增值稅法與消費稅法的定義

第10頁第1頁第一章稅法概論一、定義1、稅收的實質(zhì)：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。（判斷題）2、特征：強制性；無償性；固定性（掌握）二、稅收法律關系（小重點）1、構(gòu)成①、權(quán)利主體（雙主體）A、征稅主體：各級稅務機關、海關、財政B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則：屬地兼屬人）C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關系，權(quán)利和義務并不對等。③、客體：就是征稅對象。②、內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應承擔的義務，稅法中最實質(zhì)的東西、靈魂******納稅義務人的權(quán)利和義務主要有：(多選題)理解意思即可，不需要背權(quán)利：—多繳稅款申請退還權(quán)(VAT，營業(yè)稅，消費稅可以自結(jié)算繳納之日起3年內(nèi)申請退還，所得稅只能抵繳！)；—延期納稅權(quán)；—依法申請減免權(quán)；—申請復議和提起訴訟等。（“低聲下氣”的權(quán)利）義務：—按稅法規(guī)定辦理稅務登記；—進行納稅申報；—接受稅務檢查；—約法繳納稅款等。2、產(chǎn)生、變更、和消滅注意：由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關系三、主要構(gòu)成要素瓣1兵、納稅義務黨人。即納稅蛾主體，是指西一切履行納注稅義務的單愈位和個人。模不對負稅人準作具體規(guī)定屯(納稅義務肚人，不一定詞是負稅人，羞eg.VA胳T最終消費付者為負稅人衫。)正2緊、征稅對象償。即納稅客勵體，是區(qū)分嫁不同稅種的飲主要標志考區(qū)與我國現(xiàn)行稅宏收法律、法饞規(guī)都有自己掘特定的征稅楊對象，eg起.企業(yè)所得從稅的征稅對幸象是應稅所貌得；VAT誼的征稅對象邪就是商品勞驅(qū)務在生產(chǎn)和能流通過程中竟的增值額。固3糾、稅目：征窩稅對象的具畜體化后4攤、稅率：擱姐攜①擔、比例稅率蜓：VAT（節(jié)增值稅英文倘縮寫）、營肝業(yè)稅、城建造稅、企業(yè)所困得稅匯暈伍②板、定額稅率瞎：資源稅、賢城鎮(zhèn)土地使些用稅、車船令使用稅丟遵帳③勁、超額累進勾稅率：個人拾所得稅（注爭意區(qū)別：8擔00是免征輸額，不是起綱征點）戚姑起④撫、超率累進殲稅率（按相暈對數(shù)劃分）郊：土地增值位稅勻5督、納稅環(huán)節(jié)消6賽、納稅期限館：注意區(qū)分模幾個概念：鍋計算期限、第申報期限、象繳款期限（前＝納稅期限藍）。賤7惠、納稅地點龍：門8連、減免稅行四、分類（右注意??！各登種分類方法穗的交叉出題勿）破1自、按照稅法濕的基本內(nèi)容焦和效力的不紋同，可分為扮：疲首椒稅收基本法此：塘我國目前還朵沒有統(tǒng)一制巨定。炮稈恩師稅收普通法椒：呀個人所得稅晝法、稅收征沉收管理法等刮2廉、按照稅法晌的職能作用垂的不同，可頂分為蛙跨渠①聯(lián)、地實體法。耕確定稅種的夢立法，主要什是規(guī)定8大粘要素。如涉《中華人民濁共和國外商果投資企業(yè)和船外國企業(yè)所扭得稅法》、字《中華人民速共和國個人休所得稅法》董。折撕塑②癥、瞇程序法，指曠稅務管理方強面的法律。余稅收征管法提、納稅程序萌法、發(fā)票管陣理法、稅務同機關組織法誘、稅務爭議輸處理法。盟3筒、按稅法征喇收對象的不賽同，可分為付馳?、侔Y、對流轉(zhuǎn)額寫課稅的稅法危。包括以VAT、營酷業(yè)稅、消費袍稅、關稅等桃。護妻減②捕、對所得額挖課稅的稅法惑。企業(yè)所得顧稅、涉外企虹業(yè)所得稅、蓮個人所得稅糧澇虹③往、對財產(chǎn)、鍬行為課稅的御稅法：房產(chǎn)戰(zhàn)稅、印花稅惡等伐慎紋④提、對自然資禍源課稅的稅魯法。資源稅晶、城鎮(zhèn)土地屠使用稅仁4憑、按稅收收鵝入歸屬和征錦管權(quán)限不同違：提返莊①絞、中央稅：罩消費稅、關繞稅損顧貼②依、地方稅：革城建稅、城攝鎮(zhèn)土地使用司稅錦擾施③檔、中央與地惱方共享稅：淋增值稅、企款業(yè)所得稅、淺個人所得稅村?？鹞逯?、稅法與其斧他法律的關己系開1閉、稅法與《融憲法》的關蜘系：稅法是據(jù)國家法律的勵組成部分，爹依據(jù)《憲法菜》原則制定行。傷述**誕****公忍民依法納稅僅最宣直接的法律崖依據(jù)是《憲奴法》。（憲深法56條規(guī)兵定：判斷！配）修2且、稅法與民那法的關系：賴球善①塌、民法調(diào)整芽方法的主要礦特點是平等輕、等價和有店償；耕勒壞②報、稅法的調(diào)詢整方法要采哨用命令和服藥從的方法。裙（本質(zhì)區(qū)別產(chǎn)）激愚限③耀、聯(lián)系：當膽稅法某些規(guī)堡范和民法相壇同時，稅法狗一般引用民臭法的條款。材3訪、稅法與《四刑法》的關倚系：違反稅各法，并不一斤定就是犯罪桌。區(qū)別在于逝：情節(jié)是否企嚴重廁六具、我國稅法刑的制定與實桶施。(按層奇次由高到低煮排列)睬1旺、全國人大榨和人大常委削會躲制定捷的稅收法律霧。如《外商賠投資企業(yè)和恨外國企業(yè)所聯(lián)得稅法》、猛《個人所得甩稅法》、《奧稅收征收管吉理法》、《議關于涉外企悄業(yè)適用-、謹-、-等暫占行條例的決彩定》。愧2諒、全國人大列或人大常委坐會匯授權(quán)寬立法。雷午授權(quán)國俊務院制定某碗些具有法律奮效力的暫行撓規(guī)定或條例警。與稅收行芽政法規(guī)不同餅（判斷）貿(mào)均筋衰eg.妥94.01碰.01起實雖施的增值稅肯、營業(yè)稅、蒸消費稅、資替源稅、土地博增值稅、企他業(yè)所得稅等線六個暫行條儀例。見3碧、國務院制肺定的稅收行流政法規(guī)?！度煌馍掏顿Y企糧業(yè)和外國企轎業(yè)所得稅法循實施細則》束、《稅收征察收管理法實柳施細則》。連(稅收行政檢法規(guī)，由國男務院審議通賣過后，以國姓務院總理名遲義發(fā)布實施奇)少4雹、地方人民券代表大會及艙其常委會制紗定的稅收地及方性法規(guī)唇(因僅征海南柏省、各夏自治區(qū)于有此權(quán)力塔)罵5然、國務院稅送務主管部門顏制定的稅收爺部門規(guī)章。鞋《增值稅暫鵲行條例實施矩細則》戀(財政部頒翁發(fā))、《稅雨務代理試行亂辦法》(國美家稅務總局歌頒發(fā))。邁有權(quán)機關：煙財政部、國移家稅務總局社、海關總署元。搶6月、地方政府黨制定的稅收呼地方規(guī)章。筍脹麗前提：窯A、都必須這在稅收法律蜘、法規(guī)明確催授權(quán)下進行蜻；彎壯決靈景B、不得與媽稅收法律、丙行政法規(guī)相認抵觸。屈七、植稅法念的臨實施從1詳、執(zhí)法：稅如務機關和稅親務人員正確潮運用法律、蝴對違法者進版行制裁勉2裳、守法：征蛛、納雙方都棵要嚴格守法業(yè)八默、稅法實施珍原則脊1抓、層次高的綢法律優(yōu)于層賞次低的法律恐2么、同一層次踏的法律中，習特別法優(yōu)于裁普通法則3燙、國際法優(yōu)視于國內(nèi)法夕4縱、實體法從非舊，程序法棕從新。（不睬具追溯力）般九集、稅收法律贊體系的構(gòu)成磁1膛、稅收實體粥法絞灰堡①唉、流轉(zhuǎn)稅類講：直增值稅、消甲費稅、營業(yè)炒稅秧濕譯②憐、資源稅類服：坑資源稅禽、城鎮(zhèn)土地堪使用稅退倉酬③屋、所得稅類金：企業(yè)所得詠稅、涉外所戰(zhàn)得稅、個人綢所得稅謙善村④非、特定目的候稅類：城建活、車輛購置碧稅、拜土地增值稅駝、耕地占用伶稅熔劑浙⑤取、財產(chǎn)行為觸稅類：房產(chǎn)塘稅、城城市房地產(chǎn)孫稅虜、車船稅、羨牌照稅垮、賀印花稅、契箏稅罰乒為⑥幟、農(nóng)業(yè)稅類交：農(nóng)業(yè)稅、廣牧業(yè)稅坡傘饅⑦棉、互關稅恢：海關負責和征收（不是橋代征！?。┢痱?*糠****注眨：斜體12蟲個為涉外、尤個人適用稅蒼種偷嘴**械****除蜜《涉外所得血稅》《個人臺所得稅》是端法律形式外旨，其它都是凍以條例形式咬發(fā)布班2創(chuàng)、稅收征收貓管理法：包貴括征管法、修海關法、進賴出口關稅條源例。呆十滲、稅收管理設體制痛1拒、輸稅收管理體妄制源是在各級國浸家機構(gòu)之間養(yǎng)劃分稅權(quán)的狀制度。（單映選）玩2班、稅收管理預權(quán)限，包括旅稅收立法權(quán)拖、稅收法律片法規(guī)的解釋寺權(quán)、稅種的字開征或停征譽權(quán)、稅目和剃稅率的調(diào)整釣權(quán)、稅收的慌加征和減免容權(quán)等。勤(了解即可淡)獲墓立法促權(quán)的劃分、魂執(zhí)法權(quán)的劃陶分：太專業(yè)巧了，不必細毀看。印十一表、盯稅務機構(gòu)的應設置芹1、碰國家稅務總猜局對國稅系初統(tǒng)實行垂直旗管理，協(xié)同貝省級政府對跡省級地稅系密統(tǒng)雙重領導巡。網(wǎng)2、墊省以下地稅激局實行上級痛稅務機關和撞同級政府雙壓重領導，以太上級稅務機麗關垂直領導想為主揪十二、扶稅收征收管銅理范圍劃分遺（重點掌握蚊：交叉的！姑）氣1煙、國稅：荒VAT述；剩消費稅模；車輛購置藝稅；鐵道部討、銀行總行叼、保險總公陵司集中交納帆的VAT、抱消費稅、城腸建稅、音………建；儲蓄存款恥利息；中央似稅的滯、補慰、罰移。刃（多看兩遍勉書，會做多濕選）判2勸、地稅：營滿業(yè)稅、城建之稅、地方企凍業(yè)孤(國、集、歡私)所得稅情、個人所得竊稅(不包括重銀行儲蓄利詞息所得)笨，答……芒，地方稅的夸滯、補、罰蛾。屑（多看兩遍福書，會做多宮選就行）炒今**鳴****新納增的亂七八繡糟的規(guī)定，躬沒一點章法禁，早晚還得食改，我看不牌會考吧發(fā)3懂、海關：關最稅，此外扣代征婚進出口環(huán)節(jié)偵的糠VAT和消控費稅。匹十三、中央仔與地方稅收幣收入的劃分鋸1舞、中央固定鉗收入：國內(nèi)道消費稅、車嘴輛購置稅、鍋關稅、海關鉗代征增值稅繭和消費稅。區(qū)2澤、地方固定申收入：城鎮(zhèn)聯(lián)土地使用稅捕、耕地占用顫稅、土地增冶值稅、房產(chǎn)描稅、城市房洞地產(chǎn)稅、車溫船稅、牌照合稅、契稅、凍屠宰稅、筵摘席稅、農(nóng)業(yè)滾稅、牧業(yè)稅慚及其它地方捷附加。棕3吉、中央與地純方共享收入溫比鎖①融、國內(nèi)增值華稅：中央政查府分享75注%、地方2爹5%匆北惑②浴、營業(yè)稅：購鐵道部、銀蝦行總行、保貧險總公司集本中交納的部賞分，歸中央微政府，其它雪歸地方政府違。膀根塊③顯、企業(yè)所得譯稅和涉外企禽業(yè)所得稅：患（鐵道部、扇銀行總行、葡保險總公司盡海洋石油企委業(yè)集中交納我的歸中央，養(yǎng)其它的再共公享）200溫2年比例為沈5:5，2低003年為沒6:4，以唇后另訂。隱符譯④并、個人所得舞稅：（除存看款利息所得敞）2002濕年比例為5艦:5，20杯03為6:曠4，以后另寫訂其企吃⑤枕、資源稅：迅海洋石油企專業(yè)交納的歸杜中央政府、助其它歸地方嘆串由⑥扭、城建稅：蠟鐵道部、銀之行總行、保厚險總公司集董中交納的歸冶中央政府、鍛其它歸地方廁貸駕⑦讀、印花稅：亂證券交易印填花稅的薯94%蒜歸中央、6功%歸地方，此其它印花稅與都歸地方。拌十四、稅收稻制度層次頌：1、不同培的要素構(gòu)成駐稅種；2、濟不同的稅種毒構(gòu)成稅收制流度、3、規(guī)蝶范稅款征收畫程序的法律圾法規(guī)。災十五、稅法冊層次難：稅法通則沾（立法精神捕）、各稅稅摧法（條例）特（征稅辦法愚）、實施細背則（詳細說猴明和解釋）丈、具體規(guī)定兵（補充性規(guī)憶定）瞧十六、我國陶是以偶間接稅和直娘接稅為雙主賽體雜的稅制結(jié)構(gòu)低。間接稅占腫60%左右菌，直接稅占撿25%左右互十七、我國示稅制改革分烘四階段矮：1、19級78年以前狂：先多稅種采多次征收的鉆復合稅制，燦后改工商統(tǒng)掘一稅；2、蝕1978年朵-1982嶼年恢復多稅婆種征收體制旦；3、19讀83-19助91年國營挪企業(yè)利改稅漂；4、19膜92-19瘡94年改革斗流轉(zhuǎn)稅（增采值稅為主營念業(yè)稅、消費蟲稅并行）、填改革企業(yè)所程得稅（統(tǒng)一另）、改革個捧人所得稅（亞統(tǒng)一）、對臭資源稅、特廢別目的稅、輩財產(chǎn)稅、行脹為稅等作大挨幅調(diào)整，開毯征土地增值艇稅?？傊煨芏ìF(xiàn)行稅制喂的基礎。增值稅法敬一、增值稅養(yǎng)的定義確從臺計稅原理而洽言鑼，是對商品缸生產(chǎn)和流通稱中各環(huán)節(jié)的燕新增價值或為商品附加值億進行征稅。候二、柔征稅范圍旗1籌、銷售或進俱口（判斷標勵準：有報關曾手續(xù)）的貨獵物，指有形偉動產(chǎn)襲(注意：房腎產(chǎn)就不是)月，包括電力漁、氣體、和好熱力。笑2碰、提供加工夏(嚴格限制勻在刪委托方提供變原料及主要膜材料)、修帆理修配勞務顫(使貨物恢天復原狀和功擔能的業(yè)務。族注意：是修位理烘動產(chǎn)恰，不是改良睜和制造左不動產(chǎn)裙)襪3過、特殊項目腳。訂(客觀題)扛地伐①汽、貨物期貨羽交杯VAT，在適實物交割環(huán)并節(jié)納稅。(摸非貨物期貨志(買賣合約疾)交營業(yè)稅淚)監(jiān)來勻②鼓、銀行銷售催金銀業(yè)務，雨交惑VAT。(宮銀行也交營亞業(yè)稅！)鏈伍耗③息、典當業(yè)的膛死當銷售業(yè)邪務和寄售業(yè)寧代委托人銷限售物品，交靠VAT。吉98年以后斃按4％征收馳。蟲卵賠④驟、集郵商品累的生產(chǎn)、調(diào)舒拔以及擦郵政部門以圍外旦的單位個人喇銷售，交現(xiàn)VAT。(打郵局賣，則袖交營業(yè)稅)莊美鏈4、特殊行獅為蘭仍戲①扔、視同銷售騰（各種題型能都可能考到羽，熟練掌握猜）。辰孫脹A、將蛋貨物交付他廉人代銷序培拔峰順兩種葬形式：利a.鎖支付手續(xù)費揉方式儀b.返還一廳定金額停。路——槽一定要在得責到代銷清單糊后開出VA致T專用發(fā)票朗。糧城林B、銷斃售代銷貨物確幕拆特譽例：收取手批續(xù)費方式雙無重征稅：既面對銷售額征記VAT，又暮按咳手續(xù)費交營岸業(yè)稅棕封眼宏C、設有兩高個以上機構(gòu)督并統(tǒng)一核算始的納稅人，癥將貨物從一保個機構(gòu)移送兄至其他機構(gòu)漿用于銷售（異用于生產(chǎn)就鎮(zhèn)不算）,慌但相關機構(gòu)店設在同一縣父(市)的除株外。窩券哪D、求自產(chǎn)或委托揭加工的貨物踐：想無論輝作何用途，貴一律視同銷形售尚件言E、逼外購的貨物籮：對外使用撲（包括投資疏、分配和無梳償贈送）時始，作銷售計格算銷項；對緒內(nèi)使用（非奧應稅項目、療免稅項目和稱福利等），辣作進項稅額兵轉(zhuǎn)出凳(請注意各聽章中提到的箱所謂“非應叼稅項目”脫；嘩在VAT章扶中，指的是荒交營業(yè)稅的訪項目戰(zhàn)和在建工程撞；而在營業(yè)荒稅章中，“興非應稅項目筒”就是指交副VAT的項澤目。)焰?zhèn)溲赎怑g.購進芳貨物200崗萬元，付V犯AT進項3全4萬，其中蜘50%作為邀投資，視同甚銷售，可以掏抵扣VAT股；50%用護于福利，進昆項VAT要怠轉(zhuǎn)出。膚奴消②夫、混合銷售托：從事生產(chǎn)齡批發(fā)零售的局，視為銷售獄貨物。搖(后面再說秧)體想蓋③猛、兼營非應爺稅勞務：不朽能準確核算欠銷售額和非壯應稅勞務的油營業(yè)額的，穿一律征收增錫值稅。鉗(后面再說種)暢勝5、其假他征免稅的奶有關規(guī)定菌(蝶有變化！毯)奏咳蓄A、搭校辦企業(yè)生豪產(chǎn)應稅貨物奉，凡用于本兩校教學、科故研方面的，抄經(jīng)審核，免地VAT。局勺交B、奇一般納稅人匙銷售自開發(fā)慮軟件產(chǎn)品慘，先仔按17%征宰，對實際稅縱負超3%的色部分即征即劉退北（NEW！蘿！退稅款不艙再規(guī)定時限仍和用途了）季實際稅負即踩實際繳納的層增值稅額與飯其相對應的起收入額之比茄計算。兆劑盜瓶講沸算法：實納胃VAT／年勞銷售收入閱-年3%，不一床定是退14伯%，因為彈實早納稅額不定氣瘡陜C、比一般納稅人孤銷售自產(chǎn)的阻集成產(chǎn)品，彎2002.幻01.01枝-絞2010當.12.3輝1，先群按17%征蔬，對實際稅亦負超過3%細的部分即征巨即退，用于鑰研發(fā)產(chǎn)品和煩擴大生產(chǎn)索（這個有時塌間限制和用靠途限制）哥變化??！袍址夜D、刻經(jīng)營融資租抓賃業(yè)務的單驗位紙恭梨腸a聞、未經(jīng)澆央行和隆對外貿(mào)易合緣作部(即商疾務部)偽批準的鍬（稅務不承徹認為融資租換賃，按經(jīng)營灑租租憑或銷贏售對待）淹販駁事難斬—貞轉(zhuǎn)移所有權(quán)課的，俘(出租方)呢要交偵VAT；字塔堡斥串稈—爭收回融資設裳備的，交營去業(yè)稅。銀維譽攪隆b找．經(jīng)中國人副民銀行批準放的不交VA抗T前，（按金融其業(yè)征營業(yè)稅視）驢拔右E、夠轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)滔部產(chǎn)權(quán)涉及蒜的應稅貨物阻的轉(zhuǎn)讓，不夠征收增值稅察。閑服通F、教悠材其它5、甩6、7、9決條是新的，溜看兩遍吧，徹有點印象就講行了。廉三、一般納脅稅人增&小規(guī)胡模納稅人的艱認定啊1油、從事批發(fā)撈零售的納稅酸人，年應稅夸銷售額<挑180萬，含一律不認定應為一般納稅渡人(硬指標反)稈2恰、而生產(chǎn)性糖企業(yè)和提供阿勞務企業(yè)，仁或兼營批發(fā)拿零售的，年刊銷售額<蒼100萬元蜂，但挪≥漸30萬元，購有會計、有到賬、能正確急計算進項、睡銷項和應納農(nóng)稅額，可認朽定為一般納車稅人。俯3夫、個人、非伸企業(yè)單位、游不經(jīng)常發(fā)生除應稅行為的堪企業(yè)，無論驅(qū)銷售額，視顯同小規(guī)模納矩稅人。獄4俘、從崖2002未.0辣1跪.0黑1起送，潛對從事成品回油銷售的加詞油站墓，息一律按一般享納稅人征稅問。脂（新增?。洌]5耍、熟銷售免稅貨來物納稅人不戒辦理一般納激稅人認定手襪續(xù)租四、稅率的易確定（考試恐時，如果沒徹給稅率，但社給出具體商端品名稱，這業(yè)時需自己判屋斷稅率）辟1獵、兩檔稅率牲：賊咳役基本稅率1圣7%南板腰低稅率13抬%馳膚論殺(掌握忽27頁簡基本的士六鍛項。對農(nóng)產(chǎn)祖品按13%強征收是指初核級產(chǎn)品。E伙g.水果征復13%，而舍水果罐頭要筒按17%征庫。金屬礦/爺非金屬礦采片選產(chǎn)品徹、煤炭緊為13%)泡農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者怠銷售自產(chǎn)農(nóng)秋產(chǎn)品免征增鹿值稅。較2伐、兩檔征收級率：聯(lián)辦犬小規(guī)模商業(yè)楊企業(yè)4%槐凡胸小規(guī)模叔非商業(yè)錫企業(yè)6%茄忙注意：一洋般納稅人特三殊行為采用戚簡易征收辦送法時，也會親采用征收率計。波五、銷售額輪──繡重中之重亡1牙、價外費用才(即銷售方員的價外收入賢)是指價外議向購買方收客取的手續(xù)費汽、補貼、基趟金、…丈包裝物招租金棄…及其他各辦種性質(zhì)的價疲外收費。但域下列不包括震在內(nèi)：網(wǎng)碎巨①辣、向購買方盾收取的銷項永稅額；糕搞簡②阻、受托加工盲應征消費稅扎的產(chǎn)品所代裂收的消費稅盒；姨部慚③塘、同時符合略以下條件的幕代墊運費：悉授態(tài)A、姥承運者的運重費發(fā)票開具三給購貨方的周；閥慰梅B、凍納稅人將該殺項發(fā)票轉(zhuǎn)交增給購貨方的押。券掏努***代***換算扛：以上價外天費用（和逾辭期包裝物押貝金）視同價緣稅合計，需蝴要換算。換蜓算時依相對襖應的貨物征揀稅稅率計算漸VAT。之道后再并入銷舊售額。億2永、在做計算艦題的時候，虹判斷銷售額詠是含稅還是皇不含稅的方順法艘歷慎①直、榜一般納稅人特：除非特別托指明，其銷蒜售額均為不裕含稅銷售額爐。但按規(guī)定始采用簡易征問稅辦法的一培般納稅人除所外卻洪敵②膛、舉小規(guī)模納稅慮人：除非特謝別指明，其紅銷售額是不恢含稅的視六、幾種特顧殊銷售行為散展1、誤折扣方式銷高售：娃侍羅①皺、折扣銷售凱——銷售、舒折扣同時發(fā)懂生。(購買濾多件，適價格優(yōu)惠林)型浸爐A、銷蛋售額和折扣纖額在同一張怕發(fā)票上，才騎可按折扣后齊的余額計算乞VAT。要騙凈***嚇***央實物折扣按鑼捐贈處理跡（視同銷售診）稻。是遍辟B、另鴨開發(fā)票的，形不得從銷售端額中減除經(jīng)折扣承額。（有對飯方稅務機關妻證明時，就汗稱作初“喜銷售折讓勺”配了。）義憤開②母、銷售折扣魂——折扣在逼銷售之后。灑(現(xiàn)金折扣爪)刷脾筋是一種融資敵性質(zhì)的理財堡費用，所以思不得從銷售圈額中減除，訊即按總價法辯計算銷售額梨棍岸③揉、回扣——危不許從銷售餅額中減除。今柄為④愧、銷售折讓挪——手續(xù)完豎備拘（退貨證明朝）夾，才可從銷學售額中減除鷹折讓。封2毫、以舊換新誦（考試時，忠一般給出的娃是新舊差價慌）候篩柿①雷、不得扣減映舊貨物的收污購價格，應輩按新貨物的耀同期銷售價窯格確定。糖幫晴②儲、舊貨不計伯算進項稅，司（因為消費扒者不能開具癢VAT專用叫發(fā)票棕）出。跳砍傭特殊：期對金銀首飾揪以舊換新業(yè)天務悟，免按銷售方實澆際收取的不扁含增值稅的饒全部價款征吳收增值稅。警3購、還本銷售井：銷售額不庸得扣除還本椒支出固睜4、以物易毅物堵（即使價值誘不相等，也瘡視作等價交首易）窯遼蠶①盜、雙方同作熱購進和銷售熔處理，（視脅同購銷兩份者合同，要按宿雙份合同交請印花稅）烘固氣②著、粥銷項稅集由計算而得蔑，進項稅必但須憑荒VAT專用來發(fā)票異抵扣。灌5際、有關包裝撇物押金板瘋霧①汗、（區(qū)別于稍租金，言租金屬于價尿外費用）遙，單獨記賬迎的押金，1宏年以內(nèi)且未坐逾期，不并淘入銷售額征今稅。蔽森?、谲?、逾期未收琴回包裝物不滿再退還的押迷金，應按所陰包裝貨物的灣稅率計算銷槳售額征稅。礦擁巷謀—逾期崇，態(tài)指按合同規(guī)魄定實際逾期鞭或一年(對堂月的年，不雀是會計年度積)庸以上艱弊蕩志—宏公式：挑(納比照軍價外費用)猶團驚渣窗搬銷項稅＝｛技[過期押金罵／(1+1廟7%)]＋狐銷售額｝×返17%錢號腰③畜、銷售啤酒宏、黃酒而收義取的包裝物世押金，按上發(fā)述方法處理昨。耐(軟其它納酒類收取的湯包裝物押金損，理無論是否返洗還或會計如港何核算，均佛并入當期銷咸售額征稅)坑6赤、廁舊貨、舊機烘動車的虜銷俱售恥（變化?。⌒┫霊c變化鐵一：廢舊物箱資經(jīng)營單位急不免稅了，嘆變化二：征達收率變化和怎減半征收褲梅賄①當、適用：銷驚售已使用過飄的固定資產(chǎn)壇、舊貨經(jīng)營弊單位銷售舊輕貨兩種，計招算公式：[系售價／(1悲+熟4捎%)]×光4貝%償÷搭2惹。咐不能抵扣進歸項。腹功勤②朋、納稅人銷公售已使用過經(jīng)的屬于應征敘消費稅的機微動車、摩托抹車、游艇，召售價超過原判值的，按找“肉[觸售價／(1勝+餅4醉%)]×你4危%救÷虜2磚”宅征稅，未超關過原值的，摘免稅博凍亡③紗、舊機動車薄經(jīng)營單位，枕無論售價是釣否超過原值阿，都按索“爭售價行/鄉(xiāng)(1+咳4虧%)×焦4綠%奪÷籮2捎”禍征愉7鼻、視同銷售距點行為的銷武售額按以下奏順序確定叛最伯①主、按當月同利類貨物的平駝均銷售價格郵耳緊②埋、按最近同托類貨物的平披均銷售價格行聞門③前、按組成計訊稅價：兇組成計壓稅價=成本泡×逃（1＋10票%），（1宅－消費稅稅共率）譯灌賴注城意：當應稅標消費品為從層價加從量的獲復合稅時，側(cè)此公式不考蓋慮從量稅部厚分。滾七、進項稅駱額的四個知取識點緞剖1、VAT芽的扣稅憑志證猾問悉①找、從銷售方博取得的減VAT專用耍發(fā)票；儲宵闖②廳、從海關取住得的完稅憑莫證臘梁豈③憶、一般納稅踐人向農(nóng)業(yè)生旗產(chǎn)者或小規(guī)廊模納稅人購該買免稅農(nóng)產(chǎn)紙品，州賊奪蒙普進項稅額＝吵（買價＋農(nóng)你業(yè)特產(chǎn)稅）休×矛13%每駕見干注意：費該處指的是勇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者蓋自產(chǎn)自銷的瞞初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)謊品。買價僅忘限于稅務機雙關批準使用伶的收購憑證法上注明的價障款。陜毅善④撇、外購貨物螺或銷售貨物產(chǎn)所支付的運紅費，可扣：悟拴膝尚趴（運費金額飄＋建設基金乘）笑×部7%市（裝卸費、怎保險費等雜朵費不能扣）懶糖死聽運輸發(fā)柔票開給哪一亂方，哪一方畝可以進行抵遍扣。位工光課詢以下幾項不伐可以抵扣運模費：購買固康定資產(chǎn)運費緒；購買效或銷售驅(qū)免稅貨物槽（裙但不包括免功稅農(nóng)產(chǎn)品丑）溜。免稅農(nóng)產(chǎn)職品：支付的逼運費還可以深抵扣n×7暈%，其他免促稅的就不成巴了??！慶寧指永***裳***注意饑：發(fā)票的要沾求，還不包宇括定額運輸弓貨票，單據(jù)補指國營鐵路喇、民用航空糖、公路和水憤上運輸單位省開具的貨票尊以及從事運凈輸?shù)姆菄信P運輸單位開客具的套印全叮國統(tǒng)一發(fā)票刃監(jiān)制章的貨奪票。從20之03年11獄月1日起上沿述發(fā)票由地痰稅部門管理崖和監(jiān)督。2魄003年1蒜0月31日昆前取得和發(fā)腰票必須自開陷票日90天知內(nèi)抵扣，2霜004年1緩月31日抵擱完。11月旋1日后抵扣徒的發(fā)票必須蕉國稅報送抵糕扣清單的紙速制文件和電彼子信息。1柔2月1日國樣稅要對發(fā)票買進行比對。隸埋萍⑤搖、生產(chǎn)企業(yè)記一般納稅人駝購入廢舊物粒資回收經(jīng)營耕單位銷售的鋪免稅廢舊物木資，可按發(fā)予票金額1飼0浮%計算抵扣樹進項稅。張縫報***缺***注意毒：購銷雙方食的資格確定呢?。】脮?、痛不得從銷項巷稅中抵扣的舟進項稅（原照則：往不能產(chǎn)生銷捏項的，不抵萬扣丸）譜齡炕①餡、希購進固定資顧產(chǎn)。無論是青從國內(nèi)購入響還是進口的基或是捐贈的敗，即使取得預了扣稅憑證慌，進項稅也沾不得從銷項德稅中抵扣。泉哪轎②從、用于非應趁稅項目的購拾進貨物或應喚稅勞務躁淡**鹿****注汪意：購進的觸貨物用于投招資、分配給閱投資者、無聚償贈送他人加的，視同銷病售，計算銷剛項稅，所以堆進項稅可以禽抵扣。用于燭非應稅、免挪稅、福利等路，不產(chǎn)生銷收項稅，不得投抵扣伙蛛碰③笛、用于免稅芳項目的購進箱貨物或應稅遠勞務（指自漸產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)冶品，避孕、努古舊圖書、杏用地科研的沫進口儀器、鬧外國無償援練助的進口設聯(lián)備、符合國膠家產(chǎn)業(yè)政策夸的在投資總氧額以內(nèi)的進埋口設備、進涼口的殘疾人狼用品、銷售證自己用過物影品、邊銷茶儲等）縫農(nóng)饒④割、阻用于集體福勇利或者個人栗消費的形購進炸貨物或者應散稅勞務。對氏比：將自產(chǎn)豐、委托加工唱的貨物用于攏集體福利或欠個人消費，客視同銷售?？?購買的貨焦物用于福利先，要付進項踩VAT)占吃介構(gòu)注意：購買描勞保用品唱、辦公用品辰可以抵進項假稅金。再遷醉⑤辛、非正常損跡失的購進貨斯物娘觀昏燙如果常損失消的原材料是喬免稅農(nóng)產(chǎn)品龍，進項轉(zhuǎn)出葡=查原材料成本國÷徑（得1-1柱3獲%逐）緣×禍1鋼3能%堅灘促⑥隸、非正常損列失的在產(chǎn)品墊、產(chǎn)成品所偷耗用的購進挺貨物或應稅醬勞務燥費古聚再產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)成品耗用的侄貨物的進項猾轉(zhuǎn)出，是產(chǎn)提品所用的材盾料費的進項旗稅蹤職伴況進項轉(zhuǎn)出的且方法：如知朽道原進項，幼直接轉(zhuǎn)出。孟如不知道，鐮要計算，注薪意運費（以驕下算法認為志運費發(fā)票所賢列金額全部藍是運費+建霸設基金，估甚計考試時也租不會在這里嗽再設卡了）嚼淺餓A、材栗料損失：應遣轉(zhuǎn)出進項＝廈(材料成本扮－包含的運球費)叢×姐1倚7幣%集牌嘉B、運逆費損失：應槐轉(zhuǎn)出進項＝暮材料所包含仔的運費楚÷拴（拴1-幻7辛%鬧）寫×檔7吳%太蝶昏⑦司、取得的增祝值稅專用發(fā)著票未按規(guī)定僑開具的。痛八、應納稅駱額的計算的瘦幾個規(guī)定澡1拒、計算應納杠稅額的時間辣限定夠及***褲***一個懼原則：進項蹄稅不得提前遷抵扣，銷項唇不能拖后抵堪扣。素晨櫻①甩、工業(yè)生產(chǎn)呆企業(yè)：在驗御收入庫后才壩能申報抵扣跌。披鑼桿②拒、商業(yè)企業(yè)權(quán)：付款后才南能申報抵扣割。分期付款各的，全部款怒項支付完畢沙后才能抵扣鈴。接收投資評、受贈、分四配來的以滔收到VAT侵專用發(fā)票的薯時間為準單，申報時要堤提供相關證頑明材料。騰烤以上鎖兩項的運貨器費用，隨其任貨物的抵扣姨而計算進項躍稅，而不論抱其它原因。似伯耀③勞、購進應稅業(yè)勞務，付款楚就能抵扣，嚇而不用區(qū)分宋工、商業(yè)企蘋業(yè)。盾2礙、進項稅不螞足抵扣時，吳結(jié)轉(zhuǎn)下期繼糞續(xù)抵扣。泛3砍、扣減發(fā)生釣期進項稅額獻的規(guī)定川搬購血進貨物改變姓用途的，其鐵進項稅應從么本期進項稅墓額中扣減，彼如果無法準息確確定進項抄稅的，按實門際成本和當鉆期適用稅率叨計算應扣減廁的進項稅（遙別忘了運費愧！?。Ｋ何r實承際成本=（厘買價+運費下+保險費+屠其他費用）磚4券、銷貨退回糟或折讓：無受論何時發(fā)生艘，購銷雙方尋均在當期處裙理絮九、特定貨舒物銷售：婚潮1、據(jù)寄售商店代副銷寄售商品興；壓2授、典當業(yè)銷曠售死當物品說；困3夾、經(jīng)有權(quán)機瑞關批注的免南稅商店零售兼免稅貨物。長謹（有蒜權(quán)機關特指滲國務院6部攤委下屬公司般）它們在批舊發(fā)調(diào)拔時免券稅，零售就壘不免了獸摧以上無猴論銷售者是夕誰，一律按絨征收率為任4%筒，公式：應藝納稅額=銷塊售額老/帆（1+4%兇）新×鵝4%茂拖4、自來水獄公司銷售自研來水句（新增！！陣?。┢缴o論悄VAT專用灶發(fā)票還是普翼通發(fā)票，銷布售按6%征錢收率征稅、葬購進自來水摧按6%征收壁率進行抵扣泄。公式：不撐含稅銷售額眼＝發(fā)票金額叢÷專（1+6%葡）溫十、讓混合銷售行樹為老（廢重點！！銅）炸錦1、概念：宵一項銷售行烘為如果既涉刷及VAT應共稅貨物，又牢涉及非應稅證勞務損渾2、區(qū)分混兩合銷售與兼店營的標準。嬌午邊—時兩項行為密敏不可分，有紅從屬關系，賣判定為混合蛛銷售，依主惠營業(yè)務交一低種稅。獻周示—貧兩項行為可托以分，為兼概營。財①宣分別核算的開，分別交稅賤；圈胡愧技吵友頂婚②閣未分別核算耽的，交賭VAT，不餡交營業(yè)稅。撒(從高原則塊)難嫂3、茂以貨物為當主頸（指年貨物景銷售額超過享50％）并辭兼營非應稅寧勞務銹的蓋，視為喇銷翻貨抓，交VAT河；一般以勞那務為主的和企業(yè)等發(fā)生飲的斥混合銷售，府交營業(yè)稅。憶十一、攏兼營非應稅到勞務撈烘碼主營和兼營雄分別核算分叼別交稅，不顆分別核算墨交VAT掩(替從高交稅嚼)。弓十二、進口絮貨物征稅（搜結(jié)合增值稅鵲、消費稅：糞必然出題）杜1旅、征稅范圍戴：有報關進齡口手續(xù)覆2嶼、減免稅：賊庫手①且、巖“敬來料加工驟”鑼、頭“腸進料加工叛”敗復出口的，資減或免，不顯能出口的要耀補稅優(yōu)廟口②縫、是否減免診稅，僅由國挪務院統(tǒng)一規(guī)饒定支2津、適用稅率方：同國內(nèi)貨津物。威3樸、應納稅額摘的計算：于示組成合計稅價格＝幼關稅完稅價互格＋關稅＋酬消費稅掠筋應納廟稅額＝組成轎計稅價格片×宋稅率敬4背、進口貨物暫增值稅納稅悟義務發(fā)生時厚間及期限痛索納稅熔義務發(fā)生時愧間為報關進致口當天；納塵稅地點為進抱口貨物報關妻地海關；納濟稅期限為海暢關填發(fā)稅款泳繳納證之日捕起7癢日內(nèi)耳十三、出口該貨物的退（贊免）稅基本典政策（難點侮，重點）擺哄1、武可退免稅的況出口器貨物截應同時具備里四個前提條深件：嬸樣情①鬼、必須是屬瘦于增值稅、頂消費稅的征斥稅范圍的貨粱物其頭偷②奔、報關、離證境伙戰(zhàn)五③最、在財務怍控作銷售處理棟煌超④胡、出口收匯味已核銷斤2灑、仍又免又退的患貨物現(xiàn)私出口義免稅是指對約貨物在出口扔環(huán)節(jié)不征收于增值稅、消宇費稅（城建析、教育附加案就不退了）舒；出口退稅杠是指對貨物墊在出口前實排際承擔的稅籌收負擔，按印規(guī)定的退稅宋率計算后予嬸以退還。適雷用這個政策塊的主要有：大嘆刃①稻、邊生產(chǎn)企業(yè)自劍營出口或委簡托外貿(mào)企業(yè)巷代理出口的辦自產(chǎn)貨物踐。徒方濟②觸、帖外貿(mào)企業(yè)收瞇購后直接出薯口或委托其腹他外貿(mào)企業(yè)秧代理出口的脊貨物襲榮舟③闊、特定出口鋤貨物：書上紀45頁列的耕比較多，估盯計考不著，烘看一遍有印墳象就行了。康3象、茫只擋免不退萍的企業(yè)：撓頓碑①灰、沖屬于生產(chǎn)財企業(yè)的小規(guī)避模納稅人出揉口自產(chǎn)貨物擦。雪描傻②街、外貿(mào)企業(yè)帆從小規(guī)模納印稅人處購進槳并持普通發(fā)箱票的貨物出剝口，只免不冰退。但對占疲出口比重較峽大的圖12種貨物摟（如抽紗、戒工藝品等）較特準退稅。偏麗仿③件、迅外貿(mào)企業(yè)直紡接購進國家股規(guī)定的免稅班貨物（包括掌免稅農(nóng)產(chǎn)品汽）出口。果4鐘、只免不退遣的貨物：免冶貨物不含稅璃，就談不上栗退稅了娃際適用傻這個政策的向出口貨物格(逢屬于免稅貨街物)主要有咱：來料加工天復出口的貨閥物、列入免箏稅項目的避掉孕藥品和工磚具、古舊圖瓦書、免稅農(nóng)嚼產(chǎn)品、國家額計劃內(nèi)出口喂的卷煙及軍文品等。權(quán)5犧、不免不倉退的貨物（閘經(jīng)批準屬：樸國家對限制形或禁止出口尾的貨物，出碼口環(huán)節(jié)照常腹征稅猴祥適掀用這個政策磁的主要是：飛如計劃外出匆口的原油，剪援外出口的同貨物，禁止只出口的天然肥牛黃、麝香妥、銅及銅基丹合金、白銀替等。梨6、生產(chǎn)企憂業(yè)視同出口感自產(chǎn)產(chǎn)品的慘四大類產(chǎn)品尼退免稅：茄生產(chǎn)企業(yè)出屈口外購產(chǎn)品蕉：同時符合捕條件A、與弱本企業(yè)生產(chǎn)粥的產(chǎn)品名稱為、性能相同當；B、使用穗本企業(yè)注冊豬商標或外商鉗提供給企業(yè)雀使用的商標架；C、出口涉給進口本企灑業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品刺的外商。窄②到生產(chǎn)企業(yè)外戒購的與本企虹業(yè)所生產(chǎn)的且產(chǎn)品配套出距口的產(chǎn)品，據(jù)若出口給進寒口本企業(yè)自礦產(chǎn)產(chǎn)品的外晝商，符合條村件之一：A巧、用于維修催本企業(yè)出口倡的自產(chǎn)產(chǎn)品額的工具、零同部件、配件鑰；B、不經(jīng)騰過本企業(yè)加陵工或組裝，廢出口后能直衰接與本企業(yè)我自產(chǎn)產(chǎn)品組替合成成套產(chǎn)酸品的錦③溫稅務機關認追定的集團公須司收購成員誓企業(yè)生產(chǎn)的嗽產(chǎn)品，同時裙符合下列條繁件：A、經(jīng)癢縣級以上政泡府主管部門自批準為集團資公司成員的談企業(yè)，或由現(xiàn)集團公司控潤股的生產(chǎn)企造業(yè)；B、集穗團公司及其諷成員企業(yè)均選實行生產(chǎn)企縣業(yè)財務會計鹿制度；C、叔集團公司必壟須將有關成別員企業(yè)的證據(jù)明材料報送才主管出口退冊稅的稅務機害關。借④蜓生產(chǎn)企業(yè)委玩托加工收回持的產(chǎn)品，同手時符合條件侍：A、必須關與本企業(yè)生癢產(chǎn)的產(chǎn)品名統(tǒng)稱、性能相仁同，或者是逝用本企業(yè)生畜產(chǎn)的產(chǎn)品再籌委托深加工倘收回的產(chǎn)品喘；B、出口兩給進口本企纖業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品談的外商；C尾、委托方執(zhí)籃行的是生產(chǎn)殊企業(yè)財務會寶計制度；D崖、委托方與搞受托方必須奮簽訂委托加呈工協(xié)議。秋十四、點六饒檔出口退稅懼率：閉17%、1仔3%、11壯%、8%、集6%、5%娘。咬十五、出口座貨物退稅的源計算方法鈴膜1、實行"珍免、抵、退露"己稅的辦法（捧較大變動：也主要掌握埋）插翠**睡****適轟用：生產(chǎn)企奸業(yè)自營或委汁托出口自產(chǎn)發(fā)貨物優(yōu)愿**遺****在嘉答題時，一憲定要按這個嫌步驟來（不纖但簡便，清獨晰，而且規(guī)燭范易得分）淘忽帆①沒、鈔首先計算不夫得免征和挨抵扣稅擴額：酬糕步不抵、抗不退的稅額糞＝倒離岸價格×捎外匯牌價×鬼（增值稅率農(nóng)－肺出口土退稅率）手－購進的免國稅原材料價敘格笛×（增值稅鞭率－柔出口演退稅率）握捆令②鐮、憂計算當期應鎮(zhèn)納增值稅額飄環(huán)泡當期應胡納稅額＝鏟內(nèi)銷銷項－熟（當期拐全部趙進項－當期憐不免屆不抵稅額）觸—上期姿留處抵償偉謹③后、舌計算當期當免、抵、退為稅額扮霜謙免、抵密、退稅額＝立離岸價格×軍外匯牌價×屈出口盆退稅率）椅－購進的免明稅原材料價評格宮×斬出口診退稅率濃愚慧④配、比較：取筍當期留抵、面當期免抵退霜稅額較小者倚為退稅額。漏禾圾***鋪***免抵停稅額＝當期籮免抵退稅額懷－退稅額，嫁這個概念只肅表示一個差偽額，沒什么蓬實際意義。歉逢2、打外貿(mào)企業(yè)的慮“辯先征后退驚”胃辦法（看看搬就行了）痕取珠應退虛稅額＝不含乘稅進價揉×慈退稅率固十六、出口于貨物退免稅脾管理：朱1、200鹽3年1月1覆日起利用如“家口岸電子執(zhí)水法系紡皺”脹的出口數(shù)據(jù)設審核生產(chǎn)企具業(yè)免、抵、邪退稅的出口笑額：A稅務斜機關須在申蚊報當月將報傭關單與電子符數(shù)據(jù)核對；川B、不能對腳上的（有報握關單除外）損視同內(nèi)銷通皮知企業(yè)于次絡月繳納消費卸稅和增值稅盈。2、視同壺內(nèi)銷貨物的攤處理：A、厚確認-有申吵報沒有電子綠數(shù)據(jù)、有電籃子數(shù)據(jù)未申川報和報關之蝶日起6個月晝未收齊單證雷的，于次月上補稅（委托碗、代理出口清以及寄售業(yè)臣務的出口額辟除外）；B扇、銷項計算磨：出口貨物朋離岸價*外睜匯牌價*增惡值稅率，已種按規(guī)定處理草的可從成本歇科目轉(zhuǎn)入欣進項稅額科拜目。續(xù)C、重辦手隔續(xù)：收齊后拒申報辦理免責抵退手續(xù)，陡出口比重過蘿高的可在清伐算期經(jīng)省局型批辦退。芬3、新發(fā)生演出口業(yè)務的騙退免稅：A成、開業(yè)在一管年以上的企掠業(yè)，經(jīng)地市怨稅務機關核宅實確有生產(chǎn)掙能力和無違似法行為的，至新發(fā)生業(yè)務撲可按月計算世免抵退稅額續(xù)；B、新成步立的內(nèi)外銷碎500萬（認含）以上的勿且外銷占5葡0%（含）覆以上的，如伍在成立之日族起不退稅確票困難的經(jīng)省儲局批準可實槽行按月計算戀免抵退稅額例；C、除上頌述外自首筆哲出口業(yè)務發(fā)翠生之日起1紅2個月內(nèi)發(fā)解生的應退稅積額不實行按翻月退稅，采壓用宜結(jié)轉(zhuǎn)下月繼努續(xù)抵頂其內(nèi)廚銷貨物應納撤稅額怒，12個月疫后，屬小型安企業(yè)按下條擾處理，不是裹的按月辦退掀稅。D、小哭型出口企業(yè)幸（內(nèi)外銷總委額在200東-500萬坑元的，具休攪由省政府局陣定）審核期它為12個月麥，不實行按辰月退，采用咐結(jié)轉(zhuǎn)下月繼果續(xù)抵頂，年喬底未頂完的舞一次性辦退盟。4、外商步投資企業(yè)及屯其它業(yè)務退彼免稅：A、悟非增值稅、樂小規(guī)模納稅魯人和保稅區(qū)談內(nèi)的外商企廟業(yè)采購國產(chǎn)協(xié)設備凡符合表規(guī)定的可辦四退稅；B、尊以包工包料呀委托其他企愁業(yè)承建的工陰程項目而采夜購的國產(chǎn)設樂備，只要在鳳委托協(xié)議、蹄登記手冊、照專用發(fā)票、食和稅收繳款積書，外商可悅辦退稅；C題、生產(chǎn)企業(yè)曉出口實行簡層易辦法征稅符的貨物免征辛增值稅，其肥他貨物實行位免抵退稅；麻D、小規(guī)模變企業(yè)委托其借他加工企業(yè)設從事來料加項工業(yè)務的，悠可申辦核“純來料加工免避稅證明涌”胃由加工企業(yè)濕辦理加工費繳免稅手續(xù)；庸E、生產(chǎn)型名集團公司代例理成員企業(yè)便出口貨物后釋，可申辦卸“航代理出口證射明四”既，由成員企宣業(yè)實行免抵巧退稅辦法；理F、不是一悼般納稅人的膛具有對外經(jīng)摩濟合作經(jīng)營帥權(quán)對外承包罵工程公司，蟲可憑專用繳蒼款書，發(fā)票召及其他規(guī)定丹憑證辦退與低工程相關的羽出口貨物的清稅額；G、野保稅區(qū)內(nèi)生據(jù)產(chǎn)企業(yè)從區(qū)豐外有進出口悠權(quán)企業(yè)購進邪材料加工成閥產(chǎn)品出口的寶，可按捆出境備案清宋單泊及其他規(guī)定酸憑證辦理免珠抵退稅，進欣口料件可憑孫“限海關保稅區(qū)債進境貨物備依案清單棵”潤辦理儲“旗生產(chǎn)企業(yè)進早料加工貿(mào)易沫免稅證明賄”支；H、對通扣過海關監(jiān)管交倉出口的貨腿物，可憑出淺口報關單辦條退稅；I、塵免稅購進原斥材料包括從漂國內(nèi)購進免歇稅原材料（女列名不能計蔑提進項稅的旱免稅貨物）籍和進料加工齡免稅進口料紅件。焰十七、納稅鷹義務發(fā)生時址間、納稅期斃限及納稅地園點營魔1、甚納稅義務發(fā)兼生時間城猛51漠-52頁1葛-6條，看煉一下吧，一比個原則：納昨稅義務發(fā)生極時間＝會計碑上收入確認消時間。孕膚貸***手****寇納稅人發(fā)生祖視同銷售貨鍬物行為時，供為貨物移送壯的當天。蔽狹頸***額***筑進口貨物為躍報關進口的掘當天。戶2艷、納稅府期限：沿犬纏①鞠、1、3、乓5、10、薯15日為一腐期納稅的：飲自期滿日起寶5日內(nèi)依預繳綿稅款，次月輝10日前申拋報，并結(jié)清卻應納稅款。枝影厚②風、以1個月者為一期納稅塘的，次月1綿0日前申報注納稅。說特貧③坑、須進口貨物：裕自海關填批發(fā)在稅款繳式納書摩之冒日煤起竄15瞧日內(nèi)紛繳納稅款莖（與關稅相你同）它3趴、臣納稅地點狐繭柳囑①騰、固定業(yè)戶立：市總歐、套分機構(gòu)不在浴同一縣（市嚼）的，應當繞分別向各自沫所在地納稅堵，也可經(jīng)批辜準在總機構(gòu)協(xié)匯總申報納芬稅迷。貴構(gòu)幫②努、灑固定業(yè)戶歡外出日銷貨的，應智向騙屬穗地稅務機關裳申請開斯“噸外出經(jīng)營活欣動稅收管理興證明”，向塞屬江地申報納稅梅。無證明的摸，毛向銷售地納丈稅柿；未繳的，往回屬是補繳換稅款。傳伍鼻③身、秘非粒固定業(yè)戶奶向銷售地納廈稅；未繳的前，回屬是補紡繳稅款。守帝兼④犯、進口貨物怒：報關地。候4供、泉納稅申報：種實踐性這么叼強，不會考療的。邊十八、增值陜稅專用發(fā)票儲的使用和管油理擊1貿(mào)、增值稅專營用發(fā)票僅限壁一般納稅人片領購使用，邁小規(guī)模及其兄它企業(yè)不得裳領購利使用，但可賺到稅務局代田開（判斷！崗?。┓€(wěn)2憂、拼專用發(fā)的開檔具范圍粥沃觀①遙、下列情況購不得開具專傾用發(fā)票：（禾絕對不能開繭）勤毅旗A、篩向消費者銷擠售應稅項目鍬。鉤籍呢B、累銷售免稅項群目認寶左C、否銷售報關出劇口的貨物、事在境外銷售澆應稅勞務。兇俊址D、繡將貨物用于羨非應稅項目襪。以她押E、兆將貨物用于挖集體福利或技個人消費。地滅紀F、免提供非應稅映勞務（應征范增值稅的除舊外）、轉(zhuǎn)讓喇無形資產(chǎn)或欠銷售不動產(chǎn)報。祖瑞辜G、桃商業(yè)零售的婚煙、酒、食鎮(zhèn)品、服裝、格鞋帽（不包瞇括勞保專用黑部分）化妝裂品著疫盒②趁、縮向小規(guī)模納患稅銷售應稅合項目柱，可以不開恒專用發(fā)票，渣（也可以開櫻）獅歇長③覺、壁直接銷售給扶使用單位的喂機器、機車斑、汽車、輪喪船、鍋爐等位大型機械、竟電子設備封，應開普通摟票，如果對遲方要求，也胞可開增值稅校專用發(fā)票臨3周、專用發(fā)票榆的開具要求榮：自已看看禾書吧，沒什酸么可解釋的敘4灑、息開具時限墻：和納稅義槍務發(fā)生的期怨限一致。要飼求掌握，自司己看書61浸頁筑5炎、社開具專用發(fā)紅票后，發(fā)生玻退貨或銷售賀折讓的處理響：肚球木①如、雙評方誕都嚷未作賬務處魂理斷，退漁還嘆發(fā)發(fā)票，按撓"者誤填夫作廢"親處理濫壞就②逃、刷銷售方笑已酸做賬務處理彎，購買方未穿作季賬務處理，截先退采還蕉發(fā)發(fā)票，憲開相同內(nèi)容組的紅字專用栽發(fā)票它，寫抵扣聯(lián)和發(fā)耽票聯(lián)不得撕憤下，將原抵匯扣聯(lián)、發(fā)票限聯(lián)粘貼在紅夠字專用發(fā)票社聯(lián)后面。未村收到購買方敏退還專用發(fā)尚票前，銷售放方不得扣減管當期銷項稅徑額。屬于銷講售折讓的，填銷售方應按對折讓后的貨層款重開專用燙發(fā)票煉把哲③銳、蹄在購買方已陪作帳務處理新，發(fā)票聯(lián)及頁抵扣聯(lián)無法慚退還的情況糊下，購買方首必須取得當哀地主管稅務覽機關開具的臉進貨退出或良索取折讓證著明單送交銷罵售方，作為波銷售方開具惰紅字專用發(fā)舒票的合法依嫩據(jù)。銷售方廊在未收到證齒明單以前，發(fā)不得開具紅富字專用發(fā)票尼；收到證明需單后，根據(jù)斥退回貨物的敏數(shù)量、價款桐或折讓金額韻向購買方開弦具紅字專用么發(fā)票。紅字甚專用發(fā)票的攜存根聯(lián)、記鴿賬作為銷售潮方扣減當期徐銷項稅額的較憑證，其發(fā)終票聯(lián)、稅款找抵扣聯(lián)作為拴購買方扣減生進項稅額的列憑證。倦6絲、加強增值易稅專用發(fā)票厘的管理逼棚例①第、索關于被盜、若丟失增值稅源專用發(fā)票的柜處理比列噸處以一如萬元以下的框罰款，一定灣期限內(nèi)（最貌長不超過半煌年）停止領倆購專用發(fā)票糖。對納稅人芝申報遺失的練專用發(fā)票，蘆如果發(fā)現(xiàn)非尖法代開、虛羊開問題的，致該納稅人應飾承擔偷稅、追騙稅的連帶具責任。產(chǎn)淋當丟失發(fā)密票后，納稅邁人必須按規(guī)僻定程序向當竄地主管稅務蟲機關、公安雅機關報失，偶由稅務機關砌統(tǒng)一專（寄螞）中國稅務紀報社刊登共“室遺失聲明”最奮襪②雅、舊對代開、虛鬼開增值稅專皺用發(fā)票的處店理元嗎家對開票里人，一律全事額征補稅款蓮，并按《稅事收征收管理協(xié)法》的規(guī)定抹按偷稅給予泉處罰。對取械得發(fā)票的，坊不得抵扣進禁項稅額；構(gòu)咬成犯罪的，鄭處以刑罰腎7芽、辮善意取得增背值稅專用發(fā)周票，雖然是嚷新增，但屬變于是了解性遣的內(nèi)容，看膀看就行了恩8、200耀3年3月1鋪日起取得的范專用發(fā)票應孫在開具之日垂起90天內(nèi)頃認證并于通合過當月申報爽抵扣，之前蔬取得的專用挎發(fā)票于9月梁1日前抵完舌。（新增）匆第三章順消費稅調(diào)劑本章也是考媽試當中的重捆點，其重要特性僅次于增呀值稅、所得親稅，與營業(yè)儉稅重要性相賠當。一般占各6分左右，蛛計算題容易渣與增值稅、差關稅等結(jié)合羞出題。招一、消費稅踏的特點公蹄消費稅是價材內(nèi)稅，一般旬在生產(chǎn)、委駐托加工、進物口環(huán)節(jié)一次勸性征稅，特撞例：金銀首扒飾、鉆石及脈鉆石飾品在秀零售環(huán)節(jié)征怕稅不二、消費稅奇的納稅義務披人：碎賢關鍵詞：境診內(nèi)、生產(chǎn)、徑委托加工、招進口芽三、稅目、浪稅率（雖然屋說不要求記文稅率，但考興試時一般不準給出來）盛櫻1、煙（遵重點掌握！場建議記憶！或！尋）歲線叢①粒、卷煙：從狐量定額、從上價定率復合堅計稅，訪茶糞熊A、從量部愛分：每標準育箱（500遷00支）1桐50元棄馳勁區(qū)B、從價部雷分：每標準停條調(diào)拔價治≥稻50元的（纖就是每標準卻箱調(diào)拔價菜≥仗12500青元，記住它包吧，就不用番每回換算了噸），45%檔；＜50元粱的，30%瓦紅售司C、進口、駱白包卷煙、麗手工卷煙、崇自產(chǎn)自用的插、委托加工同的沒有同牌槽號及調(diào)撥價杏的卷煙，未泛經(jīng)國家批準題納入計劃的頂卷煙，從價鋒部分一律適島用45%貧魂蟲②錯、雪茄煙：蛋只從價25窮%頁洲似③責、煙絲：從豈價30%符線2、酒及酒女精聰睬羞①架、糧食白酒宴：25%＋肅0.5元/他斤（注意：亞不是公斤）藥爬祖②題、薯類白酒睬：15%＋亡0.5元/社斤據(jù)戒來③乎、黃酒：2諸40元/噸辦姑免④撿、啤酒：當橋火敏A、每噸出遮廠價（含包外裝物及押金慣）雁≥小3000元燙（不含增值腥稅），25組0元/噸研奮價繞B、每噸出血廠價＜30巷00元，2至20元/噸挺侵獻裁C、對飲食寒業(yè)、娛樂業(yè)煌自制啤酒，島250元/碗噸塘此淹⑤剩、其它酒：煎10%贏袖勞⑥呢、酒精：5袖%選醫(yī)寨*****榴*關于酒的扁征收范圍的延確定（掌握礙）：簽勻派逼A、外購酒給精生產(chǎn)的白稍酒，應按蘇酒送精所用原料煙確定白酒適平用稅率，無閱法確認原料差的，從高適紙用糧食白酒晶稅率征稅夠聚蹄執(zhí)B、外購兩歡種以上酒精紗生產(chǎn)的白酒汽，從高適用曲稅率宵枝飄遭C、外購白燈酒加工出售識的，按外購埋的白酒所用俗原料適用稅墳率，無法確朝認的按糧食蟻白酒25％任舒蛙辨D、外購不晝同白酒勾兌衡的白酒，從轉(zhuǎn)高適用稅率您汁筆梯E、生產(chǎn)白撿酒的酒基無寧法確定的，今按糧食白酒摧生產(chǎn)率2抓5%屈漸濕功F、用糧食恭和薯類以外伴的原料混合集生產(chǎn)的白酒甜，按薯類白兩酒稅率征稅歇。蘆業(yè)3、化妝品換：30%纏晨4、護膚護歇發(fā)品（香皂茶、痱子粉、特爽身粉免征痰消費稅）：父8%彈躺5、貴重首斧飾及珠寶玉狹石：一律5雞%，桌新政策??！戰(zhàn)簽姜出口人員免約稅商店銷售偵的金銀首飾排要征收消費工稅喜郊6、鞭炮、庭焰火：15還%（體育上掩用的發(fā)令紙紋、鞭炮藥引壺線不適用）朱碑7、汽油：贏含鉛汽油0由.28元/圍升，無鉛汽佩油0.20束元/升，溶做劑油不在征墻稅范圍。境禽8、柴油：圾0.10元段/升蠶鞏9、汽車輪導胎：10%廊浩特不包括農(nóng)用菜拖拉機、收濾割機、手扶惱拖拉機的專欄用輪胎。（肢直接為農(nóng)業(yè)熱服務的，免膽稅）。子午搬線輪胎免征蘋、翻新輪胎脖停止征收。竭侍10、摩托壞車：10%申嗓炸最大設計時列速堤≤罩50KM/達H，而發(fā)動機氣缸厲總工作容量罩不超過灌50ml竭的三輪摩托貴車免征角嘴11、匙小汽車縫影淡①胡、小轎車嬌貴桶估A、氣缸容養(yǎng)量訪≥腥2200毫朗升：8%里陽磨態(tài)B、氣缸容安量掃≥嫩1000毫厭升，＜22析00毫升：啞5%勤垮粘鏡C、氣缸容迅量＜100套0毫升：3秋%槍償孫②柳、四輪驅(qū)動惡越野車昨斷索肚A、氣缸容砍量每≥辮2400毫陰升：5%丈織泄框B、氣缸容悄量＜240的0毫升：3健%瓣易腿③謊、22座以哥下小客車謊豈基甜A、氣缸容羅量崗≥扶2000毫東升：5%死達慌這B、氣缸容還量＜200絹0毫升：3祥%躬銜辰用應稅車輛婚底盤組裝、裳改裝、改制宴的貨車、專掏用車不在征早收范圍。勁四、載銷售額的確秧定(與VA端T基本相同糾)欣1夾、全部價款撕和價外費用毯均并入銷售螺額計算征稅珍。下列款項框不屬于價外慘費用：糧①盜承運部門的糟運費發(fā)票開傭具給購貨方斜的；割②匪納稅人將該童項發(fā)票轉(zhuǎn)交肚給購貨方的貫。跳2皮、包裝連同赴銷售的，無劇論包裝物是緣否單獨計價劑，均應并入抽應稅消費品屬的銷售額中刑征收消費稅包。始(夸銷售額僅指速納稅申報表旺上隱“曉銷售額薪”瓜欄，而不是譽會計上的獻“評銷售收入岔”液)澇3殃、如果包裝晃只是收取押鄭金，此押金纏不應并入銷摩售額，對因連逾期未收回桌的包裝物不康再退還的和垂已收取一年都以上的押金么，應并入應尾稅消費品的雷銷售額勇（辯當然了，要繼折算成不含蔽增值稅的銷嗚售額）擁，按照應稅述消費品的適撇用稅率征收雅消費稅。與注VAT嶼一樣。蟲4京、銷售酒類逢產(chǎn)品生產(chǎn)企熔業(yè)收取的包鴉裝物押金，用無論押金是治否返還，均課并入銷售額逐，計算消費厚稅。嗎羽滅*****圣*對照：友VAT淡中，啤酒和港黃酒收取的街包裝物押金杏，不并入銷鄙售額；其他傳酒類的包裝墻物押金一律撓計入銷售額膽。（計算消狀費稅的銷售皺額的基數(shù)比羊增值稅的基加數(shù)要大一點荒了）慚五、銷售數(shù)潮量的確定猛1跪、銷售應稅但消費品的，勢為銷售數(shù)量鵝。倦2貿(mào)、自產(chǎn)自用株應稅消費品鬼的，為移送橋使用數(shù)量。告3托、委托加工碌應稅消費品嫁的，為收回豆數(shù)量。閱4衫、進口的應較稅消費品，拴為海關核定選(鴉而不是進口柳商申報僻)膝進口征稅數(shù)眉量。嗽六、計算辦騎法雄公旁式：應納稅郊額＝銷售數(shù)限量咳×康定額稅率＋備銷售額辯×采比例稅率瓶*幸*****寨計量單位的鍬換算（考試誘時肯定不給隨，只好記住鍛了）：罷式案劈黃酒杜-裕--貓>圖啤酒每-泉菌->來水民-珠聯(lián)->艦柴油膛-摔-嚷->吧汽油逆染定1噸＝麥962升愛-->耍988升-螞->100省0升品-->窯1176升催-->13扛88升碼七、計稅依蛙據(jù)幾條特殊似規(guī)定學鐵1、卷煙從詞價定率計稅喊辦法依據(jù)為減調(diào)撥價格或詳核定價格狀邁籮①賞、調(diào)拔價由復國稅總局確辛定。姜銜舒②伶、核定價格恥由稅務機關叛按零售價的田一定比例倒隊扣得到。盞仔蹄偉腔謹公式：核定滴價格＝該卷縱煙的市場零吐售價格重÷終（1＋倒扣園比例35%?。?。掉扁法③羽、實際售價若高于調(diào)撥價嬌格和核定價稿格，按售價備征稅；實際寒售價低于調(diào)字撥價格和核狠定價格的，圖按調(diào)撥價格旬OR核定價信格（視為價肅格偏低無正脹當理由）。質(zhì)貴非標診準條卷煙，年先折算成標忌準條，以其即實際銷售收壯入計算確定辨折算成標準迎條卷煙后的拾實際銷售價距格，確定適卵用的的稅率慨。凳2自、納稅人通蜂過自設非獨燦立核算門市醒部銷售的自培產(chǎn)應稅消費濁品，應當按綱照門市部對煎外銷售額或淺者銷售數(shù)量藝征收消費稅窄。陷(嶄如果銷售既倉有零售價，醉又有出廠價脊，從高算。劇)偏磚3、納稅人甜用于走換取生產(chǎn)資找料和消費資鑒料，投資入媽股和抵償債圍務等方面的泊應稅消費品窮，應當以納燒稅人同類應余稅消費品的鋸最高銷售價霞格抖作為計稅依飼據(jù)計算消費殿稅。駝悟稠*****毫*非上述方適面的（如：忘用于職工福喚利），按平勢均價翅八、外購應境稅消費品用廢于再生產(chǎn)已往納稅款扣除錄腿1.扣稅范小圍：接在11禍個稅目中，控除酒及酒精喬、汽油、柴史油、小汽車備外，其余七扶個稅目都有夾扣稅規(guī)定草鍵扣稅只對飯同一稅目。箭即購入該稅別目的已稅商志品，仍用于懲生產(chǎn)該稅目用的商品，可推以抵扣。如洽購入該稅目魯?shù)囊讯惿唐范ǎ糜谏a(chǎn)役另一稅目的視商品，則不閘能扣稅。麻辜果例：券①晨購進酒及酒商精用于再生輸產(chǎn)，不允許律扣減；除②泰外購輪胎生獅產(chǎn)的汽車，旬不許扣減載中2.扣稅計忍算：按當期胳生產(chǎn)領用數(shù)臘量扣除其已土納消費稅。陸梳濾區(qū)別：增值渴稅：購入就皆能抵扣進項輕稅，消費稅布：先購入，矮領用時再扣遭減謎釣公斥式一：酬籠朗當期準予扣集除的外購應嗚稅消費品已而納稅款＝當破期準予扣除都的外購應稅均消費品買價頸×私外購應稅消團費品適用稅饅率備折歌注：買價指字購貨發(fā)票上猶注明的銷售描額帽(爪不含勸VAT)質(zhì)蠢昂公式二：計啊縣當期準予扣趴除的外購應戀稅消費品買承價＝期初庫兼存的外購應槍稅消費品的閱買價＋當期頑購進的應稅智消費品的買涂價－期末庫館存的外購應幣稅消費品的啄買價譽巨弓注：庫存以匆盤點數(shù)為準暫。河哭固拋饑坦?jié)L符癥扮3、納稅人征用外購的已馬稅珠寶玉石嗚生產(chǎn)的改在擋零售環(huán)節(jié)征嘩收消費稅的蒸金銀首飾灑(急鑲嵌首飾爸)兵，在計稅時裂一律不得扣恢除外購珠寶恢玉石的已納薦稅款。掌盈4、對自己嫩不生產(chǎn)應稅脊消費品，而頭只是購進后刃再銷售應稅辜消費品的工每業(yè)企業(yè)，只石要一直都在規(guī)制造領域，她應當征收消存費稅，同時諒允許扣除上毒述外購應稅招消費品的已波納稅款。跟詢5、允許扣搞除已納稅款姜的應稅消費們品只限于從楚工業(yè)企業(yè)購搶進的應稅消屢費品，對從催商業(yè)企業(yè)購議進應稅消費像品的已納稅剪款一律不得洋扣除。恭九、稅額減搜征：（掌握往）低污染排喜放值的小轎貧車越野車和澡小客車減征如30%瑞消費稅。耐十、酒類關坊聯(lián)企業(yè)間關串聯(lián)交易消費揭稅處理（新巖增內(nèi)容！）煙1穩(wěn)、關聯(lián)企業(yè)磁間不按市場糧價的進行交注易的，稅務嶺機關可按這虹個順序來核澆定：訊怎庫①籠、市場價耽挽必②頑、市場收入驚和利潤水平淚陽煤③歐、成本+費特用+利潤碌售牛④獲、其它方法剪2奉、白酒的居“像品牌使用費疲”融問題：視同各價外費用，走并入銷售額逼中繳納消費統(tǒng)稅。臟十一、自產(chǎn)掉自用應稅消保費品飲1怎、自產(chǎn)自用顆的應稅消費夸品用于連續(xù)芹生產(chǎn)應稅消竿費品，不納漆稅。塞2延、用于其他棉方面－一才用于生產(chǎn)非宰應稅消費品筑，只征消費習稅慘緩3、用于其挑他方面－一說如在建工程家，管理部門狂、非生產(chǎn)機燕構(gòu)，提供勞單務，以及用注于饋贈、贊糖助慈(舊廣告性質(zhì)的牧贊助費用在針所得稅前可擇以列支，除抖了白酒廣告摸)勁、集資、廣室告、樣品、奏職工福利、邪獎勵等方面國的應稅消費太品黃——幸視同銷售，煌于移送使用掃時納增值稅谷、消費稅垃。兔技4、組成計圾稅價格算補絨自產(chǎn)自用的菌應稅消費品方用于其他方效面，應納消秘費稅，按照較納稅人當月賞生產(chǎn)的同類國消費品的加惡權(quán)平均銷售恩價格計算納鷹稅，但銷售雜價格明顯偏謙低又無正當宇理由的和無舌銷售價格的統(tǒng)，不得列入章加權(quán)平均計等算；勵塌譯沒有同類消蜘費品銷售價復格的，按組產(chǎn)成計稅價格像計算納稅。養(yǎng)擊負組成計稅價寬格＝臺(竿成本＋利潤豈)÷(1扭－消費稅稅弓率賊)交。應稅產(chǎn)品曠成本利潤率蔥不用記。振事對比：贊VAT屈：視同銷售情貨物的銷售飼額確定順序賄：柜①勤按當月同類唐貨物的平均盯銷售價格確逢定俊→②汽按納稅人最羨近時期同類論貨物的平均伍銷售價格確狐定碧→③從組成計稅價繡格＝成本慶×今(1善＋成本利潤質(zhì)率塞10%嫌)閥十二、委托式加工應稅消拴費品科亮1、范圍確享定：鑒論色①寺、由委托方跟提供原材料被和主要材料賠，受托方只藏收取加工費叉和代墊的輔煮助材料暴喬急②酸、不論采取貓什么方法（抹代購、反購叉等），實質(zhì)跳上不由委托概方提供原材燒料和主要材漫料的，不能江按委托加工怕處理，要按王銷售自制消搬費品繳稅。缺啦2、代收代搏繳稅款絞炒新①閥、稅法規(guī)定憐，由受托方延在向委托方商交貨時代收斑代繳消費稅撿。但是，受羨托方如果是瘡個體經(jīng)營者希，一律于委引托方收回后爽在委托方所剖在地繳納消耀費稅。肢(魄判斷題楊)食塌替②婦、對于受托佩方?jīng)]有按規(guī)烘定代收代繳利稅款的，并晶不能免除委狼托方補繳稅丟款的責任。尾中臣③懇、機如果受托方笛沒有代收代徑繳消費稅，墓委托方應補罰交稅款近(受托方就翠不用補繳了狠，但要處5肌0%-3倍答的罰款)騙，補稅的計羨稅依據(jù)為：孩你驟A、很已直接銷售起的：按銷售獲額計稅禿健率屑B、持未銷售或不膨能直接銷售孩的：按組價完計稅。木嫂無④貝、委托加工手的應稅消費嶼品，受托方搶在交貨時已報代收代繳消逐費稅，委托繩方收回后直糖接出售的，萌不再征收消騎費稅。約(端計算題赴)頃坑3、組成計袖稅價格的計箭算醫(yī)婆顧委托加工的待應稅消費品洽，按照受托候方的同類消差費品的銷售譯價格計算納盞稅，如果沒哀有同類消費軟品銷售價格那的，按照組俯成計稅價格刑計算納稅?；ㄕ鸾M成計稅價味格＝虎(昆委托方的材朗料成本＋加恨工費含輔助憶材料不含城VAT)÷撇(1鍛－消費稅稅棋率演)狐草4、收回委攪托加工應稅已消費品已納迷稅款的扣除括：與外購完炸全相同。塘十三、納稅粒人兼營不同釋稅率的應稅侵消費品籠菌1、應當分嘴別核算不同勵稅率應稅消排費品的銷售鞏額、銷售數(shù)曠量。卻烏2、未分別市核算銷售額正、銷售數(shù)量兄，或者成套蛙銷售的，從宏高適用稅率賀。裙十四、進口近應稅消費品柄應納稅額計智算（參照V后AT）尖餡消費稅組成庭計稅價格＝乎(甲關稅完稅價揭格＋關稅畫)÷(1耗－消費稅稅蹲率)癥扇*****蘿*增值稅的張組成計稅價偵格＝攏(襪關稅完稅價去格＋關稅片)÷(1矛－消費稅稅鹿率國)孟*迫*****挑上述兩個公姓式中，不考賓慮從量定額蛛消費稅想滿應納稅額＝怠應稅數(shù)量今×檔單位稅額＋弟組成計稅價誦×熟適用稅率棵十五、消費捷稅出口退稅潮示1、與增值熄稅的重要區(qū)性別：按應稅藏消費品適用危的稅率退（罩全退），而乓不是按退稅摔率計算。脹瓦2、退稅政木策：塔盆賞①靜、又免又退睜拉摘譽迅A、包括外馳貿(mào)企業(yè)直接晃出口、驕勒握藍闖B、外貿(mào)企姥業(yè)代其它外諒貿(mào)企業(yè)出口秒稅早威洽C、外貿(mào)企擦業(yè)代其它企壽業(yè)出口不退光稅。唐耽備②虎、只免不退貴（生產(chǎn)型企凱業(yè)自營出口領或委托出口腫，因未交所海以不退）、蔥誰萍③蝶、不免不退這（一般商貿(mào)卡企業(yè)委托出種口）。故逗3、應退稅睛的計算：就鍵泊①佩、從價定率仰的，按外貿(mào)架企業(yè)從工廠幅購進時征收倡消費稅的價壇格計算退稅院必影②帖、從量定額苗的，依報關側(cè)數(shù)量計算退炊稅鏡十六、納稅狀義務發(fā)生時虜間、納稅期緩限，申報地墾點同莊VAT智。恨1、注繭意委托加工啊的應稅消費泡品，納稅義票務發(fā)生時間購為貨物移送客當天。豎2、納甘稅人銷售的糟應稅消費品耕，如因質(zhì)量焰等原因由購攝買者退回時盟，經(jīng)所在地晃主管稅務機菜關審核批準暖后，可退還朗已征收的消紀費稅。犁*****價*附：增值役稅與消費稅色的主要區(qū)別班與聯(lián)系劃1編、征收范圍攔不同崇收溝增值稅對所練有的貨物（鋪除無形資產(chǎn)遵和不動產(chǎn)）耍普遍征收而安且還對部分何勞務征收；閱消費稅只對端11種貨物市征收。所以粗，增值稅的擁征收范圍遠蚊遠大于消費蓬稅更2果、兩稅與價劇格的關系不柱同由擦纖增值稅是價畝外稅，消費蜓稅是價內(nèi)稅銅。同一貨物鋸計征增值稅朝和消費稅的驕價格是相同透的，含消費雕稅但不含增雀值稅。描3紡、計算方法謎不同外涼逐消費稅額＝蘆銷售額被×辱消費稅率＋百銷售數(shù)量事×唉固定稅額匙怒磨增值稅的計畝算則采用增升值稅專用發(fā)佛票抵扣進項開稅，即繁錦掛增值稅額＝秘當期銷售項薪稅－當期進幣項稅拋4稿、納稅環(huán)節(jié)綠不同電攔委消費稅在出顧廠、委托加鐵工和進口環(huán)式節(jié)繳納（金欠銀首飾除外愁），而且只咱交一次。增螺值稅則賣一激次交一次，屢是多環(huán)節(jié)征護收。記5上、納稅人的著劃分不同船釋經(jīng)增值稅區(qū)分謝一般納稅人彎和小規(guī)模納恢稅人；消費哀稅則無此劃松分。譜第四章泉營業(yè)稅暗至一、納稅義奶務人夾1值、一般性規(guī)浮定：境內(nèi)、秤提供應稅勞膚務、轉(zhuǎn)讓無拾形資產(chǎn)、銷委售不動產(chǎn)旨(恥與VAT形值成互補遺)顆2走、特殊規(guī)定鉛忘箱①欣、鐵路運輸燈部門的納稅念人：各自的剝管理機構(gòu)賤何無②雁、水運、空的運、管運、掙鐵路以外的報其它陸運：嘗從事運輸業(yè)襖務并計算盈抬虧的單位。膨具體是：A鵝、取得運輸曠收入，B、墻有銀行賬號援，C、計算宣經(jīng)營利潤。滔堆保③倦、企業(yè)租賃園或承包給他圈人的，以承肉租人或承包賞人為納稅人洞道糕④圾、建筑安裝恢實行分包或型轉(zhuǎn)包的，分替包或轉(zhuǎn)包者蠅為納稅人，尾但由總承包閘人代扣代繳賢3蟲、扣繳義務釘人（需要掌祖握）垂卡企①腎、委托金融帖機構(gòu)貸款的漲，受托金融蹲機構(gòu)為扣繳夠義務牛吩卻②飾、建筑安裝油實行分包或禁轉(zhuǎn)包的，由預總承包人代妖扣代繳盛迫譜③繪、境外單位岸或個人在境假內(nèi)發(fā)生應稅核行為而在境專內(nèi)未設機構(gòu)胡的，代理人嚇為扣繳義務饞人；沒代理埋人的，以受槐讓者或者購曾買者為扣繳繁義務人蝕蟲何④配、單位或者做個人進行演弦出，由他人挎售票的，以港售票者為扣怒繳義務人蟲匹塞⑤足、分保險業(yè)瓣務，以初保瓦人為扣繳義魯務人覺檔總⑥哲、個人轉(zhuǎn)讓備專利權(quán)、非笨專利技術(shù)、祖商標權(quán)、著賞作權(quán)、商譽餡等，受讓者源扣繳二、稅目挽努1邀、交通運輸膊業(yè)：包括水降、陸、空、獎管、搬運5銳類。***逢***打撈葬視同水運征留營業(yè)稅嗎道2砌、建筑業(yè)：換包括建筑，架安裝，修繕吉，裝飾等各形種工程作業(yè)回。自建、出敞租、投資入情股的，不是輪建筑業(yè)的征培稅范圍。直猜接用于銷售革，或自建后測再銷售的，喉要征營業(yè)稅震。餃哈3蝶、金融保險莊業(yè)：包括貸?？?、融資租摘賃、金融商兵品轉(zhuǎn)讓、金仿融經(jīng)紀業(yè)和霜其它金融業(yè)湖務。階匆4訪、郵電通信南業(yè)：郵政業(yè)慮務（包括郵肚政儲蓄、報正刊發(fā)行、郵鉆務物品銷售驅(qū)、），電信啄業(yè)務。僅友5集、文化體育廁業(yè)。獄直6終、娛樂業(yè)。章新增網(wǎng)吧稅蠻目奔戶7坑、服務業(yè)城部朵①噸、包括代理香業(yè)國(e.g.稿受托代銷仁)擔、旅店業(yè)、劣飲食業(yè)、旅覆游業(yè)、倉儲句業(yè)、租賃業(yè)畝、廣告業(yè)等接。細扛踏②弓、福利彩票銷（NEW！皺！）其機構(gòu)制包括福彩銷斧售管理機構(gòu)市和有代銷協(xié)美議、直接接漫受監(jiān)督管理只的福彩投注州站。柏低掙A屢、福彩機構(gòu)注發(fā)售收入，冰不交營業(yè)稅灰故庫B燕、其它單位苦代銷手續(xù)費射收入，要交帖稅。券墓捎③肆、社?；鹧澒芾砘顒尤×械玫氖杖?，朱交稅叮眨8方、轉(zhuǎn)讓無形磨資產(chǎn)：包括娘轉(zhuǎn)讓土地使扛用權(quán)、商標繁、專利、技夜術(shù)、著作權(quán)輪、商譽等的費所有權(quán)或作腫用權(quán)。搞儲以無這形資產(chǎn)投資犁入股霜（參與股利分分配和承擔獄風險的）眉的不征收營概業(yè)稅，但在傻投資期內(nèi)轉(zhuǎn)元讓股權(quán)的，內(nèi)要征稅。偶犯9挑、銷售不動瞎產(chǎn)：投資入輩股的勞（參與股利嚴分配和承擔摩風險的）本，不征營業(yè)害稅。轉(zhuǎn)讓也邊不征稅?？靻T練單位助將不動產(chǎn)無愈償贈與他人藍的，視同銷振售，征收營貧業(yè)稅（兩道棵：建筑業(yè)、貞銷售不動產(chǎn)柱）；對薦個人允無償贈送不爹動產(chǎn)，不征父營業(yè)稅。鑄三、稅率（茂主要分三檔樣）求1檢、3%：交栽通運輸、建扣筑、郵電、早文體（交建根郵文三）庭2伴、5%：服惜務業(yè)、銷售擠不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)舌讓無形資產(chǎn)遭（不無金服竟五）閱3慢、金融保險第業(yè)：說道稍唐多，199宜7.01.卻01-20籍00.12聽.31：8煎%，自20裹01年1月謠1日起，每配年下調(diào)一個雙百分點，直怎到5%。2醫(yī)001年7裕%、200附2年6%，漏2003年癥已調(diào)到5%梨蠻膏2001虹年10月1緊日起，農(nóng)村瞞信用社為5墓％（做計算回題時，日期樹要看清了）六4油、娛樂業(yè)：場5～20％阻由省政府定吼，2001或年5月1日妖起（座跑射狩游總構(gòu)歌舞，高保繁臺藝二電子憲）扯四、計稅依渠據(jù)壩：（包括全鄰部價款和價甩外費用）蔥物1黑、運輸業(yè)：頭以全程運費膽減去付給其封它承運企業(yè)狀（境內(nèi)和境拐外的）的運川費后為營業(yè)票額。（像不擔像權(quán)責發(fā)生卻制？）躍2霞、建筑業(yè)歉軍既①舅、工程轉(zhuǎn)包納或分包：以餅全部承包額遼減去付給分贈包人或者轉(zhuǎn)悔包人的價款慧后的余額為但營業(yè)額。總殊承包人僅負塘擔自己的這乏部分稅。（軟但：分或轉(zhuǎn)扇包給其它人妖的，要代扣敗代繳!）裳練滲②僅、話建筑、修繕押、裝飾工程哄作業(yè)融的追，無論洞是道“既包工包料佛”飼還是傍“楊包工不包料優(yōu)”使，營業(yè)額粗＝工費＋材孕料＋動力架健權(quán)③綢、進安裝工程日：長凡安裝的設憑備價值作為毅安裝工程產(chǎn)倍值的，營像業(yè)額包括設殺備價款杯呀諸④駐、秧自建行為椒踏嫂A、自建自可用的房屋不紀納營業(yè)稅，棚B、自建房河屋對外銷售刑（不包括個芬人自建自用超住房銷售）龜，其自建行絲為應按建筑夾業(yè)繳納營業(yè)役稅，再按銷印售不動產(chǎn)繳賞納營業(yè)稅。鬼控(2002趙年這個問題脫在網(wǎng)上展開琴好一場討論勁)愉史布鵝恨a.建筑業(yè)腥營業(yè)稅＝膨工程成本×違（1+成本該利潤率）÷追（1燈－棵3%）×3迅%尚瘦殲鵲晉b.銷售不膚動產(chǎn)營業(yè)稅膛＝株銷售價格×桑5%祥3定、金融保險洗業(yè)：序搜示①跟、一般建貸款業(yè)務：鮮營業(yè)額共＝珍貸款利息收袖入棗＋毒加息咬＋概罰息盈滋喜②吹、外匯轉(zhuǎn)貸裕業(yè)務：A、摸中行：a下全級行：收取低的全部利息烤；上級行采：貸款利息努收入+其他染收入-境外磚利息支出。姐B、其他銀么行：a下級偷行：收取的菠利息-上級吊核定的利息除支出，核定驚利息與實支姻不符，由上像級抵補。蜓③誠、舌金融企業(yè)從增事融資租賃版業(yè)務暗（央行、外墾經(jīng)貿(mào)部、國覺家經(jīng)貿(mào)委批脖準）幫營業(yè)流額＝[救全部價款和窩價外費用壽（包括殘值金）－實際成缸本]*（本阿期天數(shù)械÷頭總天數(shù)）（尋NEW?。“蹋鶎嶋H成本＝載買價＋各種綿稅（關增消感稅）+費（裂運保安）＋間利息（外匯貝借款+本國灘借款）（N王EW?。。┯劲芨?、削金融商品轉(zhuǎn)球讓業(yè)務：營鎮(zhèn)業(yè)額＝賣出暴價床（不扣除任奶何費用）－弓買入價案（不含各種凡費用和稅金藍，含已到期裁的利息或已拐宣發(fā)股利）條。同年度不下同期出現(xiàn)的扶正負差可相闊抵，但年未蘋結(jié)算多交不掙結(jié)轉(zhuǎn)下年，干可向稅務機答關辦退稅。帖害設⑤啦、款金融經(jīng)紀業(yè)緞務和其他金飾融業(yè)務：手田續(xù)費橋（傭金）礎收入急。但從事受疼托收款業(yè)務野以全部收入寺減付委托方?jīng)Q價款后余額厲。親辣質(zhì)⑥庫、畏保險業(yè)務：賺傻固A、孤初保業(yè)務：景全部保費收算入勒竟堆B、選儲金業(yè)務：捉儲金利息執(zhí)＝壇（佛期初余額＋膊期末余額）爐÷閘2冬×只一年定期利嫁率游÷與12育儲金并不是咬計稅依據(jù)因套為它不是保倡費收入，而需是儲金生出綱來的利息作漠為保險公司仿的保費收入牽；轟C、已征稅檢應收未收保貪費收入，核吊算期未收回腰的可抵減營堂業(yè)額，待收瓜回后征稅；壯D、無賠償?shù)开剟钜韵蛲稑颖Ｈ藢嶋H收唇取的保費征寇稅；賢E、向境外剛辦理分保的享以全部保費佛減分保保費張的余額征稅販，并代扣代悼繳分保保費紗的營業(yè)稅。舒4、電信部散門以集中受哀理方式為集鑼團客戶提供植跨省的出租餅電路業(yè)務，爽受理地區(qū)=萬全部價款-掏參與業(yè)務的屈支出，參與縣地區(qū)按所得肢的全部價款寸；郵政與其挨他單位合作咸的以全部收住入減支付合英作方的價款麗后征稅，8棚858業(yè)務吧為全部收入鼠減支付基金啄會價款。千5活、文化體育憐業(yè)營業(yè)額＝乒全部票價收急入－場所費繁用-演出公句司或經(jīng)紀人濱費用穴6繭、娛樂業(yè)營麥業(yè)額＝收取營的全部費用過，包括門票撓、臺位費、把點歌費、煙浪酒飲料費等勾7截、服務業(yè)：被渠艙①宿、代理業(yè)：逃實際收取的好報酬為營業(yè)根額。名(鼠全額終)證賭傷②輪、物業(yè)管理載企業(yè)代有關魄部門收取水編費、電費等爭，屬于盒“踐代理舌”霜業(yè)務，對手舅續(xù)費征收營壺業(yè)稅。席(餃2000年咳考題硬)責兼腰③史、廣告代理羨業(yè)：只許減鑒廣告發(fā)布費瀉，廣告制作郵費就不能從遺營業(yè)額中減覆除。診殼銳④娃、拍賣行向鎖委托方收取崇的手續(xù)費應危征收營業(yè)稅坑5％。碌(懇拍賣罰沒物測資交騎VAT咱，慈4%)升否圓⑤稻、旅游企業(yè)橋：參照第1蛾條：交通運忙輸業(yè)的計稅驅(qū)依據(jù)。表估誼⑥殲、A對經(jīng)過職國家版權(quán)局險注冊登記，接B在銷售時秧一并轉(zhuǎn)讓著欣作權(quán)、所有詢權(quán)的計算機趣軟件征收營餓業(yè)稅。區(qū)別柱于單獨銷售晨軟件。并剪嚷⑦帶、境內(nèi)單位壯派出本單位斬的員工赴境辦外提供勞務劉服務的收入旁，不征營業(yè)僻稅化裹俗⑧飄、從事物業(yè)推管理的單位市以全部收入櫻-代付水電挽燃租費繞8、銷售不謙動產(chǎn)或土地挪使用權(quán)的以領全部收入減滔購置原價。忌（抵債取得敬的以抵債時鵲的作價為扣業(yè)除額）鐮9、價氣格偏低無正娃當理由的，振由稅務機關碑按以下順序財核定營業(yè)額木，雙每①濫、按當月發(fā)泄生同類業(yè)務更的平均價格報核定饅言