基礎(chǔ)課程-整章講義17zksj lsnjc

第七險(xiǎn)評(píng)本章主要變化主要關(guān)點(diǎn)本章考情分（務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，了解控制（7.4）和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（7.5）6本章主要變主要關(guān)項(xiàng)目組討了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)控制了解的深度（重點(diǎn)在整體層面了解控在業(yè)務(wù)流程層面了解控制（重點(diǎn)重難點(diǎn)第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概【考點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的框架（熟悉（A（C；（D，（E風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，7.2中展開(kāi)，了解控制，7.4中展開(kāi)項(xiàng)目組討論，7.2中展開(kāi)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，7.5中展開(kāi)（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用（重點(diǎn)2.3。2.1識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方（17.2）交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)（17.3）的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等。確定在實(shí)施分析程序（3.4）時(shí)所使用的預(yù)期值8.2，評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)（3.1）的充分性和適當(dāng)性（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的要求（重點(diǎn)評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)關(guān)鍵是看會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組的討項(xiàng)目組討圖7-2本節(jié)【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)圖7-3（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)【解讀】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序強(qiáng)調(diào)從被審計(jì)單位獲取信息，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并（二）（三）圖7-4詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位其他詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位其他是會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)比如上經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或的變化等；組織結(jié)構(gòu)的變化，以及控制的變化（審計(jì)了解本年度針對(duì)被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的審計(jì)程序，以及管理層是否根工了解有關(guān)信息，如、遵律的情況、影責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）員了解被審計(jì)單位策略的變化、銷(xiāo)售趨勢(shì)或與實(shí)施分析程序（3.4，此處不展開(kāi)觀察被審計(jì)單位正在從事的生產(chǎn)活動(dòng)和制活動(dòng)，增加會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及實(shí)施控制的了解和控制手部控制手冊(cè)等，了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和因素的評(píng)價(jià)，被審計(jì)單位管理報(bào)告以及其他特通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所和廠房設(shè)備，可以幫助會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單程（穿試）【例?多選題】在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ）檢查文件、記錄和控制手重新執(zhí)行控詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和其他【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括了解控制），識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，重新執(zhí)行控制不屬于了解控制的程【答案】【考點(diǎn)二】其他審計(jì)程序和信息來(lái)（一）（二）（一）除了采用上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序從被審計(jì)單位獲取信息以外如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以詢問(wèn)外部，包括聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專(zhuān)業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等，業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期或金融物，（二），關(guān)。通常，對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初，【考點(diǎn)三】項(xiàng)目組討圖7-5項(xiàng)目組討（一）項(xiàng)目組討論的目項(xiàng)目組討論的目標(biāo)在于使項(xiàng)目組成員明確以下方面經(jīng)典題【例?多選題】會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的目標(biāo)有 ）按照時(shí)間完成審計(jì)工【解析】項(xiàng)目組討論的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由【答案】（二）項(xiàng)目組討論的內(nèi)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)典題【例?多選題】會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的內(nèi)容有（）。D.被審計(jì)單位是否重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)【解析】項(xiàng)目組討論的內(nèi)容包括被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域與方式；選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?！敬鸢浮浚ㄈ╉?xiàng)目組討論的項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些也應(yīng)參與討論?！纠?多選題】會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與審計(jì)項(xiàng)目組討論的有（）A.項(xiàng)目B.關(guān)鍵審計(jì)C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【解析】參與項(xiàng)目組討論的是項(xiàng)目組中的關(guān)鍵成員，包括聘請(qǐng)的。選項(xiàng)A、B、C都屬于要求參與項(xiàng)目組討論的；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核”是由會(huì)計(jì)師選派的獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組的對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核的?！敬鸢浮浚ㄋ模╉?xiàng)目組討論的時(shí)（五）項(xiàng)目組討論的方標(biāo)題：了解被審計(jì)單位及其環(huán)：第七 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)第三 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境【考點(diǎn)一】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容【考點(diǎn)二】了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因【考點(diǎn)三】了解被審計(jì)單位的性質(zhì)【考點(diǎn)五】了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)【考點(diǎn)六】了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)

了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素

了解被審計(jì)單位的性質(zhì)

了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)7-1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估框架【考點(diǎn)一】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)7-6，【解讀】如圖7-6所示會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括六個(gè)方面，1/66/6，圖中的1/6部分，屬于被審計(jì)單位所處行業(yè)的外部環(huán)境，屬于會(huì)計(jì)師需要了圖中的2/6至4/6，以及6/6部分，屬于被審計(jì)單位的因素圖中5/6部分，既有外部因素也有因素，圖中1/6至6/6部分，它們可能會(huì)互相影響會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面進(jìn)行了解識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮各因間的相互關(guān)系例如，被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部因素（圖中的1/6）可能影響到被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（圖中的4/6，被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（圖中的2/6、4/6）可能影響到被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)（圖中的3/6以及控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)（圖中的6/6【考點(diǎn)二】了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素（一）7-7【解讀“行業(yè)狀況屬于會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的外部信息屬“非【提示】請(qǐng)2017年審計(jì)輕一（上冊(cè)）P235例4、P236例5、P237例6、P238例的“分析法##knowlegePointIds:(行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素（二）了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和環(huán)受行業(yè)的框架對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，包括直接的活動(dòng)（三）##knowlegePointIds:(行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素【考點(diǎn)三】了解被審計(jì)單位的性質(zhì)7-8（一）了解所結(jié)對(duì)被審計(jì)單位所結(jié)構(gòu)的了解有助于會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位（二）和財(cái)務(wù)實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（三）（四）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中潤(rùn)率、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)者、出口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、策略和目標(biāo)等（從事電子商務(wù)的情況。例如，是否通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供服務(wù)以及從事生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)和的地理位置，存貨存放地點(diǎn)和數(shù)量（比如導(dǎo)致存貨高估位高度依賴的特定客戶（10%的顧客；是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或客戶類(lèi)別（如正處在一個(gè)市場(chǎng)中的客戶；是否與某些客戶訂立了不尋常的銷(xiāo)售條（其他福利、股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金安排以及與勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)的比如導(dǎo)致應(yīng)付職（關(guān)聯(lián)方交易。例些客戶或供應(yīng)商是否為關(guān)聯(lián)方；對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否（五）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)有助于會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)（2）投資、委托的發(fā)生與處置（比如導(dǎo)致資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)（六）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)有助于會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資實(shí)際受益關(guān)聯(lián)方。例如，實(shí)際受益方是國(guó)內(nèi)的還是國(guó)外的，其商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)（七）異常或復(fù)雜交易（包括在有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域的交易）的會(huì)計(jì)處理（如對(duì)支【考點(diǎn)四】了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（一）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法（P288/13.1會(huì)計(jì)分錄測(cè)試（二）在缺乏性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影（會(huì)計(jì)P265開(kāi)發(fā)商收入確認(rèn)（三）（四）新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)報(bào)（2.3中“錯(cuò)報(bào)”定義【考點(diǎn)五】了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（一）目標(biāo)、與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的含經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀##knowlegePointIds:(被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（二）被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)被審計(jì)單位增被審計(jì)單位由于融資條件而失去融資機(jī)實(shí)施的影響特別是由此產(chǎn)生##knowlegePointIds:(被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（三）多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表##knowlegePointIds:(被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)【考點(diǎn)六】了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（一在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信（可員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性政策（二）關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量所顯示的未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢(shì)管理層的結(jié)果和糾正措施（三）層為管理層設(shè)定了過(guò)高的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)或能力等激勵(lì)指標(biāo)；深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和。經(jīng)典題，【例?多選題】在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)師可以考慮的信息 ，信用機(jī)構(gòu)報(bào)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性政<hide>【解析】會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，會(huì)計(jì)師（1）C（2）（3）（4）D（5）師的報(bào)告和信用機(jī)構(gòu)的報(bào)告（選項(xiàng)A、【答案】第四節(jié)了解控——針對(duì)所有學(xué)員，屬于高頻率出題的知識(shí)圖7-9了解控【考點(diǎn)一】控制的含義、目標(biāo)和要（一）控制的含（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（二）控制的目遵守適用的的要求，即在的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（三）控制的要【例?單選題】在下列各項(xiàng)中，不屬于控制要素的是 （控制要素A.D.，【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)控制的定義（審計(jì)對(duì)控制定義）控制包括下控制的監(jiān)督。選項(xiàng)C不屬于控制要素。，【答案】【考點(diǎn)二】與審計(jì)相關(guān)的控制（重點(diǎn)（一）并非需要了解所有的控會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)意見(jiàn)盡管要求會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的控制但目的并非對(duì)被審計(jì)單位控制的有效性意見(jiàn)。，因此會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的控制，，非被審計(jì)單位所有的控制（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（二）與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制（是否與審計(jì)相關(guān)如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位生成的信息針對(duì)該信息如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的（三）用以防止、使用或處置資產(chǎn)的控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制（四）被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考公司用于航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)但這些控制通常與審計(jì)無(wú)關(guān)。，例如控制應(yīng)用于整個(gè)被審計(jì)單位或所有經(jīng)營(yíng)部門(mén)或業(yè)務(wù)流程，但是了解與每個(gè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制，可能與審計(jì)無(wú)關(guān)。，經(jīng)典題【例?單選題】下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的控制的說(shuō)法中，正確的是（ 關(guān)的控制-2014）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制均與審計(jì)相關(guān)（有陷阱與審計(jì)相關(guān)的控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)（有陷阱與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制與審計(jì)無(wú)與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與審計(jì)無(wú)【解析】會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的控制，并非被審計(jì)單位所有的控制，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與C、D【答案】第四節(jié)了解控【考點(diǎn)三】對(duì)控制了解的深度（重點(diǎn)（一）了解控制的含了解控制，是指評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括（二）了解控制的流程（補(bǔ)充圖7-11了解控制流的設(shè)計(jì)并確定已設(shè)計(jì)的控制是否得到執(zhí)行。（三）了解控制的程會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)詢問(wèn)被審計(jì)單位追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿試了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括了解控制）的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括：詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位其他、分析程序、觀察和檢查。了解控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序，分析程序是通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)經(jīng)典題，【例?單選題】下列審計(jì)程序中會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位控制時(shí)通常不采用的 （了解控制的程序-2012），B.【解析】會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的控制，并非被審計(jì)單位所有的控制，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與C、D【答案】（四）了解控制不同于控制測(cè)試（了解控制包含評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否正在運(yùn)行控制測(cè)試是確認(rèn)控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)程序即被審計(jì)單位所實(shí)施的控制能除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制否則會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解獲取某一人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行的審計(jì)，并不能證明該控制在所審計(jì)由于處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到【考點(diǎn)四】控制的人工和自動(dòng)化成（一）控制的人工成分在處理下列需要判斷或酌情處理的情形時(shí)可能更為適當(dāng)（二）【例?多選題】下列情形中，會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用控制的有 （通常適合采用的控制-（1）A（2）D（3）【答案】【考點(diǎn)五】控制的局限（一）控制的固有限制與合理保（二）控制的固有限制“2+3在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為而導(dǎo)致控制失效（主要原因控制可能由于兩個(gè)或的串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于控制之上而被規(guī)（主要原因行使控制職能的素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響控制功能的正常發(fā)（其；被審計(jì)單位實(shí)施控制的成本效益問(wèn)題也會(huì)影響其效能（其他原因第四節(jié)了解控【考點(diǎn)六】控制環(huán)境（重點(diǎn)（一）（二）（三）（四）圖7-9了解控（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要素2：整體層面控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系（一）控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)控制及其重要性的態(tài)（二）在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，（三），在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要，對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與 【解析】選項(xiàng)B屬于控制要素中對(duì)控制的監(jiān)督的范疇【答案】 【解析】選項(xiàng)D不屬于控制環(huán)境要素?？刂骗h(huán)境包括以下要素（1）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值（2）（3）（4）C（5）B（6）務(wù)（A【答案】（四）設(shè)定了控制基環(huán)境是實(shí)施有效控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱境還能為會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)相，報(bào)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他控制要素產(chǎn)生的影響，經(jīng)典題【例?單選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（（-A【答案】【考點(diǎn)七】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)（一）（二）（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（一）范。如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在缺陷，會(huì)計(jì)師就難以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。（二）如果會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素可通過(guò)向管理層詢問(wèn)和檢查有關(guān)經(jīng)典題【例?多選題】下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的控制缺陷的 被審計(jì)單位缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位控制未能防止的管理層舞被審計(jì)單位重述以前的財(cái)務(wù)的報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)管理層未對(duì)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措（1）比如：①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒(méi)有得到治理層適當(dāng)；②識(shí)別出被審計(jì)單位（B的值得關(guān)注的控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施（選項(xiàng)D（2）被審計(jì)單位缺乏通常A（3）理層未能識(shí)別出會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（5（6）選項(xiàng)C（7）務(wù)報(bào)表編制的【答案】ABCD（審計(jì)準(zhǔn)則指南內(nèi)容，本沒(méi)有【考點(diǎn)八】信息系統(tǒng)與（一）（二）（三）（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（一）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)，相關(guān)業(yè)務(wù)流程是指被審計(jì)單位開(kāi)發(fā)采購(gòu)生產(chǎn)銷(xiāo)售發(fā)送產(chǎn)品和提供服務(wù)保證遵律記錄信息等一系列活動(dòng)（二）（三）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的控制方面的角會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的崗位職責(zé)以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相【考點(diǎn)九】控制活動(dòng)（重點(diǎn)（一）（二）（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（一）（二）與有關(guān)的控制活動(dòng)包括一般和特別，其中一般是指管理層制定的要求組織遵守的普遍適用于某類(lèi)交易或活動(dòng)的政被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異將數(shù)據(jù)與外部信息來(lái)源相比較評(píng)價(jià)、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)（如銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種類(lèi)型的和收回；對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的與糾正措施了解的一般控制了解的應(yīng)用控制了解對(duì)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置了解被審計(jì)單位如何將交易、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，當(dāng)運(yùn)用于信息系統(tǒng)時(shí)，職責(zé)分離可以通過(guò)設(shè)置安全控制來(lái)實(shí)現(xiàn)?！纠?多選題】下列活動(dòng)中，會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有 （控制活動(dòng)要-D.（1）A（2）B（3）（4）（5）職責(zé)分離（選項(xiàng)D）等相關(guān)的活動(dòng)。選項(xiàng)C風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于控制要素，不屬于控制活動(dòng)要【答案】【考點(diǎn)十】對(duì)控制的監(jiān)（一）（二）（三）了解對(duì)控制的監(jiān)（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（一）對(duì)控制的監(jiān)督是指評(píng)價(jià)控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的（二）專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)活動(dòng)可由審計(jì)或具有類(lèi)似職能的對(duì)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)，以找出控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議。（三）了解對(duì)控制的監(jiān)被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)控制被審計(jì)單位在履行正常職責(zé)時(shí)能夠在多大程度上獲得控制是否有效運(yùn)行。與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)產(chǎn)生的信息或者存在的問(wèn)題管理層是否采納審計(jì)和會(huì)計(jì)師有關(guān)控制的建議管理層根據(jù)機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督控制的（如審計(jì)部門(mén)。 審計(jì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)審計(jì)對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)【解析“對(duì)控制的監(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)和對(duì)控制的專(zhuān)門(mén)評(píng)價(jià)活動(dòng)，其中持門(mén)評(píng)價(jià)活動(dòng)選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)外部監(jiān)督范疇非被審計(jì)單位控制范疇【答案】第四節(jié)了解控【考點(diǎn)十一】在整體層面了解控（一）對(duì)整體層面控制了解的（二）對(duì)整體層面控制了解的重（三）整體層面的控制與控制環(huán)境的關(guān)（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要【解讀】如本章圖7-1，控制要素（圖7-10中的A、B、C、D、E）有的與整體（B；（D補(bǔ)充1：控制要素與整體層面、與業(yè)務(wù)流程層面相（一）對(duì)整體層面控制了解的對(duì)整體層面控制的了解由項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員（二）對(duì)整體層面控制了解的重，對(duì)于連續(xù)審計(jì)會(huì)計(jì)師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面控制的變化情況，包括由于被審計(jì)單位及其環(huán)境的變化而導(dǎo)致控制發(fā)生的變化以及采取的對(duì)策。，（三）整體層面的控制與控制環(huán)境的關(guān)，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境，因此會(huì)計(jì)師在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位整體層面的控制狀況和了解到的被審，【考點(diǎn)十二】在業(yè)務(wù)流程層面了解控制（重點(diǎn)（一）了解業(yè)務(wù)流程層面控制的步（二）（三）初步評(píng)價(jià)控（一）了解業(yè)務(wù)流程層面控制的步執(zhí)行穿試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解【例?多選題會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿試可以實(shí)現(xiàn)的目的 【解析】會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿試可獲得以下六個(gè)有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄（1）A（2）B（3）（4C（5）D（6）【答案】（二） 預(yù)防性控制示1也更新采購(gòu)2.在更新采購(gòu)之前要有收貨報(bào)3.銷(xiāo)貨上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格上4經(jīng)典題【例?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有 （預(yù)防性控制與檢查性控-負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)不得經(jīng)手貨幣采購(gòu)固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的批會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行進(jìn)行核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)【答案】 檢查性控制示沒(méi)有記入賬的現(xiàn)金收入（在途收款，未記入賬（完整性收入或支付（分類(lèi)錯(cuò)報(bào)2.將與實(shí)際費(fèi)用間的差異2%的差異情況和解決措施貨無(wú)關(guān)的4查找未予入賬的和銷(xiāo)售與現(xiàn)金收入中的經(jīng)典題【例1?單選題】下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（ 財(cái)務(wù)每月月末與客戶對(duì)賬，并差【答案】【例2?多選題】下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有（ B.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置和修改權(quán)限C.財(cái)務(wù)每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原B（防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生A、、D【答案】（三）初步評(píng)價(jià)控，【例?多選題】在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后會(huì)計(jì)師通常需要在審 （初步評(píng)價(jià)控制-2010），【解析】在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得（1）A（2）B（3）C【答案】第五節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)【考點(diǎn)一】評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)請(qǐng)P166表7-7，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯險(xiǎn)（一）風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容（是什么？）P162表7-源于薄弱的被審計(jì)單位整體層面控制或相關(guān)控制程錯(cuò)報(bào)重大嗎？P162表7-發(fā)生的可能性大嗎？P162表7-來(lái)自的基調(diào)相關(guān)的控制活動(dòng)相關(guān)控制程素經(jīng)典題 被審計(jì)單位治理層和管理層不重視控被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重A、B、DC【答案】（二）經(jīng)典題【例?多選題在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序 （評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要也不可能識(shí)別被審計(jì)單位所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注（（2）D（3）（4）（B）（C【答案】（三）【例?單選題】下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 （評(píng)估兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)，對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估的是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)露的認(rèn)定相聯(lián)系?！敬鸢浮浚ㄋ模┯囝~和披露，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。（五）在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系（六），過(guò)對(duì)控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，以支持無(wú)保留意見(jiàn)；必要時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。 （C理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)?！敬鸢浮康谖骞?jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)【考點(diǎn)二】需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（重點(diǎn)（一）（二）（三）（四）請(qǐng)P166表7-7，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯險(xiǎn)（一）特別風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（二）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效經(jīng)典題，【例1?單選題下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要