上財(cái)?shù)?章--稅收效率

1、2021-7-111 第二章第二章 稅收效率稅收效率 現(xiàn)代稅收的兩大原則現(xiàn)代稅收的兩大原則 效率原則效率原則: : 應(yīng)有助于實(shí)現(xiàn)應(yīng)有助于實(shí)現(xiàn)資源的有效配置資源的有效配置 公平原則公平原則: : 有助于實(shí)現(xiàn)有助于實(shí)現(xiàn)收入的公平分配收入的公平分配 稅收的稅收的效率原則效率原則與與公平原則公平原則既既 有有矛盾性矛盾性，又有，又有統(tǒng)一性統(tǒng)一性。為。為 謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)展初期一般謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)展初期一般 樹立樹立效率優(yōu)先、兼顧公平效率優(yōu)先、兼顧公平的稅的稅 收公平效率觀。收公平效率觀。 2021-7-112 第一節(jié)第一節(jié) 稅收效率原則稅收效率原則 一、經(jīng)濟(jì)效率一、經(jīng)濟(jì)效率 效率效率既是一個(gè)既是一個(gè)經(jīng)

2、濟(jì)經(jīng)濟(jì)的基本問(wèn)題，也是的基本問(wèn)題，也是稅收稅收 的基本問(wèn)題的基本問(wèn)題 稅收效率稅收效率主要分析主要分析稅收征收稅收征收與與經(jīng)濟(jì)效率經(jīng)濟(jì)效率 的關(guān)系。的關(guān)系。 經(jīng)濟(jì)效率經(jīng)濟(jì)效率也即也即資源配置效率資源配置效率，是指在經(jīng)濟(jì)，是指在經(jīng)濟(jì) 資源資源稀缺稀缺的條件下，如何的條件下，如何充分利用充分利用資源，使資源，使 資源得到最資源得到最有效合理有效合理的安排，以的安排，以最少的最少的資源資源 投入投入取得取得最大的最大的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。效益。 2021-7-113 第一節(jié)第一節(jié) 稅收效率原則稅收效率原則 一、經(jīng)濟(jì)效率一、經(jīng)濟(jì)效率 （一）經(jīng)濟(jì)效率的內(nèi)涵一）經(jīng)濟(jì)效率的內(nèi)涵 經(jīng)濟(jì)效率經(jīng)濟(jì)效率一般是以一般是以帕

3、累托效率帕累托效率來(lái)定義。來(lái)定義。 如果資源的配置和使用已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，如果資源的配置和使用已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)， 即任何資源的即任何資源的重新配置重新配置已已不可能不可能使一些人的境況使一些人的境況 變好而又不使另一些人的境況變壞變好而又不使另一些人的境況變壞； 或者說(shuō)，社會(huì)分配已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，或者說(shuō)，社會(huì)分配已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，任何任何 分配的改變分配的改變都都不可能不可能使一些人的福利有所增加而使一些人的福利有所增加而 不使其他人的福利減少不使其他人的福利減少， 那么這種資源配置已經(jīng)使那么這種資源配置已經(jīng)使社會(huì)效用社會(huì)效用達(dá)到最大，這達(dá)到最大，這 種資源配置狀態(tài)被稱為種資源

4、配置狀態(tài)被稱為資源最優(yōu)配置狀態(tài)，或帕資源最優(yōu)配置狀態(tài)，或帕 累托最優(yōu)累托最優(yōu)。 2021-7-114 第一節(jié)第一節(jié) 稅收效率原則稅收效率原則 一、經(jīng)濟(jì)效率一、經(jīng)濟(jì)效率 （一）經(jīng)濟(jì)效率的內(nèi)涵（一）經(jīng)濟(jì)效率的內(nèi)涵 實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)帕累托最優(yōu)必須同時(shí)符合三個(gè)條件必須同時(shí)符合三個(gè)條件： 實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)帕累托帕累托 最優(yōu)最優(yōu)的條件的條件 交換最優(yōu)交換最優(yōu)：任何兩個(gè)消費(fèi)者，任何兩種商品進(jìn)行任何兩個(gè)消費(fèi)者，任何兩種商品進(jìn)行 交換時(shí)的交換時(shí)的邊際消費(fèi)替代率邊際消費(fèi)替代率相等相等 交換和生產(chǎn)結(jié)合最優(yōu)：交換和生產(chǎn)結(jié)合最優(yōu)：同時(shí)滿足交換和生產(chǎn)最優(yōu)條件，同時(shí)滿足交換和生產(chǎn)最優(yōu)條件， 即商品消費(fèi)的即商品消費(fèi)的邊際替代率邊際

5、替代率=商品生產(chǎn)的商品生產(chǎn)的邊際技術(shù)轉(zhuǎn)化率邊際技術(shù)轉(zhuǎn)化率 生產(chǎn)最優(yōu)：生產(chǎn)最優(yōu)：任何兩個(gè)生產(chǎn)者，使用任何兩種資源進(jìn)任何兩個(gè)生產(chǎn)者，使用任何兩種資源進(jìn) 行生產(chǎn)時(shí)的行生產(chǎn)時(shí)的邊際技術(shù)替代率邊際技術(shù)替代率相等相等 2021-7-115 （二）經(jīng)濟(jì)效率實(shí)現(xiàn)條件（二）經(jīng)濟(jì)效率實(shí)現(xiàn)條件 根據(jù)帕累托定義，只有同時(shí)滿足根據(jù)帕累托定義，只有同時(shí)滿足交換最優(yōu)交換最優(yōu)、生產(chǎn)最優(yōu)生產(chǎn)最優(yōu)、交換和交換和 生產(chǎn)同時(shí)最優(yōu)生產(chǎn)同時(shí)最優(yōu)，經(jīng)濟(jì)資源配置才是，經(jīng)濟(jì)資源配置才是最有效最有效的。的。 而實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)帕累托效率帕累托效率，必須具備兩個(gè)條件：，必須具備兩個(gè)條件： (1)(1)完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)：不受任何阻礙和干擾的市場(chǎng)經(jīng)

6、濟(jì)：不受任何阻礙和干擾的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) (2)(2)不存在不存在外部經(jīng)濟(jì)外部經(jīng)濟(jì)影響影響 外部經(jīng)濟(jì) 外部成本影響 私人成本和社會(huì)成本之間的差額 私人成本計(jì)算的產(chǎn)出社會(huì)成本計(jì)算的產(chǎn)出 外部收益影響 私人收益和社會(huì)收益之間的差額 私人收益計(jì)算的產(chǎn)出社會(huì)收益計(jì)算的產(chǎn)出 產(chǎn)出偏離完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的 最優(yōu)產(chǎn)出，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源 最優(yōu)配置 2021-7-116 資源資源次次優(yōu)配置（資源配置效率的改進(jìn)）優(yōu)配置（資源配置效率的改進(jìn)） 不使任何人受損，卻使一些人受益不使任何人受損，卻使一些人受益 效率的提高效率的提高 一些人受損，一些人受益。一些人受損，一些人受益。 受益受損受益受損 效率的提高效率的提高 生產(chǎn)資源重新配置生

7、產(chǎn)資源重新配置 2021-7-117 二、稅收效率原則：二、稅收效率原則： 稅收效率原則稅收效率原則就是通過(guò)就是通過(guò)稅收稅收實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)效率目標(biāo)效率目標(biāo) 稅收效率原則稅收效率原則 提高提高資源配置效率資源配置效率 減少減少效率損失效率損失 2021-7-118 二、稅收效率原則：二、稅收效率原則： 社會(huì)資源配社會(huì)資源配置置 最最 優(yōu)優(yōu). 不是最優(yōu)不是最優(yōu). 資源重新配置資源重新配置 資源重新配置資源重新配置 低效或無(wú)效低效或無(wú)效. 有可能提高效率有可能提高效率. 市場(chǎng)配置市場(chǎng)配置. 政府配置政府配置. 主體主體 企業(yè)和個(gè)人企業(yè)和個(gè)人. 價(jià)格價(jià)格機(jī)制機(jī)制 自發(fā)自發(fā)地地調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)生產(chǎn)和消費(fèi) 平

8、衡平衡供給與需求供給與需求 引導(dǎo)引導(dǎo)資金流量和流向資金流量和流向 主體主體 政政 府府. 通過(guò)通過(guò)稅收、政府支出、公債稅收、政府支出、公債、 貨幣貨幣等經(jīng)濟(jì)手段等經(jīng)濟(jì)手段 計(jì)劃、行政、法律計(jì)劃、行政、法律等手段等手段 引導(dǎo)、安排引導(dǎo)、安排資源配置的實(shí)現(xiàn)資源配置的實(shí)現(xiàn) 最有效最有效 局局 限限 缺缺 陷陷 重新配置，提高效率重新配置，提高效率 按按行為行為 主體主體劃分劃分 2021-7-119 稅收效率原則稅收效率原則: 以以價(jià)格為核心價(jià)格為核心的資源配置作為最基本的資的資源配置作為最基本的資 源配置方式已經(jīng)使資源處于源配置方式已經(jīng)使資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)最優(yōu)配置狀態(tài) 時(shí)，時(shí)，政府稅收政府稅收對(duì)

9、資源的重新配置都將對(duì)資源的重新配置都將干擾干擾 經(jīng)濟(jì)效率有效發(fā)揮，使經(jīng)濟(jì)變得經(jīng)濟(jì)效率有效發(fā)揮，使經(jīng)濟(jì)變得低效或無(wú)低效或無(wú) 效效，在這種情況下，在這種情況下稅收稅收應(yīng)應(yīng)避免或減少避免或減少對(duì)經(jīng)對(duì)經(jīng) 濟(jì)的濟(jì)的干預(yù)干預(yù)，以，以避免或減少避免或減少效率損失效率損失。 反之，如果市場(chǎng)配置反之，如果市場(chǎng)配置并沒(méi)有使資源處于最并沒(méi)有使資源處于最 優(yōu)配置狀態(tài)優(yōu)配置狀態(tài)，那么有可能通過(guò)，那么有可能通過(guò)稅收稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì) 資源的資源的重新配置重新配置，提高資源配置效率提高資源配置效率，在，在 這種情況下稅收有必要這種情況下稅收有必要積極干預(yù)積極干預(yù)經(jīng)濟(jì)，從經(jīng)濟(jì)，從 而而提高經(jīng)濟(jì)效率提高經(jīng)濟(jì)效率。 2021-7-

10、1110 第二節(jié)第二節(jié) 稅收效率影響稅收效率影響 稅稅 稅收對(duì)資源配置效率的影響稅收對(duì)資源配置效率的影響 一、稅收導(dǎo)致效率損失一、稅收導(dǎo)致效率損失. 市場(chǎng)所決定的資源處于 有效的情況下 二、稅收改善資源配置效率 市場(chǎng)所決定的資源處于 低效或無(wú)效的情況下 稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān). 稅收改變消費(fèi)選擇： 收入效應(yīng)和替代效應(yīng). 稅收與外部經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)品稅收與外部經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)品. 稅收與社會(huì)有益或有害產(chǎn)品稅收與社會(huì)有益或有害產(chǎn)品. 稅收與計(jì)劃定價(jià)商品稅收與計(jì)劃定價(jià)商品. 2021-7-1111 一、稅收導(dǎo)致效率損失一、稅收導(dǎo)致效率損失 （一）稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)（一）稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān) 稅收超額負(fù)擔(dān)：稅收超

11、額負(fù)擔(dān)：由于征稅而導(dǎo)致的社會(huì)凈福利由于征稅而導(dǎo)致的社會(huì)凈福利 的損失。的損失。 即即ABCABC的面積。的面積。 稅收引起超額負(fù)擔(dān)導(dǎo)致效率損失的主要原因，稅收引起超額負(fù)擔(dān)導(dǎo)致效率損失的主要原因， 是因?yàn)槭且驗(yàn)檎鞫愓鞫惛蓴_了干擾了由市場(chǎng)決定的納稅人消費(fèi)、由市場(chǎng)決定的納稅人消費(fèi)、 生產(chǎn)等方面的選擇，從而使資源配置生產(chǎn)等方面的選擇，從而使資源配置偏離了偏離了最最 優(yōu)優(yōu)配置狀態(tài)配置狀態(tài)。 2021-7-1112 第二節(jié)第二節(jié) 稅收效率影響稅收效率影響 一、稅收導(dǎo)致效率損失一、稅收導(dǎo)致效率損失 （一）稅收產(chǎn)生（一）稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)超額負(fù)擔(dān) OQ2Q1 P1 P2 B A C 產(chǎn)出 價(jià)格 d P3 202

12、1-7-1113 第二節(jié)第二節(jié) 稅收效率影響稅收效率影響 1221 212 1 () () 2 () / ABC SQQPP tPPP 2 00 00 =/ 1/1/ )1/2PQt t PQ 總超額負(fù)擔(dān)（ 超額負(fù)擔(dān)的大小同需求彈性 、供給彈性 、稅率和 稅前購(gòu)買支出相關(guān)，尤其同稅率t幾何相關(guān) 2021-7-1114 稅收 如果如果稅制的改革稅制的改革能夠以能夠以超額負(fù)擔(dān)最低超額負(fù)擔(dān)最低，社會(huì)社會(huì) 福利收益最大化福利收益最大化為出發(fā)點(diǎn)，推行為出發(fā)點(diǎn)，推行廣稅基、廣稅基、 低稅率低稅率，社會(huì)將會(huì)獲得更大的福利收益。，社會(huì)將會(huì)獲得更大的福利收益。 啟示：?jiǎn)⑹荆?2021-7-1115 一、稅收導(dǎo)致

13、效率損失一、稅收導(dǎo)致效率損失 （二）稅收改變消費(fèi)選擇（二）稅收改變消費(fèi)選擇 收入效應(yīng)：收入效應(yīng)： 替代效應(yīng)：替代效應(yīng)： X X商品、商品、Y Y商品商品 征稅征稅 X X商品、商品、Y Y商品商品 價(jià)格上升價(jià)格上升 預(yù)算收入不變預(yù)算收入不變。 的情況下的情況下 X X消費(fèi)降低消費(fèi)降低 Y Y消費(fèi)降低消費(fèi)降低 不改變組合不改變組合。 X X商品征稅商品征稅 Y Y商品不征稅商品不征稅。 X X商品相對(duì)于商品相對(duì)于Y Y商品商品 價(jià)格上升價(jià)格上升 X X消費(fèi)降低消費(fèi)降低 Y Y消費(fèi)上升消費(fèi)上升 改變組合改變組合。 2021-7-1116 二、稅收改善資源配置效率二、稅收改善資源配置效率 在經(jīng)濟(jì)在經(jīng)

14、濟(jì)處于資源最優(yōu)配置處于資源最優(yōu)配置時(shí)，征稅引起的資源重時(shí)，征稅引起的資源重 新配置導(dǎo)致新配置導(dǎo)致效率損失效率損失。即在經(jīng)濟(jì)處于。即在經(jīng)濟(jì)處于完全競(jìng)爭(zhēng)完全競(jìng)爭(zhēng)， 并并沒(méi)有外部因素影響沒(méi)有外部因素影響時(shí)，征稅將導(dǎo)致效率損失。時(shí)，征稅將導(dǎo)致效率損失。 然而，在經(jīng)濟(jì)然而，在經(jīng)濟(jì)沒(méi)有處于資源最優(yōu)配置沒(méi)有處于資源最優(yōu)配置時(shí)，征稅引時(shí)，征稅引 起的資源重新配置有可能起的資源重新配置有可能改善配置效率改善配置效率，也就是，也就是 當(dāng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)經(jīng)濟(jì)沒(méi)有處于完全競(jìng)爭(zhēng)沒(méi)有處于完全競(jìng)爭(zhēng)，或，或存在外部因素影響存在外部因素影響 情況下，征稅有可能改善配置效率情況下，征稅有可能改善配置效率 2021-7-1117 二、稅收改

15、善資源配置效率二、稅收改善資源配置效率 稅收稅收 稅收稅收改變改變資源配置效率資源配置效率 （一）稅收與（一）稅收與外部外部 經(jīng)濟(jì)性經(jīng)濟(jì)性商品商品。 （二）稅收與（二）稅收與社會(huì)社會(huì) 有益（有害）有益（有害）商品商品。 （三）稅收與（三）稅收與計(jì)劃計(jì)劃 定價(jià)定價(jià)商品商品 稅收與產(chǎn)生外部收益商品稅收與產(chǎn)生外部收益商品 利用企業(yè)三廢生產(chǎn)利用企業(yè)三廢生產(chǎn)三廢三廢 利用品利用品，補(bǔ)貼，補(bǔ)貼 稅收與社會(huì)有益商品稅收與社會(huì)有益商品 教育教育 減稅或補(bǔ)貼減稅或補(bǔ)貼 稅收與社會(huì)有害商品稅收與社會(huì)有害商品 煙酒煙酒 提高稅率提高稅率 價(jià)格偏高，商品剩余價(jià)格偏高，商品剩余 向生產(chǎn)者征稅向生產(chǎn)者征稅 價(jià)格偏低，商品

16、短缺價(jià)格偏低，商品短缺 減稅、補(bǔ)貼減稅、補(bǔ)貼 稅收與產(chǎn)生外部成本商品稅收與產(chǎn)生外部成本商品 企業(yè)污染，征稅企業(yè)污染，征稅 2021-7-1118 第三節(jié)第三節(jié) 稅收效率選擇稅收效率選擇 稅收征收稅收征收一方面一方面導(dǎo)致導(dǎo)致效率損失效率損失，另一方面另一方面又能起又能起 到到改善資源配置效率改善資源配置效率作用。作用。 從效率出發(fā)，稅收的目標(biāo)應(yīng)是：從效率出發(fā)，稅收的目標(biāo)應(yīng)是： 在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置有效有效的情況下，保持的情況下，保持稅收稅收 中性中性，以，以減少效率損失減少效率損失； 在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置低效或無(wú)效低效或無(wú)效的情況下，強(qiáng)的情況下，強(qiáng) 化化稅

17、收杠桿稅收杠桿作用作用，提高資源配置效率提高資源配置效率 2021-7-1119 第三節(jié)第三節(jié) 稅收效率選擇稅收效率選擇 稅收 稅收效率選擇稅收效率選擇 稅收中性稅收中性 與經(jīng)濟(jì)效率與經(jīng)濟(jì)效率 稅收杠桿稅收杠桿 與經(jīng)濟(jì)效率與經(jīng)濟(jì)效率 稅種選擇：稅種選擇：所得稅所得稅優(yōu)于優(yōu)于商品稅商品稅 稅基選擇：稅基選擇：一般商品稅一般商品稅優(yōu)于優(yōu)于選擇性商品稅選擇性商品稅 稅率選擇：稅率選擇：一般商品稅的單一稅率一般商品稅的單一稅率 價(jià)格彈性：價(jià)格彈性：反彈性法則反彈性法則 （彈性小，高稅率）（彈性小，高稅率） 糾正外部成本和收益糾正外部成本和收益 配合價(jià)格平衡供求配合價(jià)格平衡供求 以稅代費(fèi)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收益

18、以稅代費(fèi)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收益 有益商品和有害商品的稅收引導(dǎo)有益商品和有害商品的稅收引導(dǎo) 2021-7-1120 第三節(jié)第三節(jié) 稅收效率選擇稅收效率選擇 一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率 稅收中性稅收中性是指稅收應(yīng)采取是指稅收應(yīng)采取不偏不倚不偏不倚姿態(tài)，姿態(tài)，不干預(yù)不干預(yù)市市 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的決策，使場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的決策，使超額負(fù)擔(dān)極小化超額負(fù)擔(dān)極小化。 在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置有效有效的情況下，稅收的干預(yù)的情況下，稅收的干預(yù) 必然會(huì)使資源配置必然會(huì)使資源配置偏離偏離有效配置狀態(tài)，導(dǎo)致有效配置狀態(tài)，導(dǎo)致效率損失效率損失。 這時(shí)，稅收的目標(biāo)應(yīng)這時(shí)，稅收的目標(biāo)應(yīng)選擇中性稅收選擇中性稅收，以取

19、得稅收收，以取得稅收收 入為目的，減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)干預(yù)，減少效率損失。入為目的，減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)干預(yù)，減少效率損失。 由于由于效率損失效率損失是以是以超額負(fù)擔(dān)的大小超額負(fù)擔(dān)的大小為依據(jù)，因此，減為依據(jù)，因此，減 少效率損失也就是使少效率損失也就是使超額負(fù)擔(dān)極小化超額負(fù)擔(dān)極小化。 2021-7-1121 第三節(jié)第三節(jié) 稅收效率選擇稅收效率選擇 一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率 （一）稅種選擇：（一）稅種選擇：所得稅所得稅優(yōu)于優(yōu)于商品稅商品稅 在在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，又，又沒(méi)有外部因素影響沒(méi)有外部因素影響情情 況下，對(duì)況下，對(duì)商品征稅商品征稅導(dǎo)致的效率損失大于導(dǎo)致的效率損失大于所所

20、得稅。得稅。 X商品商品稅稅 Y不征稅不征稅 X總額所得總額所得稅稅 Y不征稅不征稅 結(jié)果：結(jié)果：商品稅商品稅對(duì)個(gè)人的效用損失對(duì)個(gè)人的效用損失所得稅所得稅對(duì)個(gè)人的效對(duì)個(gè)人的效 用損失用損失. 2021-7-1122 （二）稅基選擇（二）稅基選擇 從資源配置效率角度分析，從資源配置效率角度分析，一般商品稅一般商品稅的超額負(fù)的超額負(fù) 擔(dān)小于擔(dān)小于選擇性商品稅選擇性商品稅，因此，一般商品稅，因此，一般商品稅優(yōu)于優(yōu)于選選 擇性商品稅擇性商品稅。 商商 品品 稅稅 征稅范圍征稅范圍稅基稅基資源配置資源配置 效率效率 選擇性商選擇性商 品稅品稅 部分部分商品商品 征稅征稅 稅基比稅基比 較較狹狹 一般商品

21、一般商品 稅的稅的超額超額 負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)選選 擇性商品擇性商品 稅稅 一般商一般商 品稅品稅優(yōu)優(yōu) 于于選擇選擇 性商品性商品 稅稅 一般商一般商 品稅品稅 全部全部商品商品 征稅征稅 稅基比稅基比 較較寬寬 2021-7-1123 （三）稅率選擇（三）稅率選擇 在實(shí)行在實(shí)行一般商品稅一般商品稅的情況下，如果選擇的情況下，如果選擇差別稅率差別稅率，從資源配，從資源配 置的置的效率效率角度分析，對(duì)資源配置的影響角度分析，對(duì)資源配置的影響相當(dāng)于相當(dāng)于選擇性商品稅。選擇性商品稅。 因?yàn)橐驗(yàn)椴顒e稅率差別稅率影響到不同商品的比價(jià)關(guān)系，從而影響到由影響到不同商品的比價(jià)關(guān)系，從而影響到由 市場(chǎng)決定的商品選擇，在市

22、場(chǎng)所決定的資源配置處于最優(yōu)的市場(chǎng)決定的商品選擇，在市場(chǎng)所決定的資源配置處于最優(yōu)的 情況下，將使情況下，將使資源資源偏離最優(yōu)偏離最優(yōu)配置狀態(tài)配置狀態(tài) 一般商品一般商品 稅稅 單一單一稅率稅率 所有商品按照所有商品按照同樣稅率同樣稅率征征 稅稅 差別差別稅率稅率 不同商品按不同商品按不同稅率不同稅率征稅征稅 2021-7-1124 一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率 （四）價(jià)格彈性（四）價(jià)格彈性 實(shí)行實(shí)行差別稅率差別稅率的的一般商品稅一般商品稅和和選擇性商品稅選擇性商品稅比較，從資源配置的比較，從資源配置的 效率角度分析，具有相似的影響，因此效率角度分析，具有相似的影響，因此劣于劣于實(shí)行

23、實(shí)行單一稅率單一稅率的的一一 般商品稅般商品稅。為減少效率損失，應(yīng)選擇。為減少效率損失，應(yīng)選擇單一稅率的一般商品稅。單一稅率的一般商品稅。 但如果必須實(shí)行但如果必須實(shí)行差別稅率差別稅率的的一般商品稅一般商品稅或或選擇性商品稅選擇性商品稅，那么，那么， 依據(jù)依據(jù)反彈性法則反彈性法則選擇選擇商品征稅商品征稅或或設(shè)計(jì)差別稅率設(shè)計(jì)差別稅率，才能夠，才能夠減少效減少效 率損失率損失。 所謂所謂反彈性法則也就是征稅商品選擇或稅率高低差異應(yīng)同價(jià)格彈反彈性法則也就是征稅商品選擇或稅率高低差異應(yīng)同價(jià)格彈 性相反性相反。（選擇彈性大的商品不征商品稅，或按較低稅率征收，。（選擇彈性大的商品不征商品稅，或按較低稅率征

24、收， 選擇價(jià)格彈性小的商品征收商品稅，或提高稅率征收，減少效選擇價(jià)格彈性小的商品征收商品稅，或提高稅率征收，減少效 率損失）率損失） 商商 品品 稅稅 選擇商品稅選擇商品稅 一般商品稅一般商品稅 單一稅率單一稅率 差別稅率差別稅率相當(dāng)于相當(dāng)于選擇性商品稅選擇性商品稅 2021-7-1125 第三節(jié)第三節(jié) 稅收效率選擇稅收效率選擇 二、稅收杠桿與經(jīng)濟(jì)效率二、稅收杠桿與經(jīng)濟(jì)效率 在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置有效有效的情況下，稅收征收會(huì)使資源配的情況下，稅收征收會(huì)使資源配 置置偏離偏離最優(yōu)配置狀態(tài)，導(dǎo)致最優(yōu)配置狀態(tài)，導(dǎo)致效率損失效率損失。這時(shí)，稅收應(yīng)該保持。這時(shí)，稅收應(yīng)該保持 中性稅收中

25、性稅收，減少效率損失。，減少效率損失。 在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置低效或無(wú)效低效或無(wú)效的情況下，稅收征收有可的情況下，稅收征收有可 能改善資源配置能改善資源配置狀況狀況，提高配置效率。，提高配置效率。 發(fā)揮稅收在合理配置資源方面的發(fā)揮稅收在合理配置資源方面的杠桿作用杠桿作用。 稅收在資源配稅收在資源配 置方面的置方面的杠桿杠桿 作用作用 （一）糾正外部成本和收益一）糾正外部成本和收益 （二）配合價(jià)格平衡產(chǎn)銷供求（二）配合價(jià)格平衡產(chǎn)銷供求 （三）以稅代費(fèi)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收益（三）以稅代費(fèi)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收益 （四）有益商品和有害商品的稅收引導(dǎo)（四）有益商品和有害商品的稅收引導(dǎo) 2021-7

26、-1126 第四節(jié)第四節(jié) 稅收成本效益稅收成本效益 稅收稅收經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效率：效率：從從資源配置資源配置的角度，分析的角度，分析稅收稅收 對(duì)資源配置對(duì)資源配置 的影響的影響 稅收稅收行政行政效率：效率：從從稅收稅收行政管理行政管理角度，分析角度，分析稅稅 收投入與產(chǎn)出收投入與產(chǎn)出的關(guān)系的關(guān)系 2021-7-1127 第四節(jié)第四節(jié) 稅收成本效益稅收成本效益 稅收成本收益稅收成本收益 稅收成本稅收成本 提高稅務(wù)行政效提高稅務(wù)行政效 率的主要途徑率的主要途徑 影響稅收成本的影響稅收成本的 主要因素主要因素 稅法制度稅法制度 稅務(wù)行政稅務(wù)行政 2021-7-1128 第四節(jié)第四節(jié) 稅收成本效益稅收成本效益

27、 一、稅收成本一、稅收成本 稅收的效率稅收的效率： 從從資源配置資源配置的角度來(lái)說(shuō)，的角度來(lái)說(shuō)， 盡可能盡可能減少超額負(fù)擔(dān)減少超額負(fù)擔(dān)， 或盡可能或盡可能增加增加負(fù)負(fù)超額負(fù)擔(dān)超額負(fù)擔(dān) 從從成本效益成本效益的角度來(lái)講，的角度來(lái)講， 盡可能盡可能減少減少稅收成本稅收成本， 或盡可能或盡可能增加稅收收入增加稅收收入 2021-7-1129 第四節(jié)第四節(jié) 稅收成本效益稅收成本效益 一、稅收成本一、稅收成本 稅收成本稅收成本，即即稅收制席稅收制席的運(yùn)行費(fèi)用，包括的運(yùn)行費(fèi)用，包括征稅費(fèi)用征稅費(fèi)用和和納稅費(fèi)用納稅費(fèi)用兩兩 方面的費(fèi)用支出。方面的費(fèi)用支出。 稅收的稅收的征稅征稅成本成本是指是指政府稅務(wù)部門政府

28、稅務(wù)部門為為行使征稅職責(zé)行使征稅職責(zé)而發(fā)生的而發(fā)生的各種各種 費(fèi)用支出費(fèi)用支出，包括稅務(wù)部門的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和建設(shè)費(fèi)用。如，包括稅務(wù)部門的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和建設(shè)費(fèi)用。如 用于保存記錄、檢查帳日、印制有關(guān)票據(jù)、支付稅務(wù)人員工資，用于保存記錄、檢查帳日、印制有關(guān)票據(jù)、支付稅務(wù)人員工資， 為稅務(wù)人員提供相關(guān)設(shè)備等支出均為征收成本。為稅務(wù)人員提供相關(guān)設(shè)備等支出均為征收成本。 稅收的稅收的納稅納稅成本成本是指是指納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人為為履行納稅義務(wù)履行納稅義務(wù)而發(fā)生的而發(fā)生的各種費(fèi)各種費(fèi) 用支出用支出，包括納稅人為處理納稅事務(wù)而發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)，包括納稅人為處理納稅事務(wù)而發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)和公用

29、經(jīng) 費(fèi)等費(fèi)等直接費(fèi)用支出直接費(fèi)用支出，和為納稅而承受的，和為納稅而承受的間接費(fèi)用支出間接費(fèi)用支出。 2021-7-1130 第四節(jié)第四節(jié) 稅收成本效益稅收成本效益 一、稅收成本一、稅收成本 納稅費(fèi)用納稅費(fèi)用主要可歸納為以下四種情況：主要可歸納為以下四種情況： 一是在一是在自行申報(bào)納稅制度下自行申報(bào)納稅制度下，納稅人首先要對(duì)其在本，納稅人首先要對(duì)其在本納稅期限內(nèi)納稅期限內(nèi) 的的應(yīng)稅事項(xiàng)應(yīng)稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)書面申報(bào)，并，并按期繳納稅款按期繳納稅款。在這一。在這一 過(guò)程中，納稅人要投入一定的人力、物力和財(cái)力，花費(fèi)一定的時(shí)過(guò)程中，納稅人要投入一定的人力、物力和財(cái)力，花費(fèi)一定的時(shí)

30、 間。間。 二是納稅人按二是納稅人按稅法要求稅法要求，必須進(jìn)行，必須進(jìn)行業(yè)務(wù)登記業(yè)務(wù)登記、保持完整的、保持完整的賬簿賬簿。 三是納稅人為了正確地執(zhí)行三是納稅人為了正確地執(zhí)行比較復(fù)雜的稅法比較復(fù)雜的稅法，要聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)；，要聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)； 在發(fā)生稅務(wù)糾紛時(shí)，還要聘請(qǐng)律師，準(zhǔn)備詳實(shí)的材料。在發(fā)生稅務(wù)糾紛時(shí)，還要聘請(qǐng)律師，準(zhǔn)備詳實(shí)的材料。 四是納稅人為了在四是納稅人為了在不違反稅法不違反稅法規(guī)定的同時(shí)，盡量規(guī)定的同時(shí)，盡量減少納稅義務(wù)減少納稅義務(wù)， 需要組織人力進(jìn)行。需要組織人力進(jìn)行。 2021-7-1131 第四節(jié)第四節(jié) 稅收成本效益稅收成本效益 二、影響稅收成本的主要因素二、影響稅收成本的主要因

31、素 影響稅收成本的主要因素影響稅收成本的主要因素 稅法制度稅法制度 稅務(wù)行政稅務(wù)行政 稅收法律的復(fù)雜性稅收法律的復(fù)雜性 稅收結(jié)構(gòu)類型稅收結(jié)構(gòu)類型 機(jī)構(gòu)設(shè)置 人員素質(zhì) 技術(shù)手段 稅收成本稅收成本 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅低于低于所得稅所得稅 企業(yè)征收企業(yè)征收低于低于個(gè)人征收個(gè)人征收 城市征收城市征收低于低于農(nóng)村征收農(nóng)村征收 2021-7-1132 第四節(jié)第四節(jié) 稅收成本效益稅收成本效益 三、提高稅務(wù)行政效率的主要途徑三、提高稅務(wù)行政效率的主要途徑 在保證稅收收入和提高稅收質(zhì)量的前提下，簡(jiǎn)在保證稅收收入和提高稅收質(zhì)量的前提下，簡(jiǎn) 化稅制、嚴(yán)密稅法、減少稅收漏洞、合理機(jī)構(gòu)化稅制、嚴(yán)密稅法、減少稅收漏洞、合理機(jī)構(gòu)

32、 設(shè)置、提高人員素質(zhì)、改進(jìn)征管手段、加強(qiáng)征設(shè)置、提高人員素質(zhì)、改進(jìn)征管手段、加強(qiáng)征 收管理，提高工作效率，來(lái)達(dá)到降低稅收成本，收管理，提高工作效率，來(lái)達(dá)到降低稅收成本， 提高稅收效益目的。提高稅收效益目的。 2021-7-1133 一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題 1. 1. 在存在外部成本的情況下，由社會(huì)成本決定的在存在外部成本的情況下，由社會(huì)成本決定的 產(chǎn)出（產(chǎn)出（ ）按私人成本決定的產(chǎn)出。）按私人成本決定的產(chǎn)出。 A. A. 小于小于 B. B. 等于等于 C. C. 大于大于 D . D . 以上都不對(duì)以上都不對(duì) 2. 2. 在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的資源配置有效的情況下，從效在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的資源配置有

33、效的情況下，從效 率出發(fā)，稅收的目標(biāo)是（率出發(fā)，稅收的目標(biāo)是（ ） A. A. 保持稅收中性保持稅收中性 B. B. 強(qiáng)化稅收杠桿作用強(qiáng)化稅收杠桿作用 C. C. 稅收收入最大化稅收收入最大化 D . D . 以上都不對(duì)以上都不對(duì) 3. 3. 從資源配置角度分析一般商品稅所造成的超從資源配置角度分析一般商品稅所造成的超 稅負(fù)擔(dān)要（稅負(fù)擔(dān)要（ ）選擇性商品稅。）選擇性商品稅。 A. A. 小于小于 B. B. 等于等于 C. C. 大于大于 D. D. 以上都不對(duì)以上都不對(duì) 2021-7-1134 4. 4. 整個(gè)社會(huì)資源配置可分為市場(chǎng)配置和（整個(gè)社會(huì)資源配置可分為市場(chǎng)配置和（ ） A. A.

34、企業(yè)配置企業(yè)配置 B. B. 自由配置自由配置 C. C. 政府配置政府配置 D. D. 以上都不對(duì)以上都不對(duì) 5. 5. 在實(shí)行一般商品稅的情況下，如果選擇差在實(shí)行一般商品稅的情況下，如果選擇差 別稅率從資源配置的效率角度分析對(duì)資別稅率從資源配置的效率角度分析對(duì)資 源配置的影響（源配置的影響（ ）選擇性商品稅。）選擇性商品稅。 A. A. 小于小于 B. B. 等于等于 C. C. 大于大于 D. D. 都不對(duì)都不對(duì) 2021-7-1135 二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 1. 1. 實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)需符合以下標(biāo)淮，即（實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)需符合以下標(biāo)淮，即（ ） A. A. 銷售最優(yōu)銷售最優(yōu) B. B. 交換最優(yōu)交換最優(yōu) C. C. 生產(chǎn)與交換最優(yōu)生產(chǎn)與交換最優(yōu) D. D. 生產(chǎn)最優(yōu)生產(chǎn)最優(yōu) 2. 2. 稅收所造成的超額負(fù)擔(dān)同以下因素相關(guān)（稅收所造成的超額負(fù)擔(dān)同以下因素相關(guān)（ ） A. A. 商品的需求彈性商品的需求彈性 B. B. 稅率稅率 C. C. 稅前購(gòu)買支出稅前購(gòu)買支出 D. D. 商品的供給彈性商品的供給彈性 3 3 稅收在資源配置方面的杠桿作用主要反映在以下幾稅收