銀行業(yè)如何看透企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

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《銀行業(yè)如何看透企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表專題講義》銀行業(yè)如何看透企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）主講人：周納案例分析：某上市公司年年報(bào)披露重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：提前確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的銷售收入426萬元；漏結(jié)轉(zhuǎn)成本2，616萬元；研發(fā)費(fèi)用未計(jì)入當(dāng)期損益1，200萬元；提前確認(rèn)所得稅返還收益300萬元；少計(jì)銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)）1，992萬元；未抵消存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)840萬元；其它220萬元；少提壞賬準(zhǔn)備4392萬元；少計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2813萬元；少計(jì)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備685萬元。以上重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)合計(jì)15，485萬元，追搠調(diào)整2000年度凈利潤(rùn)-7，168萬元，2000年以前-427萬元。從調(diào)整前的盈利2，632萬元到調(diào)整后虧損8，356萬元，公司稱2000年所反映問題屬于會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)估計(jì)不當(dāng)，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解的偏差造成。會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)公司公允披露的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成了重大的負(fù)面影響。為報(bào)表使用者閱讀和分析帶來了困難和障礙。單位：萬元項(xiàng)目20012000（調(diào)后）2000（調(diào)前）19991998主營收入27690292294932233344040282凈利潤(rùn)2154-83562632-17984304主營成本19031274043714992985529761營業(yè)費(fèi)用432081614513760129666453管理費(fèi)用2222013326522788592621成本率68%80%76.7%89%73.9%營業(yè)費(fèi)用率16%17.5%14.8%38.8%16%管理費(fèi)用率8%14.5%5.6%26.5%6.5%思考：如何理解企業(yè)的利潤(rùn)清洗？它與企業(yè)虛增利潤(rùn)和資產(chǎn)的關(guān)系？會(huì)計(jì)的報(bào)表數(shù)字現(xiàn)象與實(shí)際本質(zhì)的關(guān)系？企業(yè)的巨額虧損（或不良貸款）是一天形成的嗎？第一講閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具備的基礎(chǔ)知識(shí)和基本理念理解會(huì)計(jì)核算的幾個(gè)基本原則會(huì)計(jì)分期考核（會(huì)計(jì)基本前提之一）；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（會(huì)計(jì)一般原則）；收入和費(fèi)用配比原則（會(huì)計(jì)一般原則）；劃分收益性支出和資本性支出原則；實(shí)際成本原則（會(huì)計(jì)一般原則）明確會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度：會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)是對(duì)某些本身具有不確定性的交易和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，由會(huì)計(jì)人員根據(jù)職業(yè)判斷所作出的估計(jì)。會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：會(huì)計(jì)六要素的構(gòu)成及公式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入-費(fèi)用）會(huì)計(jì)法規(guī)體系的構(gòu)成及會(huì)計(jì)改革的相關(guān)內(nèi)容2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面出臺(tái)標(biāo)志著我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)入了一個(gè)與國際會(huì)計(jì)慣例趨同的新時(shí)期，是中國會(huì)計(jì)發(fā)展史上又一個(gè)新的里程碑。最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和38個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1.《存貨》2、《長(zhǎng)期股權(quán)投資》3、《投資性房地產(chǎn)》4、《固定資產(chǎn)》5、《生物資產(chǎn)》6、《無形資產(chǎn)》7、《非貨幣性資產(chǎn)交換》8、《資產(chǎn)減值》9、《職工薪酬》10、《企業(yè)年金基金》11、《股份支付》12、《債務(wù)重組》13、《或有事項(xiàng)》14、《收入》15、《建造合同》16、《政府補(bǔ)助》17、《借款費(fèi)用》18、《所得稅》19、《外幣折算》20、《企業(yè)合并》21、《租賃》22、《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》23、《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》24、《套期保值》25、《原保險(xiǎn)合同》26、《再保險(xiǎn)合同》27、《石油天然氣開采》28、《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》29、《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》30、《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》31、《現(xiàn)金流量表》32、《中期財(cái)務(wù)報(bào)表》33、《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》34、《每股收益》35、《分部報(bào)告》36、《關(guān)聯(lián)方披露》37、《金融工具列報(bào)》38、《首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》掌握會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀和分析的基礎(chǔ)條件：1.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是建立在真實(shí)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容之上的；2.核實(shí)所有會(huì)計(jì)報(bào)表存在的鉤稽關(guān)系;3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須是完整的;4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須是公正的;5.銀行貸款是投資企業(yè)的未來，而會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)的過去。因此，銀行人員手中的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該是連續(xù)的，最好是三年。明確會(huì)計(jì)報(bào)表的核算主體和核算口徑第二講企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是企業(yè)經(jīng)營管理水平的綜合反映。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：根據(jù)國務(wù)院2000年6月1日發(fā)布的，并于2001年1月1日實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表和文字報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；文字報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系見以下圖：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系資產(chǎn)負(fù)債表主表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)報(bào)表（對(duì)外）現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表財(cái)資產(chǎn)負(fù)債表附表股東權(quán)益增減變動(dòng)表務(wù)附表應(yīng)交增值稅明細(xì)表會(huì)利潤(rùn)分配表計(jì)利潤(rùn)表附表業(yè)務(wù)分部報(bào)表報(bào)地區(qū)分部報(bào)表告會(huì)計(jì)報(bào)表附注文字報(bào)告財(cái)務(wù)情況說明書（注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告）第三講銀行業(yè)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀文字報(bào)告閱讀的作用：文字報(bào)告的閱讀是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中數(shù)據(jù)的解釋和說明。因?yàn)閿?shù)字往往是現(xiàn)象，而文字是本質(zhì)，當(dāng)二者相結(jié)合的時(shí)候，可以比較真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，同時(shí)，文字報(bào)告中還會(huì)包含一些非財(cái)務(wù)信息，供報(bào)表使用者參考。文字部分閱讀：財(cái)務(wù)報(bào)告附注閱讀：（16項(xiàng)）公司簡(jiǎn)介：包括公司歷史、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或勞務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營概況及會(huì)計(jì)報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生的重大事項(xiàng)。公司主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明。不同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不同的影響。稅項(xiàng)----應(yīng)披露稅種、稅率及相關(guān)稅負(fù)減免的文件和說明。控股子公司及合營企業(yè)-----應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營企業(yè)的基本情況。會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋------這些項(xiàng)目基本包括全部重要的會(huì)計(jì)科目。其他報(bào)表項(xiàng)目----少見的、金額異常的項(xiàng)目應(yīng)披露項(xiàng)目?jī)?nèi)容。分行業(yè)資料-----公司經(jīng)營涉及不同行業(yè)的，若行業(yè)收入占主營業(yè)務(wù)收入的10%以上的，應(yīng)按行業(yè)類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露----按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-----關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露》進(jìn)行。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生一定的影響。充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型和交易金額及相應(yīng)比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或比例、定價(jià)政策等，有利于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)狀況經(jīng)營成果等，有利于識(shí)別會(huì)計(jì)信息的真?zhèn)纬潭??；蛴惺马?xiàng)-----對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)，應(yīng)說明項(xiàng)目的性質(zhì)、金額及對(duì)報(bào)告期和報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況的影響。承諾事項(xiàng)------對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的承諾事項(xiàng)，應(yīng)說明其存在和金額。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是編制年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。其他重要事項(xiàng)不符合會(huì)計(jì)假設(shè)的說明----------是否持續(xù)經(jīng)營等重要資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及出售情況企業(yè)合并、分立重大投資融資活動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的類型無保留意見審計(jì)報(bào)告保留意見審計(jì)報(bào)告無法表示意見審計(jì)報(bào)告否定意見審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況說明書企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)數(shù)字報(bào)告的閱讀：資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的經(jīng)濟(jì)意義：企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)總額，資產(chǎn)的形態(tài)分布及其具體項(xiàng)目和金額，資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)是否合理，是否有不良資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)等；企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理，負(fù)債與所有者權(quán)益之間的比例，企業(yè)是否具有短期償債和支付能力；所有者權(quán)益的具體構(gòu)成；企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初、期末的變動(dòng)情況及財(cái)務(wù)未來發(fā)展趨勢(shì)。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的理解資產(chǎn)要素是按照其流動(dòng)性依次排列負(fù)債是按照其償債的緊迫性排列所有者權(quán)益是按照其穩(wěn)定性依次排列資產(chǎn)負(fù)債表的整體閱讀方法：閱讀和計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)在對(duì)應(yīng)關(guān)系閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的每一個(gè)會(huì)計(jì)科目對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的修正關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中重要概念的理解及對(duì)報(bào)表的影響不良資產(chǎn)：不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的資產(chǎn)。例如：應(yīng)收賬款回收期超過三年無法回收；存貨一年以上無法銷售；不良投資等。虛擬資產(chǎn)：是指資本化的費(fèi)用。例如：待攤費(fèi)用；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，按照會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)可以對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行八項(xiàng)計(jì)提，具體內(nèi)容如下：1、委托貸款減值準(zhǔn)備2、短期投資減值準(zhǔn)備3、應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備4、存貨減值準(zhǔn)備5、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備6、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7、在建工程減值準(zhǔn)備8、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或有資產(chǎn)：或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在需要通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。例如：知識(shí)產(chǎn)權(quán)的訴訟案表外資產(chǎn)：表外資產(chǎn)是指那些因會(huì)計(jì)處理原因或計(jì)量手段的限制而未能在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的凈值，但可以為企業(yè)在未來做出貢獻(xiàn)的資產(chǎn)項(xiàng)目。表外資產(chǎn)包括：已經(jīng)提足折舊，仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；企業(yè)在用的但已經(jīng)攤銷的低值易耗品；研制成功的科技成果，投入使用而未評(píng)估；人力資源或有負(fù)債：或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在需要通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；如形成現(xiàn)實(shí)義務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。例如：商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)；未決的訴訟；提供擔(dān)保；產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保；稅收爭(zhēng)議等預(yù)計(jì)負(fù)債：或有負(fù)債滿足三個(gè)條件可以按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)。第一，該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)第二，經(jīng)濟(jì)利益的流出具有50%以上的可能性第三，金額能夠被合理估計(jì)和計(jì)量表外負(fù)債：表外負(fù)債是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中未予以反映的負(fù)債，即資產(chǎn)負(fù)債表的右方無該項(xiàng)目，左方也無相應(yīng)的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)，而表外負(fù)債所形成的費(fèi)用以及取得的經(jīng)營成果卻在利潤(rùn)表中反映出來。其具體形式有以下三種：直接表外負(fù)債；間接表外負(fù)債；轉(zhuǎn)移表外負(fù)債。利潤(rùn)表的閱讀：利潤(rùn)表的經(jīng)濟(jì)意義企業(yè)盈利或虧損的原因企業(yè)營業(yè)利潤(rùn)的變化受哪些因素影響企業(yè)獲利水平評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅收差異利潤(rùn)表的整體閱讀利潤(rùn)表所有項(xiàng)目與主營業(yè)務(wù)收入的比例計(jì)算分析企業(yè)利潤(rùn)的來源分析企業(yè)成本、費(fèi)用的控制情況分析企業(yè)盈利或虧損的真實(shí)原因分析企業(yè)盈利能力的構(gòu)成現(xiàn)金流量表的閱讀：現(xiàn)金流量表的經(jīng)濟(jì)意義企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供或使用的現(xiàn)金企業(yè)的投資活動(dòng)提供或使用的現(xiàn)金企業(yè)的籌資活動(dòng)提供或使用的現(xiàn)金企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量企業(yè)償債能力、流動(dòng)性和資金的積累現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的主體結(jié)構(gòu)可以概括為12個(gè)字：一分為三即主表三大部分，經(jīng)營、投資、籌資；一分為六是指每一部分都包含現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出；一分為九是指加上附表的三項(xiàng)內(nèi)容，即不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加情況現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的運(yùn)用在理清現(xiàn)金流量表的主體結(jié)構(gòu)和其中的鉤稽關(guān)系之后，要想真正發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用的關(guān)鍵還在于表中數(shù)據(jù)的運(yùn)用，現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)運(yùn)用大致分為九個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目加以考察，可以從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)許多真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，補(bǔ)充資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的不足。第一,觀察表中第1行(銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金)與第10行(購買商品接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從中掌握企業(yè)大體的供銷狀況。第二,觀察第1行(銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金)和第57行(凈利潤(rùn))的對(duì)應(yīng)關(guān)系，重點(diǎn)分析企業(yè)的流轉(zhuǎn)銷售與利潤(rùn)變化是否同步。第三,觀察企業(yè)支付各稅的總體狀況與企業(yè)流轉(zhuǎn)規(guī)模的對(duì)應(yīng)關(guān)系，注意現(xiàn)金流量表的第13行(支付的各項(xiàng)稅費(fèi))，并以此為依據(jù)，合理測(cè)定企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。第四,觀察第12行(支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金)，查找出其中所蘊(yùn)含的信息。第五,觀察第22行(收回投資所收到的現(xiàn)金)、第23行(取得投資收益所收到的現(xiàn)金)與企業(yè)原始投資的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也就是說企業(yè)投資回本(第22行)、回報(bào)(第23行)要與原始投資相對(duì)應(yīng)，同時(shí)回本與回報(bào)也要相對(duì)應(yīng)。第六,觀察第1行(銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金)與利潤(rùn)表第1行(商品銷售收入)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。第七,觀察第57行和75行的結(jié)果。閱讀現(xiàn)金流量表的結(jié)論現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營方面的重要信息。從該表中可以基本判斷出企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)是否正常。歸納起來可以通過“五點(diǎn)希望”來體現(xiàn)。如果“希望”能順利實(shí)現(xiàn)，那麼表明該企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)是正常和有希望的。第一、希望總正。主要是指第56行和第83行(均為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額)希望顯示出正數(shù)。但這也應(yīng)該有個(gè)限度，如果數(shù)額過大，那么也反映出企業(yè)資金使用效率不高，存在著資金積壓現(xiàn)象。第二、希望主正。主要是指第21行應(yīng)是正的，即主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)。第三、希望有負(fù)。主要是指第37行希望顯示負(fù)數(shù)，這一希望是建立在前兩個(gè)希望的基礎(chǔ)之上的。它可以從一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)處于擴(kuò)張發(fā)展時(shí)期，投資活動(dòng)積極。第四、希望以正帶負(fù)。主要是指通過企業(yè)良好的主營業(yè)務(wù)(第21行)和有效的籌資活動(dòng)來加大企業(yè)的投資力度，推動(dòng)企業(yè)有序擴(kuò)張。第五、希望正負(fù)良性循環(huán)。以正帶負(fù)可以從上一希望中體現(xiàn)，而以負(fù)促正可以理解為企業(yè)通過有效的投資運(yùn)作來推動(dòng)主營業(yè)務(wù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營效益。第四講銀行業(yè)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)財(cái)務(wù)分析的基本方法:財(cái)務(wù)分析的基本方法有比較分析法和因素分析法兩類。綜合財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容:綜合分析的意義：所謂會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析，就是將營運(yùn)能力、發(fā)展能力、償債能力和獲利能力等諸方面的分析納入一個(gè)有機(jī)的整體之中，全方位地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判斷。財(cái)務(wù)分析的目的在于全方位地揭示企業(yè)經(jīng)營理財(cái)?shù)臓顩r，進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并對(duì)未來的經(jīng)營做出預(yù)測(cè)與指導(dǎo)。企業(yè)的償債能力、獲利能力等指標(biāo)，所揭示的僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)務(wù)狀況的某一側(cè)面的信息，只有運(yùn)用聯(lián)系的觀點(diǎn)，進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，才能從總體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。綜合分析的主要指標(biāo)綜合分析的主要指標(biāo)從盈利能力分析；償債能力分析；營運(yùn)能力分析；發(fā)展能力分析四方面綜合分析1、盈利能力分析①主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)率②營業(yè)利潤(rùn)率③銷售利率④銷售凈利率2、償債能力分析(1)短期償債能力分析①流動(dòng)比率②速動(dòng)比率③現(xiàn)金比率④營運(yùn)資金(流動(dòng)資金)(2)長(zhǎng)期償債能力分析①資產(chǎn)負(fù)債率②權(quán)益比率③利息保障倍數(shù)3、營運(yùn)能力分析(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指商品賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比，它反映應(yīng)收賬款流動(dòng)速度的大小。(2)存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是指銷貨成本與存貨平均占用額的比率。(3)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，它是銷售收入凈額與流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額的比率。(4)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，它是銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均占用額的比率。（5）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映全部資產(chǎn)的營運(yùn)能力，是銷售收入凈額與平均總資產(chǎn)的比率。4、發(fā)展能力分析(1)資本保值增值率。資本保值增值率是指所有者權(quán)益的期末數(shù)與期初數(shù)之比。(2)銷售增長(zhǎng)率。銷售增長(zhǎng)率是指企業(yè)本年銷售收入增長(zhǎng)額同上年銷售收入總額的比率。銷售增長(zhǎng)率表示與上年相比，企業(yè)銷售收入的增減變動(dòng)情況，是評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。銷售增長(zhǎng)率=本年銷售增長(zhǎng)額/上年銷售收入總額*100%(3)資本積累率。資本積累率是指企業(yè)本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額同年初所有者權(quán)益的比率。(4)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率是企業(yè)本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額同年初資產(chǎn)總額的比率?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額*100%(5)固定資產(chǎn)成新率。固定資產(chǎn)成新率是企業(yè)當(dāng)期平均固定資產(chǎn)凈值同平均固定資產(chǎn)原值的比率。(6)三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率。三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率表明企業(yè)利潤(rùn)的連續(xù)三年增長(zhǎng)情況，體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?7)三年資本平均增長(zhǎng)率。三年資本平均增長(zhǎng)率表明企業(yè)資本連續(xù)三年的積累情況，體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展水平和發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)上述各表分析的有關(guān)數(shù)據(jù)與方法，商業(yè)銀行的相關(guān)人員可根據(jù)有關(guān)資料自主編制企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和信貸運(yùn)作方式。為下一步貸款項(xiàng)目評(píng)估和客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料和理論依據(jù)?，F(xiàn)金流量比率分析企業(yè)現(xiàn)實(shí)的償債能力比率：（1）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債比經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債比經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量流動(dòng)負(fù)債（2）債務(wù)保障率債務(wù)保障率債務(wù)保障率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債×100%第五講報(bào)表粉飾的識(shí)別方法利用常規(guī)會(huì)計(jì)處理1、利用虛擬資產(chǎn)和不良資產(chǎn)掛帳及潛虧掛帳2、混淆利息資本化與費(fèi)用化界限3、利用研究和開發(fā)支出及廣告費(fèi)4、利用各種“跌價(jià)準(zhǔn)備”和計(jì)提秘密準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)5、利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更6、不提折舊和少提折舊及利息費(fèi)用7、利用其他應(yīng)收和其它應(yīng)付科目8、倒擠會(huì)計(jì)報(bào)表或直接調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表9、收入的確認(rèn)10、費(fèi)用的確認(rèn)11、調(diào)整以前年度損益12、利用投資收益 13、利用國外子公司等方法利用關(guān)聯(lián)方交易1、關(guān)聯(lián)購銷2、資金融通3、投資；擔(dān)保；抵押4、費(fèi)用轉(zhuǎn)移5.資產(chǎn)重組6.托管經(jīng)營7.承包經(jīng)營8.租賃經(jīng)營9.收取資金占用費(fèi)案例分析：2000年3月，TJCK出資9000萬元，控股90%，組建HQ高新技術(shù)投資。2001年6月27日，某投資公司對(duì)HQ增資，TJCK持股比例降為45%。2001年12月29日，TJCK又與另一公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有的HQ股權(quán)轉(zhuǎn)讓給該公司，最終TJCK持股比例降為零。母公司對(duì)子公司的出售和減持股份的行為，作為正常的投資活動(dòng)本無可厚非，但如果這種投資活動(dòng)涉及的兩者之間，原本存在購銷等內(nèi)部交易事項(xiàng)，則需要予以關(guān)注。利用資本經(jīng)營1、實(shí)物資產(chǎn)的買賣或置換2、收購兼并會(huì)計(jì)的所謂“創(chuàng)新”3、利用債務(wù)重組4、利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)案例分析：華意壓縮（000404）2002年11月27日公告稱，“公司大股東景德鎮(zhèn)華意電器總公司擬將一條冰箱生產(chǎn)線與公司的部分固定資產(chǎn)進(jìn)行置換，置換差價(jià)9608.7782萬元由華意電器用來清償所欠公司債務(wù)。此外，公司董事會(huì)同意華意電器回租置入公司的冰箱生產(chǎn)線，年租金為1085萬元。”華意壓縮與大股東的資產(chǎn)置換可謂用心良苦，擬換入的冰箱生產(chǎn)線評(píng)估凈值為108，833，431.00元，擬換出的固定資產(chǎn)評(píng)估凈值為12，745，649.00元，換入資產(chǎn)和置出資產(chǎn)的價(jià)值明顯不在同一級(jí)別，倒是置換差價(jià)解決了部分大股東欠款問題，而且附帶的回租業(yè)務(wù)還給上市公司帶來了1085萬元的稅前利潤(rùn)。利用補(bǔ)貼收入1、稅收優(yōu)惠2、政府補(bǔ)貼3、利息減免等方法利用資產(chǎn)評(píng)估虛假會(huì)計(jì)報(bào)告的識(shí)別技術(shù)：企業(yè)經(jīng)營環(huán)境識(shí)別法粉飾動(dòng)機(jī)推斷識(shí)別法財(cái)務(wù)比率異常變動(dòng)識(shí)別法特殊業(yè)務(wù)或項(xiàng)目識(shí)別法現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法審計(jì)意見識(shí)別法稅收識(shí)別法資產(chǎn)負(fù)債表(一)編制單位:某股份單位:萬元資產(chǎn)注釋年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金1736.993439.56短期投資應(yīng)收票據(jù)213.74應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收帳款34104.396562.05其他應(yīng)收款467.8089.40預(yù)付帳款5840.371369.59應(yīng)收補(bǔ)貼款1503.15存貨69423.2411769.42待攤費(fèi)用740.00120.00待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15226.5324853.17長(zhǎng)期投資:8長(zhǎng)期股權(quán)投資478.48498.53長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期投資合計(jì)478.48498.53固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)原價(jià)99123.8810144.32減:累計(jì)折舊3644.954025.13固定資產(chǎn)凈值5478.936119.19減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額5478.936119.19工程物資10在建工程11286.99857.15固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)合計(jì)5765.926976.34無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn):無形資產(chǎn)12229.56434.28長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1331.9623.92其他長(zhǎng)期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)261.52458.20遞延稅項(xiàng):遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)21732.4532786.24負(fù)債和股東權(quán)益注釋年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)負(fù)債:短期借款149800.0012200.00應(yīng)付票據(jù)15622.324861.50應(yīng)付帳款16523.691797.43預(yù)收貨款17234.12472.68應(yīng)付工資18379.071389.38應(yīng)付福利費(fèi)194.36697.05應(yīng)付股利192500.00應(yīng)交稅金20-812.51-1184.98其他應(yīng)交款213.052.89其他應(yīng)付款22298.54485.76預(yù)提費(fèi)用23102.25157.15預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)13844.8920878.86長(zhǎng)期負(fù)債:長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款24202.50其他長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)202.50遞延稅款:遞延稅款貸款負(fù)債合計(jì)13844.8921081.36少數(shù)股東權(quán)益股東權(quán)益:股本255000.005000.00資本公積261406.701426.70盈余公積271036.171605.77其中:法定公益金518.09707.95未分配利潤(rùn)28444.693672.41股東權(quán)益合計(jì)7887.5611704.88負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)21732.4532786.24利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表編制單位:某股份單位:萬元項(xiàng)目注釋年初數(shù)年末數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入2923408.0134618.37減：主營業(yè)務(wù)成本16481.9825026.11主營業(yè)務(wù)稅金及附加3011.9814.19二、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)6914.059578.07加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)31738.881042.13減：營業(yè)費(fèi)用1244.701875.77管理費(fèi)用2006.944365.92財(cái)務(wù)費(fèi)用32618.89623.55三、營業(yè)利潤(rùn)3782.403754.96加：投資收益3315.7520.05補(bǔ)貼收入3412.95122.47營業(yè)外收入350.5044.60減：營業(yè)外支出36230.49144.67四、利潤(rùn)總額3581.113797.41減：所得稅0.590.09少數(shù)股東損益五、凈利潤(rùn)3580.523797.32加：年初未分配利潤(rùn)80.27444.69盈余公積轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入六、可供分配的利潤(rùn)3660.794242.01減：提取法定盈余公積金358.05379.73提取法定公益金358.05189.87提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金提取儲(chǔ)備基金提取企業(yè)發(fā)展基金利潤(rùn)歸還投資七、可供股東分配的利潤(rùn)2944.693672.41減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利2500.00轉(zhuǎn)作股本的普通股股利八、未分配利潤(rùn)444.693672.41現(xiàn)金流量表（一）編制單位：某股份單位：萬元項(xiàng)目注釋金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金134266.92收到的稅費(fèi)返還31.15收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8427.47現(xiàn)金流入小計(jì)934695.54購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1022886.06支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金123013.46支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13227.98支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金182653.91現(xiàn)金流出小計(jì)2028781.41經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~215914.13二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金22取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額2556.04收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的觀念28現(xiàn)金流入小計(jì)2956.04購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金302552.71投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)362552.71投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37-2496.67三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金4019800.00收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4314.28現(xiàn)金流入小計(jì)4419814.28償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金4517400.00分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金463129.17支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)5320529.17籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54-714.89四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額562702.57現(xiàn)金流量表（二）編制單位：某股份單位：萬元補(bǔ)充資料注釋金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)573797.32加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58458.25固定資產(chǎn)折舊59840.25無形資產(chǎn)攤銷609.32長(zhǎng)期待攤費(fèi)用推銷618.04待攤費(fèi)用減少（減：增加）6477.6預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）6554.9處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）6693.62固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67財(cái)務(wù)費(fèi)用68614.44投資損失（減：收益）69遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70存貨的減少（減：增加）71-2628.35經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72-2240.7經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）734829.44其他74經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~755914.132．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77融資租賃固定資產(chǎn)783．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額793439.56減：現(xiàn)金的期初余額80736.99加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額832702.57[附錄]財(cái)務(wù)比率公式表償債能力分析流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率(流動(dòng)資產(chǎn)－存貨)÷流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%有形凈值債務(wù)率[負(fù)債總額÷（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）]×100%利息保障倍數(shù)（稅后利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用盈利能力分析銷售利潤(rùn)率（主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本）÷主營業(yè)務(wù)收入×100%營業(yè)利潤(rùn)率（營業(yè)利潤(rùn)÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%銷售凈利率（凈利潤(rùn)÷銷售收入）×100%成本費(fèi)用利潤(rùn)率利潤(rùn)總額/(主營業(yè)務(wù)成本+期間費(fèi)用)總資產(chǎn)收益率(稅后利潤(rùn)+利息+所得稅)÷平均資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)÷凈資產(chǎn)現(xiàn)金流量分析經(jīng)營現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債比經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債債務(wù)保障率經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/（流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債）每元銷售現(xiàn)金凈收入經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金再投資比率（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-支付股利、利息現(xiàn)金）/（固定資產(chǎn)原值+長(zhǎng)期投資合計(jì)+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)+流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債）經(jīng)營收益營運(yùn)指數(shù)1-(投資收益+處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收益+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/(凈利潤(rùn)+少數(shù)股東損益)每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流通在外普通股份總數(shù)營運(yùn)能力分析存貨周轉(zhuǎn)率(次/年)主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次/年)主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次/年)主營業(yè)務(wù)收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次/年)主營業(yè)務(wù)收入/總資產(chǎn)平均額發(fā)展能力分析銷售收入增長(zhǎng)率本年銷售收入/上年銷售收入-1凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率本年凈利潤(rùn)/上年凈利潤(rùn)-1資本積累率本年所有者權(quán)益/上年所有者權(quán)益-1總資產(chǎn)增長(zhǎng)率本年總資產(chǎn)/上年總資產(chǎn)-1固定資產(chǎn)成新率平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值上市公司分析每股收益凈利潤(rùn)/年末流通在外普通股份總數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金1短期借款68短期投資2應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付帳款70應(yīng)收股息4應(yīng)付工資72應(yīng)收帳款6應(yīng)付福利費(fèi)73其他應(yīng)收款7應(yīng)付利潤(rùn)74存貨10應(yīng)交稅金76待攤費(fèi)用11其他應(yīng)交款80一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21其他應(yīng)付款81其他流動(dòng)資產(chǎn)24預(yù)提費(fèi)用82流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債86長(zhǎng)期投資:其他流動(dòng)負(fù)債90長(zhǎng)期股權(quán)投資32流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100長(zhǎng)期債權(quán)投資34長(zhǎng)期負(fù)債:長(zhǎng)期投資合計(jì)38長(zhǎng)期借款101固定資產(chǎn):其他應(yīng)付款103固定資產(chǎn)原價(jià)39其他長(zhǎng)期負(fù)債106減:累計(jì)折舊40固定資產(chǎn)凈值41長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110工程物資44在建工程45負(fù)債合計(jì)114固定資產(chǎn)清理46所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)：固定資產(chǎn)合計(jì)50實(shí)收資本(或股本)115無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn):資本公積120無形資產(chǎn)51盈余公積121長(zhǎng)期待攤費(fèi)用52其中:法定公益金122其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53未分配利潤(rùn)123無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)124資產(chǎn)合計(jì)67負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)135說明：1．未標(biāo)注行號(hào)的項(xiàng)目，如流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）不需填寫；2．表內(nèi)邏輯關(guān)系如下：31=1+2+3+4（+5）+6+7（+8+9）+10+11（+12+13+14+15+16+17+18+19+20）+21（+22+23）+24（+25+26+27+28+29+30）38=32（+33）+34+（35+36+37）41=39-4050=41（+42+43）+44+45+46（+47+48+49）60=51+52+53（+54+55+56+57+58+59）67=31+38+50+60（+61+62+63+64+65+66）100=68+69+70（+71）+72+73+74（+75）+76（+77+78+79）+80+81+82（+83+84+85）+86（+87+88+89）+90（+91+92+93+94+95+96+97+98+99）110=101（+102）+103（+104+105）+106（+107+108+109）114=100+110（+111+112+113）124=115（+116+117+118+119）+120+121+123135=114+124（+125+126+127+128+129+130+131+132+133+134）67=135注：括號(hào)中的欄目為預(yù)留項(xiàng)目。利潤(rùn)表編制單位：年月項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1減:主營業(yè)務(wù)成本4主營業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以"-"號(hào)填列)10加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以"-"號(hào)填列)11減:營業(yè)費(fèi)用14管理費(fèi)用15財(cái)務(wù)費(fèi)用16三、營業(yè)利潤(rùn)(虧損以"-"號(hào)填列)18加:投資收益(損失以"-"號(hào)填列)19補(bǔ)貼收入22營業(yè)外收入23減:營業(yè)外支出25四、利潤(rùn)總額(虧損總額以"-"號(hào)填列)27減:所得稅28五、凈利潤(rùn)(凈虧損以"-"號(hào)填列)30補(bǔ)充資料：當(dāng)期分配給投資者的利潤(rùn)：說明：表內(nèi)邏輯關(guān)系如下：10=1（+2+3）-4-5（-6-7-8-9）18=10+11（+12+13）-14-15-16-1727=18+19（+20+21）+22+23（+24）-25（-26）30=27-28（-29）注：括號(hào)中的欄目為預(yù)留項(xiàng)目。會(huì)小企03表單位：元現(xiàn)金流量表會(huì)小企03表單位：元編制單位：年月地稅編碼：項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)9購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流出小計(jì)20經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金22取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金46支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)53籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56說明：1．該表為年度報(bào)表。2．未標(biāo)注行號(hào)的項(xiàng)目，如經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等不需填寫；3．表內(nèi)邏輯關(guān)系如下：9=1（+2+3+4+5+6+7）+820=10（+11）+12+13（+14+15+16+17）+18（+19）21=9-2029=22+23（+24）+25（+26+27）+2836=30+31（+32+33+34）+3537=29-3644=38（+39）+40（+41+42）+4353=45+46（+47+48+49+50+51）+5254=44-5356=21+37+54+55注：括號(hào)中的欄目為預(yù)留項(xiàng)目。企業(yè)創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表模板序號(hào)報(bào)表種類具體項(xiàng)目報(bào)表序號(hào)1基本報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表--月報(bào)表1利潤(rùn)表--月報(bào)表2現(xiàn)金流量表--月報(bào)表32往來報(bào)表應(yīng)收帳款明細(xì)及帳齡分析表--月報(bào)表1-1應(yīng)付帳款明細(xì)及帳齡分析表--月報(bào)表1-2其他應(yīng)收款明細(xì)及帳齡明細(xì)表--月報(bào)表1-3其他應(yīng)付款明細(xì)及帳齡明細(xì)表--月報(bào)表1-4預(yù)收預(yù)付帳款明細(xì)表--月報(bào)表1-53資金報(bào)表短期借款、長(zhǎng)期借款明細(xì)表--月報(bào)表1-6實(shí)收資本明細(xì)表--月報(bào)表1-7資金周報(bào)表（按帳戶）--周報(bào)表1-8收支月報(bào)表--月報(bào)表1-94資產(chǎn)報(bào)表短期投資明細(xì)表--月報(bào)表1-10長(zhǎng)期投資明細(xì)表--月報(bào)表1-11固定資產(chǎn)明細(xì)表--月報(bào)表1-12無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表--月報(bào)表1-135營運(yùn)報(bào)表收入結(jié)構(gòu)明細(xì)表--月報(bào)表2-1投資收益明細(xì)表表2-2費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表--月報(bào)表2-3高級(jí)管理人員費(fèi)用明細(xì)表-月報(bào)表2-4資產(chǎn)負(fù)債表表1公司名稱：年月日單位：元資產(chǎn)類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及權(quán)益類年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付帳款應(yīng)收股利預(yù)收帳款應(yīng)收利息其他應(yīng)付款應(yīng)收帳款應(yīng)付工資預(yù)付帳款應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)付股利其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金存貨其他未交款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資預(yù)計(jì)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資:流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期負(fù)債:長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期投資合計(jì)應(yīng)付債券其中：合并價(jià)差長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn):專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)原價(jià)其他長(zhǎng)期負(fù)債減:累計(jì)折舊長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)凈值遞延稅項(xiàng)：減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備遞延稅款貸項(xiàng)工程物資負(fù)債合計(jì)在建工程少數(shù)股東權(quán)益固定資產(chǎn)清理所有者權(quán)益或股東權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)減：已歸還投資無形資產(chǎn)實(shí)收資本凈額長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資本公積其他長(zhǎng)期資產(chǎn)盈余公積無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)其中：法定公益金遞延稅項(xiàng)：未分配利潤(rùn)遞延稅款借項(xiàng)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及權(quán)益合計(jì)單位負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：制表人：利潤(rùn)表表2公司名稱：年月日單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤(rùn)加：投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出加：以前年度損益調(diào)整四、利潤(rùn)總額減：所得稅少數(shù)股東損益五、凈利潤(rùn)單位負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：制表人：現(xiàn)金流量表表3公司名稱：年月日單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2.收到稅費(fèi)返還3.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)1.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2.支付給職工對(duì)職工支付的現(xiàn)金3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)4.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.收回投資所收到的現(xiàn)金2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金3.處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)1.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金2.投資所支付的現(xiàn)金3.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.吸收投資所收到的現(xiàn)金3.借款所收到的現(xiàn)金3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)1.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金2.分配股利或利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金3.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額單位負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：制表人：補(bǔ)充資料1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少（減：增加）預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）其他少數(shù)股東本期收益經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)其他3、現(xiàn)金及等價(jià)物凈