財務(wù)會計報表編制實務(wù)

1、財務(wù)會計報表編制實務(wù)一、財務(wù)報表的概念財務(wù)報表是依據(jù)日常會計賬簿資料，按照事先設(shè)計的指標(biāo)體系， 運用表格形式對會計主體某一時點的財務(wù)狀況及其變動情況和一定 時期的經(jīng)營業(yè)績進行綜合反映的書面文件，包括：資產(chǎn)負債表、利潤 表、現(xiàn)金流量表、各類輔助報表等，按時間階段分為年度、半年度、 季度和月度財務(wù)會計報告。二、編制報表的基本流程完成會計核算完成所有業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，確認填制的會計憑證準(zhǔn)確無誤, 完成憑證審核工作。賬賬核對核對會計賬簿記錄與原始憑證，記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符?？傎~的本期借方發(fā)生額合計數(shù)，與本期貸方發(fā)生額合計數(shù)核對；總賬的期末借方余額合計數(shù)與期末貸方

2、合計數(shù)核對總賬與其所屬明細賬核對，確認總賬與其明細賬的內(nèi)容及記賬方向是否 一致，總賬金額必須等于其所屬各明細賬的合計金額。“現(xiàn)金日記賬” “銀行存款日記賬”的期末余額，與總賬中“庫存現(xiàn)金” “銀行存款”賬上的期末結(jié)存數(shù)核對，確認其是否相符。財務(wù)部門財產(chǎn)物資明細賬的期末余額，與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門 的明細賬、卡片賬上的期末結(jié)存數(shù)核對，確認其是否相符。賬實核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與實際庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。填制報表完成月末或年末記賬、結(jié)賬。填制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種輔助

3、報表。核對各報表之間、報表各項目之間、報表與科目余額表之間的勾稽關(guān)系。報出及歸檔公司財務(wù)負責(zé)人、總經(jīng)理、法定代表人審批簽章后根據(jù)規(guī)定對外報出。按照總公司規(guī)定格式內(nèi)容在規(guī)定時間內(nèi)上報給總公司，向外報送的財務(wù) 報告應(yīng)有封面，裝訂成冊，加蓋公章，注明企業(yè)名稱、報表所屬年度、月 份、送出日期等，并經(jīng)總經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人、制表會計簽名或蓋章。裝訂成冊存檔。三、財務(wù)會計報表的內(nèi)容及填列方法1、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及填列方法項目內(nèi)容填列方法貨幣資金反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款” “其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列交易性金融資產(chǎn)反映企業(yè)為交易

4、的目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)本科目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列應(yīng)收利息反映企業(yè)應(yīng)提取的債券投資等的利息本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末填列應(yīng)收票據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映小企業(yè)因銷售商 品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括 商業(yè)銀行承兌匯票和銀行承兌匯票本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)收股利反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列應(yīng)收賬款反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù) 等，應(yīng)向購買單位或接受勞務(wù)單位收取的 款項。本項目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬 款”科目所屬各明細科目的期末

5、借方余額合 計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計 提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他應(yīng)收款反映企業(yè)對其他單位和個人應(yīng)收和暫付的款項本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額， 減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提 的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列存貨反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料” “周轉(zhuǎn)材料” “庫存商品” “委托加工物資” “委托 代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合 計，減去“受托商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備” 科目期末余額后的金額填列。 材料采用計劃成 本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核 算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本

6、差異、商品進 銷差價后的金額填列。長期待攤費用反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分期攤銷的費用。攤銷期限在1年以上（不含1年）本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余 額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的 金額填列其他非流動資產(chǎn)反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在 建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等以外的其 他非流動資產(chǎn)本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的余額填列開發(fā)支出反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成的無形資產(chǎn)的成本本項目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的資本化支出明顯科目期末余額填列長期股權(quán)投資反映企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余 額減去“

7、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末 余額后的金額填列一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目金額本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列工程物資反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列無形資產(chǎn)“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 科目期末余額后的金額填列在建工程反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出， 包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝 工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出， 預(yù)付出包工程的價款等的可收回金額本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減

8、 去“在建工程減值準(zhǔn)備” 科目期末余額后的金 額填列固定資產(chǎn)清理反映企業(yè)因出售、損毀、報廢等原因轉(zhuǎn)入 清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值， 以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理 費用和變價收入等各項金額的差額本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借 方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為 貸方余額，以“-”號填列短期借款反映企業(yè)借入尚未歸還的 1年期以下（含1年）的借款本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列應(yīng)付票據(jù)反映企業(yè)購買材料商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)付賬款反映小企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)

9、等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目和“預(yù)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目 期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款” 項目填列應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、 辭退福利等薪酬本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末貸方 余額填列。如“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借 方余額，以“-”號填列應(yīng)交稅費反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余 額填列。如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額， 以“-”號填列應(yīng)付利息反

10、映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)支付的利息本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列其他應(yīng)付款反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收的其他單位和個人的款項本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列其他非流動負債反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券等項目以外的其他非流動負債本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期償還數(shù)后的余額填列1年內(nèi)到期的非流動負債反映企業(yè)非流動負債中將于資產(chǎn)負債表日后1年內(nèi)到期部分的金額本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列應(yīng)付債券反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列長期借款反映企業(yè)借入尚未歸還的 1年期以上（不含1年）的借款本息本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款

11、”科目的期末余額填列實收資本反映企業(yè)各投資者實際投入的資本總額本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列資本公積反映企業(yè)資本公積的期末余額本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列盈余公積反映企業(yè)盈余公積的期末余額本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列未分配利潤反映企業(yè)尚未分配的利潤本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配” 科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項 目內(nèi)以“-”號填列（二）利潤表的內(nèi)容和填列方法項目內(nèi)容填列方法營業(yè)收入反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列營業(yè)成本反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生

12、的成本總額本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅等本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列銷售費用反映企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各 項費用。根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額 分析填列。填列管理費用反映企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。根據(jù)“管 理費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列財務(wù)費用反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金

13、而發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科 目的發(fā)生額分析填列本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列投資收益反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的 收益。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分 析填列；如為投資損失，以“-”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列營業(yè)外收入和營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。根據(jù)“營業(yè)外收入” 和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù) “營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列利潤總額反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額如為虧損，以“-”號填列凈利潤反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤如為凈虧損，以“

14、-”填列所得稅費用反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所 得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用” 科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列資產(chǎn)減值損失反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填歹U。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列公允價值變動收益反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。根據(jù)“公允價值變 動收益”科目發(fā)生額分析填列，如為凈損 失，則以“-”填列。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動收益” 科目發(fā)生額分析填列，如為凈損失，則以“-”填列（三）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和填列方法項目內(nèi)容填列方法經(jīng)營活銷售商品、提反映企業(yè)主營

15、業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入，本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、動產(chǎn)生供勞務(wù)收到的包括當(dāng)期銷售貨款和勞務(wù)收入款，以及前期“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、的現(xiàn)金現(xiàn)金銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的款項和本“應(yīng)收票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、流量期預(yù)收的賬款，扣除本期銷售本期退回的商“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金分析填列收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費，包括收到返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育附加稅等本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到款項以外

16、的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支 付的現(xiàn)金，包括當(dāng)期購入材料、商品、接受 勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額）， 以及當(dāng)期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和為購買商品勞務(wù)而預(yù)付的現(xiàn)金等。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金的方式支付給職工的工資， 以及為職工支付的

17、其他現(xiàn)金，包括本期實際 支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼 等。本項目不包括支付給離退休人員的各項 費用及支付給在建工程人員的工資等本項目可以根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列支付的各項稅費反映企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定與當(dāng)期支付的各 種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及 本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)繳的稅 金，不包括計入固定資產(chǎn)價值的稅費、實際 支付的耕地占用費本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目的記錄分析填列支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售費用、管理費用中，除外購勞 務(wù)、工資等支出以外的有關(guān)支出，如罰款支 出、支付的差旅費、

18、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、 支付的保險費等本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“銷售費用”、“管理費用”等科目的記錄分析填列投資活 動產(chǎn)生 的現(xiàn)金 流量收回投資所受到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、 債務(wù)工具 和經(jīng)營中的權(quán)益等投資而收到的現(xiàn)金， 不包 括收回債務(wù)工具實現(xiàn)的投資收益，該企業(yè)及 其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。本項目可以根據(jù)“持有至到期投 資”、“長期股權(quán)投資”、“庫 存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 的記錄分析填列取得投資收益反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、所收到的現(xiàn)金的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益分回“銀行存款

19、”、“投資收益”等的現(xiàn)金股利和債券利息，不包括股票股利科目的記錄分析填列處置固定資反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清產(chǎn)、無形資產(chǎn)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存和其他長期資而支付的有關(guān)費用后的凈額款”等科目的記錄分析填列產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及反映公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投其他營業(yè)單位資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)收到的現(xiàn)金凈金”等科目的記錄分析填列額收到的其他與反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與本項目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、投資活動有關(guān)投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入“應(yīng)收利息”、“庫存現(xiàn)金”、的現(xiàn)金

20、“銀行存款”等科目的記錄分析填列購建固定資反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、和其他長期資購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等產(chǎn)所支付的現(xiàn)部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費科目的記錄分析填列金取得子公司及反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投其他營業(yè)單位出價中以現(xiàn)金支付的部分， 減去子公司及其資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)支付的現(xiàn)金凈他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的金”等科目的記錄分析填列額凈額投資所支付的反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物

21、以外的對其他本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投現(xiàn)金企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等費等交易費用科目的記錄分析填列支付的其他與反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與本項目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、投資活動有關(guān)投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出“應(yīng)收利息”、“庫存現(xiàn)金”、的現(xiàn)金“銀行存款”科目的記錄分析填列籌資活吸收投資所收反映企業(yè)發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實本項目可以根據(jù)“實收資本”、動產(chǎn)生到的現(xiàn)金際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等的現(xiàn)金費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后科目的記錄分

22、析填列流量的凈額借款所收到的反映企業(yè)借入的各種短期、長期借款所受收本項目可以根據(jù)“短期借款”、現(xiàn)金到的現(xiàn)金“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列收到的其他與反映企業(yè)除上述各項項目外，收到的其他與本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、籌資活動有關(guān)籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈“銀行存款”、“營業(yè)外收入”的現(xiàn)金等等科目的記錄分析填列償還債務(wù)所支反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括本項目可以根據(jù)“短期借款”、付的現(xiàn)金償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列分配股利、利反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他本

23、項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、潤或償付利息投資單位的利潤及支付的借款利息、債券利“應(yīng)付利息”、“財務(wù)費用”、所支付的現(xiàn)金息等“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列支付的其他與反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌本項目可以根據(jù)“營業(yè)外支出”、籌資活動有關(guān)資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支付、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科的現(xiàn)金融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等目的記錄分析填列將凈利資產(chǎn)減值準(zhǔn)備反映企業(yè)到當(dāng)期實際計提的各項資產(chǎn)減值本項目可以根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”潤調(diào)節(jié)準(zhǔn)備等科目的記錄分析填列為經(jīng)營固定資產(chǎn)折舊反映企業(yè)本期累計提取的固定資產(chǎn)折舊、油本項目可以根據(jù)“累計折舊”科活動的氣資產(chǎn)

24、折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊目的貸方發(fā)生額分析填列現(xiàn)金流無形資產(chǎn)攤銷分別反映本期累計攤?cè)氤杀举M用的無形資這兩個項目可以根據(jù)“累計攤量和長期待攤費產(chǎn)的價值以及長期待攤費用銷”、“長期待攤費用”科目貸用攤銷方發(fā)生額分析填列處置固定資反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)本項目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而方式的凈損失（或凈收“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明和其他長期資益）細科目的記錄分析填列。如為凈產(chǎn)的損失收益，以“-”號填列固定資產(chǎn)報廢反映企業(yè)本期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧后的凈本項目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、損失損失“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目的記錄分析填列。財務(wù)費用反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投