境外所得稅收抵免有關(guān)問題課件

境外所得稅收抵免有關(guān)問題2018/8/19主要內(nèi)容境外所得稅收抵免概述二、我國境外所得稅收抵免的制度框架三、財稅【2009】125號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的公告2019第1號四、納稅申報表附表六—一結(jié)構(gòu)與內(nèi)容018/8/19、概述境外所得稅收抵免是國際上主要采用的緩解企業(yè)所得國際雙重征稅的方法。國際雙重征稅的產(chǎn)生是因為各國對納稅人稅收管轄權(quán)的規(guī)定重復(fù)交叉居民管轄權(quán)——無限納稅義務(wù)來源地管轄權(quán)——有限納稅義務(wù)2018/8/19(續(xù))同種稅收管轄權(quán)導(dǎo)致的國際雙重征稅不同稅收管轄權(quán)導(dǎo)致的國際雙重征稅扣除法減免法免稅法一抵免法018/8/19(續(xù))直接抵免:居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵本國應(yīng)繳納的稅額間接抵免:居住國的納稅人用其間接繳納的國外稅款沖抵本國應(yīng)繳納的稅額018/8/19二、我國的制度框架1中國居民納稅義務(wù)的界定居民企業(yè)的納稅義務(wù):法第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅2018/8/192.所得來源地的判定:條例第七條第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定(一)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定交易活動發(fā)生地,主要指銷售貨物行為發(fā)生的場所,通常是銷售企業(yè)的營業(yè)機構(gòu)。向境外銷售貨物,如果貨物的起運地或銷售地在境內(nèi),則屬于境內(nèi)所得,否則屬于境外所得2018/8/19(續(xù))(二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定018/8/19(續(xù))(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;注:如果實際負擔(dān)人與支付人不一致,應(yīng)當(dāng)以實際負擔(dān)人確定2018/8/193收入確認時間銷售貨物、提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收