審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 教案 13項(xiàng)目四 任務(wù)三：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專(zhuān)業(yè)課□必修課□選修課□課程類(lèi)型A類(lèi)：純理論□B類(lèi)理論+實(shí)踐?C類(lèi)：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱(chēng)：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題應(yīng)付職工薪酬審計(jì)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：掌握“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)；掌握“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的實(shí)質(zhì)性程序?！灸芰δ繕?biāo)】：1.掌握應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的審計(jì)流程和審計(jì)要點(diǎn)。2.結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“審計(jì)之友”平臺(tái)關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)以及實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)難點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫(huà)、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)；第二節(jié)：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員判斷被審計(jì)單位是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問(wèn)題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗和鄭和氣針對(duì)了解的被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)以此測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論。根據(jù)測(cè)試結(jié)論，李麗認(rèn)為被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的控制是有效的，可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。馬方和鄭和氣獲取了綿陽(yáng)有色應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，對(duì)應(yīng)付職工薪酬實(shí)施了賬項(xiàng)檢查等實(shí)質(zhì)性程序。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽(tīng)并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系（一）資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付職工薪是存在的（存在認(rèn)定）；（二）應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄（完整性認(rèn)定）；（三）記錄的應(yīng)付職工薪酬是由被審計(jì)單位擁有或控制的（權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定）；（四）應(yīng)付職工薪酬以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅唬ㄎ澹?yīng)付職工薪酬已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)（列報(bào)認(rèn)定）。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問(wèn)是否知道應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是什么？老師可在黑板上記錄同學(xué)的回答最后進(jìn)行補(bǔ)充。積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)。5二、實(shí)質(zhì)性程序（一）獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（二）檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼1.計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分將執(zhí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)規(guī)定核對(duì)，并對(duì)工資總額進(jìn)行測(cè)試等。2.檢查分配方法與上年是否一致，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償直接計(jì)入管理費(fèi)用外，被審計(jì)單位是否根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn);作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，是否相應(yīng)計(jì)入“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目;其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。3.檢查發(fā)放金額是否準(zhǔn)確，代扣的款項(xiàng)及其金額是否正確。4.檢查是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬，并了解拖欠的原因。（三）檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(或使用)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。（四）檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)向同學(xué)們提問(wèn)：在應(yīng)付職工薪酬審計(jì)中，被審計(jì)單位最有可能出現(xiàn)問(wèn)題的地方在哪里？為什么會(huì)這樣？可將同學(xué)分為四人一組，討論3分鐘后進(jìn)行回答。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問(wèn)題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)20三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開(kāi)“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-實(shí)質(zhì)性程序-工薪與人事循環(huán)-應(yīng)付職工薪酬”操作頁(yè)面：編制“應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表”工作底稿；編制“應(yīng)付職工薪酬計(jì)提情況檢查表”工作底稿；編制“應(yīng)付職工薪酬分配情況檢查表”工作底稿；編制“應(yīng)付職工薪酬支付檢查情況表”工作底稿；編制“應(yīng)付職工薪酬審定表”工作底稿。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序。10四、業(yè)務(wù)操作（一）打開(kāi)“應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表”標(biāo)簽頁(yè)，通過(guò)“資料查看-賬簿”查詢(xún)到應(yīng)付職工薪酬總賬以及工資明細(xì)賬等資料，雙擊“應(yīng)付職工薪酬總賬”中“憑證字號(hào)”那列的表格，查看相關(guān)原始憑證，并對(duì)其具體的分類(lèi)描述以及相關(guān)的憑證進(jìn)行審核，并記錄其是否齊全、正確，將其填在“應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表”中。（二）按照職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的職工薪酬(如工資)，獲取工資表，將工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，選取樣本進(jìn)行測(cè)試；并對(duì)國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的職工薪酬(如失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)金等)，檢查是否按照規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例計(jì)提。將審計(jì)結(jié)果填寫(xiě)在“應(yīng)付職工薪酬計(jì)提情況檢查表”中。（三）檢查應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)，與生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等相關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，確定會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。并且針對(duì)本期應(yīng)付職工薪酬的減少，檢查至支持性文件，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。將相應(yīng)的信息填列在“應(yīng)付職工薪酬分配情況檢查表”中。（四）檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)。并將檢查的結(jié)果填列在“應(yīng)付職工薪酬（支付）情況調(diào)查表”中。（五）通過(guò)“資料查看-賬簿-應(yīng)付職工薪酬總賬”查詢(xún)到綿陽(yáng)有色工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)等明細(xì)賬資料。了解該公司應(yīng)付職工薪酬各分類(lèi)下的期初余額、本年增加、本年減少以及期末余額等詳細(xì)資料。并將收集、整理的信息填列在“應(yīng)付職工薪酬審定表”中。老師結(jié)合綿陽(yáng)有色的具體資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施的具體審計(jì)程序，講述如何填寫(xiě)“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的審計(jì)工作底稿；2.老師在PPT上展示綿陽(yáng)有色“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的實(shí)操程序以及底稿填寫(xiě)；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫(xiě)。35課堂小結(jié)本次課程主要介紹了應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，大家應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序。此外，由于應(yīng)付職工薪酬在實(shí)務(wù)工作中的內(nèi)容較細(xì)，所以在學(xué)習(xí)了相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)后，大家可以結(jié)合審計(jì)之友平臺(tái)，親自對(duì)綿