企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅對(duì)比

1、1. 財(cái)政撥款。第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度一、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅 人。二、征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，是納稅人（包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)）所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其 他所得和清算所得。包括居民企業(yè)來源于境內(nèi)和境 外的各項(xiàng)所得，以及非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應(yīng)稅 所得。三、稅率居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且 取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居 民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，適用稅 率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè) 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中

2、國境內(nèi)的 所得，適用稅率為20%。四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即 指企業(yè)每一納稅年度的收人總額，減除不征稅收 人、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度 虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收 入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為 原則。（一）收人總額企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式 從各種來源取得的收人。包括：銷售貨物收人，提 供勞務(wù)收人，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收人，股息、紅利等權(quán)益性 投資收益，利息收人，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收 人，接受捐贈(zèng)收人以及其他收入。（二）不征稅收人2. 依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收 費(fèi)

3、、政府性基金。3. 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收人。（三）稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收人有關(guān)的、合理的 支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)1. 工資、薪金支出。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣 除。2. 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教 育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除。未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際發(fā)生數(shù)額 扣除，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。3. 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。4借款費(fèi)用。5. 利息費(fèi)用。6. 匯兌損失。7公益性捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利 潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 扣除。8. 業(yè)

4、務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待 費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超 過當(dāng)年銷售（營業(yè)收人的 5知。9. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)收入 15%的部分，準(zhǔn)予 扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。10. 環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用 于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣 除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。11. 保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn) 費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。12. 租賃費(fèi)。13. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的合

5、理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣 除。14. 有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用。企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣 除。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn) 和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。15. 總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。16. 資產(chǎn)損失。17. 依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法 規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議 費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。（五）不得扣除項(xiàng)目1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收 益款項(xiàng)。2. 企業(yè)所得稅稅款。3. 稅收滯納金。4. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。5. 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。6. 贊助支出。7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)

6、構(gòu)之 間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi) 營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。9. 與取得收人無關(guān)的其他支出。企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年 度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可 以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過 5年。而且，企 業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu) 的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額五、資產(chǎn)的稅收處理（一）固定資產(chǎn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算 的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算 的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（四）長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的

7、應(yīng)在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。（五）投資資產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投 資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（六）存貨企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存 貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（七）資產(chǎn)損失企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實(shí)際 確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延 后扣除。六、應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅 額-抵免稅額（六）虧損彌補(bǔ)（一）免稅收人七、稅收優(yōu)惠1. 國債利息收人。2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán) 益性投資收益。

8、3. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從 居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益。4. 符合條件的非營利組織的收人。5. 股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革 而接受的非流通股股東作為對(duì)價(jià)注人資產(chǎn)和被非流 通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊(cè)資本或資 本公積，不征收企業(yè)所得稅。（二）減、免稅所得1. 免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。2. 減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。3. 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資 經(jīng)營的所得。4. 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的 所得。5. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。6. 非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得。7. 小型微利企業(yè)。8.

9、高新技術(shù)企業(yè)。（三）民族自治地方的減免稅（四）加計(jì)扣除1. 研究開發(fā)費(fèi)用。2. 安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人 員所支付的工資。（五）應(yīng)納稅所得額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì) 的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅 所得額。（六）加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需 加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取如速折舊 的方法。（七）減計(jì)收人企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收人，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得 額時(shí)減計(jì)收人。（八）應(yīng)納稅額抵免企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額 抵免。八、源泉扣繳（一）扣

10、繳義務(wù)人在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè) 立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒 有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國 境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支 付人為扣繳義務(wù)人。（二）扣繳方法扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x實(shí) 際征收率（三）扣繳管理扣繳義務(wù)人，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并 同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方 法、扣繳期限和扣繳方式。九、特別納稅調(diào)整（一）特別納稅調(diào)整的范圍企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú) 立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或 者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（二

11、）關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理（三）核定應(yīng)納稅所得額企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料， 或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅 所得額。（四）補(bǔ)征稅款和加收利息稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征 稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利 息。（五）納稅調(diào)整的時(shí)效企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú) 立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目 的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度 起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。十、企業(yè)所得稅的征收管理（一）納稅地點(diǎn)1. 居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企 業(yè)以企業(yè)登記注

12、冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在 境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。2. 非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的， 以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。（二）納稅期限企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳， 年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（三）納稅申報(bào)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終 了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得 稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度、納稅人（一）居民納稅人和非居民納稅人個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居 民兩類。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居 民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（二）居

13、民納稅人和非居民納稅人的納稅義 務(wù)1. 居民納稅人的納稅義務(wù)。居民納稅人（即在中國境內(nèi)有住所，或者無 住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)就其來源于 中國境內(nèi)和境外的所得，依照個(gè)人所得稅法律制度 的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個(gè)人所 得稅。2. 非居民納稅人的納稅義務(wù)。非居民納稅人（即在中國境內(nèi)無住所又不居 住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人），僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，向我國政府履 行有限納稅義務(wù)，繳納個(gè)人所得稅。（三）扣繳義務(wù)人凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人 所得稅的扣繳義務(wù)人。二、征稅對(duì)象（一）征稅對(duì)象個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，共有11項(xiàng)。個(gè)人所得

14、的形式，包括現(xiàn)金、實(shí) 物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。居民納稅義 務(wù)人應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅； 非居民納稅義務(wù)人則只就來源于中國境內(nèi)所得部分 征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。（二）所得來源的確定我國個(gè)人所得稅依據(jù)所得來源地判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，征收個(gè)人所得稅。三、個(gè)人所得稅的稅目按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個(gè)人所得稅 的應(yīng)稅項(xiàng)目，大致可以分為 3類，共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng) 目。（一）工資、薪金所得（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng) 營所得（四）勞務(wù)報(bào)酬所得（五）稿酬所得（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得（九）財(cái)產(chǎn)

15、轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得（十一經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他 所得四、稅率（一）工資、薪金所得適用稅率工資、薪金所得適用 3%45%的超額累進(jìn)稅 率。（二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè) 單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率個(gè)體工商 戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人） 的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用 5%35%的超額累進(jìn)稅率。（三）稿酬所得適用稅率稿酬所得，適用稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額 減征30%，即只征收70%的稅額，其實(shí)際稅率為 14%。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率勞務(wù)報(bào)酬所得，適用稅率為 20%。對(duì)勞務(wù)報(bào) 酬所得一次收人畸高的，可以實(shí)行加成征收。（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅 利所

16、得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得 和其他所得適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所 得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其 他所得，適用比例稅率，稅率為20%。五、計(jì)稅依據(jù)（一）計(jì)稅依據(jù)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納 稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減 去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。1. 收人的形式。個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和 有價(jià)證券。2. 費(fèi)用扣除的方法。（二）個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)1. 工資、薪金所得，以每月收人額減除費(fèi)用 3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅 年度的收人總額，減除

17、成本、費(fèi)用以及損失后的余 額，為應(yīng)納稅所得額。3. 對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以 每一納稅年度的收人總額，減除成本、費(fèi)用以及損 失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。4. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所 得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收人不超過 4000元的，減 除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi) 用，其余額為應(yīng)納稅所得額。5. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收人額減除財(cái) 產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。6. 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所 得，以每次收人額為應(yīng)納稅所得額。（三）其他費(fèi)用扣除規(guī)定（四）每次收人的確定對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所 得，特許權(quán)使用

18、費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得， 財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項(xiàng)所得，都按每次取得的收人計(jì)算征稅。六、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算1. 工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（1）一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公 式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣 除數(shù)=（每月收入額-減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)x適用稅率- 速算扣除數(shù)（2）納稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征 收個(gè)人所得稅的方法。（3）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其 他各種名目獎(jiǎng)金，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（4）納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算 征收個(gè)人所得稅的方法。2. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì) 算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅

19、所得額x適用稅率-速算扣 除數(shù)=全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失）x適用 稅率-速算扣除數(shù)3. 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng) 納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣 除數(shù)=（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）x適用稅率 -速算扣除數(shù)4. 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（1）每次收人不足 4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=（每次收入額-800 > x20%（2）每次收人在 4000元以上的：=每次收入額 X ( 1-20% ) x20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率（3 ）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣 除

20、數(shù)=每次收入額x（ 1-20%）x適用稅率-速算扣 除數(shù)5. 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（1）每次收人不足 4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率X（ 1-30%）=（每次收入額-800 > x20%x （ 1-30%）（2）每次收人在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x （1-30% ）=每次收入額 X （1-20% ） x20%X （1-30% ）6. 對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（1）每次收人不足 4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=（每次收入額-800x20%（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x

21、（1-20% ） x20%7. 利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收 入額x適用稅率8. 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（1）每次（月）收人不足 4000元的：應(yīng)納稅額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目- 修繕費(fèi)用（800元為限）-800元x20%（2）每次（月）收人在 4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目- 修繕費(fèi)用（800元為限）x（1-20% ） x20%9. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（1） 一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì) 算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用x20%（2 ）個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì) 算。10. 偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收 入額x20%11. 其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收 入額x20%（二 ）應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定七、稅收優(yōu)惠（一）免稅項(xiàng)目1. 省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放 軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科 學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等 方面的