托日期 年 月 日 第 號 托收號碼： 32336 6、委托收款、委托收款 收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 開戶銀行開戶銀行 開戶銀行開戶銀行 委托收款結(jié)算流轉(zhuǎn)程序委托收款結(jié)算流轉(zhuǎn)程序34p委托收款和托收承付的會計核算委托收款和托收承付的會計核算例：某企業(yè)銷售商品一批，開具的增值稅專例：某企業(yè)銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票中注明：價款用發(fā)票中注明：價款3000030000元，稅款元，稅款51005100元。元。商品發(fā)運時以銀行存款代墊運費商品發(fā)運時以銀行存款代墊運費30003000元。元?，F(xiàn)已將銷售發(fā)票、運單和向銀行填寫好的現(xiàn)已將銷售發(fā)票、運單和向銀行填寫好的委托收

24、款憑證交付銀行辦妥委托收款手續(xù)。委托收款憑證交付銀行辦妥委托收款手續(xù)。要求：分別做出銷貨方和購貨方的會計處要求：分別做出銷貨方和購貨方的會計處理。理。 35l銷貨方的會計處理銷貨方的會計處理 1.1.銷售時向銀行辦妥托收手續(xù)后：銷售時向銀行辦妥托收手續(xù)后： 借：應收賬款借：應收賬款 38 10038 100 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 30 00030 000 應交稅應交稅費費應交增值稅（銷）應交增值稅（銷）5 1005 100 銀行存款銀行存款 3 0003 000 2.2.通過銀行收回托收款時：通過銀行收回托收款時： 借：銀行存款借：銀行存款 38 10038 100 貸：應收賬款貸

25、：應收賬款 38 10038 10036l購貨方的會計處理購貨方的會計處理 1.1.購貨時：購貨時： 借：原材料借：原材料 33 00033 000 應交稅應交稅費費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）5 1005 100 貸：應付賬款貸：應付賬款 38 10038 100 2.2.通過銀行支付貨款時：通過銀行支付貨款時： 借：應付賬款借：應付賬款 38 10038 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 38 10038 100377、匯兌（委托付款匯款） 收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 開戶銀行開戶銀行 開戶銀行開戶銀行 匯兌結(jié)算流轉(zhuǎn)程序匯兌結(jié)算流轉(zhuǎn)程序38中國銀

26、行信匯（電匯）憑證（回單）委托日期 年 月 日 第 號 收款人全 稱 匯款人全 稱 賬 號或住址 賬 號或住址 匯 出地 點省市縣匯入行名 稱 匯 出地 點省市縣匯入行名 稱 金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分 匯款用途匯出行蓋章 年 月 日上列款項已根據(jù)委托辦理，如需查詢，請持此回單來行面談。 單位主管 會計 復核 記賬39n1企業(yè)用信匯方式將款項5200元匯往外地某單位，償還其前欠貨款。 借：應付賬款 5200 貸：銀行存款 5200n2某企業(yè)將30000元匯往上海采購站。 借：其他貨幣資金外埠存款 30000 貸：銀行存款 3000040n3收到上海采購站轉(zhuǎn)來購入材料物資的發(fā)票憑證，

27、支付材料貨款23700元，其中買價20000元，稅金3400元，運雜費300元。借：在途物資 20300 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：其他貨幣資金外埠存款 23700n4轉(zhuǎn)回多余款項6300元。借：銀行存款 6300 貸：其他貨幣資金外埠存款 630041銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式比較銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式比較種類種類結(jié)算金額結(jié)算金額起點（元）起點（元）適用范圍適用范圍承付期限承付期限異地托收異地托收承付承付10 00010 000異地異地1010天（驗貨付款）天（驗貨付款） 3 3天（驗單付款）天（驗單付款）委托收款委托收款無無同城異地同城異地3 3天天匯兌匯兌無無異地異地42三、銀行存款

28、的清查方法三、銀行存款的清查方法（選講）（選講） （一）銀行存款清查方法（一）銀行存款清查方法 采取與銀行核對賬目的方法進行，也采取與銀行核對賬目的方法進行，也叫叫賬單核對法賬單核對法。即：銀行存款日記賬與。即：銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。銀行對賬單核對。 （二）賬單不符的原因分析（二）賬單不符的原因分析 1 1、記賬錯誤、記賬錯誤 2 2、未達賬項、未達賬項43 （三）未達賬項（三）未達賬項 1 1、含義、含義 所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間由于憑所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞存在時間差異，而造成一方已取得結(jié)算憑證傳遞存在時間差異，而造成一方已取得結(jié)算憑證并登記入賬，另一

29、方尚未收到憑證尚未入賬的證并登記入賬，另一方尚未收到憑證尚未入賬的賬項。賬項。 2 2、類型、類型 企業(yè)已收，銀行未收的賬項企業(yè)已收，銀行未收的賬項 企業(yè)已付，銀行未付的賬項企業(yè)已付，銀行未付的賬項 銀行已收，企業(yè)未收的賬項銀行已收，企業(yè)未收的賬項 銀行已付，企業(yè)未付的賬項銀行已付，企業(yè)未付的賬項 443 3、未達賬項的調(diào)整方法、未達賬項的調(diào)整方法 一般采用余額調(diào)節(jié)法，通過編制一般采用余額調(diào)節(jié)法，通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來進行。來進行。 企業(yè)日記賬余額企業(yè)日記賬余額+ +銀行已收銀行已收企業(yè)未企業(yè)未收收- -銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付= =銀行對賬單余額銀行對賬單

30、余額+ +企業(yè)已收企業(yè)已收銀行末收銀行末收- -企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付45銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目項目金額金額項目項目金額金額調(diào)節(jié)前存款日記賬余額調(diào)節(jié)前存款日記賬余額 加：銀行已收，企業(yè)加：銀行已收，企業(yè)未收未收 減：銀行已付，企業(yè)減：銀行已付，企業(yè)未付未付 調(diào)節(jié)前對賬單余額調(diào)節(jié)前對賬單余額 加：企業(yè)已收，銀行加：企業(yè)已收，銀行未收未收 減：企業(yè)已付，銀行減：企業(yè)已付，銀行未付未付 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 -年年-月月-日日46 例例11某企業(yè)某企業(yè)6月月30日，銀行存款日記賬余額為日，銀行存款日記賬余額為355 200元，而銀行對賬單余額為元，而

31、銀行對賬單余額為369 700元。經(jīng)逐元。經(jīng)逐筆核對，存在以下未達賬項及記賬錯誤：筆核對，存在以下未達賬項及記賬錯誤： 1、29日企業(yè)送存銀行轉(zhuǎn)賬支票一張計日企業(yè)送存銀行轉(zhuǎn)賬支票一張計32000元，元，銀行尚未入賬；銀行尚未入賬； 2、29日開具轉(zhuǎn)賬支票支付材料款日開具轉(zhuǎn)賬支票支付材料款26 000元，銀行元，銀行尚未入賬；尚未入賬； 3、企業(yè)將銷售、企業(yè)將銷售A產(chǎn)品取得貨款產(chǎn)品取得貨款2000元（轉(zhuǎn)賬支票）元（轉(zhuǎn)賬支票）存入銀行，銀行存款日記賬中誤記為存入銀行，銀行存款日記賬中誤記為200元，經(jīng)查元，經(jīng)查系原記賬憑證錯誤。系原記賬憑證錯誤。 4、銀行轉(zhuǎn)來托收款、銀行轉(zhuǎn)來托收款18 000元，

32、企業(yè)尚未入賬。元，企業(yè)尚未入賬。 5、銀行結(jié)算存款利息、銀行結(jié)算存款利息700元，企業(yè)尚未入賬。元，企業(yè)尚未入賬。47 要求：要求：1、更正錯賬、更正錯賬 2、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 1、更正錯誤、更正錯誤 采用補充更正法更正錯誤，即：將少計金額補采用補充更正法更正錯誤，即：將少計金額補作一張記賬憑證：作一張記賬憑證： 借：銀行存款借：銀行存款 1 800 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 1 800 并登記入賬，銀行存款日記賬更正后的余額為并登記入賬，銀行存款日記賬更正后的余額為357 000元。元。 2、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表48銀行存款余額

33、調(diào)節(jié)表 200*年年6月月30日日項項 目目 金金 額額項項 目目金金 額額調(diào)整前的存款余額調(diào)整前的存款余額357 000357 000調(diào)整前對賬單余額調(diào)整前對賬單余額369 700369 700 加：銀行已收，加：銀行已收，而企業(yè)未收而企業(yè)未收1800018000700700 加：企業(yè)已收，加：企業(yè)已收，而銀行未收而銀行未收3200032000 減：銀行已付，減：銀行已付，而企業(yè)未付而企業(yè)未付 減：企業(yè)已付，減：企業(yè)已付，而銀行未付而銀行未付2600026000調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額375700375700 調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額375 700375 70049第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金

34、其他貨幣資金n其他貨幣資金核算的范圍其他貨幣資金核算的范圍 其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款之外，為準備某些特有的結(jié)算業(yè)務存放在銀款之外，為準備某些特有的結(jié)算業(yè)務存放在銀行或其他金融機構中的貨幣資金以及在途貨幣行或其他金融機構中的貨幣資金以及在途貨幣資金的總稱。資金的總稱。 其內(nèi)容主要包括其內(nèi)容主要包括外埠存款外埠存款、銀行匯票存款銀行匯票存款、銀行本票存款銀行本票存款、信用卡存款信用卡存款、信用證保證金存信用證保證金存款款、存出投資款存出投資款等。等。 50n 其他貨幣資金的會計核算其他貨幣資金的會計核算p外埠存款的會計核算外埠存款的會計核算 1.1

35、.將款項通過銀行匯往外地開立采購專戶時：將款項通過銀行匯往外地開立采購專戶時： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 51 2. 2.采購員購入材料后持發(fā)票等報銷憑證報銷時：采購員購入材料后持發(fā)票等報銷憑證報銷時： 借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 3.3.付完結(jié)束采購專戶，多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開付完結(jié)束采購專戶，多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶行時：戶行時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 52p銀行本票和銀行匯票的會計核算

36、銀行本票和銀行匯票的會計核算l付款方的會計處理付款方的會計處理 1.1.向銀行申請取得由銀行簽發(fā)的銀行本票向銀行申請取得由銀行簽發(fā)的銀行本票或銀行匯票時：或銀行匯票時： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票（或銀行匯票）銀行本票（或銀行匯票） 貸：銀行存款貸：銀行存款 532.2.持銀行本票或銀行匯票向收款方購入貨物時：持銀行本票或銀行匯票向收款方購入貨物時： 借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票（或銀行匯票）銀行本票（或銀行匯票） 3.3.收回銀行本票或銀行匯票余款時：收回銀行本票或銀行匯票余款時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票（或銀行匯票）銀行本票（或銀行匯票） 54l收款方的會計處理收款方的會計處理 收款方銷貨時收到付款方提交的銀行本票或收款方銷貨時收到付款方提交的銀行本票或銀行匯票時，因銀行本票和銀行匯票是即期票據(jù)，銀行匯票時，因銀行本票和銀行匯票是即期票據(jù)，所以