流轉(zhuǎn)類稅一課件

流轉(zhuǎn)類稅一2024/4/17流轉(zhuǎn)類稅一第二章流轉(zhuǎn)稅類稅法教學(xué)目的和要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅的基本概念和特征；重點(diǎn)掌握各稅種納稅人、征稅對(duì)象、稅率等基本要素；熟練掌握各稅應(yīng)納稅額的計(jì)算技能；一般了解稅收的減免稅、征納管理。流轉(zhuǎn)類稅一第二章流轉(zhuǎn)稅類稅法本章重點(diǎn)和難點(diǎn)：視同同銷售、混合銷售行為進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額的計(jì)算到岸價(jià)格、離岸價(jià)格、關(guān)稅完稅價(jià)格流轉(zhuǎn)類稅一第一節(jié)增值稅法流轉(zhuǎn)類稅一一、增值稅的概念和特點(diǎn)（一）增值稅的概念增值稅是以生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅。（二）增值稅的立法情況流轉(zhuǎn)類稅一舉例圖示說明如下：流轉(zhuǎn)類稅一生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)售價(jià)（元）增值額（元）全額課稅10%（元）按增值額課稅10%（元）原材料505055產(chǎn)成品803083批發(fā)901091零售10010101流轉(zhuǎn)類稅一一、增值稅的概念和特點(diǎn)（三）增值稅的特點(diǎn)1、征稅范圍廣泛，稅源充裕2．多環(huán)節(jié)征稅，但不重復(fù)征稅3.對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有“中性”效應(yīng)4.稅收負(fù)擔(dān)具有向前推移性流轉(zhuǎn)類稅一一、增值稅的概念和特點(diǎn)

5.我國增值稅的其他特點(diǎn)(1)實(shí)行價(jià)外稅(2)實(shí)行規(guī)范化的發(fā)票抵扣制度(3)采用“消費(fèi)型”增值稅(4)劃分了兩類納稅人(5)規(guī)范減免稅權(quán)限流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容(一)增值稅的征稅對(duì)象和征稅范圍1、征稅對(duì)象增值稅的征稅對(duì)象是生產(chǎn)經(jīng)營者銷售貨物、提供應(yīng)稅勞和進(jìn)口貨物的增值額。流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容2、征稅范圍《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的征收范圍是指在中國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物。具體征稅范圍包括：流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容具體征稅范圍包括：(1)銷售貨物(2)應(yīng)稅勞務(wù)(3)進(jìn)口貨物流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容(4)視同銷售貨物(5)混合銷售(6)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)(7)特殊的銷售貨物流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容（二）增值稅的納稅人及其具體規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅義務(wù)人增值稅的納稅人根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容小規(guī)模納稅人大致有以下三類：1．生產(chǎn)規(guī)模比較小，且會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。衡量小規(guī)模納稅人的量化標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容2．年應(yīng)征增值稅銷售額雖然超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，主要是個(gè)體經(jīng)營著和個(gè)人。3．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)納增值稅行為的非企業(yè)性單位，如行政單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，以及不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅企業(yè)。稅法規(guī)定對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容一般納稅人：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額，超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人按照稅法規(guī)定的增值稅稅率和稅款抵扣方法計(jì)稅。流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容（三）增值稅稅率及適用規(guī)定1．適用于17%基本稅率的項(xiàng)目有：（1）納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物（除下述適用13%稅率的貨物外）；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)。流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容2．適用于13%低稅率的項(xiàng)目有：（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；（2）糧食、食用植物油；（3）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（4）圖書、報(bào)紙、雜志；（5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（6）金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品和煤炭。流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容3.按征收率征稅考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按上述兩檔稅率正確計(jì)稅，因此對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行按征收率征稅的簡(jiǎn)易計(jì)算辦法。4．報(bào)關(guān)出口貨物適用零稅率流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容(四)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1．納稅人采取直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；2．納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容3．納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天4．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容5．納稅人委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天6．納稅人發(fā)生視同銷售的行為，除將貨物交付他人代銷及銷售代銷貨物外，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為貨物移送的當(dāng)天流轉(zhuǎn)類稅一二、增值稅的基本內(nèi)容7．納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)的當(dāng)天8．進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天流轉(zhuǎn)類稅一（五）納稅期限1．增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或一個(gè)月。2．進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起，7日內(nèi)繳納稅款。3．納稅人出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。流轉(zhuǎn)類稅一（六）納稅地點(diǎn)(1)固定業(yè)戶應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在第主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售第主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。流轉(zhuǎn)類稅一（六）納稅地點(diǎn)（4）進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額，向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，由海關(guān)代征。（5）援外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而未在境內(nèi)設(shè)置經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有扣繳代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。流轉(zhuǎn)類稅一（七）增值稅的減稅免稅優(yōu)惠規(guī)定由于增值稅免稅所帶來的效應(yīng)要比傳統(tǒng)間接稅復(fù)雜得多，世界各國對(duì)增值稅的免稅，尤其是對(duì)最終銷售以前環(huán)節(jié)的免稅，控制極為嚴(yán)格。因此，我國現(xiàn)行增值稅的減免稅政策也極為嚴(yán)格，稅法中列舉的免稅項(xiàng)目僅限于八項(xiàng)。流轉(zhuǎn)類稅一三、增值稅的計(jì)算和征收（一）增值稅的計(jì)稅依據(jù)

我國增值稅實(shí)行扣稅法，憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣。根據(jù)扣稅法原理，增值稅的稅基或計(jì)稅依據(jù)就是貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（進(jìn)口貨物為組成計(jì)稅價(jià)格）。流轉(zhuǎn)類稅一三、增值稅的計(jì)算和征收應(yīng)納增值稅額的基本計(jì)算方法是：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額及其銷項(xiàng)稅額的確定銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率流轉(zhuǎn)類稅一三、增值稅的計(jì)算和征收

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)流轉(zhuǎn)類稅一例1含稅銷售額為117萬元，稅率為17%，請(qǐng)計(jì)算不含稅銷售額。答案：不含稅銷售額=117÷（1+17%）=100（萬元）流轉(zhuǎn)類稅一三、增值稅的計(jì)算和征收（1）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額流轉(zhuǎn)類稅一例2某工廠某批產(chǎn)品成本為100萬元，成本利潤率為10%，請(qǐng)計(jì)算該產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格（該產(chǎn)品不繳消費(fèi)稅）。答案：組成計(jì)稅價(jià)格=100×（1+10%）=110（萬元）流轉(zhuǎn)類稅一進(jìn)項(xiàng)稅額的確定所謂進(jìn)項(xiàng)稅額，即購貨方購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)承擔(dān)的該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅額。(1)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。流轉(zhuǎn)類稅一進(jìn)項(xiàng)稅額的確定(2)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。其進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式是：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率流轉(zhuǎn)類稅一進(jìn)項(xiàng)稅額的確定②一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。流轉(zhuǎn)類稅一進(jìn)項(xiàng)稅額的確定③從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。④混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)征增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合抵扣條件的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。流轉(zhuǎn)類稅一不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①購進(jìn)的固定資產(chǎn)。②用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。③用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。④用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。流轉(zhuǎn)類稅一不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額⑤非正常損失的購進(jìn)貨物。⑥非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)征收。流轉(zhuǎn)類稅一進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間①工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)），必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。流轉(zhuǎn)類稅一進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間②商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，必須在購進(jìn)的貨物付款后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；尚未付款或尚未開出承兌商業(yè)匯票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。③一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)接受應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。流轉(zhuǎn)類稅一（二）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.一般計(jì)算方法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不能辦理退稅。流轉(zhuǎn)類稅一案例3某企業(yè)2003年3月銷售商品取得不含稅銷售額50萬元,當(dāng)月購進(jìn)商品并取得增值稅發(fā)票,支付價(jià)款40萬元、增值稅額6.8萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)納增值稅額。該企業(yè)適用17%的增值稅率。解：銷項(xiàng)稅額=50×17%=8.5(萬元)應(yīng)納增值稅額=8.5—6.8=1.7(萬元)流轉(zhuǎn)類稅一案例4某企業(yè)2003年4月銷售商品取得含稅銷售額81.9萬元,當(dāng)月購進(jìn)商品并取得增值稅發(fā)票,支付價(jià)款50萬元、增值稅額8.5萬元,請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅額。該企業(yè)適用17%的增值稅率。解：銷項(xiàng)稅額=81.9/1.17×17%=11.9萬元應(yīng)納增值稅額=11.9—8.5=3.4(萬元)流轉(zhuǎn)類稅一案例5某企業(yè)5月銷售商品取得不含稅銷售額100萬元,購進(jìn)原材料甲并取得增值稅發(fā)票,支付價(jià)款30萬元,增值稅5.1萬元,購進(jìn)原材料乙取普通發(fā)票,發(fā)票注明的金額為23.4萬元,購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品40萬元,請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)納增值稅額。該企業(yè)適用17%的增值稅率。解：銷項(xiàng)稅額=100×17%=17萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=5.1+40×13%=10.3萬元應(yīng)納增值稅額=17—10.3=6.7(萬元)流轉(zhuǎn)類稅一案例6某企業(yè)某月購入固定資產(chǎn)11.7萬元(含增值稅1.7萬元),購入原材料支付價(jià)款20萬元,增值稅2.6萬元,支付運(yùn)費(fèi)1萬元(取得運(yùn)輸發(fā)票);當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元,上月尚有未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元,增值稅稅率為13%,請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額.流轉(zhuǎn)類稅一案例6答案解:進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+2.6+1×7%+5=9.37萬元銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元應(yīng)納稅額=6.5-9.37=-2.87萬元當(dāng)月應(yīng)納稅額為零,1.17萬元留下月繼續(xù)抵扣流轉(zhuǎn)類稅一（二）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅屬于征收消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物，還需在組成計(jì)稅價(jià)格中加上消費(fèi)稅。公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率流轉(zhuǎn)類稅一案例7某公司當(dāng)月進(jìn)口20輛轎車,每輛關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元,當(dāng)月售出其中的18輛,每輛不含稅售價(jià)為20萬元,小轎車每輛關(guān)稅6.4萬元,進(jìn)口消費(fèi)稅共15.15萬元,增值稅稅率為17%,請(qǐng)計(jì)算：（1）公司當(dāng)月應(yīng)納進(jìn)口增值稅（2）公司當(dāng)月銷售轎車的增值稅.流轉(zhuǎn)類稅一案例7答案解:應(yīng)納進(jìn)口增值稅=[(8+6.4)×20+15.15]×17%=51.54萬元銷售轎車應(yīng)納增值稅=(20×18)×17%-51.54=9.66萬元流轉(zhuǎn)類稅一（二）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)納稅額=銷售額×征收率流轉(zhuǎn)類稅一案例8某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,某年5月購進(jìn)貨物支付貨款5萬元,銷售貨物取得含稅銷售額9萬元,請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)5月增值稅應(yīng)納稅額.流轉(zhuǎn)類稅一案例8答案解:增值稅應(yīng)納稅額=9÷(1+3%)×3%=(萬元)流轉(zhuǎn)類稅一案例9某紡織廠為一般納稅人,某年3月情況如下：(1)外購染料支付價(jià)款3萬元,增值稅0.51萬元;(2)外購低值易耗品價(jià)款1萬元,增值稅0.17萬(3)支付運(yùn)費(fèi)0.4萬元;(4)生產(chǎn)用外購電力3.1萬元,增值稅0.527萬元;(5)銷售棉布取得不含稅收入24萬元;(6)銷售印染布取得含稅收入4萬元;請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)3月增值稅應(yīng)納稅額.（增值稅率為17%）流轉(zhuǎn)類稅一案例9答案（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.51+0.17+0.4×7%+0.527=1.235(萬元)（2）銷項(xiàng)稅額=24×17%+4÷(1+17%)×17%=4.661(萬元)（3）增值稅應(yīng)納稅額=4.661-1.235=3.426(萬元)流轉(zhuǎn)類稅一2000年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考題東方家具公司為增值稅一般納稅人，2000年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。流轉(zhuǎn)類稅一2000年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考題（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。（3）進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬元，已納關(guān)稅1萬元。（4）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬元。流轉(zhuǎn)類稅一2000年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考題已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零，增值稅稅率為17%；要求：（1）計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅額。（2）計(jì)算該公司2月應(yīng)納增值稅額。流轉(zhuǎn)類稅一2000年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考題答案進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅額=（8+1）×17%=1.53(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=40×17%+1×17%+1.53=8.4銷項(xiàng)稅額=93.6/(1+17%)×17%=13.62月應(yīng)納增值稅額=13.6-8.4=5.2(萬元)流轉(zhuǎn)類稅一2003年CPA考題（計(jì)算題）A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與B商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、A企業(yè)從B企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用原料和零部件。取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.60萬元。貨物已驗(yàn)收入庫，貨款和稅款未付。流轉(zhuǎn)類稅一2003年CPA考題（計(jì)算題）2、B公司從A企業(yè)購電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.90萬元。B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款