山東省中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試試題A卷 (含答案).doc

山東省中級會計(jì)師中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試題A卷 (含答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、關(guān)于企業(yè)會計(jì)政策的選用，下列情形中不符合相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A、因原采用的會計(jì)政策不能可靠的反映企業(yè)的真實(shí)情況而改變會計(jì)政策B、會計(jì)準(zhǔn)則要求變更會計(jì)政策C、為減少當(dāng)期費(fèi)用而改變會計(jì)政策D、因執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則將對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算2、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2013年7月1日開始對一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發(fā)生改良支出400萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則2013年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。A、1400B、1375C、1350D、4003、下列對會計(jì)核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確定了會計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會計(jì)核算提供了必要的手段D.會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的時(shí)間范圍4、2006年12月1日，甲公司購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價(jià)為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2011年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25%。則對于上述會計(jì)估計(jì)變更不正確的表述是（ ）。A、2011年變更會計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬元B、對2011年凈利潤的影響為120萬元C、因會計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬元D、因會計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬元5、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A、1015B、915C、900D、10006、下列各項(xiàng)中，確定涉及外幣的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的順序是（ ）。 A. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再計(jì)算外幣現(xiàn)值 B. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后計(jì)算外幣現(xiàn)值，再將外幣現(xiàn)值折算為人民幣 C. 先計(jì)算外幣現(xiàn)值，然后在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值，再將外幣現(xiàn)值折算為人民幣 D. 先計(jì)算外幣現(xiàn)值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值 7、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸（ ）萬元。A.36B.36.21C.35.28D.32.48、下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。A.實(shí)際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損9、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn) H 設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn) 500 臺 H 設(shè)備。甲公司2016 年共生產(chǎn) 90 臺 H 設(shè)備。2016 年 12 月 31 日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（ ）萬元。 A.700 B.0 C.196 D.504 10、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本共2000萬元，已全部投入使用，人工成本800萬元，資本化的借款費(fèi)用50萬元，安裝費(fèi)用100萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)8萬元。甲公司建造該設(shè)備的成本為（ ）萬元。A.2988B.2960C.2980D.293011、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是（ ）。 A.土地增值稅 B土地使用稅 C車船使用稅 D房產(chǎn)稅 12、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D500013、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，消費(fèi)稅稅率為10%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A、144B、144.68C、160D、160.6814、甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬元（其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi)），2015年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。A.9B.15C.35D.5015、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)（ ）。A、沖減營業(yè)外支出B、沖減營業(yè)外收入C、計(jì)入遞延收益D、計(jì)入營業(yè)外收入 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有（ ）。A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.以前期間減記存貨價(jià)值的影響因素已消失，可將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回D.如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回2、下列關(guān)于存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本B存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提C債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本3、在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。 A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定 B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定 C. 法律或行政法規(guī)要求對會計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計(jì)政策變更累積影響數(shù) D. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù) 4、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會 計(jì)網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益5、關(guān)于企業(yè)會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，下列說法中不正確的有（ ）。A、實(shí)務(wù)中某項(xiàng)交易或者事項(xiàng)的會計(jì)處理，具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)自身情況對該事項(xiàng)或交易做出任何處理B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會計(jì)政策C、會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性D、會計(jì)政策所指的會計(jì)原則包括一般原則和特定原則6、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會計(jì)期間B.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷7、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計(jì)資產(chǎn)的表述中,正確的有( )。A.計(jì)入的減值準(zhǔn)備在以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的,不進(jìn)行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會計(jì)估計(jì)變更處理D.使用壽命不確定的,至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測試8、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 0.6 萬元B.確認(rèn)營業(yè)收入 70.4 萬元C.確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬元D.確認(rèn)營業(yè)成本 66 萬元9、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的有（ ）。A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入或沖減“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目的金額B、負(fù)債成分的公允價(jià)值是指合同規(guī)定的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C、負(fù)債成份在轉(zhuǎn)換為股份前，其會計(jì)處理與一般公司債券相同D、債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)，應(yīng)將對應(yīng)的負(fù)債部分轉(zhuǎn)銷，權(quán)益部分不需要處理10、下列資本公積工程，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。 A資本溢價(jià) B股權(quán)投資準(zhǔn)備 C接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備 D其他資本公積轉(zhuǎn)入 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計(jì)算的利息確認(rèn)投資收益。2、( )通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。3、( )在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。4、( )企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。5、( )已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。6、( )企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。7、( )企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理。8、( )以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。9、( )商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。10、( )報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下： （1）2011年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48 000萬元，西山公司在取得該項(xiàng)投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬元的專利權(quán)（成本為450萬元，累計(jì)攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50 500萬元，公允價(jià)值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計(jì)政策和會計(jì)期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 （2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。 （3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。 （4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 （“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） 2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為242.29萬元（不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)已通過銀行支付，購入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值363萬元；另發(fā)生安裝費(fèi)用900萬元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。（2）2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4 200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1 500萬元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 693萬元，差額通過銀行結(jié)算。（6）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，領(lǐng)用原材料200萬元，不考慮其他費(fèi)用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，尚未對外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為233萬元。（7）2011年7月31日該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計(jì)算的結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計(jì)分錄。 、計(jì)算2009年折舊額并編制會計(jì)分錄。 、計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。 、計(jì)算2011年改良前發(fā)生的折舊額。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。208年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價(jià)款702萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元（公允價(jià)值）的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；2、甲公司、乙公司201年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計(jì)折舊6 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬元，累計(jì)攤銷1 200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。（7）其他有關(guān)資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計(jì)年度，采用相同的會計(jì)政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。 第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、C2、A3、【正確答案】 C4、D5、B6、【正確答案】 D7、參考答案：A8、【答案】C9、【答案】C 10、正確答案:C11、A12、答案：A13、C14、【答案】C15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、正確答案:A,B,C2、參考答案：ABD3、【正確答案】 ABCD4、參考答案：AD5、【正確答案】AD6、【答案】BD7、BCD8、【答案】ABCD9、【正確答案】 BC10、B、C三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打）1、對2、對3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、對6、錯(cuò)7、對8、錯(cuò)9、對10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權(quán)益法 （2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬元） 借：應(yīng)收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應(yīng)收股利 350（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權(quán)投資-成本 10190累計(jì)攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬元（4800010%），產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬元（5100020%），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。 對于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯： 兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元（51000-48000），其中實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動 50貸：長期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200（萬元） 借：應(yīng)收股利 1200貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸：投資收益 2310（4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元） 2、答案如下:1.支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646貸：銀行存款4 688.29領(lǐng)用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應(yīng)付職工薪酬494.71設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬元）借：制造費(fèi)用140貸：累計(jì)折舊1403.計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬元）2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5 800140560）4 500600（萬元）