事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度的重要性及其改善對策.參考分享

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分 ,是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展起來的。目前事業(yè)單位的建設(shè)特別在內(nèi)部控制方面尚存在著一些問題。 文章著重分析了當前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 ,并針對存在的問題提出了加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的辦法。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ; 內(nèi)部控制; 措施1 事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度的重要性是適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要內(nèi)部控制是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度,目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生,來提高管理的效果及效率。是事業(yè)單位防范內(nèi)部風險、提升內(nèi)部管理、確保事業(yè)任務(wù)順利完成的保證;是會計工作貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的體現(xiàn),也是保護事業(yè)單位財產(chǎn)完全完整、提高會計信息質(zhì)量的重要支撐。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為了保證業(yè)務(wù)活動的正常進行,確保資產(chǎn)的安全完整和有效運用,保證會計資料的真實、合法,防止舞弊行為發(fā)生,實現(xiàn)預(yù)計目標和效益而制定和實施的貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營活動的各個方面的一系列組織措施。強化內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)達國家治理公司的重要手段。近年來,我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展,事業(yè)單位規(guī)模不斷增加,經(jīng)營管理方式也呈現(xiàn)了多樣化的局面。由此而帶來一些事業(yè)單位因內(nèi)部控制失控而出現(xiàn)的問題,因此內(nèi)部控制的重要性就更為突出。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須建立嚴密完善的控制系統(tǒng),嚴格科學(xué)的管理制度,才能保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。是保證事業(yè)單位順利發(fā)展的需要隨著經(jīng)濟政治體制改革的深入 ,事業(yè)單位已由原來靠財政撥款及行政事業(yè)收費步入了多渠道方式籌資的經(jīng)營模式。 許多事業(yè)單位在實施原有職能的同時 ,開展了對外投資、 合資、租賃、創(chuàng)辦企業(yè)等經(jīng)濟活動。 要使這些活動順利開展 ,就要建立完善的內(nèi)部控制制度。 但是,目前大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不夠完善 ,一些違法違紀現(xiàn)象和管理混亂帶來的浪費等問題都可以從內(nèi)部控制方面找到原因。因此 ,加強事業(yè)單位內(nèi)部控制已經(jīng)勢在必行。2 事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題及成因分析2.1目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在著一些不容忽視的問題,筆者歸納總結(jié)了一下,認為主要存在以下幾個方面的問題:(1)預(yù)算控制薄弱。主要表現(xiàn)在大多數(shù)事業(yè)單位的預(yù)算編制比較粗糙,一般都是按照業(yè)務(wù)進行核定,沒有細化到具體項目,在支出方面也沒有做到逐筆核定。在這個方面筆者所在的單位的做法就值得借鑒,即在每個會計年度即將結(jié)束的時候,先讓各個部門把本部門今年的預(yù)算數(shù)報到財務(wù)部門,然后財務(wù)部門再根據(jù)各個部門所報的預(yù)算數(shù),結(jié)合財務(wù)人員的判斷及各個部門的情況由預(yù)算會計人員制定出每個部門每個項目的預(yù)算數(shù),編制出預(yù)算,然后報單位辦公會和職工代表大會討論通過并施行。在支出方面嚴格按照預(yù)算來執(zhí)行,并進行核定。(2)預(yù)算剛性不夠,執(zhí)行力低下。由于各個部門的計劃性、科學(xué)性不強,導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算調(diào)整追回較頻繁,這就使得資金的使用缺乏預(yù)見性,削弱了預(yù)算的約束力和控制力。在實際中表現(xiàn)為各個部門在使用資金時沒有預(yù)見性,提前買可以暫時不需買的設(shè)備及用品,以至于每年未到十月份就把本部門本年的預(yù)算經(jīng)費使用完畢,又要寫報告請領(lǐng)導(dǎo)批示增加預(yù)算金額。這樣一來,預(yù)算就沒有了約束力和控制力,失去了應(yīng)有的作用。(3)費用支出缺乏有效的控制 ,法規(guī)執(zhí)行力度不夠。主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出,特別是在招待費、辦公費、水電費等方面 ,普遍缺乏嚴格的控制標準 ;有的單位即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標準 ,但仍較多采用實報實銷制。(4)會計制度不健全 ,會計核算不實。在實際工作中表現(xiàn)為住宿費發(fā)票缺少單位名稱或者日期 ,購貨發(fā)票缺少品種 ,數(shù)量,單價。還有的是部分人員沒有及時將有關(guān)原始憑證交給相關(guān)會計人員進行報賬,導(dǎo)致費用和收入跨期入賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的原因筆者根據(jù)在實際工作中遇到的情況分析了一下事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的原因,認為主要存在以下幾個方面:(1)事業(yè)單位部分人員內(nèi)部控制意識淡薄:在實際工作中表現(xiàn)在有些事業(yè)單位的負責人對內(nèi)部控制的重要性認識不足,從而沒有把內(nèi)部控制當作一項加強事業(yè)單位管理的重要工作;有的事業(yè)單位的負責人對內(nèi)部控制的組織、領(lǐng)導(dǎo)不力;有的事業(yè)單位負責在用人方面存在著任人唯親的現(xiàn)象。還有些事業(yè)單位的負責人僅僅把財務(wù)部門當成“錢袋子”,會計人員在實際工作中僅僅充當收款和付款的角色,而無權(quán)參與單位的重要決策的制定,對單位重要決策產(chǎn)生的過程和結(jié)果均不了解;更有甚者表現(xiàn)在很多事業(yè)單位對不少經(jīng)費的支出如招待費、差旅費等均采取實報實銷制度,只要有相應(yīng)的審批人員、主管領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)簽字,報銷會計就要給予報銷。這些現(xiàn)象都是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的原因。(2)內(nèi)部控制體系不完善,規(guī)章制度不健全:表現(xiàn)在許多財務(wù)業(yè)務(wù)的處理僅僅是依靠慣例來進行操作,而缺乏相對應(yīng)的成文制度保證,從上到下沒有一個人能說清如何做才是正確的業(yè)務(wù)處理方式,對實際工作出現(xiàn)的一些問題單單依靠財務(wù)人員的以往經(jīng)驗來辦理,缺乏內(nèi)部控制的約束。還有些事業(yè)單位雖然制定了與內(nèi)部控制方面的相關(guān)管理文件,但是也很不完整,從而在實際執(zhí)行中缺乏約束力,存在著“權(quán)力超越內(nèi)控”、“決策無民主”的現(xiàn)象。(3)權(quán)責不一,普遍缺乏激勵、監(jiān)督與制約機制。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門,大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督,較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督,使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。3 加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策措施加強對原始憑證的審核事業(yè)單位應(yīng)加強對原始憑證審核的力度 ,建立明確的各級稽核崗位和稽核人員稽核責任制 ,執(zhí)行對各種原始憑證的稽核工作。 凡需進入會計核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由稽核人員審核并加蓋合格或不合格印章后才能進入報銷程序 ;二要明確稽核人員的責任?；巳藛T執(zhí)行稽核工作,就不能把稽核原始憑證的工作和報銷工作由一個人來做 ,這樣就會責任不分明。3.2 按照不相容職務(wù)互相分離的原則設(shè)置崗位 ,形成相互制約的內(nèi)部控制機制所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)才能執(zhí)行 ,任何業(yè)務(wù)不能由一個人單獨包辦 ,不相容職務(wù)應(yīng)該互相分離 ,以確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明 ,互相制約,互相監(jiān)督。例如在實際工作中出納和會計應(yīng)由兩個不同的人來擔任 ,以便相互制約相互監(jiān)督。3.3 提高會計人員素質(zhì)在實際工作中應(yīng)當每隔一定時間就要進行會計人員的崗位輪換。 以防止出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象 ,從而能夠確保單位的內(nèi)部控制制度能夠得到嚴格執(zhí)行。 這樣一來既使會計人員能熟悉并掌握各個崗位的業(yè)務(wù)流程 ,又可以提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。如果會計人員只是單一的掌握自己崗位的業(yè)務(wù)流程,那么有一天哪個崗位的會計人員有事或者生病不能工作,那么這個崗位的業(yè)務(wù)就沒有辦法進行,可能會使整個財務(wù)部門的工作無法正常進行。相反,如果每個會計人員都能掌握不同崗位的業(yè)務(wù)流程,那么即使有一個崗位的會計人員有事不能工作,那么其他的會計人員也能進行這個崗位的業(yè)務(wù)操作,這樣就會使財務(wù)部門的工作流程順利運轉(zhuǎn)。(1)提高會計人員的法律意識。首先要提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認識。任何制度都是由具體的人執(zhí)行的,內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果如何直接影響到事業(yè)單位人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低,影響到內(nèi)部控制制度的主動性和自覺性的高低。因此要加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制,就要加強對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督,建立重大決策集體討論、決定審批制度,這樣可以避免事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制制度不重視的現(xiàn)象,從而有利于加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制。(2)完善會計人員的從業(yè)資格制度,加強對會計人員的繼續(xù)教育。通過加強對會計人員的繼續(xù)教育來提高會計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,并要加強對會計相關(guān)人員的職業(yè)道德教育。強化事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不能單單僅借助于外部的強制力量,更主要還要從內(nèi)部抓起,要充分發(fā)揮個人的主觀能動性,使每個人都能遵守職業(yè)道德,主動去實施內(nèi)部控制制度。只有內(nèi)外結(jié)合,才能保證內(nèi)部控制有效的實行。(3)建立相對獨立的內(nèi)審小組。在加強內(nèi)部控制的過程中,應(yīng)發(fā)揮審計人員的作用,建立相對獨立的內(nèi)審小組,定期對單位實行內(nèi)部審計,以發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,從而加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制。建立以成本控制為起點的預(yù)算管理模式預(yù)算控制是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。事業(yè)單位的預(yù)算指的是事業(yè)單位為了完成既定的工作目標而編制的年度收支計劃,對于有財政撥款的事業(yè)單位而言,按照?？顚Ｓ玫脑瓌t,項目預(yù)算一經(jīng)批準,是不能隨便改變用途的,否則事業(yè)單位的預(yù)算控制就失去了意義。因此要加強事業(yè)單位的預(yù)算控制,要從以下兩方面來進行,一方面要加強項目立項和預(yù)算編制的公開性、透明度,預(yù)算執(zhí)行過程中要嚴格按照不相容職務(wù)相互分離的原則,在預(yù)算的申報、執(zhí)行、審核、監(jiān)督過程中,每個過程都要由不同的人來處理,防止出現(xiàn)由一個人決定項目的立項、申報并執(zhí)行項目預(yù)算的情況。建立健全財務(wù)規(guī)章制度,防范內(nèi)部經(jīng)營管理風險在業(yè)務(wù)處理過程中,開票、經(jīng)辦、審核、審批、收付款、記帳等職責要嚴格分離。對于收款項目,要會計先開票,后經(jīng)審核人審核,然后出納再收款,最后由會計人員制單并錄入電腦;對支款項目,要由借款人先報批,取得的支出憑證經(jīng)審批之后,由審核會計審核,然后由出納付款,最后交由會計人員制單、錄入電腦以記賬。在這樣的業(yè)務(wù)處理流程中,一項業(yè)務(wù)須經(jīng)至少三個會計人員審核以后才能完成,這樣就能達到互相牽制的目的。4結(jié)束語總而言之,事業(yè)單位只有在內(nèi)部控制的各個方面加強管理,才能使自己在市場經(jīng)濟中提升自己的競爭力,使事業(yè)單位的各項工作得以順利開展。衛(wèi)生管理制度1 總則1.1 為了加強公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個整潔、文明、溫馨的購物、辦公環(huán)境，根據(jù)《公共場所衛(wèi)生管理條例》的要求，特制定本制度。1.2 集團公司的衛(wèi)生管理部門設(shè)在企管部，并負責將集團公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負責劃分，確保無遺漏。2 衛(wèi)生標準2.1 室內(nèi)衛(wèi)生標準2.1.1 地面、墻面：無灰塵、無紙屑、無痰跡、無泡泡糖等粘合物、無積水，墻角無灰吊、無蜘蛛網(wǎng)。2.1.2 門、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無灰塵、無污跡、無粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3 柜臺、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺底層及周圍無亂堆亂放現(xiàn)象、無灰塵、無粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4 購物車（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等）：做到內(nèi)外潔凈，無污垢和粘合物等。購物車（筐）要求每天營業(yè)前簡單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5 商品及包裝：商品及外包裝清潔無灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6 收款臺、服務(wù)臺、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無灰塵，臺面和側(cè)面無灰塵、無灰吊和蜘蛛網(wǎng)。桌面上不得亂貼、亂畫、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當班的購物小票收款聯(lián)外，其它單據(jù)不得存放在桌面上。2.1.7 垃圾桶：桶內(nèi)外干凈，要求營業(yè)時間隨時清理，不得溢出，每天下班前徹底清理，不得留有垃圾過夜。2.1.8 窗簾：定期進行清理，要求干凈、無污漬。2.1.9 吊飾：屋頂?shù)牡躏椧鬅o灰塵、無蜘蛛網(wǎng)，短期內(nèi)不適用的吊飾及時清理徹底。2.1.10 內(nèi)、外倉庫：半年徹底清理一次，無垃圾、無積塵、無蜘蛛網(wǎng)等。2.1.11 室內(nèi)其他附屬物及工作用具均以整潔為準，要求無灰塵、無粘合物等污垢。2.2 室外衛(wèi)生標準2.2.1 門前衛(wèi)生：地面每天班前清理，平時每一小時清理一次，每周四營業(yè)結(jié)束后有條件的用水沖洗地面（冬季可根據(jù)情況適當清理），墻面干凈且無亂貼亂畫。2.2.2 院落衛(wèi)生：院內(nèi)地面衛(wèi)生全天保潔，果皮箱、消防器械、護欄及配電箱等設(shè)施每周清理干凈。垃圾池周邊衛(wèi)生清理徹底，不得有垃圾溢出。2.2.3 綠化區(qū)衛(wèi)生：做到無雜物、無紙屑、無塑料袋等垃圾。3 清理程序3.1 室內(nèi)和門前院落等區(qū)域衛(wèi)生：每天營業(yè)前提前10分鐘把所管轄區(qū)域內(nèi)衛(wèi)生清理完畢，營業(yè)期間隨時保潔。下班后5-10分鐘清理桌面及衛(wèi)生區(qū)