課題貨幣資產(chǎn)的核算

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)清查結(jié)果的核算、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制。2．教學(xué)難點(diǎn)：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制?！窘虒W(xué)媒體】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（課前每位同學(xué)分一張，上課練習(xí)用）、錄像。【課時(shí)安排】1課時(shí)（45分鐘）?！窘虒W(xué)過程】導(dǎo)入新課（5分鐘）播放企業(yè)貨幣資產(chǎn)失竊、被挪用等的簡短錄像。（約5分鐘）老師：看來，要保證貨幣資產(chǎn)的安全還真不容易，你們覺得采用哪些措施會(huì)比較有效？同學(xué)：……老師：加強(qiáng)對(duì)貨幣資產(chǎn)的清查，就是一種比較的效的措施。學(xué)習(xí)新知識(shí)一：現(xiàn)金的清查（15分鐘）現(xiàn)金清查的目的及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)以及貪污盜竊等行為，保護(hù)現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金清查的方法定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。現(xiàn)金清查結(jié)果的核算設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算。長款短款末查明原因或末批復(fù)前：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金根據(jù)批復(fù)的處理意見：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入借：管理費(fèi)用（正常短款）借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【例】浪潮百貨06年4月【例】4月30日（例題讓同學(xué)現(xiàn)場做，老師根據(jù)同學(xué)做的情況進(jìn)行講評(píng)。）二：銀行存款的清查（15分鐘）銀行存款清查的目的：防止記賬差錯(cuò)、避免存款被挪用，掌握存款實(shí)有數(shù)。銀行存款清查的方法：定期將企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行逐筆核對(duì)，找出銀行、企業(yè)雙方不一致的賬項(xiàng)即未達(dá)賬項(xiàng)。所謂的未達(dá)賬項(xiàng)就是在企業(yè)與銀行之間，結(jié)算憑證在傳遞時(shí)間上有先有后，造成一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。末達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：=1\*GB3①企業(yè)已登記增加，銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；（舉例說明）=2\*GB3②企業(yè)已登記減少，銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；（舉例說明）=3\*GB3③銀行已登記增加，企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；（舉例說明）=4\*GB3④銀行已登記減少，企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記。（舉例說明）銀行存款清查結(jié)果的處理企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額如果不符，應(yīng)查明原因。如果是記賬錯(cuò)漏造成的，應(yīng)進(jìn)行錯(cuò)賬更正；如果是未達(dá)賬項(xiàng)造成的，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。（通過課件展示空白的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并解析其結(jié)構(gòu)）銀行存款余額調(diào)節(jié)表2006年5月31日銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已記收而企業(yè)未記的款項(xiàng)加：企業(yè)已記收而銀行未記的款項(xiàng)減：銀行已記付而企業(yè)未記的款項(xiàng)減：企業(yè)已記付而銀行未記的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額老師：銀行對(duì)賬單是誰提供的？同學(xué)：銀行。老師：那么編制“調(diào)節(jié)表”時(shí)，對(duì)賬單這邊就應(yīng)該加上銀行末做增加的，減去銀行末做減少的。對(duì)不對(duì)？同學(xué)：對(duì)。老師：銀行存款日記賬是誰提供的？同學(xué)：企業(yè)。老師：那么編制“調(diào)節(jié)表”時(shí)，日記賬這方就應(yīng)該加上企業(yè)末做增加的，減去企業(yè)末做減少的。對(duì)不對(duì)？同學(xué)：對(duì)老師：調(diào)節(jié)后，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額理應(yīng)相符。下面我們來做一道課堂練習(xí)?！揪毩?xí)】浪潮百貨2006年5月31銀行存款日記賬余額為180000元，而銀行對(duì)賬單上的存款余額為182800元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下末達(dá)賬項(xiàng)：=1\*GB3①企業(yè)于31日上午存入一筆現(xiàn)金5620元，銀行尚未入賬；=2\*GB3②銀行30日代企業(yè)收取貨款10500元，已入賬，企業(yè)還沒收到收賬通知，故尚未入賬；=3\*GB3③企業(yè)29日開出一張轉(zhuǎn)賬支票3500元，由于持票人未到銀行支取，銀行尚未入賬；=4\*GB3④銀行30日代付企業(yè)本月電話費(fèi)5580元