風(fēng)險管理導(dǎo)向下的納稅評估

本文格式為Word版，下載可任意編輯——風(fēng)險管理導(dǎo)向下的納稅評估風(fēng)險管理導(dǎo)向下的納稅評估

肥城市地稅局

?1、為什么做？

（1）納稅評估在征管基本程序中的定位

稅收征管改革的總體要求是：構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。

規(guī)范申報納稅、稅收評定、稅務(wù)稽查、強制征收、法律救濟(jì)的稅收征管基本程序。納稅人依法自主評定申報事項，自覺履行申報納稅義務(wù)，對申報納稅行為負(fù)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人實現(xiàn)申報納稅提供便利和幫助；受理申報納稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申報納稅狀況進(jìn)行稅收評定（風(fēng)險分析監(jiān)控和納稅評估），對無須納稅人申報的稅種，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收評定程序確定其應(yīng)納稅額并通知納稅人；有涉嫌偷、逃、騙稅等嚴(yán)重涉稅違法情形的，開展稅務(wù)稽查；對不依法履行法定納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實施強制征收，采取稅收保全、強制執(zhí)行等措施追征稅款。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處理決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起法律訴訟，獲得法律救濟(jì)。

（2）以風(fēng)險管理為導(dǎo)向

1、構(gòu)建稅收風(fēng)險管理機(jī)制。運用風(fēng)險管理的理念和方法，應(yīng)用涉稅信息比對、數(shù)理統(tǒng)計分析等技術(shù)手段識別和評價稅收風(fēng)險，合理配置征管資源，針對不同的稅收風(fēng)險進(jìn)行區(qū)別化風(fēng)險應(yīng)

1

對。

（1）建立稅收風(fēng)險管理流程。以風(fēng)險管理為主線，將風(fēng)險管理流程與征管基本程序相融合，建立“信息采集與管理—風(fēng)險計劃—風(fēng)險分析—等級排序—任務(wù)推送—風(fēng)險應(yīng)對—績效評價〞的稅收風(fēng)險管理流程。

（2）建立風(fēng)險管理運行機(jī)制。依托稅收風(fēng)險管理流程，將風(fēng)險管理事項在各管理層級進(jìn)行合理分工，自上而下縱橫結(jié)合，建立“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對、績效評價〞的運行機(jī)制。

——統(tǒng)籌規(guī)劃。省、市、縣局在稅源管理處（科）的基礎(chǔ)上，設(shè)置風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)為稅源管理中樞，負(fù)責(zé)建立稅收風(fēng)險管理相關(guān)配套制度、方法，以及稅收風(fēng)險的計劃管理、分析和識別、排序和等級劃分、整合和推送、績效評價等工作。省、市局各相關(guān)部門根據(jù)工作職責(zé)和風(fēng)險管理事項，負(fù)責(zé)建立稅收風(fēng)險管理指標(biāo)和識別模型；向同級風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)提交稅收風(fēng)險管理計劃；全面參與風(fēng)險應(yīng)對和反饋工作，根據(jù)應(yīng)對反饋狀況進(jìn)行分析，查找稅收風(fēng)險存在的原因，并制訂相應(yīng)的措施。

——統(tǒng)一分析。風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)在有效獲取各類稅收風(fēng)險信息的基礎(chǔ)上，依托信息技術(shù)平臺，對整體稅源進(jìn)行全方位掃描分析，對具體納稅人進(jìn)行深層次聚焦分析，在進(jìn)行風(fēng)險等級排序后，將風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)分類推送至相關(guān)部門。

——分類應(yīng)對。低等級風(fēng)險推送到納稅服務(wù)部門或中心所（科），通過提醒提醒、調(diào)查核實等方式應(yīng)對。中、高等級風(fēng)險

2

按管理層級推送重點稅源管理機(jī)構(gòu)或主管地稅機(jī)關(guān)實施納稅評估。經(jīng)評估反饋后涉嫌偷稅抗稅的，推送稽查部門實施稅務(wù)稽查；發(fā)現(xiàn)需進(jìn)行特別納稅調(diào)整的，移交國際稅務(wù)部門。各級各部門的風(fēng)險應(yīng)對，應(yīng)依據(jù)風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)發(fā)起的任務(wù)來開展。

——績效評價。各環(huán)節(jié)各部位的風(fēng)險處置結(jié)果，反饋歸集到風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行績效評價。風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)定期對風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果進(jìn)行復(fù)審核實。

（3）加強信息管理和風(fēng)險應(yīng)對。提升稅收風(fēng)險信息的基礎(chǔ)管理水平，加強納稅評估、稅務(wù)稽查的風(fēng)險應(yīng)對職能，摸索推進(jìn)各級機(jī)關(guān)具體介入風(fēng)險處置，促進(jìn)風(fēng)險管理的效益轉(zhuǎn)化。

——加強稅收風(fēng)險信息的采集與管理。依據(jù)風(fēng)險分析需求，明確各相關(guān)部門信息采集與管理職責(zé)，有針對性地采集指向性強、效益明顯的“稅收征管基本信息、第三方信息、稅源動態(tài)信息〞，為風(fēng)險分析和應(yīng)對建立穩(wěn)定可靠的信息源。征管科技部門統(tǒng)一制定數(shù)據(jù)管理規(guī)劃和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)稅收征管基本信息的質(zhì)量管理。稅源管理部門負(fù)責(zé)確定采集需求，摸索定單式采集等方法，加強對第三方信息、稅源動態(tài)信息的采集與管理。稅種管理、政策法規(guī)部門協(xié)調(diào)相關(guān)第三方信息的采集。

?2、誰來做？

——加強對中高級風(fēng)險的評估應(yīng)對。對于一般性、普遍性評估風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，推送到中心所（科）實施風(fēng)險處置；對于涉及稅收規(guī)模大、繁雜程度高、政策性強等重點、難點、熱點涉稅風(fēng)

3

險的應(yīng)對任務(wù)，由各級重點稅源管理機(jī)構(gòu)實施評估應(yīng)對；國際稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)反避稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險處置。

摸索完善指標(biāo)評估、項目評估等評估方法，健全評估模型，提高案頭審核水平；摸索實行團(tuán)隊分析、集體審議、定期復(fù)核等評估方式，加強調(diào)查核實，提升評估質(zhì)量。加強監(jiān)視制約，實行納稅評估各環(huán)節(jié)職責(zé)及工作人員的相互分開，既不得隨意評估，也不得隨意終止評估。

——加強對涉嫌偷稅抗稅納稅人的稽查應(yīng)對。取消查前自查，取消稽查任務(wù)，將稅務(wù)稽查從“任務(wù)型〞改為“執(zhí)法打擊型〞。將評估移交、上級交給和社會舉報案件作為稽查案源，加強稽查選案的指向性和針對性。摸索稽查內(nèi)部封閉式四分開逐步調(diào)整為開放式四分開，將選案職能調(diào)整到評估部門，將執(zhí)行職能調(diào)整到管理部門，將審理職能調(diào)整到法規(guī)部門，審理過程可邀請納稅人監(jiān)視。對重大案件由省、市兩級直接組織查處，推行市局城區(qū)一級稽查，建立稽查與涉外稅收審計相結(jié)合的制度。及時向風(fēng)險分析監(jiān)控、納稅評估等部門反饋稽查結(jié)果，針對重大稅收違法行為的規(guī)律特點和征管薄弱環(huán)節(jié)，提供管理建議。

各級著力抓好占稅收收入80%左右的重點稅源管理，科學(xué)調(diào)整管理職能,有效組合管理團(tuán)隊,加強人力資源配置,提高重點稅源管理水平。對難點稅源實行社會化管理，充分發(fā)揮社會綜合治稅的作用，通過采取委托代征與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管相結(jié)合的管理方

4

式，節(jié)省征管資源投入。對一般稅源分行業(yè)實行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，總結(jié)建立分行業(yè)稅收風(fēng)險管理模型，形成完善的管理規(guī)范。

深化分級管理。以分級管理為載體，風(fēng)險事項在各層級合理分工，優(yōu)化資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險較高納稅人，對不同風(fēng)險事項實行遞進(jìn)式管理。

——把重點稅源作為風(fēng)險管理的主體內(nèi)容，加強重點稅源管理職能，提高重點稅源管理層級，把重點稅源的管理職責(zé)在省、市、縣、中心所（科）四級進(jìn)行合理分工，從體制層面明確各級機(jī)關(guān)重點稅源分析監(jiān)控的范圍、事權(quán)和職責(zé)。省、市兩級充分利用層級優(yōu)勢和資源優(yōu)勢，分析監(jiān)控既定規(guī)模、類型的重點稅源，優(yōu)先監(jiān)控跨區(qū)域集團(tuán)性企業(yè)和總分機(jī)構(gòu)企業(yè)；縣局主要對縣域范圍內(nèi)的重點稅源實施分析監(jiān)控，完成上級派發(fā)的風(fēng)險管理任務(wù)；中心所（科）主要承受轄區(qū)內(nèi)重點稅源的日常管理，完成上級派發(fā)的風(fēng)險管理任務(wù)。

——縣局摸索扁平化、實體化管理，提升管理層級，擴(kuò)大監(jiān)控幅度?？稍诙愒垂芾砜频幕A(chǔ)上設(shè)立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)（風(fēng)險防控中心或稅源管理局），作為稅源管理中樞，內(nèi)設(shè)風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)和重點稅源管理機(jī)構(gòu)，負(fù)