如何做好財(cái)務(wù)分析報(bào)告

如何做好財(cái)務(wù)分析報(bào)告銅鼓仁和財(cái)務(wù)部----黃水蓮2015年7月21日

一個(gè)人事業(yè)上的成功，只有15%是由于他的專業(yè)技術(shù)，另外的85%要依耐人際關(guān)系、外世技巧。軟與硬是相對而言的。專業(yè)的技術(shù)是硬本領(lǐng)，善于處理人際關(guān)系的交際本領(lǐng)則是軟本領(lǐng)?！突?實(shí)用精品課件PPT目錄一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的概念、對象、意義等二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好幾項(xiàng)工作三、積累素材，為撰寫報(bào)告做好準(zhǔn)備四、財(cái)務(wù)分析最常用的方法五、舉例分析說明2實(shí)用精品課件PPT

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)依據(jù)會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項(xiàng)做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測而形成的書面報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告目的是發(fā)現(xiàn)問題、提出解決方法或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等，為公司領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及管理層的決策提供有用信息。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的對象在企業(yè)內(nèi)部，主要有公司股東、董事會成員、管理層以及其他內(nèi)部人員，如屬于上市公司，其對象還包括外部股民。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義是做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的概念、目的、對象及意義3實(shí)用精品課件PPT

你想成為幸福的人嗎？但愿你首先學(xué)會吃得起苦。

——屠格涅夫

在實(shí)際工作中，我們總會聽到這樣的話：“你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的，遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少?！必?cái)務(wù)人員辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，可事實(shí)上呢？我們的愿望總是和結(jié)果有很大差異，問題出在哪里？因此，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行分析之前，一定要做到對財(cái)務(wù)分析報(bào)告大體內(nèi)容要所了解、關(guān)注公司經(jīng)營情況及在平時(shí)要做好各項(xiàng)工作準(zhǔn)備，并也盡可能地多與報(bào)告的使用者進(jìn)行溝通，獲取他們想“真正了解的信息”，從而有針對性地對分析作出相應(yīng)計(jì)劃。4實(shí)用精品課件PPT1.要清楚報(bào)告使用對象是哪些人。報(bào)告使用對象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗。2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告要達(dá)到重點(diǎn)突出、說明清楚、盡量淡化專業(yè)味，少用專業(yè)術(shù)語，多用大眾詞匯，力戒矯揉造作、莫測高深；做到直接了當(dāng)、簡明扼要、通俗易懂，要力求做到全面分析。3.撰寫報(bào)告前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。首先我們要清楚財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格地講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對象的要求。一般來說，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架是：報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—分析結(jié)論（問題重點(diǎn)綜述）及相應(yīng)建議（改進(jìn)措施）。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍。此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理、背景與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。具體說明如下：

健康是人生第一財(cái)富——愛默生二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好如下幾項(xiàng)工作5實(shí)用精品課件PPT二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好如下幾項(xiàng)工作“報(bào)告目錄”告訴報(bào)告使用者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼?！爸匾崾尽敝饕轻槍Ρ酒趫?bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，引起報(bào)告使用者的高度重視；“報(bào)告摘要”是對本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點(diǎn)到為止?！熬唧w分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容。“具體分析”部分的寫作如何，決定了報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次，對這部分的撰寫要特別重視?！胺治鼋Y(jié)論”部分一方面是對上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，將零散的分析集中化，再一次給報(bào)告使用者留下深刻印象。“存在問題”部分主要是通過以上分析數(shù)據(jù)反映出來的結(jié)果及財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)找出易于忽視的問題，并預(yù)測將來會給公司帶來什么樣的影響，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的?！肮芾斫ㄗh”部分即財(cái)務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。6實(shí)用精品課件PPT二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好如下幾項(xiàng)工作尤其是“重要提示”、“報(bào)告摘要”和“分析結(jié)論”這三部分內(nèi)容也非常必要，其目的是讓報(bào)告使用者在最短的時(shí)間內(nèi)獲得對報(bào)告的整體性認(rèn)識以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。財(cái)務(wù)分析重在揭露問題，查找原因，提出建議。所以分析內(nèi)容應(yīng)當(dāng)突出當(dāng)期財(cái)務(wù)情況的重點(diǎn)，抓住問題的本質(zhì)，找出影響當(dāng)期指標(biāo)變動的主要因素，重點(diǎn)剖析變化較大指標(biāo)的主、客觀原因。這樣才能客觀、正確地評價(jià)、分析企業(yè)的當(dāng)期財(cái)務(wù)情況，有針對性的提出整改建議和措施。

辛辛苦苦，過舒服日子；舒舒服服，過辛苦日子?！獥顬?實(shí)用精品課件PPT三、積累素材，為撰寫報(bào)告做好準(zhǔn)備做好財(cái)務(wù)分析沒有捷徑可走，財(cái)務(wù)人員只有深入實(shí)際，與相關(guān)業(yè)務(wù)部門、人員進(jìn)行深入了解，收集能反應(yīng)公司實(shí)際情況的資料?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面收集相關(guān)資料：1.建立資料數(shù)據(jù)庫?？梢越柚?cái)務(wù)分析軟件來取得相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)分析軟件下這些分析數(shù)據(jù)是很容易得到的。本公司是自建了一套電子版數(shù)據(jù)庫。2.關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對經(jīng)營運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素，例如“6月2日上午銅鼓仁和GMP二期改造項(xiàng)目—液體制劑車間建設(shè)工程舉行奠基儀式”，在當(dāng)時(shí)就要記錄下來相關(guān)內(nèi)容，為做財(cái)務(wù)分析時(shí)備用。3.關(guān)注公司經(jīng)營運(yùn)行情況。要熟悉公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，結(jié)合公司實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)的角度分析實(shí)際業(yè)務(wù)，找出變量及原因，并用適當(dāng)?shù)脑~匯提出建議。也要多和其他部門溝通，從員工中得到一些信息，通過數(shù)字加以證實(shí)，明白每個(gè)數(shù)字背后的意義，并加深對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。4，定期收集報(bào)表、合同、會議記錄、內(nèi)部文件等，注意連貫性和持續(xù)性。財(cái)務(wù)人員除收集會計(jì)核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對這些報(bào)表要認(rèn)真審閱，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，多思考、8實(shí)用精品課件PPT三、積累素材，為撰寫報(bào)告做好準(zhǔn)備例如人事行政提供小車行駛、加油記錄、設(shè)備動力部提供工程款項(xiàng)支付統(tǒng)計(jì)表等在資料收集方面，盡量有意識的前期準(zhǔn)備，同時(shí)注意做好在公司規(guī)定許可之下的備份工作，避免連續(xù)向其他部門索要重復(fù)的資料。另外，注意捕捉當(dāng)前突出問題，這要求財(cái)務(wù)分析人員有很強(qiáng)的敏感性，平時(shí)注意收集公司的信息和資料，才能有所準(zhǔn)備，因此平時(shí)的資料準(zhǔn)備也是很重要的。

不要失去信心，只要堅(jiān)持不懈，就終會有成果的。——錢學(xué)森9實(shí)用精品課件PPT四、財(cái)務(wù)分析最常用的方法有（一）趨勢分析法：是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。此法可以分析引起變化的主要原因，變動性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景。用于發(fā)展軌跡的分析，通常三年以上，主要有兩種方法來進(jìn)行分析：1、定基動態(tài)比率，即用某一時(shí)期的數(shù)值作為固定的基期指標(biāo)數(shù)值，將其他的各期數(shù)值與其對比來分析。其計(jì)算公式為：定基動態(tài)比率=分析期數(shù)值÷固定基期數(shù)值。例如：以2000年為固定基期，分析2001年、2002年利潤增長比率，假設(shè)某企業(yè)2000年的凈利潤為100萬元，2001年的凈利潤為120萬元，2002年的凈利潤為150萬元。則：2001年的定基動態(tài)比率=120÷100=120%2002年的定基動態(tài)比率=150÷100=150%2、環(huán)比動態(tài)比率：它是以每一分析期的前期數(shù)值為基期數(shù)值而計(jì)算出來的動態(tài)比率，其計(jì)算公式為：環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)值÷前期數(shù)值。仍以上例資料舉例，則：2001年的環(huán)比動態(tài)比率=120÷100=120%2002年的環(huán)比動態(tài)比率=150÷120=125%10實(shí)用精品課件PPT四、財(cái)務(wù)分析最常用的方法有此方法我公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告基本上沒有用上，今后會嘗試著用此方法來進(jìn)行分析。（二）結(jié)構(gòu)分析法：總體與局部的關(guān)系，即比重；結(jié)構(gòu)指標(biāo)（%）=（總體中某一部分/總體總量）X100%此方法大家都很清楚，這里就不具體講。（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法：是指總結(jié)和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)、運(yùn)營能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。例如：6月份的財(cái)務(wù)分析的報(bào)告中的第三大點(diǎn)【主要盈利能力指標(biāo)情況】就是用盈利能力指標(biāo)來分析的。（四）對比分析法：是最常用，簡單的方法。是通過實(shí)際數(shù)與基數(shù)的對比來提示實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差異，借以了解經(jīng)濟(jì)活動的成績和問題的一種分析方法，一般我們常用的是有縱向（歷史）比，橫向（同業(yè)）比，虛實(shí)（預(yù)算）比。本公司財(cái)務(wù)分析基本上都是運(yùn)用縱向（歷史）比和虛實(shí)（預(yù)算）比。（五）因素分析法：利用統(tǒng)計(jì)指數(shù)體系分析現(xiàn)象總變動中各個(gè)因素影響程度的一種統(tǒng)計(jì)分析方法，包括連環(huán)替代法、差額分析法、指標(biāo)分解法等。例如：6月份的財(cái)務(wù)分析的報(bào)告中的第二大點(diǎn)中【主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況—利潤因素分析表】就是用差額分析法來分析的。11實(shí)用精品課件PPT四、財(cái)務(wù)分析最常用的方法有現(xiàn)在我們就用表中10?？闪⒖酥械臄?shù)據(jù)來分析一下單價(jià)、數(shù)量、毛利率對其收入有何影響，本期單價(jià)3.08元/盒，上期單價(jià)3.08元/盒、本期數(shù)量5624800盒，上期數(shù)量2161200盒、本期毛利率72.57%，上期毛利率76.92%它們各自的影響程度可分別由以下式子計(jì)算求得：價(jià)格因素變動的影響：（3.08-3.08）*2161200*76.92%/10000=0元數(shù)量因素變動的影響;3.08*（5624800-2161200）*76.92%/10000=820.57萬元毛利率因素變動的影響：3.08*5624800*（72.57%-76.92%）/10000=-75.36萬元把三因素綜合起來，總影響金額0+820.57-75.36=745.21萬元以上不管哪種分析方法，同比口徑一定要一致，這樣才有可比性，否則分析出來的數(shù)據(jù)是毫無意義。時(shí)間就象海綿里的水一樣，只要你愿擠，總還是有的——魯迅12實(shí)用精品課件PPT五、舉例分析說明

（以6月份的財(cái)務(wù)分析報(bào)告為例對主要的幾項(xiàng)稍作講解）（一）產(chǎn)量產(chǎn)值完成情況的分析這是根據(jù)『產(chǎn)量產(chǎn)值表』中的數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫，并重點(diǎn)對主導(dǎo)產(chǎn)品與上年同期進(jìn)行比較及完成預(yù)算進(jìn)度如何，要分析其增減原因，并分析出由哪幾個(gè)品種對其產(chǎn)量產(chǎn)值同比增減影響有多大；（二）營業(yè)收入與利潤的分析此表是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中的『利潤表』來填寫，主要通過營業(yè)收入、營業(yè)毛利、凈利潤三項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析1.營業(yè)收入同比偏差分析主要是通過【銷售收入因素分析表】中數(shù)據(jù)的同比增減變化分析，尤其是主要產(chǎn)品的變化；2.營業(yè)毛利同比偏差分析主要是通過【利潤因素分析表】中數(shù)據(jù)的同比增減變化分析，此表中就運(yùn)用到上面所講的差額分析法，即算出因價(jià)格、銷量、毛利率的因素對收入所產(chǎn)生的影響，從此表可以分析出哪個(gè)因素對收入影響最大以及該因素中哪個(gè)品種導(dǎo)致的，最后可以得出影響收入的總差異是多少。3.凈利潤同比偏差分析是通過營業(yè)收入、毛利率、費(fèi)用率、非主營收益四大因素分析凈利潤同比增減情況，對這些因素變動較大又要展開分析，是何種原因引起的。13實(shí)用精品課件PPT

五、舉例分析說明

注：計(jì)算公式：毛利率=（營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加）/營業(yè)收入*100（這里為什么要減營業(yè)稅金及附加呢？因?yàn)槲覀儸F(xiàn)在分析的是影響凈利潤因素，通過財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤表來看，營業(yè)稅金及附加也是影響其因素一）、費(fèi)用率=期間費(fèi)用/營業(yè)收入*100非主營收益=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出（三）生產(chǎn)成本的分析這是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中的『產(chǎn)品成本明細(xì)表』中的數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫，成本分析主要就是在實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本與上年同期及預(yù)算成本之間各因素影響差異的分析；通過對各品種所分?jǐn)偟闹苯硬牧?、直接人工、燃料動力、制造費(fèi)用同比增減進(jìn)行分析。1.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本：是針對主導(dǎo)產(chǎn)品與上年同期及預(yù)算單位成本進(jìn)行比較，首先計(jì)算出各品種成本項(xiàng)目的單位成本，再與上年同期及預(yù)算成本進(jìn)行對比，對增減變動較大成本項(xiàng)目分析其原因。例如：24粒頸康膠囊單位成本下降0.439元/盒，下降原因是什么，經(jīng)分析是原輔材料下降幅度較大，那影響原輔材料下降的原因又是什么，那又要對其更深一層的查找原因分析，經(jīng)查原來是熟地黃、鹿銜草、鉤藤、三七、炒萊菔子、葛根及包材鋁箔、紙箱、PVC硬片價(jià)格下跌所致。14實(shí)用精品課件PPT

五、舉例分析說明

2.原輔包材采購價(jià)格分析，此表中材料不是隨便選的，每次分析都要有更新。一是要選一些領(lǐng)購頻繁的材料，二是要選本期對該品種單位成本增減變化產(chǎn)生影響的材料，即要與上面所講的『產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本』分析要緊密聯(lián)系。針對第二點(diǎn)的意思理解我們舉個(gè)例子來說明：24粒頸康膠囊單位成本下降主要是熟地黃、鹿銜草、鉤藤、三七、炒萊菔子、葛根及包材鋁箔、紙箱、PVC硬片價(jià)格下跌所致，那『原輔包材采購價(jià)格』表中就要把這些原材料盡可能的寫上去，更進(jìn)一步的來證實(shí)這些原材料價(jià)格確實(shí)有所下降或上升，領(lǐng)導(dǎo)在審閱的時(shí)候也就一目了然，不會產(chǎn)生疑惑的心里。（四）期間費(fèi)用和制造費(fèi)用的分析針對這項(xiàng)分析，理解的難度性不是很大，但是要多花些時(shí)間來做，因表中的項(xiàng)目較多，對這些費(fèi)用項(xiàng)目同比增減變化大部分都要進(jìn)行分析，要通過查找會計(jì)憑證、找相關(guān)人員詢問、各種資料等事項(xiàng)才能完成好，還要對重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化分析。例如小車費(fèi)的分析，本期：平均耗油費(fèi)0.73元/公里，上期：平均耗油費(fèi)1.12元/公里，要想得到這兩數(shù)據(jù)，就要人事行政部相關(guān)人員提供數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如分析出來的數(shù)據(jù)不正常，還要對人事行政部相關(guān)人員提供的數(shù)據(jù)查找錯(cuò)誤，所以有時(shí)為了得出一個(gè)正確的數(shù)據(jù)要花上半天時(shí)間。

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五、舉例分析說明

（五）主要盈利能力指標(biāo)情況的分析這份表主要是對其公式的理解，看看它們的公式跟哪些因素有關(guān)，然后分析這些因素?cái)?shù)據(jù)的變動才能確定盈利能力指標(biāo)的增減變動。注：計(jì)算公式：①營業(yè)毛利率=營業(yè)毛利/營業(yè)收入營業(yè)毛利=營業(yè)收入－營業(yè)成本②銷售利潤率=凈利潤/營業(yè)收入③成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用成本費(fèi)用=銷售成本+期間費(fèi)用④總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年未資產(chǎn)總額）/2（六）預(yù)算可控費(fèi)用執(zhí)行情況與管理人員目標(biāo)考核分析根據(jù)各部門費(fèi)用預(yù)算統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，主要是了解各部門費(fèi)用開支與年度預(yù)算比是否節(jié)約還是超支，如有超支現(xiàn)象，那就要分析超支原因，并對以后費(fèi)用支出要做出有效的控制。管理人員業(yè)績考評分表是由人事行政部相關(guān)人員提供，主要記錄的是各部門管理人員工作業(yè)績的考評情況。（七）資產(chǎn)情況分析為了進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理力度,充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效能，確保各16實(shí)用精品課件PPT

五、舉例分析說明

項(xiàng)資產(chǎn)安全運(yùn)行，規(guī)范和整頓資產(chǎn)的管理秩序，同時(shí)也是為了讓各級領(lǐng)導(dǎo)對本公司的資產(chǎn)使用情況有所了解，所以需要對資產(chǎn)管理情況進(jìn)行分析，通過盤點(diǎn)情況及統(tǒng)計(jì)出來的待報(bào)廢、閑置、調(diào)拔等資產(chǎn)數(shù)據(jù)來反映公司的存在資產(chǎn)管理問題等總體情況，從而使得各部門更加重視及加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，及上級領(lǐng)導(dǎo)對公司資產(chǎn)使用情況有所了解而作了有效的管理辦法。（八）現(xiàn)金流量分析首先我們來熟悉一下它的概念，現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表。現(xiàn)金流量表按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動進(jìn)行分類報(bào)告，目的是便于報(bào)表使用人了解各類活動對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，以及估量未來的現(xiàn)金流量。簡單的說，就是在一段時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金流入、流出及結(jié)余多少，現(xiàn)金流量表的目的也就是反應(yīng)企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)，流入、流出企業(yè)的資金有多少、分別是從哪里流來的，又因?yàn)槭裁丛蛄鞒隽似髽I(yè)，在這段時(shí)期內(nèi)，總計(jì)是流入企業(yè)的多，還是流出企業(yè)的多，用流入的減去流出的，結(jié)余是多少，這個(gè)結(jié)余，在財(cái)務(wù)上，我們叫現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)以6月份的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的為例說明，本期的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”為負(fù)是什么意思呢，這說明企業(yè)的經(jīng)營活動給企業(yè)造成現(xiàn)金損失，反之，17實(shí)用精品課件PPT

五、舉例分析說明

給企業(yè)創(chuàng)造了現(xiàn)金；“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”為負(fù)表示企業(yè)新增了投資，是因?yàn)殂~鼓仁和公司本期購置了設(shè)備款及支付了在建工程款，若為正表示企業(yè)收回了部分投資或收到了投資利潤，最后一項(xiàng)“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”，是了解企業(yè)當(dāng)期籌資活動給企業(yè)增加了現(xiàn)金還是減少了現(xiàn)金，是因?yàn)殂~鼓仁和公司本期支付了股利分紅款，減少了部分現(xiàn)金，所以則為負(fù)數(shù)。我們再來分析“經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動”現(xiàn)金流量凈額同比增減情況，找出其增減變動原因，例如：本期“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”較上年同期相比增加88.37萬元，原因在哪？首先我們看一下經(jīng)營現(xiàn)金流入、流出的項(xiàng)目增減情況，通過表中我們發(fā)現(xiàn)“銷售商品、提供勞務(wù)。。。?！蓖壬仙^大23.14%和“支付其他經(jīng)營活動。。。。”同比下降較大30.15%，那引起它們有變化的又是什么原因？又要進(jìn)一步的查找原因，通過查找會計(jì)帳是①本期承兌匯票解匯金額2506.06萬元較同期529.87萬元增長372.96%，②本期支付其他與經(jīng)營活動的現(xiàn)金較同期下降30.15%，主要在去年有筆歸還江西藥都醫(yī)藥集團(tuán)往來款1700萬元，及支付仁和藥業(yè)股份公司往來款1700萬元；（九）分析結(jié)論、主要存在的問題、管理建議這幾項(xiàng)前面有所講過，這里就不再重復(fù)。

人生是花，而愛是花蜜。----雨果18實(shí)用精品課件PPT由于本人水平有限，講得不是很專業(yè)，只是把我所知道的一些與大家分享，有不足之處，敬請領(lǐng)導(dǎo)與