（第四版）劉繼偉管理會計-第六章

第六章預(yù)測分析第一節(jié)

預(yù)測分析概述

一、預(yù)測分析的概念

預(yù)測分析，就是要針對不同的預(yù)測對象，選擇適宜的預(yù)測方法，通過對經(jīng)濟(jì)資料和其他信息資料的分析，預(yù)測未來經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展趨勢，并對預(yù)測結(jié)果的正確與否及其可靠程度進(jìn)行科學(xué)的分析和判斷。二、預(yù)測分析的內(nèi)容銷售預(yù)測分析成本預(yù)測分析利潤預(yù)測分析資金預(yù)測分析第一節(jié)

預(yù)測分析概述銷售預(yù)測廣義市場調(diào)查預(yù)測：通過了解與特定產(chǎn)品有關(guān)的供銷環(huán)境和各類市場的情況，做出產(chǎn)品有無現(xiàn)實市場或潛在市場以及市場需要量大小結(jié)論的過程，它是銷售水平預(yù)測的基礎(chǔ)。銷售水平預(yù)測狹義銷售水平預(yù)測：根據(jù)市場調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過對有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計和測算特定產(chǎn)品在未來一定時期內(nèi)的市場銷售水平及變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測產(chǎn)品未來銷售水平的過程。第一節(jié)

預(yù)測分析概述成本預(yù)測

根據(jù)歷史成本資料以及企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件和今后的發(fā)展前景，對未來一定時期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的成本水平和變動趨勢所進(jìn)行的科學(xué)推測。它是正確編制成本計劃的依據(jù)。利潤預(yù)測

按照企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的要求，在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過對影響利潤因素的綜合分析，對未來一定時間內(nèi)可能達(dá)到的利潤水平進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計和推測。它是正確編制利潤計劃的重要依據(jù)。第一節(jié)

預(yù)測分析概述利潤預(yù)測

根據(jù)歷史資料，在銷售預(yù)測、利潤預(yù)測和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項因素，運(yùn)用一定方法預(yù)計、推測企業(yè)未來一定時期內(nèi)或一定項目所需要的資金數(shù)額、來源渠道、運(yùn)用方向以及效果的過程。三、預(yù)測分析的種類按預(yù)測的期限分類：長期預(yù)測、中期預(yù)測、短期預(yù)測。按預(yù)測的性質(zhì)分類：定性預(yù)測分析、定量預(yù)測分析第一節(jié)

預(yù)測分析概述四、預(yù)測分析的程序確定預(yù)測目標(biāo)收集分析資料選擇預(yù)測方法進(jìn)行預(yù)測分析檢查驗證與修正報告預(yù)測結(jié)論預(yù)測對象是什么，將達(dá)到什么目的收集資料，加工、整理、歸納對不同的預(yù)測對象和內(nèi)容，選擇不同的預(yù)測方法具體的分析判斷，作出預(yù)測結(jié)論檢查預(yù)測結(jié)論是否符合實際，修正預(yù)測模型將修正過的預(yù)測結(jié)論形成文字報告第一節(jié)

預(yù)測分析概述五、預(yù)測分析的方法預(yù)測分析方法定量預(yù)測分析法趨勢預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法第二節(jié)

資金預(yù)測分析一、移動平均法

將過去若干個按照時間順序排列起來的同一變量的觀測值中最近幾期的數(shù)值進(jìn)行加總，然后除以最近幾期觀測值的個數(shù)，求出觀測值的平均數(shù)，以這一平均數(shù)作為預(yù)測未來期間該變量預(yù)測值的一種趨勢預(yù)測方法。

期數(shù)越大，資金實際占用額平均數(shù)的敏感性就越??；反之，期數(shù)越小，平均數(shù)的敏感程度就越大。例題第二節(jié)

資金預(yù)測分析月

份流動資金實際占用額（萬元）118002200032100【例6-1】根據(jù)豐澤公司本年流動資金第一季度各月占用情況（見表6-1），預(yù)測一下今年該公司流動資金第二季度各月的占用情況。式中：x為期間數(shù)，為第t期的資金占用，n為最近n期的期數(shù)，為移動平均數(shù)。表6-1資料簡單移動平均數(shù)的計算可用以下公式：第二節(jié)

資金預(yù)測分析

通過計算可知，該公司第二季度各月資金的占用情況分別是4月份1967萬元，5月份2022萬元，6月份2030萬元。采用移動平均法預(yù)測企業(yè)資金需要量計算簡便。但該方法只有在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)模和市場物價比較穩(wěn)定的情況下，才可使用。第二節(jié)

資金預(yù)測分析

二、資金占用預(yù)測法

資金占用預(yù)測法即根據(jù)以往的資金占用率指標(biāo)來預(yù)測流動資金需要量的一種方法。其計算公式為：

資金需要量=預(yù)測的本期銷售額×上年同期平均資金占用率三、銷售百分比法

敏感資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金，應(yīng)收帳款，存貨等，敏感負(fù)債項目通常包括：應(yīng)付帳款、應(yīng)付費(fèi)用等第二節(jié)

資金預(yù)測分析其基本公式是：△F=K·（A-L）-D-R+M式中：△F為未來預(yù)計需要追加的資金量；

K為未來銷售收入的變動率；

A為敏感資產(chǎn)項目基期金額；

L為敏感負(fù)債項目基期金額；

D為計劃期提取的折舊額與同期用于更新改造的資金差額；

R為計劃期預(yù)計凈利潤與預(yù)計發(fā)放股利之差額；

M為計劃期新增的零星資金開支數(shù)額。第二節(jié)

資金預(yù)測分析計算步驟是：1.確定未來銷售收入變動率指標(biāo)K，2.分析基期資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目，計算A與L。3.按折舊計劃和更新改造計劃確定可作為內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金來源的折舊額與同期將用于更新改造的資金數(shù)額，進(jìn)而計算D。4.按照預(yù)計銷售額和基期銷售凈利潤率計算預(yù)期凈利潤，按計劃期股利發(fā)放率測算預(yù)計發(fā)放股利，進(jìn)而計算R。5.確定新增零星開支M。6.將K、A、L、D、R和M代入△F的計算公式，預(yù)測需要追加的資金額。例題第二節(jié)

資金預(yù)測分析【例6-2】豐澤公司2012年12月31日簡略式資產(chǎn)負(fù)債表如表6-3所示。資

產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金

20000應(yīng)付賬款

100000應(yīng)收賬款

170000應(yīng)付票據(jù)

50000存貨

200000長期負(fù)債

230000廠房設(shè)備（凈額）

300000

股本

400000無形資產(chǎn)

110000留存收益

20000合計

800000合計

800000表6-3

資產(chǎn)負(fù)債表單位：元已知：2013年實現(xiàn)銷售1000000元，獲凈利潤40000元并發(fā)放了20000元股利；2014年計劃銷售額將達(dá)到1600000元，假定其他條件不變，仍按基期股利發(fā)放率支付股利，按計劃提取折舊40000元，其中70%用于當(dāng)年更新改造開支；廠房設(shè)備生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和；有關(guān)零星資金需要量為28000元。試用銷售百分比法預(yù)測2014年追加資金的需要量。第二節(jié)

資金預(yù)測分析根據(jù)以上資料計算如下：（1）銷售收入增長率K=（2）敏感資產(chǎn)A=20000+170000+200000+300000=690000（元）

敏感負(fù)債L=100000（元）（3）折舊與更新改造支出之差D=40000×（1-70%）=12000（元）（4）

=1600000×4%×50%

=32000（元）（5）新增零星開支M=28000（元）2009年追加資金需要量△F=（690000-100000）×60%-12000-32000+28000=338000（元）第三節(jié)

銷售預(yù)測分析一、算術(shù)平均法

根據(jù)過去n期的銷售額的算術(shù)平均數(shù)，來預(yù)測本期(n+1期)銷售額(量)的一種預(yù)測分析方法。計劃期銷售預(yù)測值=

這種方法的優(yōu)點是計算簡單、方便易行；缺點是沒有考慮近期（即10、11、12三個月）的變動趨勢。這種方法適用于銷售量或銷售額比較穩(wěn)定的商品，對于某些沒有季節(jié)性的商品，如食品、文具、日常用品等，仍是一種十分有用的方法。第三節(jié)

銷售預(yù)測分析二、移動加權(quán)平均法

M==上述公式可修正為：M=+bb=第三節(jié)

銷售預(yù)測分析三、指數(shù)平滑法

計算公式：

式中：為銷售額的預(yù)算數(shù)，為上期實際銷售額（量），為上期銷售額（量）預(yù)測值，

為平滑系數(shù)

取值范圍0<<1。

平滑系數(shù)越大，則近期實際數(shù)對預(yù)測結(jié)果的影響越大；反之，平滑系數(shù)越小，則近期實際數(shù)對預(yù)測結(jié)果的影響越小。因此，為使預(yù)測值能反映觀測值的長期變動趨勢，可選用較小的平滑系數(shù)；若為使預(yù)測值能反映觀測值的近期變動趨勢，則應(yīng)選用較大的平滑系數(shù)。第四節(jié)

成本預(yù)測分析一、成本預(yù)測分析的內(nèi)容

成本預(yù)測分析，是企業(yè)對未來成本水平和發(fā)展趨勢做出的預(yù)計和預(yù)算。它具體包括：

(1)確定目標(biāo)成本

(2)預(yù)測成本的發(fā)展趨勢

(3)修訂目標(biāo)成本第四節(jié)

成本預(yù)測分析二、確定目標(biāo)成本（一）按目標(biāo)利潤確定目標(biāo)成本：

目標(biāo)成本=預(yù)測銷售收入×(1-稅率)-目標(biāo)利潤（二）以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本

目標(biāo)成本的確定應(yīng)具有先進(jìn)性。在確保目標(biāo)利潤實現(xiàn)的前提下，企業(yè)可以用歷史最好水平或國內(nèi)外同類產(chǎn)品的先進(jìn)水平作為標(biāo)準(zhǔn)。第四節(jié)

成本預(yù)測分析

三、預(yù)測成本的發(fā)展趨勢（一）加權(quán)平均法

式中：

A為預(yù)測的固定成本，

為以前各時期的固定成本，B為預(yù)測的單位變動成本，

為以前各時期的單位變動成本，

為各期的權(quán)數(shù)，則總成本為：

Y=A+BX第四節(jié)

成本預(yù)測分析（二）經(jīng)驗曲線法式中:為累計產(chǎn)量,為平均單位成本，為生產(chǎn)第一批產(chǎn)品時發(fā)生的成本,為期數(shù)0圖6-1經(jīng)驗曲線圖xy經(jīng)驗曲線法計算比較復(fù)雜，主要適用于平均成本隨累計產(chǎn)量的增長而不斷下降的產(chǎn)品成本的預(yù)測，不適用那些品種更替快的產(chǎn)品成本的預(yù)測。第四節(jié)

成本預(yù)測分析

四、修訂目標(biāo)成本從預(yù)測成本的模型中可以看出，影響成本的因素有三個，即：1．單位變動成本2．固定成本和產(chǎn)量3．產(chǎn)量

在市場允許的情況下，盡可能做到追求生產(chǎn)而降低成本；對于單位變動成本，應(yīng)采用ABC分類法和價值工程，控制其單耗，提高設(shè)備的利用率和勞動生產(chǎn)率，努力降低產(chǎn)品成本；對于固定成本，應(yīng)分項研究措施，控制其支出。第五節(jié)

利潤預(yù)測分析一、目標(biāo)利潤預(yù)測分析的內(nèi)容

目標(biāo)利潤預(yù)測分析，就是企業(yè)對未來利潤的實現(xiàn)情況及可能性做出的預(yù)計和測算。1．測算目標(biāo)利潤。利潤預(yù)測分析的核心是測算目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤的確定應(yīng)既先進(jìn)又合理，不激進(jìn)也不保守，只要經(jīng)過全體職工的努力就一定能夠達(dá)到。2．測算利潤水平。在初步確定目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售量與成本的預(yù)測值，并考慮市場的價格水平，來測算可能實現(xiàn)的利潤。3．修正目標(biāo)利潤。第五節(jié)

利潤預(yù)測分析二、目標(biāo)利潤的預(yù)測方法（一）直接預(yù)測法目標(biāo)利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤是由產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤組成的，這兩部分預(yù)測利潤的公式分別為：

=第五節(jié)

利潤預(yù)測分析二、因素分析法

在預(yù)測企業(yè)下一期的產(chǎn)品銷售利潤額時，應(yīng)首先計算本期的成本利潤率：

計算出本期成本利潤率后，就可以進(jìn)一步預(yù)測下期各相關(guān)因素變動對產(chǎn)品銷售利潤的影響。