貨幣資金核算內容課件

23七月2023貨幣資金核算內容教學重點與難點：1.庫存現金和銀行存款的核算內容和賬務處理程序;

2.不同銀行結算方式的基本內容和賬務處理程序;

◆3.其他貨幣資金的核算內容;◆4.庫存現金管理的主要內容以及控制程序.7/23/20232教學內容：第一節(jié)庫存現金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金7/23/20233

第一節(jié)庫存現金一、現金的分類：狹義：庫存現金廣義：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金

本章現金的概念是指狹義的現金，即，包括人民幣現金和外幣現金。

7/23/20234二、庫存現金的管理----(自學)一)現金使用范圍規(guī)定-《現金管理暫行條例》1.職工工資、津貼2.個人勞動報酬3.根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出5.向個人收購農副產品和其他物資的價款6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費7.結算起點以下的零星支出8.央行確定需要支付現金的其他支出。7/23/20235二)、現金收支規(guī)定：1、現金限額：開戶銀行確定。一般企業(yè)：3~5天的零星開支所需。交通不便地區(qū)：可適當多保留，但不能超過企業(yè)15天零星開支所需，多余現金應交存銀行，不足從銀行提取；2、送存期限：收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間；7/23/202363、現金支付規(guī)定：

不準坐支

坐支：從本企業(yè)現金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現金的，應當報經開戶銀行批準不準用不符合制度的憑證頂替庫存現金

不得“白條頂庫”不準用單位收入的現金以個人名義存儲;不準保留賬外公款;不得設置“小金庫”.7/23/20237三、庫存現金的核算---復習1、設置“庫存現金日記賬”，按現金業(yè)務順序登記。2、有外幣現金的企業(yè)，應分別按人民幣和外幣設置“現金日記賬”明細核算。3、每日終了，“庫存現金日記賬”結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。4、月份終了，“庫存現金日記賬”的余額必須與“庫存現金”總賬科目的余額核對相符。7/23/20238主要會計處理當企業(yè)發(fā)生庫存現金收入的業(yè)務時借：庫存現金貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入銀行存款等當企業(yè)發(fā)生庫存現金支出的業(yè)務時借：銀行存款/管理費用/銷售費用等貸：庫存現金當企業(yè)發(fā)生庫存現金長短款的業(yè)務時，見庫存現金清查。7/23/202395.庫存現金的清查目的：賬實相符，確保資產安全基本方法：清點庫存現金清查時間：定期或不定期清查組織：清查小組清查結果：賬實相符：不需賬務處理賬實不符：需要賬務處理7/23/202310設置“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”核算現金賬實不符的情況。例題一：1.3月30日淮海公司在現金清查中發(fā)現現金溢余100元，原因待查。借：庫存現金100貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢1007/23/2023112.上述長款原因無法查明，經董事會批準作營業(yè)外收入。借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100貸：營業(yè)外收入1007/23/202312例題二：1.6月30日淮海公司在現金清查中發(fā)現現金短缺200元，原因待查。借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢200貸：庫存現金2002.經查明，短款原因系出納員責任造成，由其賠償。借：其他應收款—XXX200貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢2007/23/202313四、備用金的核算：★

1.備用金：指企業(yè)預付給職工和內部有關單位做差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷補足定額的款項。有隨借隨用，用后報銷的備用金和定額備用金兩種。

2.設置“其他應收款”核算備用金（也可以直接設置“備用金”賬戶）“其他應收款”:主要核算企業(yè)應收的各種賠款、罰款；出租包裝物押金；備用金；應向職工收取的各種墊付款項等。

7/23/202314例題一：隨借隨用，用后報銷的備用金淮海公司辦公室職工張章應公出差，預借現金2000元。出差實際支出1500元，剩余現金退回財務科。預借現金：借：其他應收款—張章2000（或備用金）貸：庫存現金2000報銷------補(退)差額借：庫存現金500管理費用1500貸：其他應收款—張章2000（或備用金）7/23/202315例題二定額備用金：1.08年1月1日，淮海公司對其所屬的辦公室實行定額備用金制度，核定金額為5000元，以現金撥付。借：其他應收款—辦公室5000貸：庫存現金50002.1月30日，辦公室報銷招待費共4500元，辦公用品費300元，經審核后予以報銷，并支付現金。借：管理費用—招待費4500—辦公用品費300貸：庫存現金4800問題：辦公室現有現金多少？7/23/2023163.2月28日辦公室報銷電話費2000元，水費3200元，審核后支付現金。借：管理費用—電話費2000—水費3200貸：庫存現金5200問題：辦公室現有現金多少？4.2008年12月31日，經研究決定取消備用金制度，收回辦公室現金5000元。借：庫存現金5000貸：其他應收款—辦公室50007/23/202317

第二節(jié)銀行存款7/23/202318

一、銀行存款賬戶種類基本存款賬戶：日常轉賬結算和現金收付（只能開一個）一般存款賬戶：借款轉存賬戶，不能支取現金，不可在同一銀行同一機構開設多個一般存款賬戶臨時存款賬戶：臨時需要，可轉賬和少量支取現金專用存款賬戶：特定用途的賬戶，只出不進，轉賬7/23/202319二、銀行存款的核算-----復習

1.設置“銀行存款”總分類賬戶：總括反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開設結算帳戶的收支結存情況。特別提醒：企業(yè)存放在銀行的資金一部分可以通過“銀行存款”核算；還有一部分通過“其他貨幣資金”核算。

2.設置“銀行存款日記賬”：按銀行存款收付業(yè)務順序序時登記。7/23/2023203、每日終了：應結出余額。4、有外幣的企業(yè)：分別按人民幣和外幣設置“銀行存款日記賬”明細核算。5、“銀行存款日記賬”定期與“銀行對賬單”核對：至少每月核對一次。編制“銀行存款余額調節(jié)表”，如有差額，必須逐筆查明原因，。6、月份終了：“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對。7/23/202321例題：淮海公司在工商銀行蒼梧支行開設基本存款戶，賬號1234567，2月發(fā)生下列業(yè)務：1.2月1日開出轉帳支票一張，金額11700元，用于支付原材料款10000元，增值稅額1700元。2.2月5日，收到淮西公司轉賬支票一張，金額20000元，款項為淮西公司的預付款。6日，接銀行通知，款項已到賬。借：銀行存款20000貸：預收賬款200007/23/2023223.收到銀行通知，委托收款100000元已經到賬。4.開出現金支票一張，金額5000元，提現備用。7/23/2023237/23/2023247/23/202325三、其他貨幣資金

1.概念：其他貨幣資金是指企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款和在途資金。2.“其他貨幣資金”賬戶結構借方：其他貨幣資金增加貸方：其他貨幣資金減少余額：借方7/23/202326

（一）銀行匯票存款(P5)7/23/2023271.概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據（教材P4）

7/23/2023282.主要規(guī)定：（1）使用者：單位、個人（2）異地使用（3）用途：轉賬；填明“現金”字樣的銀行匯票可支取現金（4）期限：出票日起1個月內（5）付款人：銀行匯票的出票銀行（6）一律記名，轉賬匯票允許背書轉讓：銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人。背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為限。7/23/2023293.銀行匯票結算程序7/23/202330付款單位付款單位開戶行收款單位收款單位開戶行①申請簽發(fā)②收妥款項簽發(fā)匯票⑥通知余款已結清③持匯票購物款④持匯票兌付貨⑤劃轉款項借：其他貨幣資金——銀行匯票存款10貸：銀行存款10借：在途物資等9.5貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款9.5借：銀行存款0.5貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款0.5借：銀行存款9.5貸：主營業(yè)務收入等9.57/23/202331銀行匯票存款會計處理1.向銀行申請取得銀行匯票時：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2.用銀行匯票進行采購時：借：在途物資/庫存商品等應交稅費—應繳增值稅（進）貸：其他貨幣資金—銀行匯票3.多余資金轉回或逾期退款時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票7/23/202332（二）銀行本票存款7/23/2023331.銀行本票概念：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。2.特點：

1）適用于同一票據交換區(qū)域款項的支付。2）提示付款期限最長為2個月。3）轉賬本票可以背書轉讓，現金本票可以提現。4）見票即付，信譽好。5）分定額本票和不定額本票兩種。定額本票有1000元、5000元、10000元和50000元。7/23/2023347/23/2023353.銀行本票結算程序：7/23/2023367/23/202337二、銀行本票存款1.向銀行申請取得銀行本票時：借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2.用銀行本票進行采購時：借：在途物資采購/原材料/庫存商品等應交稅費—應繳增值稅（進）貸：其他貨幣資金—銀行本票3、逾期退款、收到本票同銀行匯票

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三、外埠存款外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地點銀行開立采購專戶的款項。是在匯兌結算方式下產生的存款7/23/2023391.匯兌概念：

匯兌：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。

2.匯兌分類：分為信匯、電匯兩種。3.特點：（1）適用異地之間款項結算。（2）單位、個人均可使用。7/23/2023404.會計處理（1）委托當地銀行將款項匯往采購地點開立專戶時：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款（2）采購人員報銷用外埠存款支付采購貨款等款項時：

借：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）等貸：其他貨幣資金—外埠存款

7/23/202341（3）多余的外埠存款轉回當地銀行時：

借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款7/23/202342四、信用卡保證金存款1.含義

指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。7/23/2023432.信用卡分類

信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。7/23/202344

3.主要特點（1）凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。（2）單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。7/23/2023453）允許善意透支。透支額：金卡不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長不得超過60天。透支利息：15日內—日息萬分之五