會(huì)計(jì)學(xué)原理課件 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿5.23

第四章會(huì)計(jì)憑證

與賬簿3/23/20231華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證原始憑證、記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記賬簿的結(jié)賬與對(duì)賬賬簿的登記和使用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管3/23/20232華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件“銀廣夏”造假案中國證監(jiān)會(huì)于2001年8月3日對(duì)廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司（銀廣夏）正式立案調(diào)查?，F(xiàn)已查明銀廣夏通過偽造購銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤7.45億元，其中1999年1.78億元，2000年5.67億元。同時(shí)還查明深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失。3/23/20233華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件“安然”會(huì)計(jì)弊案美國安然（Enron）公司是世界上最大的能源、商品和服務(wù)公司之一，2001年11月，在政府監(jiān)管部門、媒體和市場的強(qiáng)大壓力下，安然向美國證監(jiān)會(huì)遞交文件，承認(rèn)做了假賬：從1997年到2001年間共虛報(bào)利潤5.86億美元，并且未將巨額債務(wù)入賬。2001年12月8日，向紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，該案成為美國歷史上最大的一宗破產(chǎn)案，引致美國媒體一片憤慨；2002年1月，美國司法部正式對(duì)安然進(jìn)行刑事調(diào)查，安然的審計(jì)師安達(dá)信公開承認(rèn)，他們銷毀了大量的文書與證據(jù)。3/23/20234華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件想一想？他們?yōu)槭裁翠N毀憑證？因?yàn)閼{證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相3/23/20235華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證3/23/20236華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件會(huì)計(jì)憑證的含義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證的作用反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制3/23/20237華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證（sourcedocuments）記賬憑證3/23/20238華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件原始憑證原始憑證（sourcedocuments）是指在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制、用來證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的最初書面證明文件。它是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。常見的原始憑證售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨訂單、收款單、收款收據(jù)材料驗(yàn)收入庫單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售成本計(jì)算表、工資表等。3/23/20239華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件普通銷售發(fā)票3/23/202310華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件已填制的銷售發(fā)票3/23/202311華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件專用發(fā)票3/23/202312華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件電信收費(fèi)專用發(fā)票3/23/202313華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件支票3/23/202314華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件貳零零柒零玖叁拾建行五山支行華潤有限公司0987654￥285000貳千扒百伍拾元整購辦公用品2007年9月30華潤有限公司￥2850.00購辦公用品2007年9月30日已填制的支票3/23/202315華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件本單位￥900.00零用2007年9月30日2007年9月30日張三支票存根3/23/202316華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件收據(jù)3/23/202317華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件銀行進(jìn)賬單3/23/202318華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件委托銀行收款單3/23/202319華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件取款單3/23/202320華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件入庫單3/23/202321華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件限額領(lǐng)料單3/23/202322華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件發(fā)料匯總表3/23/202323華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件工資費(fèi)用分配匯總表3/23/202324華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表3/23/202325華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單3/23/202326華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件原始憑證的種類原始憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分類按格式分類專用憑證通用憑證累計(jì)憑證匯總憑證一次憑證按用途分類執(zhí)行憑證計(jì)算憑證通知憑證3/23/202327華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件原始憑證的七要素憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名3/23/202328華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏（包括順序編號(hào)）填寫及時(shí)無誤：立刻填寫，書寫規(guī)范責(zé)任明確：必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章3/23/202329華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖

數(shù)量單位：拾、佰、仟、萬、億

金額單位：元(圓)、角、分、零、整3/23/202330華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件原始憑證的審核形式上的審核原始憑證的填制是否合規(guī)（參照填制要求）實(shí)質(zhì)上的審核原始憑證所反映的交易或事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、合理3/23/202331華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件購料業(yè)務(wù)3/23/202332華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件購料業(yè)務(wù)3/23/202333華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件購料業(yè)務(wù)3/23/202334華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件購料業(yè)務(wù)3/23/202335華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件購料業(yè)務(wù)3/23/202336華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件購料業(yè)務(wù)據(jù)以上原始憑證，可作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——電解銅板215398.8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36516

貸:銀行存款251914.83/23/202337華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件200464總004原材料應(yīng)交稅費(fèi)電解銅板5張三

21539880

25191480增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

3651600銀行存款￥25191480￥25191480記錄該會(huì)計(jì)分錄購入電解銅板張三李四王麻子3/23/202338華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記會(huì)計(jì)賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。可直接根據(jù)原始憑證編制、也可根據(jù)原始憑證匯總表編制便于記賬、減少差錯(cuò)3/23/202339華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件通用記賬憑證3/23/202340華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件20031021總001提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金￥9000090000銀行存款建行0987654900002張三通用記賬憑證￥900003/23/202341華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件轉(zhuǎn)賬憑證賒購原材料原材料800000√應(yīng)付賬款800000√轉(zhuǎn)2張三李四王麻子2002112￥800000￥8000003/23/202342華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件收款憑證銷售A產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入25000000銀行存款2007310收20

￥25000000張三李四王麻子23/23/202343華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件付款憑證購買設(shè)備固定資產(chǎn)125000000銀行存款2007120付10￥125000000張三李四王麻子33/23/202344華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件記賬憑證的分類記賬憑證按適用性分類通用記賬憑證專用記賬憑證按填制方法分類單式憑證復(fù)式憑證3/23/202345華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件專用憑證的種類轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證3/23/202346華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件按月將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)3/23/202347華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件記賬憑證填制的基本要素日期憑證名稱編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名是否登帳3/23/202348華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件記賬憑證填制的要求以審核無誤的原始憑證填制摘要簡明扼要會(huì)計(jì)分錄正確注明附件張數(shù)連續(xù)編制憑證編號(hào)空白處劃線注銷使用專門的錯(cuò)誤更正方法3/23/202349華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件收款、付款憑證的填制方法在企業(yè)使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，為保證會(huì)計(jì)處理的一致，以便匯總和查核，在實(shí)務(wù)工作中，一般只填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。3/23/202350華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件原始憑證

1付款憑證編制舉例3/23/202351華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件07原始憑證

23/23/202352華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件07原始憑證

33/23/202353華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件銀行存款20071024銀付23支付評(píng)估費(fèi)管理費(fèi)用

1270000￥12700003張三付款憑證編制舉例3/23/202354華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件貳零零伍零壹零壹建行五山支行0987654￥10000000壹拾萬元整投資轉(zhuǎn)賬星沙電機(jī)廠瀟湘機(jī)械廠原始憑證

1收款憑證編制舉例3/23/202355華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件原始憑證

23/23/202356華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件原始憑證——33/23/202357華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件收款憑證編制舉例收到電機(jī)廠投資

實(shí)收資本星沙電機(jī)廠10000000銀行存款200527收20￥10000000張三李四王麻子33/23/202358華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件記賬憑證的審核是否附有原始憑證，附件是否齊全，記賬憑證是否與原始憑證內(nèi)容相符會(huì)計(jì)分錄是否正確（借貸方向、會(huì)計(jì)科目與金額）各個(gè)項(xiàng)目是否正確填列，相關(guān)人員的簽章是否齊全3/23/202359華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（自學(xué)）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間會(huì)計(jì)憑證的保管：順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，妥善封簽，專人保管，嚴(yán)加管理，不得外借3/23/202360華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件會(huì)計(jì)憑證的含義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證的作用反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制3/23/202361華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿3/23/202362華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件會(huì)計(jì)賬簿的含義與作用會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。會(huì)計(jì)賬簿的作用提供會(huì)計(jì)信息（連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整（反映財(cái)產(chǎn)物資增減、結(jié)存）為考核提供依據(jù)，加強(qiáng)崗位責(zé)任（反映耗費(fèi)與收入）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)3/23/202363華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿按外形分按賬頁格式分訂本式活頁式卡片式按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿其他輔助賬簿兩欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式橫線登記式3/23/202364華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件按用途分按外表分序時(shí)賬普通序時(shí)賬特種序時(shí)賬分類賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬訂本賬*現(xiàn)金銀行存款日記賬*總分類賬活頁賬*明細(xì)分類賬卡片賬*備查賬常用的賬簿形式3/23/202365華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬：又稱分錄簿，它能全面反映一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并以此作為登記總賬的依據(jù)。格式為兩欄式可根據(jù)記賬憑證登記，也可根據(jù)原始憑證登記優(yōu)點(diǎn)為全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于機(jī)器操作；缺點(diǎn)為不利于分工協(xié)作，登記總賬的工作量大。適用范圍在會(huì)計(jì)電算化條件下3/23/202366華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件日記賬的設(shè)置與登記特種日記賬：逐日逐筆登記某一類需特別關(guān)注的、大量發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要為現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬包括所有的對(duì)方科目情況三欄式或多欄式的訂本賬三欄式不區(qū)分對(duì)方科目多欄式將不同的對(duì)方科目分欄登記日清月結(jié)3/23/202367華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件現(xiàn)金日記賬3/23/202368華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿總分類賬一般采用借、貸、余三欄式的訂本賬或活頁賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，然后一次性地進(jìn)行登記。3/23/202369華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件三欄式總賬3/23/202370華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中顯示的總賬界面3/23/202371華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)登記的賬簿。明細(xì)賬是總賬的補(bǔ)充說明，通過明細(xì)賬反映總賬的具體內(nèi)容。明細(xì)分類賬的格式三欄式明細(xì)分類賬（只提供貨幣信息）；數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（同時(shí)提供貨幣信息和實(shí)物量信息）；多欄式明細(xì)分類賬（能夠反映多個(gè)項(xiàng)目的信息）3/23/202372華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件數(shù)量金額式明細(xì)分類賬3/23/202373華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件三欄式明細(xì)分類賬：適用于債權(quán)、債務(wù)類賬戶3/23/202374華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中顯示的明細(xì)賬界面3/23/202375華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件多欄式明細(xì)分類賬3/23/202376華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件

材料采購明細(xì)賬

明細(xì)科目:19××年月采購資金限額:記賬憑證發(fā)票編號(hào)收料憑證供貨單位名稱或采購員姓名材料名稱及其規(guī)格借方貸方成本差異備注日期編號(hào)日期編號(hào)數(shù)量買價(jià)運(yùn)費(fèi)其他…合計(jì)計(jì)劃成本其他合計(jì)5.105.248018981002√100多欄式明細(xì)分類賬3/23/202377華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件備查賬的設(shè)置與登記補(bǔ)充登記賬簿無固定格式多無記賬憑證文字?jǐn)⑹觥?/23/202378華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件

物資采購備忘錄記賬憑證發(fā)票編號(hào)應(yīng)收數(shù)量應(yīng)收金額收料憑證供貨單位名稱或采購員姓名材料名稱及其規(guī)格詳細(xì)情況備注日期編號(hào)日期編號(hào)數(shù)量金額累計(jì)到貨數(shù)量累計(jì)到貨金額尚未到貨數(shù)量尚未到貨金額5.1020甲單位K材料1005.2484084060126.1252513653576.2873520100√備查簿3/23/202379華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件記賬的基本規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”，詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號(hào)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；賬簿冊(cè)數(shù)；啟用日期等；加蓋公章中途更換記賬人員須登記3/23/202380華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件賬簿啟用表3/23/202381華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件登記賬簿的規(guī)則要依據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會(huì)計(jì)賬簿。（已登賬符號(hào)“√”）賬簿記錄要清晰，防止篡改使用規(guī)定的筆和墨水，記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁要辦理賬頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)（過次頁、承前頁）不得任意撕毀，對(duì)活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；按規(guī)定方法更正錯(cuò)誤。不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水等方法。3/23/202382華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件登記要使用藍(lán)黑墨水、碳素墨水，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫按照紅字沖賬的記賬憑證、沖銷錯(cuò)誤記錄在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。3/23/202383華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件賬簿登記示例3/23/202384華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤記賬憑證并沒有錯(cuò)誤將錯(cuò)誤的數(shù)字或文字從中間劃紅線，但保持原有字跡清晰可辨用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫在上方記賬人員在旁邊蓋章

45005400陳英3/23/202385華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件紅字更正法基本理念：會(huì)計(jì)憑證不可以更改記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目有錯(cuò)誤填制一張與錯(cuò)誤會(huì)計(jì)憑證完全相同的紅字憑證（紅字表示沖減或減少、負(fù)數(shù)）填制一張正確的藍(lán)字憑證將紅藍(lán)兩張會(huì)計(jì)憑證登記入賬簿3/23/202386華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件紅字更正法記賬憑證所用科目沒有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額結(jié)賬之后（賬簿不能再涂改）發(fā)現(xiàn)過賬錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額大于應(yīng)計(jì)金額填制一張錯(cuò)誤金額超過應(yīng)記金額部分的紅字憑證并登記入賬3/23/202387華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件紅字更正法實(shí)例1——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料7600，轉(zhuǎn)賬憑證科目記錯(cuò)。車間領(lǐng)用原料制造費(fèi)用7600√原材料7600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略3/23/202388華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件紅字更正法實(shí)例1——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證制造費(fèi)用7600√原材料7600√轉(zhuǎn)12其他項(xiàng)目略3/23/202389華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件紅字更正法實(shí)例1——正確的藍(lán)字憑證車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品7600√原材料7600√轉(zhuǎn)13其他項(xiàng)目略3/23/202390華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件紅字更正法實(shí)例2——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證科目正確但金額記錯(cuò)且大于原數(shù)9600√9600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品原材料3/23/202391華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件紅字更正法實(shí)例2——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤部分的金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2000√原材料2000√轉(zhuǎn)12其他項(xiàng)目略3/23/202392華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件紅字更正法實(shí)例3——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證完全正確。車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品7600√原材料7600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略3/23/202393華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件紅字更正法實(shí)例3——車間領(lǐng)用原材料，過賬時(shí)發(fā)生金額錯(cuò)誤且大于正確數(shù)原材料車間領(lǐng)用原料9600………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結(jié)轉(zhuǎn)下期××

××

××

××生產(chǎn)成本車間領(lǐng)用原料9600………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結(jié)轉(zhuǎn)下期××××××

××3/23/202394華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件紅字更正法實(shí)例3——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤部分的金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證的過賬錯(cuò)誤生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2000√原材料2000√轉(zhuǎn)56其他項(xiàng)目略3/23/202395華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件補(bǔ)充登記法記賬憑證所用科目沒有錯(cuò)但所填金額小于應(yīng)記金額結(jié)賬之后發(fā)現(xiàn)過賬錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記金額按正確金額與錯(cuò)誤金額之差編制藍(lán)字憑證并登記入賬3/23/202396華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件補(bǔ)充登記法實(shí)例1——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證科目正確但金額記錯(cuò)且小于原數(shù)車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6700√原材料6700√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略3/23/202397華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件補(bǔ)充登記法實(shí)例1——用藍(lán)字憑證補(bǔ)充登記少記的部分金額補(bǔ)充轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證生產(chǎn)成本A產(chǎn)品900√原材料900√轉(zhuǎn)12其他項(xiàng)目略3/23/202398華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件補(bǔ)充登記實(shí)例2——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證完全正確。車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品7600√原材料7600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略3/23/202399華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件補(bǔ)充登記實(shí)例2——車間領(lǐng)用原材料，過賬時(shí)發(fā)生金額錯(cuò)誤且小于正確數(shù)原材料車間領(lǐng)用原料1600………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結(jié)轉(zhuǎn)下期××

××

××

××生產(chǎn)成本車間領(lǐng)用原料1600………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結(jié)轉(zhuǎn)下期××××××

××3/23/2023100華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件補(bǔ)充登記實(shí)例2——用藍(lán)字憑證補(bǔ)充登記少記的部分金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證的過賬錯(cuò)誤生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6000√原材料6000√轉(zhuǎn)56其他項(xiàng)目略3/23/2023101華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件總賬與明細(xì)賬的登記平行登記規(guī)則（自行回顧）同時(shí)、同方向、同金額【例4-12】3/23/2023102華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)賬結(jié)賬是指會(huì)計(jì)期末，將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)至下期，使各賬戶記錄工作暫告一段落的過程。通過結(jié)賬計(jì)算出了各賬戶的本期發(fā)生額或期末余額，便于編制財(cái)務(wù)報(bào)告。結(jié)賬按照結(jié)賬期間的不同，有日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。3/23/2023103華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件結(jié)賬的步驟及方法全部業(yè)務(wù)入賬計(jì)算、登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬工作如何展開，取決于賬戶的性質(zhì)對(duì)實(shí)賬戶，要結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，作為下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額；對(duì)虛賬戶，都要全部予以結(jié)平。為此，需要編制結(jié)賬分錄。3/23/2023104華農(nóng)經(jīng)管院《