事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度的重要性及其改善對(duì)策.參考分享

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分 ,是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展起來(lái)的。目前事業(yè)單位的建設(shè)特別在內(nèi)部控制方面尚存在著一些問(wèn)題。 文章著重分析了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 ,并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的辦法。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ; 內(nèi)部控制; 措施1 事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度的重要性是適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要內(nèi)部控制是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度,目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,來(lái)提高管理的效果及效率。是事業(yè)單位防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)部管理、確保事業(yè)任務(wù)順利完成的保證;是會(huì)計(jì)工作貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的體現(xiàn),也是保護(hù)事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)完全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要支撐。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行,確保資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法,防止舞弊行為發(fā)生,實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)目標(biāo)和效益而制定和實(shí)施的貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面的一系列組織措施。強(qiáng)化內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國(guó)家治理公司的重要手段。近年來(lái),我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,事業(yè)單位規(guī)模不斷增加,經(jīng)營(yíng)管理方式也呈現(xiàn)了多樣化的局面。由此而帶來(lái)一些事業(yè)單位因內(nèi)部控制失控而出現(xiàn)的問(wèn)題,因此內(nèi)部控制的重要性就更為突出。事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須建立嚴(yán)密完善的控制系統(tǒng),嚴(yán)格科學(xué)的管理制度,才能保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。是保證事業(yè)單位順利發(fā)展的需要隨著經(jīng)濟(jì)政治體制改革的深入 ,事業(yè)單位已由原來(lái)靠財(cái)政撥款及行政事業(yè)收費(fèi)步入了多渠道方式籌資的經(jīng)營(yíng)模式。 許多事業(yè)單位在實(shí)施原有職能的同時(shí) ,開(kāi)展了對(duì)外投資、 合資、租賃、創(chuàng)辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 要使這些活動(dòng)順利開(kāi)展 ,就要建立完善的內(nèi)部控制制度。 但是,目前大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不夠完善 ,一些違法違紀(jì)現(xiàn)象和管理混亂帶來(lái)的浪費(fèi)等問(wèn)題都可以從內(nèi)部控制方面找到原因。因此 ,加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制已經(jīng)勢(shì)在必行。2 事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及成因分析2.1目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在著一些不容忽視的問(wèn)題,筆者歸納總結(jié)了一下,認(rèn)為主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:(1)預(yù)算控制薄弱。主要表現(xiàn)在大多數(shù)事業(yè)單位的預(yù)算編制比較粗糙,一般都是按照業(yè)務(wù)進(jìn)行核定,沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目,在支出方面也沒(méi)有做到逐筆核定。在這個(gè)方面筆者所在的單位的做法就值得借鑒,即在每個(gè)會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束的時(shí)候,先讓各個(gè)部門(mén)把本部門(mén)今年的預(yù)算數(shù)報(bào)到財(cái)務(wù)部門(mén),然后財(cái)務(wù)部門(mén)再根據(jù)各個(gè)部門(mén)所報(bào)的預(yù)算數(shù),結(jié)合財(cái)務(wù)人員的判斷及各個(gè)部門(mén)的情況由預(yù)算會(huì)計(jì)人員制定出每個(gè)部門(mén)每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù),編制出預(yù)算,然后報(bào)單位辦公會(huì)和職工代表大會(huì)討論通過(guò)并施行。在支出方面嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)執(zhí)行,并進(jìn)行核定。(2)預(yù)算剛性不夠,執(zhí)行力低下。由于各個(gè)部門(mén)的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng),導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算調(diào)整追回較頻繁,這就使得資金的使用缺乏預(yù)見(jiàn)性,削弱了預(yù)算的約束力和控制力。在實(shí)際中表現(xiàn)為各個(gè)部門(mén)在使用資金時(shí)沒(méi)有預(yù)見(jiàn)性,提前買(mǎi)可以暫時(shí)不需買(mǎi)的設(shè)備及用品,以至于每年未到十月份就把本部門(mén)本年的預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用完畢,又要寫(xiě)報(bào)告請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示增加預(yù)算金額。這樣一來(lái),預(yù)算就沒(méi)有了約束力和控制力,失去了應(yīng)有的作用。(3)費(fèi)用支出缺乏有效的控制 ,法規(guī)執(zhí)行力度不夠。主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出,特別是在招待費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等方面 ,普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn) ;有的單位即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) ,但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制。(4)會(huì)計(jì)制度不健全 ,會(huì)計(jì)核算不實(shí)。在實(shí)際工作中表現(xiàn)為住宿費(fèi)發(fā)票缺少單位名稱(chēng)或者日期 ,購(gòu)貨發(fā)票缺少品種 ,數(shù)量,單價(jià)。還有的是部分人員沒(méi)有及時(shí)將有關(guān)原始憑證交給相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行報(bào)賬,導(dǎo)致費(fèi)用和收入跨期入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的原因筆者根據(jù)在實(shí)際工作中遇到的情況分析了一下事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的原因,認(rèn)為主要存在以下幾個(gè)方面:(1)事業(yè)單位部分人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄:在實(shí)際工作中表現(xiàn)在有些事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,從而沒(méi)有把內(nèi)部控制當(dāng)作一項(xiàng)加強(qiáng)事業(yè)單位管理的重要工作;有的事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的組織、領(lǐng)導(dǎo)不力;有的事業(yè)單位負(fù)責(zé)在用人方面存在著任人唯親的現(xiàn)象。還有些事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)成“錢(qián)袋子”,會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中僅僅充當(dāng)收款和付款的角色,而無(wú)權(quán)參與單位的重要決策的制定,對(duì)單位重要決策產(chǎn)生的過(guò)程和結(jié)果均不了解;更有甚者表現(xiàn)在很多事業(yè)單位對(duì)不少經(jīng)費(fèi)的支出如招待費(fèi)、差旅費(fèi)等均采取實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制度,只要有相應(yīng)的審批人員、主管領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)簽字,報(bào)銷(xiāo)會(huì)計(jì)就要給予報(bào)銷(xiāo)。這些現(xiàn)象都是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的原因。(2)內(nèi)部控制體系不完善,規(guī)章制度不健全:表現(xiàn)在許多財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理僅僅是依靠慣例來(lái)進(jìn)行操作,而缺乏相對(duì)應(yīng)的成文制度保證,從上到下沒(méi)有一個(gè)人能說(shuō)清如何做才是正確的業(yè)務(wù)處理方式,對(duì)實(shí)際工作出現(xiàn)的一些問(wèn)題單單依靠財(cái)務(wù)人員的以往經(jīng)驗(yàn)來(lái)辦理,缺乏內(nèi)部控制的約束。還有些事業(yè)單位雖然制定了與內(nèi)部控制方面的相關(guān)管理文件,但是也很不完整,從而在實(shí)際執(zhí)行中缺乏約束力,存在著“權(quán)力超越內(nèi)控”、“決策無(wú)民主”的現(xiàn)象。(3)權(quán)責(zé)不一,普遍缺乏激勵(lì)、監(jiān)督與制約機(jī)制。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門(mén),大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督,較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督,使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。3 加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策措施加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原始憑證審核的力度 ,建立明確的各級(jí)稽核崗位和稽核人員稽核責(zé)任制 ,執(zhí)行對(duì)各種原始憑證的稽核工作。 凡需進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由稽核人員審核并加蓋合格或不合格印章后才能進(jìn)入報(bào)銷(xiāo)程序 ;二要明確稽核人員的責(zé)任。稽核人員執(zhí)行稽核工作,就不能把稽核原始憑證的工作和報(bào)銷(xiāo)工作由一個(gè)人來(lái)做 ,這樣就會(huì)責(zé)任不分明。3.2 按照不相容職務(wù)互相分離的原則設(shè)置崗位 ,形成相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)才能執(zhí)行 ,任何業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人單獨(dú)包辦 ,不相容職務(wù)應(yīng)該互相分離 ,以確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明 ,互相制約,互相監(jiān)督。例如在實(shí)際工作中出納和會(huì)計(jì)應(yīng)由兩個(gè)不同的人來(lái)?yè)?dān)任 ,以便相互制約相互監(jiān)督。3.3 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)每隔一定時(shí)間就要進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的崗位輪換。 以防止出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象 ,從而能夠確保單位的內(nèi)部控制制度能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。 這樣一來(lái)既使會(huì)計(jì)人員能熟悉并掌握各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)流程 ,又可以提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。如果會(huì)計(jì)人員只是單一的掌握自己崗位的業(yè)務(wù)流程,那么有一天哪個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員有事或者生病不能工作,那么這個(gè)崗位的業(yè)務(wù)就沒(méi)有辦法進(jìn)行,可能會(huì)使整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作無(wú)法正常進(jìn)行。相反,如果每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能掌握不同崗位的業(yè)務(wù)流程,那么即使有一個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員有事不能工作,那么其他的會(huì)計(jì)人員也能進(jìn)行這個(gè)崗位的業(yè)務(wù)操作,這樣就會(huì)使財(cái)務(wù)部門(mén)的工作流程順利運(yùn)轉(zhuǎn)。(1)提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。首先要提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。任何制度都是由具體的人執(zhí)行的,內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果如何直接影響到事業(yè)單位人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低,影響到內(nèi)部控制制度的主動(dòng)性和自覺(jué)性的高低。因此要加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制,就要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督,建立重大決策集體討論、決定審批制度,這樣可以避免事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制制度不重視的現(xiàn)象,從而有利于加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。(2)完善會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格制度,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,并要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職業(yè)道德教育。強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不能單單僅借助于外部的強(qiáng)制力量,更主要還要從內(nèi)部抓起,要充分發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性,使每個(gè)人都能遵守職業(yè)道德,主動(dòng)去實(shí)施內(nèi)部控制制度。只有內(nèi)外結(jié)合,才能保證內(nèi)部控制有效的實(shí)行。(3)建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審小組。在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程中,應(yīng)發(fā)揮審計(jì)人員的作用,建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審小組,定期對(duì)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì),以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,從而加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。建立以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式預(yù)算控制是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。事業(yè)單位的預(yù)算指的是事業(yè)單位為了完成既定的工作目標(biāo)而編制的年度收支計(jì)劃,對(duì)于有財(cái)政撥款的事業(yè)單位而言,按照專(zhuān)款專(zhuān)用的原則,項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),是不能隨便改變用途的,否則事業(yè)單位的預(yù)算控制就失去了意義。因此要加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算控制,要從以下兩方面來(lái)進(jìn)行,一方面要加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算編制的公開(kāi)性、透明度,預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相互分離的原則,在預(yù)算的申報(bào)、執(zhí)行、審核、監(jiān)督過(guò)程中,每個(gè)過(guò)程都要由不同的人來(lái)處理,防止出現(xiàn)由一個(gè)人決定項(xiàng)目的立項(xiàng)、申報(bào)并執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算的情況。建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度,防范內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,開(kāi)票、經(jīng)辦、審核、審批、收付款、記帳等職責(zé)要嚴(yán)格分離。對(duì)于收款項(xiàng)目,要會(huì)計(jì)先開(kāi)票,后經(jīng)審核人審核,然后出納再收款,最后由會(huì)計(jì)人員制單并錄入電腦;對(duì)支款項(xiàng)目,要由借款人先報(bào)批,取得的支出憑證經(jīng)審批之后,由審核會(huì)計(jì)審核,然后由出納付款,最后交由會(huì)計(jì)人員制單、錄入電腦以記賬。在這樣的業(yè)務(wù)處理流程中,一項(xiàng)業(yè)務(wù)須經(jīng)至少三個(gè)會(huì)計(jì)人員審核以后才能完成,這樣就能達(dá)到互相牽制的目的。4結(jié)束語(yǔ)總而言之,事業(yè)單位只有在內(nèi)部控制的各個(gè)方面加強(qiáng)管理,才能使自己在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力,使事業(yè)單位的各項(xiàng)工作得以順利開(kāi)展。衛(wèi)生管理制度1 總則1.1 為了加強(qiáng)公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個(gè)整潔、文明、溫馨的購(gòu)物、辦公環(huán)境，根據(jù)《公共場(chǎng)所衛(wèi)生管理?xiàng)l例》的要求，特制定本制度。1.2 集團(tuán)公司的衛(wèi)生管理部門(mén)設(shè)在企管部，并負(fù)責(zé)將集團(tuán)公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細(xì)劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負(fù)責(zé)劃分，確保無(wú)遺漏。2 衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.1 室內(nèi)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.1.1 地面、墻面：無(wú)灰塵、無(wú)紙屑、無(wú)痰跡、無(wú)泡泡糖等粘合物、無(wú)積水，墻角無(wú)灰吊、無(wú)蜘蛛網(wǎng)。2.1.2 門(mén)、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無(wú)灰塵、無(wú)污跡、無(wú)粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3 柜臺(tái)、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺(tái)底層及周?chē)鸁o(wú)亂堆亂放現(xiàn)象、無(wú)灰塵、無(wú)粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4 購(gòu)物車(chē)（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等）：做到內(nèi)外潔凈，無(wú)污垢和粘合物等。購(gòu)物車(chē)（筐）要求每天營(yíng)業(yè)前簡(jiǎn)單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5 商品及包裝：商品及外包裝清潔無(wú)灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6 收款臺(tái)、服務(wù)臺(tái)、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無(wú)灰塵，臺(tái)面和側(cè)面無(wú)灰塵、無(wú)灰吊和蜘蛛網(wǎng)。桌面上不得亂貼、亂畫(huà)、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當(dāng)班的購(gòu)物小票收款聯(lián)外，其它單據(jù)不得存放在桌面上。2.1.7 垃圾桶：桶內(nèi)外干凈，要求營(yíng)業(yè)時(shí)間隨時(shí)清理，不得溢出，每天下班前徹底清理，不得留有垃圾過(guò)夜。2.1.8 窗簾：定期進(jìn)行清理，要求干凈、無(wú)污漬。2.1.9 吊飾：屋頂?shù)牡躏椧鬅o(wú)灰塵、無(wú)蜘蛛網(wǎng)，短期內(nèi)不適用的吊飾及時(shí)清理徹底。2.1.10 內(nèi)、外倉(cāng)庫(kù)：半年徹底清理一次，無(wú)垃圾、無(wú)積塵、無(wú)蜘蛛網(wǎng)等。2.1.11 室內(nèi)其他附屬物及工作用具均以整潔為準(zhǔn)，要求無(wú)灰塵、無(wú)粘合物等污垢。2.2 室外衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.2.1 門(mén)前衛(wèi)生：地面每天班前清理，平時(shí)每一小時(shí)清理一次，每周四營(yíng)業(yè)結(jié)束后有條件的用水沖洗地面（冬季可根據(jù)情況適當(dāng)清理），墻面干凈且無(wú)亂貼亂畫(huà)。2.2.2 院落衛(wèi)生：院內(nèi)地面衛(wèi)生全天保潔，果皮箱、消防器械、護(hù)欄及配電箱等設(shè)施每周清理干凈。垃圾池周邊衛(wèi)生清理徹底，不得有垃圾溢出。2.2.3 綠化區(qū)衛(wèi)生：做到無(wú)雜物、無(wú)紙屑、無(wú)塑料袋等垃圾。3 清理程序3.1 室內(nèi)和門(mén)前院落等區(qū)域衛(wèi)生：每天營(yíng)業(yè)前提前10分鐘把所管轄區(qū)域內(nèi)衛(wèi)生清理完畢，營(yíng)業(yè)期間隨時(shí)保潔。下班后5-10分鐘清理桌面及衛(wèi)生區(qū)