小議建設(shè)項(xiàng)目全過程管理咨詢與跟蹤審計(jì)

小議建設(shè)項(xiàng)目全過程管理咨詢與跟蹤審計(jì)摘要：新形勢(shì)下，我國建設(shè)項(xiàng)目施工規(guī)模逐漸擴(kuò)大，并且質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不斷提升。在這一背景下，全過程管理咨詢與跟蹤審計(jì)服務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，為工程質(zhì)量管理、造價(jià)控制奠定了良好基礎(chǔ)。基于此，本文將對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程管理咨詢和跟蹤審計(jì)進(jìn)行分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究人員提供參考、借鑒。關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過程管理咨詢；跟蹤審計(jì)；投資決策引言：近年來，建設(shè)單位在工程項(xiàng)目管理和施工中，對(duì)合規(guī)性提出更高要求。使得建設(shè)單位與咨詢單位的聯(lián)系愈加密切，并經(jīng)常性開展全過程咨詢管理工作。另外，政府審計(jì)部門作為建設(shè)項(xiàng)目行政監(jiān)督主體，需要嚴(yán)格按照規(guī)章制度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資進(jìn)行跟蹤審計(jì)。然而，當(dāng)前仍有很多建設(shè)單位或建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人，對(duì)全過程管理咨詢和全過程審計(jì)沒有正確區(qū)分。加上我國全過程管理咨詢服務(wù)起步較晚，現(xiàn)階段依然存在從業(yè)人員專業(yè)水平有限、政策落實(shí)不到位、管理模式滯后等情況，導(dǎo)致管理咨詢與審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)不相適應(yīng)，無法充分發(fā)揮二者作用和功能。對(duì)此，本文將對(duì)二者進(jìn)行分別論述，旨在為建設(shè)項(xiàng)目保質(zhì)保量完成奠定基礎(chǔ)。1.建設(shè)項(xiàng)目全過程管理咨詢概述（一）全過程管理咨詢概念單純的管理咨詢比較罕見，鑒于管理咨詢是項(xiàng)目管理的一部分，還是建議擴(kuò)大為全過程項(xiàng)目管理。單純的管理咨詢和技術(shù)咨詢、管理服務(wù)之間沒有明確的界限，也無法制定嚴(yán)格的界限。建設(shè)項(xiàng)目全過程管理咨詢是結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，根據(jù)合同內(nèi)容，按照相關(guān)法律法規(guī)和政策措施，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全生命周期的設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)、決策、監(jiān)理、運(yùn)營、維護(hù)等環(huán)節(jié)制定專業(yè)的解決方案，并為各環(huán)節(jié)提供針對(duì)性管理管理服務(wù)?？梢钥闯觯^程管理咨詢具有系統(tǒng)性、專業(yè)性、多元性特點(diǎn)，涉及到經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、政策等多個(gè)方面，對(duì)從業(yè)人員資質(zhì)條件要求較高。通常需要通過團(tuán)隊(duì)合作方式完成服務(wù)內(nèi)容［1］。（二）全過程管理咨詢內(nèi)容1.建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段管理咨詢建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段主要包括可行性分析、投資決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等環(huán)節(jié)。所以管理咨詢服務(wù)內(nèi)容也相對(duì)較多。需要管理咨詢團(tuán)隊(duì)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，并嚴(yán)格落實(shí)到實(shí)際工作中，為后續(xù)工作順利開展奠定基礎(chǔ)。這就需要管理團(tuán)隊(duì)積極參與到建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的各個(gè)環(huán)節(jié)，并收集相關(guān)數(shù)據(jù)，確保原始數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，同時(shí)明確建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)，為工程設(shè)計(jì)提供參考，充分滿足建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)需求、1.建設(shè)項(xiàng)目施工階段管理咨詢施工階段是全過程管理咨詢的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要涉及到工程監(jiān)理、物質(zhì)采購、安全防護(hù)、施工管理等多個(gè)環(huán)節(jié)。管理咨詢團(tuán)隊(duì)需要在明確施工內(nèi)容基礎(chǔ)上，制定符合法律法規(guī)、政策措施、合同約定的咨詢方案。同時(shí)要準(zhǔn)確記錄工程驗(yàn)收相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行全過程管理，盡可能將質(zhì)量問題和安全隱患杜絕在根源處⑵。1.建設(shè)項(xiàng)目竣工階段管理咨詢竣工階段是全過程咨詢管理的最終環(huán)節(jié)，需要管理咨詢團(tuán)隊(duì)在建設(shè)項(xiàng)目完工后，結(jié)合管理要求、合同條款，做好竣工驗(yàn)收交付、項(xiàng)目運(yùn)營管理等工作，充分發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目的功能和效益，并嚴(yán)格履行合同內(nèi)容，定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行維護(hù)、檢修。1.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)概述跟蹤審計(jì)是政府審計(jì)機(jī)構(gòu)主要工作內(nèi)容之一，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)實(shí)施過程的合法性、合約性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，涉及到建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、竣工、維護(hù)等多個(gè)環(huán)節(jié)。結(jié)合《審計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)章制度進(jìn)行分析，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)包括工程造價(jià)情況、土地利用情況、工程質(zhì)量情況、工程管理情況、環(huán)境保護(hù)情況、投資績(jī)效情況、政策落實(shí)情況等。由于審計(jì)工作流程較多、內(nèi)容復(fù)雜，多以需要選擇資質(zhì)過關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位、多層次跟蹤審計(jì)⑶也正是因?yàn)槿^程跟蹤審計(jì)內(nèi)容寬泛，所以單一部門無法單獨(dú)完成審計(jì)監(jiān)督工作，需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等結(jié)構(gòu)合作，通過組合機(jī)構(gòu)達(dá)到理想跟蹤審計(jì)效果。根據(jù)我國現(xiàn)行的《審計(jì)準(zhǔn)則》、《政府投資審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》等規(guī)章制度進(jìn)行分析，從總結(jié)出的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容可以看出，其匹配的審計(jì)對(duì)象應(yīng)該不僅僅只是管理咨詢，還包括建設(shè)程序、資金管理、投資管控、政策措施執(zhí)行、設(shè)備物資材料采購、環(huán)境保護(hù)、投資績(jī)效等情況。另外，審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)需要關(guān)注以下內(nèi)容：第一，是否存在嫌犯罪問題；第二，是否屬于故意行為引發(fā)的問題；第三，是否符合法律法規(guī)和政策措施；第四，是否存在機(jī)制欠缺、體制不完善問題；第五，信息系統(tǒng)是否存在設(shè)計(jì)方面的缺陷。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)創(chuàng)新跟蹤審計(jì)模式。由于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)專業(yè)較多，所以通常只采用一種審計(jì)模式無法滿足監(jiān)督需求。當(dāng)前，履行跟蹤審計(jì)的機(jī)構(gòu)有很多，包括律師事務(wù)所、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)事務(wù)所等。在選擇跟蹤審計(jì)模式時(shí)，可以選擇組合機(jī)構(gòu)方式進(jìn)行，充分發(fā)揮造價(jià)工程師、執(zhí)業(yè)律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)人員的聯(lián)動(dòng)作用，確保全員參與到跟蹤審計(jì)工作中，從而有效提高審計(jì)效果和質(zhì)量。與此同時(shí)，跟蹤審計(jì)還要貫穿到建設(shè)項(xiàng)目全過程，結(jié)合施工實(shí)際情況，考慮具體施工內(nèi)容，確保資源、資金合理配置、有效利用，有效避免資金、資源不必要消耗和浪費(fèi)，為工程項(xiàng)目順利施工奠定良好基礎(chǔ)。三、結(jié)合全過程項(xiàng)目管理的特點(diǎn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)策略（一）完善和健全跟蹤審計(jì)制度制定健全、完善的跟蹤審計(jì)制度，有利于對(duì)全過程項(xiàng)目管理工作的開展提供堅(jiān)實(shí)的保障，確保全過程項(xiàng)目管理內(nèi)容完整、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、各環(huán)節(jié)可控。，推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目順利實(shí)施。所以，在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，審計(jì)人員要結(jié)合地區(qū)實(shí)際情況、建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)等要素，制定相應(yīng)的跟蹤審計(jì)制度。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)采取與跟蹤審計(jì)工作相適應(yīng)的管理措施，并對(duì)全過程跟蹤審計(jì)方案的可行性進(jìn)行深入分析，有效提高跟蹤審計(jì)效率。具體來說，審計(jì)人員需要牢牢把握全過程審計(jì)工作的切入點(diǎn)和介入點(diǎn)，以建設(shè)項(xiàng)目全生命周期為基礎(chǔ)，以全過程項(xiàng)目管理的各項(xiàng)目標(biāo)為依據(jù)制定全過程跟蹤審計(jì)方案，在此階段應(yīng)充分考慮各方面影響因素，確保跟蹤審計(jì)工作順利實(shí)施。另外，政府審計(jì)機(jī)構(gòu)需要將跟蹤審計(jì)方案劃分為不同階段，并分別強(qiáng)化［4］也就是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的施工重點(diǎn)和難點(diǎn)，制定針對(duì)性審計(jì)方案；或者通過組合方式進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。為了充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用和功能，需要制定健全完善的審計(jì)制度，并合理整合現(xiàn)有資源，統(tǒng)籌安排審計(jì)工作。（二）充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督職能審計(jì)機(jī)構(gòu)需要充分掌握建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，尤其要了解隱蔽工程。由于工程項(xiàng)目施工規(guī)模較大，存在的不穩(wěn)定隱患較多，所以需要確保各施工環(huán)節(jié)均有專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)地檢查，一般檢查頻率需要控制在每周2-3次。另外，審計(jì)人員需要嚴(yán)格按照合同條款對(duì)建設(shè)項(xiàng)目計(jì)量支付文件進(jìn)行審核，確保項(xiàng)目正常施工。與此同時(shí)，如果建設(shè)項(xiàng)目存在變更情況，需要設(shè)計(jì)單位技術(shù)管理部門按照規(guī)章制度和相關(guān)文件做好審查工作。針對(duì)重大變更，需要實(shí)施會(huì)審機(jī)制，確保會(huì)審?fù)ㄟ^即可實(shí)施變更后的方案，在此過程中還要嚴(yán)格控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)。1.施工階段審計(jì)工作施工階段是建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其審計(jì)內(nèi)容如表1所示表1施工階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容序?qū)徲?jì)內(nèi)容對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工階段管理制度制定和落實(shí)情況進(jìn)行審查。對(duì)工程設(shè)計(jì)部門、監(jiān)理部門、顧問機(jī)構(gòu)、施工單位、材料設(shè)計(jì)供應(yīng)單位等合約履行情況進(jìn)行審查。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工期是否與原定工期相符進(jìn)行審查。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理措施執(zhí)行情況進(jìn)行審查。對(duì)工程造價(jià)變動(dòng)情況進(jìn)行審查。對(duì)進(jìn)度款撥款是否與合約一致進(jìn)行審查。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金使用、項(xiàng)目建設(shè)等情況進(jìn)行審查。（四）竣工驗(yàn)收階段審計(jì)工作竣工驗(yàn)收階段跟蹤審計(jì)主要包括以下方面：第一，重點(diǎn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)手續(xù)、報(bào)告進(jìn)行審查，確保手續(xù)齊全、報(bào)告完善；第二，對(duì)竣工驗(yàn)收小組成員數(shù)量和專業(yè)能力是否合理進(jìn)行審查［5］第三，對(duì)驗(yàn)收小組驗(yàn)收結(jié)果是否滿足標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范進(jìn)行審查；第四，針對(duì)需要改進(jìn)的工程項(xiàng)目，需要審查其是否按照整改需求整改完畢;第五，審查建設(shè)單位是否將竣工材料移交給建設(shè)檔案主管單位。結(jié)束語：綜上所述，建設(shè)項(xiàng)目全生命周期實(shí)施全過程管理咨詢和跟蹤審計(jì)，能夠有效提高工程管理水平，降低工程整體造價(jià)，有利于為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。另外，全過程管理咨詢和跟蹤審計(jì)既是相互對(duì)立的，又是相互統(tǒng)一的，二者同步實(shí)施，能夠確保行為人在整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)合法、合規(guī)、合約，同時(shí)能夠提高資金利用率，為了有效發(fā)揮二者效益，需要制定健全、完善的規(guī)章制度，為各項(xiàng)工作順利開展奠定良好基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：李雨潔.淺析建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與全過程造價(jià)咨詢的方法與對(duì)策[J].商品與質(zhì)量,2020(2):281.嚴(yán)素娜.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與全過程造價(jià)咨詢的方法與對(duì)策[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計(jì),2