企業(yè)成本控制與管理培訓(xùn)教材(課件)

北京高德網(wǎng)絡(luò)公司江蘇常州分公司陸潤2017年5月25日企業(yè)成本控制與管理北京高德網(wǎng)絡(luò)公司江蘇常州分公司企業(yè)成本控制與管理

21世紀(jì)新型CFO，增加企業(yè)價(jià)值與財(cái)富CFO=政治家+增值能手+消防員+圈錢好手+好當(dāng)家+大玩家+鐵公雞+精算師+評(píng)判員+呼悠高手+電腦精+替罪羊

設(shè)計(jì)階段對(duì)備選的管網(wǎng)方案進(jìn)行優(yōu)化、斟選主管網(wǎng)布局同城市發(fā)展總體規(guī)劃和功能分區(qū)相適應(yīng)，管徑大小和密度有前瞻性

21世紀(jì)新型CFO，增加企業(yè)價(jià)值與財(cái)富CFO=政治家+增企業(yè)價(jià)值最大化公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略計(jì)劃全面預(yù)算管理資金籌集業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門債務(wù)資金轉(zhuǎn)增資本權(quán)益資金成本控制成本定額管理全員成本管理全程成本控制收益分配銷售價(jià)格管理股權(quán)投資出售管理利潤分配管理財(cái)政資金資產(chǎn)營運(yùn)合同審核存貨管理固定資產(chǎn)管理資金管控對(duì)外投資管理無形資產(chǎn)管理商業(yè)銀行證監(jiān)會(huì)交易所財(cái)政部門采購部物流管理部銷售部資產(chǎn)管理部研發(fā)部人力資源部投資中心成本中心利潤中心銷售部門資本所有者投資部門信息管理基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控企業(yè)資源計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制信息披露資產(chǎn)安全、現(xiàn)金流充足、資產(chǎn)高增值、運(yùn)營高利潤、把握新產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門供應(yīng)商·經(jīng)銷商業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門外部信息相關(guān)者內(nèi)部信息相關(guān)者財(cái)務(wù)通則企業(yè)價(jià)值最大化公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略計(jì)劃全面預(yù)算管理資金籌集業(yè)務(wù)部門財(cái)全面預(yù)算管理的價(jià)值內(nèi)外部不確定因素的準(zhǔn)確預(yù)測與把握公司發(fā)展整體規(guī)劃的確定組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化管理控制體系的建立與完善進(jìn)一步明確公司戰(zhàn)略目標(biāo)強(qiáng)化對(duì)各種不確定因素的分析調(diào)整組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程規(guī)范各項(xiàng)管理制度建立基礎(chǔ)推動(dòng)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)優(yōu)化配置資源加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)完善內(nèi)控機(jī)制全面預(yù)算管理能夠：1、明確目標(biāo)；2、成本控制；3、完成上級(jí)任務(wù)；4、實(shí)施獎(jiǎng)懲的依據(jù)；5、資金調(diào)度；6、激勵(lì)下級(jí)單位努力；7、協(xié)調(diào)供產(chǎn)銷活動(dòng)；8、溝通信息和發(fā)現(xiàn)未來的困難。全面預(yù)算管理的價(jià)值內(nèi)外部不確定因素的準(zhǔn)確預(yù)測與把握公司發(fā)展戰(zhàn)略財(cái)務(wù)角度應(yīng)該如何依靠我們的股東以獲得成功？客戶角度應(yīng)該如何依靠我們的客戶以達(dá)到成功？內(nèi)部角度為使客戶滿意，應(yīng)該注意哪些營運(yùn)流程？組織的學(xué)習(xí)組織應(yīng)如何學(xué)習(xí)和自我改善以獲得成功？測試評(píng)估是模糊概念清晰化的最佳途徑測試評(píng)估為了溝通，而不是監(jiān)控計(jì)分卡制度利于創(chuàng)造團(tuán)結(jié)一致的組織內(nèi)部氛圍戰(zhàn)略財(cái)務(wù)角度客戶角度內(nèi)部角度組織的學(xué)習(xí)測試評(píng)估是模糊概念清晰什么是管理不善成本？--8項(xiàng)質(zhì)量損失成本效率損失成本風(fēng)險(xiǎn)損失成本安全損失成本環(huán)境破壞成本資金占用成本非增值作業(yè)成本（過程）其他浪費(fèi)什么是管理不善成本？--8項(xiàng)1、哪些成本應(yīng)控制，哪些不該控制2、會(huì)計(jì)核算的成本真實(shí)與否3、成本控制的新理念是什么4、成本控制的新背景是什么5、成本控制的新載體是什么6、成本控制的新方法是什么7、成本控制的要求與目標(biāo)1、哪些成本應(yīng)控制，哪些不該控制上市公司酒鋼宏興(600307)發(fā)現(xiàn)，僅支付的招待費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用，2011年為2.94億元，2012年增加到7.16億元，2013年為7.50億元，2014年達(dá)到瘋狂的10.1億元。而2012年至2014年，這家公司歸屬上市公司的凈利分別為6.41億元，虧損23.38億元和3913.37萬元。上市公司酒鋼宏興(600307)發(fā)現(xiàn)，僅支付的招待費(fèi)、差旅費(fèi)企業(yè)成本控制與管理培訓(xùn)教材(PPT課件)

一、成本控制理念1、成本——效益均衡理念成本費(fèi)用的額度與產(chǎn)生的效益配比，如投資收益與籌資成本配比；經(jīng)營成本與經(jīng)營收益配比。例：娃哈哈

一、成本控制理念企業(yè)成本控制與管理培訓(xùn)教材(PPT課件)2、全程成本費(fèi)用控制理念上游成本控制：研發(fā)與設(shè)計(jì)階段——運(yùn)用價(jià)值工程和質(zhì)量成本控制---生產(chǎn)經(jīng)營成本料、工、費(fèi)消耗——運(yùn)用定額預(yù)算和作業(yè)成本法下游成本控制：

銷售和客戶的服務(wù)成本——結(jié)合理財(cái)目標(biāo)控制銷售和管理費(fèi)用。2、全程成本費(fèi)用控制理念企業(yè)成本控制與管理培訓(xùn)教材(PPT課件)3、建立全員成本費(fèi)用控制理念

成本費(fèi)用控制需建立責(zé)任中心，指標(biāo)分解，全員參與。1）戴爾要求每個(gè)員工有這樣的觀念：控制費(fèi)用和控制質(zhì)量一樣，從商業(yè)活動(dòng)的最上游開始并貫穿整個(gè)過程。2）美菱模式“人人參與”成本，個(gè)個(gè)追求效益3、建立全員成本費(fèi)用控制理念4、建立大成本費(fèi)用理念

成本是管出來的直接成本與間接成本(完全成本)前期成本與后續(xù)成本(生命周期成本)材料成本與人工成本(完整成本概念)制造成本與銷售成本(后續(xù)成本概念)維修成本與更新成本(成本決策概念)4、建立大成本費(fèi)用理念企業(yè)成本控制與管理培訓(xùn)教材(PPT課件)

要考慮機(jī)會(huì)成本、資金成本、環(huán)境成本、質(zhì)量成本、拮據(jù)成本、稅收成本等美國，人人都知道最好的律師是昂貴的，實(shí)際次等的律師更昂貴。沃爾瑪是世界成本控制的優(yōu)秀典范：

1）提倡節(jié)約杜絕浪費(fèi)，降低行政費(fèi)及銷售費(fèi)沒有高檔家具，坐普通商務(wù)車、經(jīng)濟(jì)艙，住中檔旅館，吃小餐館

2）嚴(yán)防盜竊，減少損耗從“跑冒滴漏”抓起，制止徇私舞弊要考慮機(jī)會(huì)成本、資金成本、環(huán)境成本、質(zhì)量成本、拮據(jù)成3）利用信息化系統(tǒng)提高運(yùn)營效率總部可在一小時(shí)內(nèi)對(duì)全球4000多家分店各種商品的庫存量、上架量和銷量全部盤點(diǎn)一遍從發(fā)出訂單到接貨并擺上貨架只需36小時(shí)。4）提高毛利率和降低售貨成本全球采購、直接向工廠采購

5）降低折舊費(fèi)3）利用信息化系統(tǒng)提高運(yùn)營效率5.成本不是靠省出來的---業(yè)務(wù)可降低成本適度規(guī)?？梢?.......稀釋固定成本,杠桿降成本分?jǐn)傂姓杀竟?jié)約采購成本—集中采購降低融資成本—降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)節(jié)省營銷費(fèi)用形成專業(yè)優(yōu)勢規(guī)模成本的底線：彌補(bǔ)變動(dòng)成本5.成本不是靠省出來的---業(yè)務(wù)可降低成本6.此外，1）不要忽略機(jī)會(huì)成本—選擇決策方案2）邊際利潤獲取是成本管控的一個(gè)尺度3）小公司的大公司病的防治4）立足現(xiàn)有條件來管理成本6.此外，企業(yè)成本控制與管理培訓(xùn)教材(PPT課件)序

要點(diǎn)控制什么怎么控制誰來控制備查文件1產(chǎn)品設(shè)計(jì)目標(biāo)售價(jià)目標(biāo)成本按部件、零件、外購、外協(xié)分解細(xì)化，匯制成表設(shè)計(jì)、技術(shù)、工藝、財(cái)會(huì)協(xié)調(diào)。事先與采購供應(yīng)聯(lián)絡(luò)國家、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無相應(yīng)文件參照慣例零部件標(biāo)準(zhǔn)化國家、行業(yè)、通用性標(biāo)準(zhǔn)材料通用性、便利性選型盡量少采用難采購、價(jià)高最佳性價(jià)比價(jià)值工程導(dǎo)向2合同簽訂合法性及內(nèi)容審核不與合同法沖突最大利己性和可接受性合同評(píng)審組合同法及相關(guān)法規(guī)3

采購供應(yīng)方選擇合格供方內(nèi)或可靠論證后供應(yīng)部供方評(píng)定表交貨和質(zhì)量的可靠性合同執(zhí)行情況跟蹤，異常后立即采取措施原料檢驗(yàn)規(guī)程合同執(zhí)行記錄采購數(shù)量不提前、不缺貨、不壓庫與生產(chǎn)需要同步3J供應(yīng)部與生產(chǎn)部溝通掌握進(jìn)度貨款結(jié)算分期、延緩付款供應(yīng)、財(cái)務(wù)以互利合作為前提二、成本控制價(jià)值鏈分析序

要點(diǎn)控制什么怎么控制誰來控制備查文件目標(biāo)售價(jià)按部件、零件序

要點(diǎn)控制什么怎么控制誰來控制備查文件4運(yùn)輸運(yùn)輸方式減少自備車，盡量委托第三方行政部委托協(xié)議運(yùn)輸費(fèi)用降低噸公里費(fèi)用行政、財(cái)務(wù)價(jià)格核算表5生產(chǎn)材料消耗材料定額，領(lǐng)料改送料生產(chǎn)部材料定額表勞動(dòng)時(shí)間工時(shí)定額技術(shù)、工藝部工時(shí)定額表工序操作作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)部作業(yè)指導(dǎo)書在制品數(shù)量手持標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)部工藝單工具消耗工具定額生產(chǎn)部工具消耗定額動(dòng)力消耗單位消耗定額生產(chǎn)部消耗定額表作業(yè)人員培養(yǎng)多能工生產(chǎn)部五星員工評(píng)議6包裝包裝材料適用性，避免過度包裝營銷、供應(yīng)包裝審核表包裝品數(shù)量適量性，多批次小量化營銷、供應(yīng)7貯存貯存量不多不少，不早不遲供應(yīng)部采購計(jì)劃積壓庫存一年以上不動(dòng)用處理供應(yīng)、財(cái)務(wù)盤存表序

要點(diǎn)控制什么怎么控制誰來控制備查文件4運(yùn)輸運(yùn)輸方式減少自三、經(jīng)營階段的成本管理（7個(gè)重點(diǎn)）重點(diǎn)一：要時(shí)刻關(guān)注成本發(fā)生能否提升收入能不能采用措施削減：成本在自己的掌控中把成本當(dāng)敵人看待：能不能不發(fā)生把成本當(dāng)投資-沒有回報(bào)的成本投入要堅(jiān)決砍掉

-------控制在重點(diǎn)成本范圍三、經(jīng)營階段的成本管理（7個(gè)重點(diǎn)）重點(diǎn)一：要時(shí)刻關(guān)注成本發(fā)生重點(diǎn)二：持續(xù)降低采購成本將采購部門變成利潤中心貨比三家，引入招投標(biāo)方式延遲付賬，向供貨商要利潤減少供貨環(huán)節(jié)—網(wǎng)購、直購重點(diǎn)三：要持續(xù)降低費(fèi)用運(yùn)用零基預(yù)算方法重點(diǎn)二：持續(xù)降低采購成本重點(diǎn)四：學(xué)習(xí)的速度決定賺錢的速度多學(xué)習(xí)勤思考常分享重點(diǎn)五分析成本所增加的價(jià)值合并可合并的程序刪除無謂的程序重點(diǎn)四：學(xué)習(xí)的速度決定賺錢的速度重點(diǎn)六：市場和產(chǎn)品一個(gè)都不能少1）一只眼看市場，一只眼看對(duì)手：成本領(lǐng)先春秋航空，南北航空2）永遠(yuǎn)做到第一3）充分利用資源的效率：內(nèi)涵效率4）股市28現(xiàn)象應(yīng)用5）坐銷改行銷重點(diǎn)六：市場和產(chǎn)品一個(gè)都不能少重點(diǎn)七：降低間接管理成本1）間接變直接，固定化變動(dòng)2）削減日常開支3）嚴(yán)控辦公面積4）細(xì)節(jié)降費(fèi)用5）嚴(yán)格審批制度重點(diǎn)七：降低間接管理成本

四、成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)1、推行戰(zhàn)略成本管理，關(guān)注成本生命周期研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、流通、使用到報(bào)廢

上游成本、營業(yè)成本、下游成本做好四個(gè)準(zhǔn)備看重成本：掌控利潤到掌控成本的變化會(huì)計(jì)是先做后算管理是先算后做必須要事先計(jì)算的成本--收入下限和成本上限四、成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)

必須及時(shí)完成成本分析

1）產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)成本的影響2）產(chǎn)品價(jià)格對(duì)成本的影響3）產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響必須控制6大成本人力成本、固定資產(chǎn)成本、財(cái)務(wù)成本、稅收成本、運(yùn)營成本控制、成本浪費(fèi)必須及時(shí)完成成本分析2、關(guān)注成本產(chǎn)生的動(dòng)因，分項(xiàng)、分責(zé)任中心控制

（1）存貨成本控制采購、生產(chǎn)和保管中的成本控制1）職責(zé)分離：2）實(shí)行采購管理報(bào)告制度：制訂最佳經(jīng)濟(jì)批量模型，推行適時(shí)制、零存貨管理3）實(shí)行存貨儲(chǔ)存管理報(bào)告制度

注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和納稅風(fēng)險(xiǎn)2、關(guān)注成本產(chǎn)生的動(dòng)因，分項(xiàng)、分責(zé)任中心控制（3）管理費(fèi)用控制

①發(fā)展性費(fèi)用②防護(hù)性費(fèi)用③不良性費(fèi)用④管理性費(fèi)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和納稅調(diào)整：勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)等（3）管理費(fèi)用控制（3）銷售費(fèi)用控制①與業(yè)務(wù)量有直接關(guān)系的費(fèi)用②與業(yè)務(wù)量無直接關(guān)系的費(fèi)用③支出在當(dāng)期，受益在未來的費(fèi)用（3）銷售費(fèi)用控制（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用控制結(jié)構(gòu)分析：

控制要點(diǎn)：（5）信用成本控制

1）基礎(chǔ)控制制度均衡賒銷帶來的利益和增加的機(jī)會(huì)成本、收帳費(fèi)用、壞帳損失制定信用政策，嚴(yán)格執(zhí)行信用政策。

2）實(shí)行銷售與收款報(bào)告制度

3）均衡信用缺失帶來的收益和損失

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用控制3、成本費(fèi)用控制必須注意的問題（1）成本費(fèi)用與現(xiàn)金流量的關(guān)系（2）企業(yè)需要補(bǔ)償?shù)氖恰翱偨?jīng)營成本”（3）決策要注意的問題：沉沒成本、機(jī)會(huì)成本、稅收成本3、成本費(fèi)用控制必須注意的問題4、定額成本管理策略事先制定單位產(chǎn)品或活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)消耗量，控制產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用制定標(biāo)準(zhǔn)消耗量。一般有經(jīng)驗(yàn)估計(jì)、類推比較、統(tǒng)計(jì)分析和技術(shù)測定法。通過成本核算，揭示實(shí)耗與定額的差異。分析差異原因，找出責(zé)任者，將差異及時(shí)反饋到責(zé)任部門或責(zé)任者，以采取有效措施加以解決。4、定額成本管理策略5、分級(jí)歸口管理策略為調(diào)動(dòng)全員積極性，明確各分子公司和職能部門的權(quán)責(zé)，建立健全費(fèi)用管理責(zé)任制度。按性質(zhì)和內(nèi)容層層分解，逐級(jí)落實(shí)到各分子公司和職能部門。形成上下左右、縱橫交錯(cuò)、人人負(fù)責(zé)的費(fèi)用管理體系。5、分級(jí)歸口管理策略6、推行標(biāo)準(zhǔn)成本控制策略

標(biāo)準(zhǔn)成本的制定屬前饋控制，成本差異計(jì)算與分析屬反饋控制。標(biāo)準(zhǔn)成本制度實(shí)現(xiàn)了對(duì)成本前饋控制、反饋控制及核算功能的有機(jī)結(jié)合。6、推行標(biāo)準(zhǔn)成本控制策略7、推行作業(yè)成本法以作業(yè)為間接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再通過作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品、服務(wù)或顧客等對(duì)象的分配方法。把成本計(jì)算深入到作業(yè)層次，為決策提供的是準(zhǔn)確的成本信息，糾正了傳統(tǒng)成本法的扭曲。7、推行作業(yè)成本法五、成本的微觀控制1、人力成本正確地量化人力成本顯性成本+隱形成本人力成本的裁員和社會(huì)保障—?jiǎng)趧?dòng)合同法五、成本的微觀控制人力成本管理的關(guān)鍵---效率2000元---2400元產(chǎn)量：1000—1300件低效率下的平衡張三3000元/月李四3000元/月

10件2件

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5件5件人力成本管理的關(guān)鍵---效率做好不同人員的激勵(lì)成本控制的對(duì)象是人：1、股權(quán)激勵(lì)--多用于對(duì)高層的激勵(lì)

2、承包制----多用于中層的激勵(lì)

3、多獎(jiǎng)勵(lì)----適用于所有員工的激勵(lì)做好不同人員的激勵(lì)成本控制的對(duì)象是人：2、固定資產(chǎn)成本相對(duì)過?！鲃?dòng)資金不配套絕對(duì)過?！顿Y規(guī)模過大利用效率不高增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2、固定資產(chǎn)成本途徑和方法可行性分析要做好融資租賃出售非盈利部門對(duì)外投資出租盤活抵押途徑和方法可行性分析要做好3、稅收成本稅法和稅收的差距----稅務(wù)立法和執(zhí)法稅收法律責(zé)任—----計(jì)算違法成本用足用好各項(xiàng)稅收政策是最好的籌劃1、收集、整理和歸納2、到稅務(wù)辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，否則沒有資格享受稅收優(yōu)惠3、稅收成本4、存貨成本

創(chuàng)新產(chǎn)品：聯(lián)華家友購物卡改變經(jīng)營方式：移動(dòng)公司錯(cuò)峰現(xiàn)金流改變?nèi)谫Y方式打底現(xiàn)金流選擇好的伙伴資產(chǎn)證券化及時(shí)“止血”、果斷瘦身未雨稠謀，果斷投資4、存貨成本

創(chuàng)新產(chǎn)品：聯(lián)華家友購物卡合理成本加工的浪費(fèi)等待的浪費(fèi)運(yùn)輸?shù)睦速M(fèi)過剩的浪費(fèi)庫存的浪費(fèi)動(dòng)作的浪費(fèi)產(chǎn)品缺陷的浪費(fèi)5、成本浪費(fèi)不增值的加工、動(dòng)作、方法、行為和計(jì)劃合理加工等待運(yùn)輸過剩庫存的動(dòng)作的產(chǎn)品缺陷5、成本浪費(fèi)

謝謝聆聽企業(yè)成本控制與管理培訓(xùn)教材(PPT課件)1.從以往的選文看，高考雖說回避社會(huì)的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，但倡導(dǎo)并弘揚(yáng)真善美是永恒的時(shí)代主題，結(jié)合當(dāng)前反腐倡廉和社會(huì)輿論看，對(duì)忠臣廉吏的價(jià)值判斷依然會(huì)影響高考文言文的選文。2.可以根據(jù)上句或下句推導(dǎo)提醒。內(nèi)容提示的默寫，可先在頭腦中默背有關(guān)內(nèi)容，選取與提示相對(duì)應(yīng)的內(nèi)容默寫。如果默寫的內(nèi)容印象不深