稅務(wù)管理習(xí)題集：第十章 稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)行政救濟(jì)

第十章稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)行政救濟(jì)一、單選題1、稅務(wù)所下列哪些項(xiàng)目，須報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(不含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（）A

緩繳稅款,B

2000元以上罰款,C

延期申報(bào),D

申報(bào)方式的確定答案：B2、甲縣國(guó)稅局根據(jù)查明某私營(yíng)企業(yè)有少繳稅款的情況，遂于2003年8月5日依法作出稅務(wù)處理決定：責(zé)令該企業(yè)10日內(nèi)繳納稅款36000元，滯納金1800元。該企業(yè)不服，事隔3個(gè)多月后向上一級(jí)國(guó)稅局乙市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議。乙市國(guó)稅局以超過(guò)申請(qǐng)期限為由決定不予受理。次日，該企業(yè)以甲縣國(guó)稅局為被告向甲縣人民法院提起行政訴訟，要求撤銷(xiāo)甲縣國(guó)稅局的處理決定。對(duì)此案，甲縣人民法院應(yīng)（）。A、以超過(guò)法定起訴期限為由，裁定駁回訴訟請(qǐng)求B、以未經(jīng)行政復(fù)議為由，裁定不予受理C、受理D、通知變更訴訟請(qǐng)求，原告拒絕變更的，判決不予受理答案：B3、下列對(duì)稅務(wù)所行政處罰權(quán)限的論述中，正確的是（）。A、對(duì)征管法規(guī)定應(yīng)給予處罰的違法行為，可以處2000元以下罰款,B、只能對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人處以2000元以下罰款,C、只能對(duì)個(gè)人及個(gè)體工商戶(hù)處2000元以下罰款,D、對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位或個(gè)體工商戶(hù)可以處2000元以下罰款答案：A

4、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收停征的，除撤銷(xiāo)擅自作出的決定、補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款外，還應(yīng)（）。A

由司法機(jī)關(guān)追究直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任,B

由司法機(jī)關(guān)追究單位法定代表人的刑事責(zé)任,C

由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接責(zé)任人員的行政責(zé)任,D

由上級(jí)機(jī)關(guān)追究單位法定代表人的行政責(zé)任答案：C5、《稅收征管法》規(guī)定對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，在（）內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，將不再給予行政處罰。A

1年,B

2年,C

3年,D

5年答案：D6、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證或辦妥擔(dān)保手續(xù)之日起（）內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。A

10日,B

15日,C

30日,D

60日答案：D7、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，才可依法向人民法院起訴。A

納稅,B

稅務(wù)行政處罰,C

稅收保全措施,D

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：A

8、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。A

只能申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,B

可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,C

可依法采取稅收保全措施,D

應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)處理答案：B9、某個(gè)體戶(hù)王某在甲市做生意時(shí)欠繳稅款2800元，在沒(méi)有繳清所欠稅款的情況下，便遷到乙市繼續(xù)做生意。為追繳王某所欠稅款，甲市稅務(wù)局請(qǐng)求乙市稅務(wù)局對(duì)王某代為追繳所欠稅款2800元以及滯納金1260元。王某對(duì)稅務(wù)局的處理決定不服，此時(shí)他可以選擇的救濟(jì)途徑是（

）。

A、向乙市稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議

B、向甲市稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議

C、可以向甲、乙兩市的任何一個(gè)稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議

D、可以直接向乙市人民法院對(duì)乙市稅務(wù)局提起行政訴訟答案：B10、違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這里規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；如果違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從（）之日起計(jì)算。A

違法行為發(fā)生,B

違法行為查處,C

違法行為終了,D

違法行為開(kāi)始答案：C11、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的()不服的，可以直接向人民法院起訴。A

補(bǔ)繳稅款的行為,B

加收滯納金的行為,C

稅務(wù)行政處罰決定,D

征收稅款的行為答案：C12、納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的()A．稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得B．罰款優(yōu)先于稅收、沒(méi)收違法所得C．沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款D．罰款、沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收答案：C13、稅務(wù)所下列哪些項(xiàng)目，須報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(不含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)()A．緩繳稅款B．2000元以上罰款C．延期申報(bào)D．申報(bào)方式的確定答案：B14、2005年8月l日，某納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其有偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處以補(bǔ)繳稅款5000元及一倍罰款和加收滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳清稅款但未繳納罰款、滯納金也未提供相應(yīng)擔(dān)保的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理進(jìn)行行政復(fù)議，填寫(xiě)并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)正確的答復(fù)為（）。A．決定受理B．要求申請(qǐng)人限期補(bǔ)正C．不予受理D．移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C。15、有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以做為特殊申請(qǐng)人提出復(fù)議申請(qǐng)。A．法人和其他組織的主管單位B．承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織C．有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織D．承受其權(quán)利的法人或其他組織答案：D16、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出（

）的稅務(wù)行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。

A、沒(méi)收違法所得

B、停止辦理出口退稅

C、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

D、對(duì)公民納稅人罰款10000元答案：D17、根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰決定后，當(dāng)事人到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。這3%加處罰款為（

）。

A、執(zhí)行罰

B、行政裁決

C、代履行

D、直接強(qiáng)制執(zhí)行措施

答案：A18、對(duì)省級(jí)以下各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服申請(qǐng)復(fù)議的，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的（

）管轄。

Ａ、上一級(jí)人民政府;

B、上一級(jí)人民法院;

C、上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);

D、上一級(jí)檢查機(jī)關(guān)答案：C19、下列有關(guān)納稅人權(quán)利的論述正確的是（）。A

納稅人有權(quán)要求稅務(wù)人員出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，否則有權(quán)拒絕接受檢查,B

納稅人有權(quán)拒絕安裝、使用稅控裝置,C

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅決定不服的，依法可直接向人民法院起訴,D

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅決定不服的，可直接依法申請(qǐng)行政復(fù)議答案：A

20、行政復(fù)議是解決（

）的一項(xiàng)重要法律制度。

A．行政爭(zhēng)議

B．民事?tīng)?zhēng)議

C．勞動(dòng)爭(zhēng)議

D．合資合同爭(zhēng)議答案：A21、稅務(wù)行政訴訟是在法院主持下審查行政行為的（

）。

A、合理性;

B、合法性;

C、合法性和合理性;

D、適當(dāng)性答案：B22、某縣國(guó)稅局扣押納稅人錢(qián)某的一批貨物，錢(qián)某不服，申請(qǐng)復(fù)議，后張某參加到復(fù)議中來(lái)，并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出所扣押的貨物是自己的而不是錢(qián)某的，本案中張某屬于（

）。

A、復(fù)議申請(qǐng)人;

B、復(fù)議被申請(qǐng)人;

C、第三人;

D、原告

答案：C二、多選題1、納稅人下列行為中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可處以罰款的是（）。A逾期未辦理稅務(wù)登記證,B逾期未辦理納稅申報(bào),C未按規(guī)定設(shè)置帳簿,D未將會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：ABCD2、為使納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的協(xié)稅責(zé)任得到落實(shí)，新《稅收征管法》規(guī)定在金融機(jī)構(gòu)（）的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其實(shí)施行政處罰。A拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的存款帳戶(hù),B拒絕在納稅人的稅務(wù)登記證上登錄納稅人的全部帳戶(hù),C拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出凍結(jié)存款的決定,D拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的扣繳稅款決定答案：ACD3、根據(jù)新《稅收征管法》規(guī)定的權(quán)限，下列行政處罰中可由稅務(wù)所作出的有（）。A對(duì)個(gè)體工商戶(hù)處以１０００元以下罰款,B對(duì)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位處以２０００元以下罰款,C對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位處以３０００元以下罰款,D對(duì)扣繳義務(wù)人處以２０００元以下罰款答案：ABD4、新《稅收征管法》規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由（）作出。A縣以上稅務(wù)局,B征管分局,C稅務(wù)所,D稽查局答案：ABCD5、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）上有爭(zhēng)議，必須先向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可依法向人民法院起訴。A扣押、查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,B追繳因虛假申報(bào)而少繳的稅款,C加收滯納金,D因違反新《稅收征管法》規(guī)定而被處以罰款答案：BC6、下列稅務(wù)行政訴訟案件中，法院不應(yīng)受理的有（）。A納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款決定有異議，在接到稅務(wù)處理決定書(shū)后10日內(nèi)向人民法院起訴,B在接到上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)維持原具體行政行為的復(fù)議決定后第20日向人民法院起訴,C在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收保全措施后10日內(nèi)向人民法院提起訴訟,D對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金有異議，在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證后10日內(nèi)向人民法院提起訴訟答案：ABD7、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)直接向人民法院起訴的有（）。A書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款,B沒(méi)收非法所得,C拍賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣(mài)所得抵繳稅款,D通知出入境管理部門(mén)阻止納稅人出境答案：ABCD8、當(dāng)納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰決定不服時(shí)，可通過(guò)（）途徑取得法律救濟(jì)。A申請(qǐng)行政復(fù)議,B提起行政訴訟,C拒絕履行決定,D采取稅收保全答案：AB9、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定（），然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。A作出繳款承諾,B繳納稅款及滯納金,C提供相應(yīng)的擔(dān)保,D向人民法院提起訴訟答案：BC10、某企業(yè)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以２００００元罰款，該企業(yè)逾期未申請(qǐng)行政復(fù)議，也未向人民法院起訴，又不履行處罰決定。對(duì)此稅務(wù)機(jī)關(guān)可（）。A每日按罰款額加收３％的罰款,B申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,C依法通知開(kāi)戶(hù)銀行扣繳罰款,D查封、依法拍賣(mài)企業(yè)價(jià)值相當(dāng)于罰款的財(cái)產(chǎn)抵繳罰款答案：ABCD11、稅務(wù)人員在核定稅款、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列哪些關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實(shí)行回避：A夫妻關(guān)系；B直系血親關(guān)系；C三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系或者二代以?xún)?nèi)姻親關(guān)系；D其他可能影響公正執(zhí)法的利害關(guān)系。答案：ABD12、稅務(wù)人員在進(jìn)行下列哪些工作時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實(shí)行回避：A核定稅款,B調(diào)整稅收定額,C辦理納稅申報(bào),D辦理稅務(wù)登記答案：AB13、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)審查申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為的（）。A．合理性B．合法性C．適當(dāng)性D．規(guī)范性答案：BC。14、根據(jù)我國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定，（）不屬于行政處罰。A、扣押納稅人財(cái)產(chǎn)B、暫扣許可證C、沒(méi)收走私運(yùn)輸工具D、不予抵扣稅款答案：AD

15、根據(jù)《行政處罰法》及有關(guān)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人作出（）的決定之前，無(wú)須告知納稅人有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A、50000元罰款B、停止辦理出口退稅C、扣押應(yīng)納稅商品、貨物D、調(diào)取當(dāng)年度涉稅賬簿資料答案：BCD16、臧小萌剛從國(guó)外回來(lái)，由于不熟悉國(guó)內(nèi)稅法而受到了稅務(wù)行政處罰，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示，他知道在這種情況下，他依法享有的權(quán)利是()。A、陳述權(quán)B、申辯權(quán)；C、申請(qǐng)復(fù)議或提起行政訴訟權(quán)D、拒絕權(quán)答案：ABC17、稅務(wù)行政機(jī)關(guān)查處稅務(wù)行政違法行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照（）的規(guī)定調(diào)查取證。A、行政處罰法；B、稅收征收管理法；C、稅務(wù)稽查工作規(guī)程；D、國(guó)家賠償法答案：ABC18、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（暫行）》，納稅人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的法定事項(xiàng)包括（

）。

A、收繳和停售發(fā)票

B、稅務(wù)行政處罰告知

C、確定計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效

答案：ACD19、下列何項(xiàng)應(yīng)被認(rèn)定為違法行使職權(quán)的行為（

）。

A、稅務(wù)人員在檢查中侮辱被調(diào)查對(duì)象；

B、稅務(wù)所工作人員扣押納稅人解決糾紛案；

C、某稅務(wù)工作人員上班時(shí)間內(nèi)，著裝來(lái)到所轄飯店大吃大喝并毆人致傷的；

D、警察休假期間與鄰居發(fā)生糾紛毆人致傷的

答案：AB20、稅務(wù)機(jī)關(guān)違法扣押了納稅人4頭毛驢，2頭牛，在扣押期間，有1頭毛驢生了1頭小毛驢，稅務(wù)機(jī)關(guān)返還財(cái)產(chǎn)時(shí)應(yīng)返還（

）。

A、4頭毛驢

B、2頭牛；

C、1頭小毛驢

D、2頭小毛驢

答案：ABC21、下列哪些應(yīng)由國(guó)家承擔(dān)賠償責(zé)任（

）。

A、下班后的稅務(wù)人員遇到納稅人在爭(zhēng)論補(bǔ)稅的過(guò)程中毆打當(dāng)事人；B、稅務(wù)檢查人員對(duì)偷稅人進(jìn)行刑訊逼供；C、某稅務(wù)局未查明偷稅事實(shí)而對(duì)納稅人處以3000元罰款，決定已送達(dá)，但在執(zhí)行前被復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷(xiāo)；

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)一彩電經(jīng)銷(xiāo)商采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，該經(jīng)銷(xiāo)商一氣之下，連摔了幾臺(tái)彩電

答案：AB三、判斷題1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢查出的偷稅稅款，除如數(shù)全額追繳并處以50%以5倍以下罰款外，可不加收滯納金。答案：錯(cuò)誤2、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。答案：正確3、違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這一期限從稅務(wù)違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。答案：正確4、征管法賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)未依法履行協(xié)稅義務(wù)實(shí)施行政處罰的權(quán)力。答案：正確5、征管法規(guī)定的行政處罰，一般應(yīng)由縣以上稅務(wù)局（分局）決定，但罰款額在3000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。答案：錯(cuò)誤6、稅務(wù)所只能對(duì)個(gè)體工商戶(hù)及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位、個(gè)人罰款額在2000元以下的違法行為實(shí)施處罰。答案：錯(cuò)誤7、納稅人對(duì)已經(jīng)生效的稅務(wù)處罰決定既不復(fù)議又不訴訟也不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。答案：正確8、違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。答案：錯(cuò)誤9、某個(gè)體工商戶(hù)因未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)而被稅務(wù)部門(mén)處以５０元罰款，該個(gè)體戶(hù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服，可依法直接向人民法院提起行政起訴。答案：正確10、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定不服，在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。答案：正確11、當(dāng)事人有稅務(wù)違法事實(shí)需要給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)立案。答案：錯(cuò)誤12、稅務(wù)行政處罰的決定只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)做出。答案：正確13、違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。而稅收違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予稅務(wù)行政處罰。答案：正確14、省以下稅務(wù)局的稽查局不具有行政執(zhí)法主體資格。答案：錯(cuò)誤15、國(guó)家稅務(wù)總局是國(guó)務(wù)院的直屬機(jī)構(gòu)，依法有權(quán)在本部門(mén)的權(quán)限范圍內(nèi)制定稅收規(guī)章。答案：正確16、“稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、補(bǔ)稅、退稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行?！边@屬于自由裁量行政行為。答案：正確17、稅務(wù)行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)是各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局，但不包括稅務(wù)所和稽查局。答案：錯(cuò)誤18、稅務(wù)行政處罰案件查處的基本原則是查案的不審案，審案的不處理，實(shí)行查、審、處三分離。19、某稅務(wù)局對(duì)買(mǎi)賣(mài)股票逃避征稅的本局工作人員甲，作出了罰款的決定。該罰款決定是一種行政處分。答案：錯(cuò)誤20、稅收行政強(qiáng)制的實(shí)施主體除了稅務(wù)機(jī)關(guān)之外，還有公安機(jī)關(guān)。答案：錯(cuò)誤21、稅務(wù)行政復(fù)議決定一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力。答案：錯(cuò)誤四、案例分析題案例1案情：某基層稅務(wù)所20092009年7月16日，稅務(wù)所對(duì)大明服裝廠(chǎng)依法進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠(chǎng)2009年5月8日辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，1、責(zé)令服裝廠(chǎng)7月25日前2、按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并對(duì)未繳稅款在《稅收征管法》規(guī)定的處罰范圍內(nèi)，處以6000元罰款。2009年7月19日送達(dá)《稅務(wù)處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，7月21日稅務(wù)所按上述處理意見(jiàn)作出了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，同時(shí)下發(fā)《限期繳納稅款通知書(shū)》，限該服裝廠(chǎng)于200服裝廠(chǎng)認(rèn)為本廠(chǎng)剛開(kāi)業(yè)兩個(gè)月，產(chǎn)品為試銷(xiāo)階段，回款率低，資金十分緊張，請(qǐng)求稅務(wù)所核減稅款和罰款，被稅務(wù)所拒絕。7月28日該服裝廠(chǎng)繳納了部分稅款。7月29日稅務(wù)所又下達(dá)了《催繳稅款通知書(shū)》，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無(wú)效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長(zhǎng)會(huì)議研究決定，對(duì)服裝廠(chǎng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。8月2日，稅務(wù)所扣押了服裝廠(chǎng)23套服裝，以變賣(mài)收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠(chǎng)在多次找稅務(wù)所交涉沒(méi)有結(jié)果的情況下，8月15日書(shū)面向稅務(wù)所的上級(jí)機(jī)關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)：要求撤銷(xiāo)稅務(wù)所對(duì)其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟(jì)損失。問(wèn)：1、縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理？2、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在哪些問(wèn)題？答案：1、縣稅務(wù)局對(duì)補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的復(fù)議申請(qǐng)不予受理；對(duì)處罰的復(fù)議申請(qǐng)應(yīng)予受理。(1)按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。該服裝廠(chǎng)未繳清稅款和滯納金，縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請(qǐng)。(2)按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠(chǎng)在法定的期限內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)受理。2、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在如下問(wèn)題：(1)執(zhí)法主體不合格?！抖愂照鞴芊ā返?4條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對(duì)服裝廠(chǎng)因偷稅罰款3000元超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。(2)執(zhí)法程序不合法。作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的時(shí)間不符合法律規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證實(shí)施辦法》第40條規(guī)定，要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證；逾期不提出的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。稅務(wù)所7月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，而7月21日就作出了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，聽(tīng)證告知的時(shí)間只有2天，不符合法定程序。(3)扣押服裝廠(chǎng)的服裝不符合法定程序。根據(jù)《稅收征管法》第40條的規(guī)定，其一，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)所沒(méi)有經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)對(duì)服裝廠(chǎng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，是不符合法定程序的；其二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不合法。根據(jù)《稅收征管法》第88條第3款規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第40條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施。”；而該服裝廠(chǎng)在法定的期限內(nèi)申請(qǐng)了行政復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能對(duì)罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。案例2案情：2009年6月20日，Ａ縣地稅局查實(shí)某建筑企業(yè)5月份采取虛假的納稅申報(bào)偷稅20萬(wàn)元，依法定程序分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，決定補(bǔ)繳稅款20萬(wàn)，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，在繳納10萬(wàn)元稅款后于6月25日問(wèn)：1、該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)是否符合規(guī)定？為什么？2、Ａ縣地稅局、市地稅局在案件處理過(guò)程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？答案：1、該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請(qǐng)不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請(qǐng)行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者單獨(dú)就行政處罰一事依法申請(qǐng)行政復(fù)議。2、市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。3、市地稅局超出法定期限作出不受理復(fù)議申請(qǐng)的決定。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書(shū)面告知申請(qǐng)人。因此，市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后的第8天才對(duì)復(fù)議申請(qǐng)作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。4、縣地稅局申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行有誤。《稅收征管法》第88第3款規(guī)定，對(duì)行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。案例3案情：某從事生產(chǎn)的個(gè)體工商戶(hù)楊某，2009年3月1日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。同年6月1日，主管稅務(wù)所對(duì)楊某的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，認(rèn)定楊某取得應(yīng)稅收入未申報(bào)納稅，共計(jì)應(yīng)繳納稅款6000元。該所當(dāng)即下達(dá)稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)：補(bǔ)繳稅款6000元，加收滯納金500元，按《稅收征管法》第64條第2款規(guī)定對(duì)未申報(bào)納問(wèn)：請(qǐng)指出該稅務(wù)所執(zhí)法中的違法問(wèn)題，并說(shuō)明原因。答案：1、程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未下達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，告知納稅人的違法事實(shí)及享有的陳述、申辯權(quán)和聽(tīng)證權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》規(guī)定，對(duì)個(gè)人罰款超過(guò)2000元的應(yīng)履行告知聽(tīng)證程序。2、該稅務(wù)所對(duì)楊某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權(quán)行為?！抖愂照鞴芊ā返?4條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。超過(guò)2000元的，稅務(wù)所不能作出決定。案例4案情：Ａ縣某餐飲部屬承包經(jīng)營(yíng)，該縣城關(guān)征管分局接群眾反映，該餐飲部利用收入不入帳的方法偷逃稅款。2009年5月25日，分局派兩名稅務(wù)干部(李某與錢(qián)某)對(duì)其實(shí)施檢查，稅務(wù)人員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)，但沒(méi)有線(xiàn)索，于是對(duì)餐飲部經(jīng)理宿舍進(jìn)行了搜查，發(fā)現(xiàn)了流水帳，經(jīng)與實(shí)際申報(bào)納稅情況核對(duì)，查出該餐飲部利用收入不入帳方法，偷逃稅款50000元的事實(shí)。5月28日，該分局依法下達(dá)了稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款的決定。5月29日，下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書(shū)。5月30日，該餐飲部提出稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證要求。6月5日由李、錢(qián)二人和其它一名干部共同主持了聽(tīng)證會(huì)，經(jīng)聽(tīng)取意見(jiàn)后，當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定，并要求聽(tīng)證所花費(fèi)用由餐飲部承擔(dān)，并將決定書(shū)當(dāng)場(chǎng)交給餐飲部代表。在沒(méi)履行義務(wù)的情況下，該餐飲部于7月5日就30000元罰款一事向縣地稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)，縣地稅局以納稅人未繳納稅款及已超過(guò)法定復(fù)議期限為由不予受理復(fù)議申請(qǐng)。問(wèn)：指出該分局及縣地稅局在該案處理過(guò)程中違法行為，并說(shuō)明理由。答案：1、檢查時(shí)未履行法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，稅務(wù)人員實(shí)施檢查時(shí)應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，該案中稅務(wù)分局既未下達(dá)稽查通知書(shū)，也未出示稅務(wù)檢查通知書(shū)。2、稅務(wù)人員超越權(quán)限行使檢查權(quán)?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及貨物存放地進(jìn)行檢查。但沒(méi)有賦予稅務(wù)人員對(duì)納稅人住宅的檢查權(quán)。3、5月29日下達(dá)行政處罰決定書(shū)不合法。行政處罰法規(guī)定，當(dāng)事人可在接到行政處罰通知后3日內(nèi)提出聽(tīng)證申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能在法定申請(qǐng)聽(tīng)證的期限內(nèi)下達(dá)處罰決定書(shū)。4、對(duì)納稅人處30000元罰款超越職權(quán)?！抖愂照鞴芊ā返?4條只賦予稅務(wù)所(征管分局)2000元以下的行政處罰權(quán)。5、李、錢(qián)二人不能主持聽(tīng)證會(huì)。《行政處罰法》第42條規(guī)定“聽(tīng)證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持。”6、聽(tīng)證結(jié)束當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定屬行政越權(quán)行為。國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法(試行)》第19條規(guī)定：聽(tīng)證結(jié)束后，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)將聽(tīng)證情況和處理意見(jiàn)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。然后才可作出決定。7、要求餐飲部負(fù)擔(dān)聽(tīng)證所需費(fèi)用不合法?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用?！?、縣地稅局對(duì)復(fù)議申請(qǐng)不予受理的理由不成立。一是《稅收征管法》第88條第2款規(guī)定“當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議?！钡囟惥职础抖愂照鞴芊ā返?8條第1款規(guī)定，以未履行納稅義務(wù)作為復(fù)議前置條件是錯(cuò)誤的；二是餐飲部的復(fù)議申請(qǐng)未超過(guò)法定期限，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為后60日內(nèi)提出。案例5案情：縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱(chēng)某大酒店有采取少列收入進(jìn)行偷稅的情況，縣稽查局于2009年5月25日派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)帳簿及記帳憑證進(jìn)行核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢(xún)。查實(shí)了該酒店1—4月份利用收入不入帳方式偷稅9500元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于5月30日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以1倍即9500元罰款的行政處罰決定。該酒店在依法提供納稅擔(dān)保后，于6月3日問(wèn)：1、地稅部門(mén)在該案處理中有哪些違法行為，并說(shuō)明理由。2、如該酒店對(duì)不予受理的裁決不服，可通過(guò)什么途徑尋求幫助。答案：1、地稅部門(mén)存在以下違法行為：(1)未出示稅務(wù)檢查通知書(shū)。《稅收征管法》第59條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。該案中，稽查局既未下達(dá)稽查通知書(shū)，又未出示稅務(wù)檢查通知書(shū)。(2)查詢(xún)儲(chǔ)蓄存款沒(méi)有合法手續(xù)?！抖愂照鞴芊ā返?4條第6款規(guī)定：查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶(hù)許可證明進(jìn)行查詢(xún)?？h地稅局局長(zhǎng)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。(3)處罰程序違法?！缎姓幜P法》第31條規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯權(quán)。本案中，稽查局未履行這一法定程序。(4)行政處罰越權(quán)。稽查局無(wú)權(quán)對(duì)該酒店作出9500元罰款的處罰決定。(5)縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決。稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理?？h地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后的第十天才作出不予受理的決定屬無(wú)效決定。(6)縣地稅局不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立。一是按《稅收征管法》第88條第1款規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；二是按《稅收征管法》第88條第2款規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件。2、如該酒店對(duì)不予受理復(fù)議申請(qǐng)的決定不服，于接到不予受理決定書(shū)之日起15日內(nèi)向縣人民法院提起行政訴訟。案例6案情：某從事商品銷(xiāo)售的個(gè)體戶(hù)，自2006年起在Ｂ縣某服裝市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)服裝，2009年4月該市場(chǎng)拆遷。該個(gè)體戶(hù)自2009年5月1日起搬至自已家中繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)。同年7月中旬該縣國(guó)稅局在稅務(wù)登記驗(yàn)證工作中發(fā)現(xiàn)其未辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，并少繳稅款6000元。國(guó)稅局遂責(zé)令其于7月25日前到國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)、繳納未繳的稅款6000元及相應(yīng)的滯納金500元。該個(gè)體戶(hù)到期未申請(qǐng)辦理變更手續(xù)，也未繳納稅款及滯納金。7月26日該局再次發(fā)出限期改正通知書(shū)及限期納稅通知書(shū)，限7月30日前繳納稅款。該個(gè)體戶(hù)逾期仍未履行。問(wèn)：1、Ｂ縣國(guó)稅局對(duì)個(gè)體戶(hù)處以3200元罰款是否有法律依據(jù)？2、指出Ｂ縣國(guó)稅局在執(zhí)法過(guò)程中的違法行為。3、對(duì)該個(gè)體戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？答案：1、對(duì)個(gè)體戶(hù)處3200元罰款有法律依據(jù)?！抖愂照鞴芊ā返?8條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第40條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。2、Ｂ縣國(guó)稅局執(zhí)法過(guò)程中的違法行為有：(1)7月中旬和7月26日連續(xù)兩次發(fā)出限期改正通知書(shū)和限期繳納稅款通知書(shū)，缺乏行政執(zhí)法的嚴(yán)肅性。(2)國(guó)稅局適用法律錯(cuò)誤。根據(jù)《稅收征管法》第68條規(guī)定，對(duì)該個(gè)體戶(hù)的違法行為，應(yīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施。(3)程序違法。Ｂ縣國(guó)稅局實(shí)施行政處罰前，未履行告知程序，根據(jù)《行政處罰法》第31條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰之前應(yīng)告知當(dāng)事人的處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人的權(quán)利。(4)未履行聽(tīng)證程序。根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，對(duì)公民處以2000元以上罰款的，還應(yīng)告知聽(tīng)證權(quán)利，當(dāng)事人提出聽(tīng)證要求的，應(yīng)組織聽(tīng)證。3、根據(jù)《稅收征管法》第73條規(guī)定，對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)稅款決定的，造成稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法對(duì)其處100，000元以上500，000元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上10，000元以下的罰款。案例7案情：2009年5月8日，接群眾舉報(bào)Ａ縣某賓館采取發(fā)票開(kāi)大頭小尾方式進(jìn)行偷稅。該縣地稅局遂立案檢查，5月9日縣地稅局派人對(duì)賓館依法實(shí)施了檢查，查實(shí)其偷稅4500元的事實(shí)。Ａ縣地稅局遂于5月15日依法作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金及處以所偷稅款4倍罰款的決定。賓館不服，于5月20日依法向市地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。6月10日問(wèn)：1、請(qǐng)說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查時(shí)應(yīng)遵循的相關(guān)規(guī)定。2、請(qǐng)說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰的程序。3、賓館對(duì)地稅局的處理決定不服，是否可無(wú)條件地向市地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議？4、如賓館對(duì)市地稅局的復(fù)議決定不服，應(yīng)以誰(shuí)為被告，提起行政訴訟？答案：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查應(yīng)遵循下列規(guī)定：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派兩名以上稅務(wù)干部實(shí)施檢查；(2)根據(jù)《稅收征管法》第59條規(guī)定，派出的稅務(wù)人員實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)；(3)應(yīng)按《稅收征管法》第54條規(guī)定的方法和手段進(jìn)行檢查。2、實(shí)施行政處罰應(yīng)遵循下列程序：(1)在調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)依《行政處罰法》第31條規(guī)定，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由和證據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯權(quán)。根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》的規(guī)定，對(duì)公民處以2000元以上和法人及其他組織處以10000元以上罰款的，應(yīng)履行聽(tīng)證程序，因此本案還應(yīng)告知其依法享有的聽(tīng)證權(quán)。(2)如賓館在3日內(nèi)提出聽(tīng)證要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法舉行聽(tīng)證。(3)聽(tīng)證結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)調(diào)查事實(shí)和聽(tīng)證情況制作《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并不得因當(dāng)事人要求聽(tīng)證而加重處罰，報(bào)縣局負(fù)責(zé)人審批。(4)經(jīng)縣局局長(zhǎng)簽字后下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并依法送達(dá)當(dāng)事人。3、如賓館對(duì)補(bǔ)稅、加收滯納金的決定不服，應(yīng)按《稅收征管法》第88條第1款的規(guī)定，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。如對(duì)行政處罰決定不服，可直接向市地稅局依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可向縣人民法院提起訴訟。4、賓館如對(duì)市地稅局的行政復(fù)議決定不服，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，應(yīng)以作出原具體行政行為的縣地稅局為被告提起行政訴訟。案例8案情：2009年5月11日，某縣地稅局城關(guān)征管局征收人員小張發(fā)現(xiàn)某娛樂(lè)城(系有證個(gè)體工商戶(hù))沒(méi)有按時(shí)辦理當(dāng)月納稅申報(bào)，遂打電話(huà)進(jìn)行口頭催報(bào)，接電話(huà)的該娛樂(lè)城工作人員稱(chēng)老板和辦稅人員均出差在外，無(wú)法辦理納稅申報(bào)事宜。5月15日問(wèn)：城關(guān)征管局對(duì)該娛樂(lè)城的處罰程序合法嗎？答案：城關(guān)征管局對(duì)該娛樂(lè)城的處罰程序合法?！抖愂照鞴芊ā返?2條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000以下的罰款。依照這個(gè)規(guī)定，納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而到期未辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，也可以同時(shí)處以2000元以下的罰款，但責(zé)令限期改正并非是行政處罰的前提條件，而是同時(shí)適用的兩種行政行為?！缎姓幜P法》規(guī)定，對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人和其他組織處以1000元以下罰款的行政處罰可以適用簡(jiǎn)易程序。此案城關(guān)征管局當(dāng)場(chǎng)對(duì)娛樂(lè)城作出罰款50元的決定可以適用簡(jiǎn)易程序，因此，從這一方面來(lái)看，城關(guān)征管局作出的處罰決定程序也是合法的。案例9案情：林某是某縣地稅局城關(guān)征管局聘請(qǐng)的小商品市場(chǎng)稅款代征員。2009年6月10日下午問(wèn)：代征員林某以城關(guān)征管局的名義對(duì)經(jīng)營(yíng)戶(hù)顧某作出的處罰決定有效嗎？答案：代征員林某以城關(guān)征管局的名義對(duì)經(jīng)營(yíng)戶(hù)顧某作出的處罰決定無(wú)效。根據(jù)《行政處罰法》第18條和第19條的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，可以在其法定權(quán)限內(nèi)委托有關(guān)組織實(shí)施行政處罰，受委托組織必須符合以下條件：(一)依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織；(二)具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員；(三)對(duì)違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)有條件組織進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)檢查或技術(shù)鑒定。行政機(jī)關(guān)不得委托其他組織或者個(gè)人實(shí)施行政處罰。從上述規(guī)定來(lái)看，代征員林某沒(méi)有具備受托實(shí)施稅務(wù)行政處罰的條件，故城關(guān)征管局只能委托其代征稅款，而不能委托其行使稅務(wù)行政處罰權(quán)。所以，代征員林某以城關(guān)征管局的名義對(duì)經(jīng)營(yíng)戶(hù)顧某作出的處罰決定是無(wú)效的。案例10案情：A市運(yùn)輸公司，委托華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為辦理納稅事宜。為提高運(yùn)輸效率，緩解運(yùn)輸壓