（第四版）劉繼偉管理會(huì)計(jì)-第六章

第六章預(yù)測(cè)分析第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述

一、預(yù)測(cè)分析的概念

預(yù)測(cè)分析，就是要針對(duì)不同的預(yù)測(cè)對(duì)象，選擇適宜的預(yù)測(cè)方法，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)資料和其他信息資料的分析，預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的正確與否及其可靠程度進(jìn)行科學(xué)的分析和判斷。二、預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容銷售預(yù)測(cè)分析成本預(yù)測(cè)分析利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析資金預(yù)測(cè)分析第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述銷售預(yù)測(cè)廣義市場(chǎng)調(diào)查預(yù)測(cè)：通過(guò)了解與特定產(chǎn)品有關(guān)的供銷環(huán)境和各類市場(chǎng)的情況，做出產(chǎn)品有無(wú)現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)或潛在市場(chǎng)以及市場(chǎng)需要量大小結(jié)論的過(guò)程，它是銷售水平預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。銷售水平預(yù)測(cè)狹義銷售水平預(yù)測(cè)：根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過(guò)對(duì)有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測(cè)算特定產(chǎn)品在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的市場(chǎng)銷售水平及變化趨勢(shì)，進(jìn)而預(yù)測(cè)產(chǎn)品未來(lái)銷售水平的過(guò)程。第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述成本預(yù)測(cè)

根據(jù)歷史成本資料以及企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件和今后的發(fā)展前景，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)推測(cè)。它是正確編制成本計(jì)劃的依據(jù)。利潤(rùn)預(yù)測(cè)

按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)影響利潤(rùn)因素的綜合分析，對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)可能達(dá)到的利潤(rùn)水平進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)。它是正確編制利潤(rùn)計(jì)劃的重要依據(jù)。第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述利潤(rùn)預(yù)測(cè)

根據(jù)歷史資料，在銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用一定方法預(yù)計(jì)、推測(cè)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)或一定項(xiàng)目所需要的資金數(shù)額、來(lái)源渠道、運(yùn)用方向以及效果的過(guò)程。三、預(yù)測(cè)分析的種類按預(yù)測(cè)的期限分類：長(zhǎng)期預(yù)測(cè)、中期預(yù)測(cè)、短期預(yù)測(cè)。按預(yù)測(cè)的性質(zhì)分類：定性預(yù)測(cè)分析、定量預(yù)測(cè)分析第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述四、預(yù)測(cè)分析的程序確定預(yù)測(cè)目標(biāo)收集分析資料選擇預(yù)測(cè)方法進(jìn)行預(yù)測(cè)分析檢查驗(yàn)證與修正報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論預(yù)測(cè)對(duì)象是什么，將達(dá)到什么目的收集資料，加工、整理、歸納對(duì)不同的預(yù)測(cè)對(duì)象和內(nèi)容，選擇不同的預(yù)測(cè)方法具體的分析判斷，作出預(yù)測(cè)結(jié)論檢查預(yù)測(cè)結(jié)論是否符合實(shí)際，修正預(yù)測(cè)模型將修正過(guò)的預(yù)測(cè)結(jié)論形成文字報(bào)告第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述五、預(yù)測(cè)分析的方法預(yù)測(cè)分析方法定量預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法定性預(yù)測(cè)分析法第二節(jié)

資金預(yù)測(cè)分析一、移動(dòng)平均法

將過(guò)去若干個(gè)按照時(shí)間順序排列起來(lái)的同一變量的觀測(cè)值中最近幾期的數(shù)值進(jìn)行加總，然后除以最近幾期觀測(cè)值的個(gè)數(shù)，求出觀測(cè)值的平均數(shù)，以這一平均數(shù)作為預(yù)測(cè)未來(lái)期間該變量預(yù)測(cè)值的一種趨勢(shì)預(yù)測(cè)方法。

期數(shù)越大，資金實(shí)際占用額平均數(shù)的敏感性就越??；反之，期數(shù)越小，平均數(shù)的敏感程度就越大。例題第二節(jié)

資金預(yù)測(cè)分析月

份流動(dòng)資金實(shí)際占用額（萬(wàn)元）118002200032100【例6-1】根據(jù)豐澤公司本年流動(dòng)資金第一季度各月占用情況（見(jiàn)表6-1），預(yù)測(cè)一下今年該公司流動(dòng)資金第二季度各月的占用情況。式中：x為期間數(shù)，為第t期的資金占用，n為最近n期的期數(shù)，為移動(dòng)平均數(shù)。表6-1資料簡(jiǎn)單移動(dòng)平均數(shù)的計(jì)算可用以下公式：第二節(jié)

資金預(yù)測(cè)分析

通過(guò)計(jì)算可知，該公司第二季度各月資金的占用情況分別是4月份1967萬(wàn)元，5月份2022萬(wàn)元，6月份2030萬(wàn)元。采用移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)企業(yè)資金需要量計(jì)算簡(jiǎn)便。但該方法只有在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模和市場(chǎng)物價(jià)比較穩(wěn)定的情況下，才可使用。第二節(jié)

資金預(yù)測(cè)分析

二、資金占用預(yù)測(cè)法

資金占用預(yù)測(cè)法即根據(jù)以往的資金占用率指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)流動(dòng)資金需要量的一種方法。其計(jì)算公式為：

資金需要量=預(yù)測(cè)的本期銷售額×上年同期平均資金占用率三、銷售百分比法

敏感資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金，應(yīng)收帳款，存貨等，敏感負(fù)債項(xiàng)目通常包括：應(yīng)付帳款、應(yīng)付費(fèi)用等第二節(jié)

資金預(yù)測(cè)分析其基本公式是：△F=K·（A-L）-D-R+M式中：△F為未來(lái)預(yù)計(jì)需要追加的資金量；

K為未來(lái)銷售收入的變動(dòng)率；

A為敏感資產(chǎn)項(xiàng)目基期金額；

L為敏感負(fù)債項(xiàng)目基期金額；

D為計(jì)劃期提取的折舊額與同期用于更新改造的資金差額；

R為計(jì)劃期預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)與預(yù)計(jì)發(fā)放股利之差額；

M為計(jì)劃期新增的零星資金開(kāi)支數(shù)額。第二節(jié)

資金預(yù)測(cè)分析計(jì)算步驟是：1.確定未來(lái)銷售收入變動(dòng)率指標(biāo)K，2.分析基期資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目，計(jì)算A與L。3.按折舊計(jì)劃和更新改造計(jì)劃確定可作為內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金來(lái)源的折舊額與同期將用于更新改造的資金數(shù)額，進(jìn)而計(jì)算D。4.按照預(yù)計(jì)銷售額和基期銷售凈利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)期凈利潤(rùn)，按計(jì)劃期股利發(fā)放率測(cè)算預(yù)計(jì)發(fā)放股利，進(jìn)而計(jì)算R。5.確定新增零星開(kāi)支M。6.將K、A、L、D、R和M代入△F的計(jì)算公式，預(yù)測(cè)需要追加的資金額。例題第二節(jié)

資金預(yù)測(cè)分析【例6-2】豐澤公司2012年12月31日簡(jiǎn)略式資產(chǎn)負(fù)債表如表6-3所示。資

產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金

20000應(yīng)付賬款

100000應(yīng)收賬款

170000應(yīng)付票據(jù)

50000存貨

200000長(zhǎng)期負(fù)債

230000廠房設(shè)備（凈額）

300000

股本

400000無(wú)形資產(chǎn)

110000留存收益

20000合計(jì)

800000合計(jì)

800000表6-3

資產(chǎn)負(fù)債表單位：元已知：2013年實(shí)現(xiàn)銷售1000000元，獲凈利潤(rùn)40000元并發(fā)放了20000元股利；2014年計(jì)劃銷售額將達(dá)到1600000元，假定其他條件不變，仍按基期股利發(fā)放率支付股利，按計(jì)劃提取折舊40000元，其中70%用于當(dāng)年更新改造開(kāi)支；廠房設(shè)備生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和；有關(guān)零星資金需要量為28000元。試用銷售百分比法預(yù)測(cè)2014年追加資金的需要量。第二節(jié)

資金預(yù)測(cè)分析根據(jù)以上資料計(jì)算如下：（1）銷售收入增長(zhǎng)率K=（2）敏感資產(chǎn)A=20000+170000+200000+300000=690000（元）

敏感負(fù)債L=100000（元）（3）折舊與更新改造支出之差D=40000×（1-70%）=12000（元）（4）

=1600000×4%×50%

=32000（元）（5）新增零星開(kāi)支M=28000（元）2009年追加資金需要量△F=（690000-100000）×60%-12000-32000+28000=338000（元）第三節(jié)

銷售預(yù)測(cè)分析一、算術(shù)平均法

根據(jù)過(guò)去n期的銷售額的算術(shù)平均數(shù)，來(lái)預(yù)測(cè)本期(n+1期)銷售額(量)的一種預(yù)測(cè)分析方法。計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值=

這種方法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)單、方便易行；缺點(diǎn)是沒(méi)有考慮近期（即10、11、12三個(gè)月）的變動(dòng)趨勢(shì)。這種方法適用于銷售量或銷售額比較穩(wěn)定的商品，對(duì)于某些沒(méi)有季節(jié)性的商品，如食品、文具、日常用品等，仍是一種十分有用的方法。第三節(jié)

銷售預(yù)測(cè)分析二、移動(dòng)加權(quán)平均法

M==上述公式可修正為：M=+bb=第三節(jié)

銷售預(yù)測(cè)分析三、指數(shù)平滑法

計(jì)算公式：

式中：為銷售額的預(yù)算數(shù)，為上期實(shí)際銷售額（量），為上期銷售額（量）預(yù)測(cè)值，

為平滑系數(shù)

取值范圍0<<1。

平滑系數(shù)越大，則近期實(shí)際數(shù)對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越大；反之，平滑系數(shù)越小，則近期實(shí)際數(shù)對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越小。因此，為使預(yù)測(cè)值能反映觀測(cè)值的長(zhǎng)期變動(dòng)趨勢(shì)，可選用較小的平滑系數(shù)；若為使預(yù)測(cè)值能反映觀測(cè)值的近期變動(dòng)趨勢(shì)，則應(yīng)選用較大的平滑系數(shù)。第四節(jié)

成本預(yù)測(cè)分析一、成本預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容

成本預(yù)測(cè)分析，是企業(yè)對(duì)未來(lái)成本水平和發(fā)展趨勢(shì)做出的預(yù)計(jì)和預(yù)算。它具體包括：

(1)確定目標(biāo)成本

(2)預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)

(3)修訂目標(biāo)成本第四節(jié)

成本預(yù)測(cè)分析二、確定目標(biāo)成本（一）按目標(biāo)利潤(rùn)確定目標(biāo)成本：

目標(biāo)成本=預(yù)測(cè)銷售收入×(1-稅率)-目標(biāo)利潤(rùn)（二）以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本

目標(biāo)成本的確定應(yīng)具有先進(jìn)性。在確保目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的前提下，企業(yè)可以用歷史最好水平或國(guó)內(nèi)外同類產(chǎn)品的先進(jìn)水平作為標(biāo)準(zhǔn)。第四節(jié)

成本預(yù)測(cè)分析

三、預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)（一）加權(quán)平均法

式中：

A為預(yù)測(cè)的固定成本，

為以前各時(shí)期的固定成本，B為預(yù)測(cè)的單位變動(dòng)成本，

為以前各時(shí)期的單位變動(dòng)成本，

為各期的權(quán)數(shù)，則總成本為：

Y=A+BX第四節(jié)

成本預(yù)測(cè)分析（二）經(jīng)驗(yàn)曲線法式中:為累計(jì)產(chǎn)量,為平均單位成本，為生產(chǎn)第一批產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的成本,為期數(shù)0圖6-1經(jīng)驗(yàn)曲線圖xy經(jīng)驗(yàn)曲線法計(jì)算比較復(fù)雜，主要適用于平均成本隨累計(jì)產(chǎn)量的增長(zhǎng)而不斷下降的產(chǎn)品成本的預(yù)測(cè)，不適用那些品種更替快的產(chǎn)品成本的預(yù)測(cè)。第四節(jié)

成本預(yù)測(cè)分析

四、修訂目標(biāo)成本從預(yù)測(cè)成本的模型中可以看出，影響成本的因素有三個(gè)，即：1．單位變動(dòng)成本2．固定成本和產(chǎn)量3．產(chǎn)量

在市場(chǎng)允許的情況下，盡可能做到追求生產(chǎn)而降低成本；對(duì)于單位變動(dòng)成本，應(yīng)采用ABC分類法和價(jià)值工程，控制其單耗，提高設(shè)備的利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，努力降低產(chǎn)品成本；對(duì)于固定成本，應(yīng)分項(xiàng)研究措施，控制其支出。第五節(jié)

利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析一、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容

目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析，就是企業(yè)對(duì)未來(lái)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況及可能性做出的預(yù)計(jì)和測(cè)算。1．測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)。利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的核心是測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)。目標(biāo)利潤(rùn)的確定應(yīng)既先進(jìn)又合理，不激進(jìn)也不保守，只要經(jīng)過(guò)全體職工的努力就一定能夠達(dá)到。2．測(cè)算利潤(rùn)水平。在初步確定目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售量與成本的預(yù)測(cè)值，并考慮市場(chǎng)的價(jià)格水平，來(lái)測(cè)算可能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。3．修正目標(biāo)利潤(rùn)。第五節(jié)

利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析二、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法（一）直接預(yù)測(cè)法目標(biāo)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是由產(chǎn)品銷售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)組成的，這兩部分預(yù)測(cè)利潤(rùn)的公式分別為：

=第五節(jié)

利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析二、因素分析法

在預(yù)測(cè)企業(yè)下一期的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額時(shí)，應(yīng)首先計(jì)算本期的成本利潤(rùn)率：

計(jì)算出本期成本利潤(rùn)率后，就可以進(jìn)一步預(yù)測(cè)下期各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響。