企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠政策解讀課件

《支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》

解讀吳壽仁上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心《支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》

解1引言為貫徹落實(shí)市政府關(guān)于實(shí)施《上海中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020）》若干配套政策的通知（滬府發(fā)[2006]12號，以下簡稱“36條配套政策”），對“36條配套政策”中提出的稅收政策結(jié)合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號），現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅政策解釋如下：引言為貫徹落實(shí)市政府關(guān)于實(shí)施《上海中長期科學(xué)和技2一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（一）政策內(nèi)涵對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查帳征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（一）政策內(nèi)涵3一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（一）政策內(nèi)涵企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可以以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。企業(yè)以前年度發(fā)生虧損的，技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣時按彌補(bǔ)以前年度虧損后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算。技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣（具體按照國稅發(fā)[2006]56號第四條第二款規(guī)定的限額計(jì)扣）。一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（一）政策內(nèi)涵4一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)取消了限制條件：原政策規(guī)定企業(yè)享受這一政策必須是當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年度增長10%。原政策在實(shí)際操作中稅務(wù)部門要求企業(yè)承擔(dān)國家或地方政府的科技項(xiàng)目所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)才容許稅前列支新政策沒有這項(xiàng)規(guī)定了。也就是說，企業(yè)根據(jù)市場自行立項(xiàng)，自主開發(fā)的項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用都容許列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)。一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)取消了限制條件：5一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)的定義

技術(shù)開發(fā)費(fèi)：是指企業(yè)在一個納稅年度中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。

包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用。一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)的定義6一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的范圍擴(kuò)大了：將研究機(jī)構(gòu)人員的工資列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)，以前要進(jìn)行納稅調(diào)整與國稅發(fā)[1999]49號文相比，財(cái)稅[2006]88號文將企業(yè)委托個人開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)

一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的范圍擴(kuò)大了：7新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝新產(chǎn)品是指在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面比老產(chǎn)品有明顯改進(jìn)，顯著提高了產(chǎn)品的性能或擴(kuò)大了產(chǎn)品的使用功能以及采用新技術(shù)原理研制的新產(chǎn)品。新技術(shù)是指在一定地域、時限和行業(yè)內(nèi)有所創(chuàng)新并具有競爭能力的技術(shù)，包括：首次發(fā)明創(chuàng)造的技術(shù)；在原有技術(shù)基礎(chǔ)上發(fā)展的；性能有重大突破和顯著進(jìn)步的技術(shù)；及對原有技術(shù)進(jìn)行一定程度的改進(jìn)，使之有所進(jìn)步的技術(shù)。新工藝是指在工藝要求、加工方法等工藝流程某一方面或幾個方面與老工藝有明顯改進(jìn)，具有獨(dú)特和先進(jìn)性及實(shí)用性，并在一定范圍內(nèi)首次應(yīng)用的工藝。新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝新產(chǎn)品是指在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面比老8（三）適用范圍：財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校，統(tǒng)稱為企業(yè)。擴(kuò)大了享受范圍，從過去按企業(yè)所有制、經(jīng)營性質(zhì)轉(zhuǎn)向征稅方式，是一大進(jìn)步。

（三）適用范圍：財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的內(nèi)外資企業(yè)、9企業(yè)經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)上交集團(tuán)公司用于集中開發(fā)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行加計(jì)扣除辦法。企業(yè)經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)上交集團(tuán)公司用于集中開發(fā)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許10（四）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除的審核管理按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作有關(guān)通知及本市實(shí)施意見的通知》（滬國稅所一[2004]82號）的有關(guān)規(guī)定，由企業(yè)自主申報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和加計(jì)扣除事項(xiàng)，同時報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（四）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除的審核管理按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國111、備案管理企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和加計(jì)扣除政策實(shí)行備案制度，企業(yè)應(yīng)于納稅年度結(jié)束后2個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)資料：企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會有關(guān)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議；技術(shù)開發(fā)費(fèi)計(jì)劃書（包括委托技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算；技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；1、備案管理企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和加計(jì)扣除政策實(shí)行備案121、備案管理當(dāng)年《研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)發(fā)生情況歸集表》和發(fā)生額的有效憑據(jù)資料不齊全的，應(yīng)于匯算清繳截止期間內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)資料，否則，不得享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除和加計(jì)扣除政策。1、備案管理當(dāng)年《研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)發(fā)生情況歸集表》和發(fā)生額的13具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下：（1）研發(fā)活動中消耗的直接材料費(fèi)用，包括材料和低值易耗品；（2）直接從事研發(fā)活動的人員費(fèi)用，包括工資、薪金、津貼、補(bǔ)貼、獎金、其他勞動報(bào)酬和社會保險；（3）專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外），包括儀器、設(shè)備和房屋；（4）專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費(fèi)，包括儀器、設(shè)備和房屋；具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下：（1）研發(fā)活動中消耗的直接材料費(fèi)用，14具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下：（5）專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，包括軟件、專利權(quán)和非專利技術(shù)；（6）研發(fā)成果論證、鑒定、評審和驗(yàn)收費(fèi)用；（7）為研發(fā)成果申請知識產(chǎn)權(quán)的有關(guān)費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、注冊費(fèi)和律師費(fèi)；（8）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖紙資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和高新科技研發(fā)保險費(fèi)。具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下：（5）專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)152、專賬管理企業(yè)須對技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)行專賬管理，同時填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表》（見附表），按研發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額和匯總額，并隨同企業(yè)年度所得稅匯算清繳表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的，技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)按不同開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行歸集。2、專賬管理企業(yè)須對技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)行專賬管理，同時填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)163、簡化了申辦手續(xù)原政策比較繁瑣，要求：企業(yè)當(dāng)年年初或事前向主管稅務(wù)部門提出《技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請》經(jīng)主管稅務(wù)部門同意后，企業(yè)才能列支開發(fā)費(fèi)。新政策取消了這一規(guī)定，對企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行備案制，年終清算。3、簡化了申辦手續(xù)原政策比較繁瑣，要求：17（五）注意事項(xiàng)1、企業(yè)要如實(shí)記錄技術(shù)開發(fā)費(fèi)使用情況是否屬于技術(shù)開發(fā)費(fèi)，應(yīng)有憑證，在財(cái)務(wù)核算上如實(shí)反映技術(shù)開發(fā)與一般的生產(chǎn)經(jīng)營的邊界要清晰原材料費(fèi)燃料動力項(xiàng)目組人員或研發(fā)機(jī)構(gòu)人員按項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)管理記錄到何程度，政策就享受到何程度（五）注意事項(xiàng)1、企業(yè)要如實(shí)記錄技術(shù)開發(fā)費(fèi)使用情況18（五）注意事項(xiàng)2、內(nèi)部分工要明確，技術(shù)開發(fā)活動涉及企業(yè)各部門、各方面：技術(shù)部門負(fù)責(zé)研究開發(fā)，按要求使用經(jīng)費(fèi)技術(shù)管理部門負(fù)責(zé)研發(fā)管理，按要求進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)賬務(wù)記錄與核算，如實(shí)反映研發(fā)經(jīng)費(fèi)使用生產(chǎn)部門接受技術(shù)開發(fā)成果轉(zhuǎn)移，處理好邊界市場部門負(fù)責(zé)新產(chǎn)品營銷，處理好邊界3、主次清晰，內(nèi)外有別：內(nèi)部以技術(shù)管理部門為主，如實(shí)反映技術(shù)開發(fā)活動外部以財(cái)務(wù)部門為主，與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)（五）注意事項(xiàng)2、內(nèi)部分工要明確，技術(shù)開發(fā)活動涉及企業(yè)各部門19（五）注意事項(xiàng)4、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通盡可能讓稅務(wù)專管員了解企業(yè)的技術(shù)開發(fā)情況與稅務(wù)專管員溝通，界定好技術(shù)開發(fā)的邊界與稅務(wù)專管員溝通，明確財(cái)會記錄技術(shù)開發(fā)活動的程度搞清楚備案程序溝通程度影響技術(shù)開發(fā)費(fèi)的核定（五）注意事項(xiàng)4、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通20（五）注意事項(xiàng)5、技術(shù)開發(fā)與高新企業(yè)科研投入不同技術(shù)開發(fā)費(fèi)是按財(cái)務(wù)核算的，資產(chǎn)與費(fèi)用區(qū)分開來科研經(jīng)費(fèi)是按經(jīng)費(fèi)使用性質(zhì)劃分的，包含了形成的資產(chǎn)科研經(jīng)費(fèi)包含技術(shù)開發(fā)費(fèi)兩者將有可能并軌（五）注意事項(xiàng)5、技術(shù)開發(fā)與高新企業(yè)科研投入不同21（六）技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除的作用

減少企業(yè)所得稅的繳納加強(qiáng)研究開發(fā)過程的管理加強(qiáng)研究開發(fā)績效的分析（六）技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除的作用減少企業(yè)所得稅的繳納22二、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)

對企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)部分，可在企業(yè)所得稅前扣除；當(dāng)年提取未使用部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增應(yīng)納稅所得額。二、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)

對企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)23對企業(yè)2005年12月31日以前的職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余部分（按工資總額1.5%或2.5%提取未使用），仍執(zhí)行原政策,不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。由于2005年以前的職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余已在以前年度稅前扣除，如企業(yè)動用這部分結(jié)余，不得再在稅前扣除。對企業(yè)2005年12月31日以前的職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余部分（按工24職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理按照財(cái)政部、教育部、國稅總局等11個部委《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》（財(cái)建[2006]317號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局1990年第1號令規(guī)定的工資總額口徑，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，并按照計(jì)稅工資總額和稅法規(guī)定提取比例的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理按照財(cái)政部、教育部、國稅總局等1125職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用；職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；有關(guān)職工教育的其他開支。

職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：26職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用注意事項(xiàng)職工工資總額由計(jì)時工資、計(jì)件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等六個部分組成60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育由個人承擔(dān)計(jì)稅工資調(diào)整

職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用注意事項(xiàng)職工工資總額由計(jì)時工資、計(jì)件工27職工教育經(jīng)費(fèi)提取的意義劃算的人力資本投資職業(yè)培訓(xùn)合同應(yīng)合法多方籌集教育經(jīng)費(fèi)，工會費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取鼓勵企業(yè)建立員工個人學(xué)習(xí)專戶制度職工教育經(jīng)費(fèi)提取的意義劃算的人力資本投資28三、關(guān)于加速折舊

企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備（系指2006年1月1日以后新購進(jìn)），單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊；單位價值在30萬元以上的，允許其采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。三、關(guān)于加速折舊

企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備（系指200629符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知〉的通知》（滬國稅所一[2003]234號）的規(guī)定，由企業(yè)在申報(bào)納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于30國稅發(fā)[2003]113號文規(guī)定，允許加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)為：

電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；

對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；

證券公司電子類設(shè)備；

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；

外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。

國稅發(fā)[2003]113號文規(guī)定，允許加速折舊的企業(yè)或固定資31四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

自2006年1月1日起，對本市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)上海市科學(xué)技術(shù)委員會認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

自2006年1月1日起，對32上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計(jì)算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其獲利年度以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度開始計(jì)算。上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開33新創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，是指2006年1月1日以后登記注冊，從無到有設(shè)立的企業(yè)。對在2005年以前，經(jīng)上海市科學(xué)技術(shù)委員會認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的（包括原財(cái)政部中企處批準(zhǔn)執(zhí)行15%稅率的10家在滬中央企業(yè)），可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，是指2006年1月1日以后登記注冊，從無34按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)資企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得35符合上述規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，按照市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅事項(xiàng)規(guī)程（試行一）〉的通知》（滬國稅所一[2006]94號）的有關(guān)規(guī)定，由企業(yè)自主申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策，同時報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。符合上述規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，按照市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減36五、關(guān)于企業(yè)購買國內(nèi)外專利技術(shù)企業(yè)購買國內(nèi)外專利技術(shù)支出，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定作為無形資產(chǎn)管理的，應(yīng)當(dāng)采取直線法一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用。法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的收益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，攤銷期限不少于10年。五、關(guān)于企業(yè)購買國內(nèi)外專利技術(shù)企業(yè)購買國內(nèi)外專利技術(shù)支出，按37六、關(guān)于科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制對轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，根據(jù)市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知及本市實(shí)施意見的通知》（滬國稅所一[20002]108號）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（滬財(cái)法[2003]104號）和《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（滬財(cái)法[2005]32號）的有關(guān)規(guī)定，對整體或部分企業(yè)化科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅和科研機(jī)構(gòu)開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，政策執(zhí)行到期后可再延長2年。六、關(guān)于科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制對轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，根據(jù)市局《關(guān)于轉(zhuǎn)38符合上述規(guī)定的轉(zhuǎn)制企業(yè)，按照市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅事項(xiàng)規(guī)程（試行一）〉的通知》（滬國稅所一[2006]94號）的有關(guān)規(guī)定，由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，報(bào)市局審批。符合上述規(guī)定的轉(zhuǎn)制企業(yè)，按照市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅39七、關(guān)于社會資金捐贈技術(shù)創(chuàng)新

企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人通過公益性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的其他激勵企業(yè)自主創(chuàng)新基金的捐贈，按市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知〉的通知》（滬國稅所一[2007]8號）有關(guān)規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過公益性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。七、關(guān)于社會資金捐贈技術(shù)創(chuàng)新

企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人通過40八、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)及成果轉(zhuǎn)化

項(xiàng)目組建的企業(yè)計(jì)稅工資

對屬于“36條配套政策”第十六條規(guī)定的，本市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目組建的企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，可按照市勞動和社會保障局、市財(cái)政局《關(guān)于2006年本市企業(yè)試行自主決定工資水平辦法的通知》（滬勞保綜發(fā)[2006]14號）的規(guī)定，申請?jiān)囆凶灾鳑Q定工資水平辦法的，經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)可不受工資總額的限制，自行決定其職工的工資發(fā)放水平，并可全額列支成本。企業(yè)按照有關(guān)部門批準(zhǔn)核定的工資方案所實(shí)際發(fā)放的工資，可在企業(yè)所得稅前扣除。八、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)及成果轉(zhuǎn)化

項(xiàng)目組建的企業(yè)計(jì)稅工資

對屬41對符合上述規(guī)定的企業(yè)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作有關(guān)通知及本市實(shí)施意見的通知》（滬國稅所一[2004]82號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在年度納稅申報(bào)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送有關(guān)部門批準(zhǔn)核定的自主決定工資方案。對符合上述規(guī)定的企業(yè)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局做好已取42九、關(guān)于聘用外籍專家的工資薪金支出

對高新技術(shù)企業(yè)和科研院所等用人單位聘用外籍專家，所支付的工資薪金稅前扣除問題。由于目前國稅總局對此尚未明確規(guī)定。因此，對以上用人單位按照國家外國專家局和市人事局的有關(guān)規(guī)定，聘用具有特殊專長、國家緊缺的專業(yè)技術(shù)和管理工作的外籍專家（持有《外國專家證》），在符合國家外籍人員用工規(guī)定，按聘用協(xié)議或合同規(guī)定的工資薪金標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，其實(shí)際支付的工資薪金，暫予以稅前扣除。九、關(guān)于聘用外籍專家的工資薪金支出

對高新技術(shù)企業(yè)和科研院所43十、關(guān)于科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠政策“36條配套政策”第十三條規(guī)定，對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園，可按規(guī)定免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。按照國發(fā)[2006]6號規(guī)定，科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園需經(jīng)認(rèn)定后，方可享受稅收優(yōu)惠政策。目前，國家有關(guān)部門尚未出臺具體實(shí)施辦法。因此，以上優(yōu)惠政策待國家有關(guān)部門明確后予以貫徹落實(shí)。十、關(guān)于科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠政策“36條配44十一、“四技”合同政策“36條”第10條第三款規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的所得稅政策（財(cái)稅字[1994]001號），年凈收入30萬元以下免所得稅

企業(yè)技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅（財(cái)稅字［1999］273號）十一、“四技”合同政策“36條”第10條第三款規(guī)定45技術(shù)合同登記技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)合同定義技術(shù)開發(fā)合同：是當(dāng)事人之間就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝、新材料、新品種及其系統(tǒng)的研究所訂立的合同。

技術(shù)開發(fā)合同包括委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：是當(dāng)事人之間就專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓所訂立的合同，包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利實(shí)現(xiàn)許可合同、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同等。技術(shù)合同登記技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)合同定義46技術(shù)合同登記申請，技術(shù)合同依法成立后，由合同賣方當(dāng)事人(技術(shù)開發(fā)方、轉(zhuǎn)讓方、顧問方和服務(wù)方)在技術(shù)合同成立之日起30日內(nèi)，憑完整的合同文本和有關(guān)附件，向所在地的技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)申請登記。受理，技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)在對合同形式、簽章手續(xù)及有關(guān)附件、證照進(jìn)行初步查驗(yàn)，確認(rèn)符合《合同法》、《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》、《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》等要求的，予以受理。技術(shù)合同登記申請，技術(shù)合同依法成立后，由合同賣方當(dāng)事人(技47技術(shù)合同登記三是審查認(rèn)定，技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)審查和認(rèn)定申請登記的合同是否屬于技術(shù)合同、屬于何種技術(shù)合同，并核定技術(shù)性收入。四是辦理登記，在技術(shù)合同文本上填寫登記序號，加蓋技術(shù)合同登記專用章，發(fā)給當(dāng)事人技術(shù)合同登記證明。五是核定技術(shù)性收入技術(shù)合同登記三是審查認(rèn)定，技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)審查和認(rèn)定申請登記48十二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收政策財(cái)稅[2007]31號財(cái)政部

國稅局創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額抵扣額，符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的其他所得稅事項(xiàng)，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行十二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收政策財(cái)稅[2007]31號財(cái)政部

國49十二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收政策申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定資料，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)對材料進(jìn)行匯總審核并簽署相關(guān)意見后，按備案管理部門的不同層次報(bào)上級主管機(jī)關(guān)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門審核公布在國務(wù)院有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)部門會同有關(guān)部門審核公布在省級有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。十二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收政策申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額應(yīng)向其50十三、軟件產(chǎn)品增值稅對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按國家規(guī)定，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退。軟件產(chǎn)品登記一般納稅人發(fā)票上的名稱與登記產(chǎn)品的名稱一致三個月內(nèi)退十三、軟件產(chǎn)品增值稅對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟51十四、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅2007年1月31日財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局以第44號令發(fā)布的《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》第2條規(guī)定，從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的工作機(jī)構(gòu)、國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心、國家工程研究中心、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國家工程技術(shù)研究中心、其他科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)，在2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品（符合免稅進(jìn)口科技開發(fā)用品清單），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

十四、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅2007年1月31日財(cái)政部、海關(guān)總52上述政策，如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對此有新規(guī)定，從其規(guī)定。

上述政策，如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對此有新規(guī)定，從其規(guī)定。

53互動交流！互動交流！54《支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》

解讀吳壽仁上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心《支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》

解55引言為貫徹落實(shí)市政府關(guān)于實(shí)施《上海中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020）》若干配套政策的通知（滬府發(fā)[2006]12號，以下簡稱“36條配套政策”），對“36條配套政策”中提出的稅收政策結(jié)合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號），現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅政策解釋如下：引言為貫徹落實(shí)市政府關(guān)于實(shí)施《上海中長期科學(xué)和技56一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（一）政策內(nèi)涵對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查帳征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（一）政策內(nèi)涵57一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（一）政策內(nèi)涵企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可以以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。企業(yè)以前年度發(fā)生虧損的，技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣時按彌補(bǔ)以前年度虧損后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算。技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣（具體按照國稅發(fā)[2006]56號第四條第二款規(guī)定的限額計(jì)扣）。一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（一）政策內(nèi)涵58一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)取消了限制條件：原政策規(guī)定企業(yè)享受這一政策必須是當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年度增長10%。原政策在實(shí)際操作中稅務(wù)部門要求企業(yè)承擔(dān)國家或地方政府的科技項(xiàng)目所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)才容許稅前列支新政策沒有這項(xiàng)規(guī)定了。也就是說，企業(yè)根據(jù)市場自行立項(xiàng)，自主開發(fā)的項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用都容許列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)。一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)取消了限制條件：59一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)的定義

技術(shù)開發(fā)費(fèi)：是指企業(yè)在一個納稅年度中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。

包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用。一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)（二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)的定義60一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的范圍擴(kuò)大了：將研究機(jī)構(gòu)人員的工資列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)，以前要進(jìn)行納稅調(diào)整與國稅發(fā)[1999]49號文相比，財(cái)稅[2006]88號文將企業(yè)委托個人開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)

一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的范圍擴(kuò)大了：61新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝新產(chǎn)品是指在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面比老產(chǎn)品有明顯改進(jìn)，顯著提高了產(chǎn)品的性能或擴(kuò)大了產(chǎn)品的使用功能以及采用新技術(shù)原理研制的新產(chǎn)品。新技術(shù)是指在一定地域、時限和行業(yè)內(nèi)有所創(chuàng)新并具有競爭能力的技術(shù)，包括：首次發(fā)明創(chuàng)造的技術(shù)；在原有技術(shù)基礎(chǔ)上發(fā)展的；性能有重大突破和顯著進(jìn)步的技術(shù)；及對原有技術(shù)進(jìn)行一定程度的改進(jìn)，使之有所進(jìn)步的技術(shù)。新工藝是指在工藝要求、加工方法等工藝流程某一方面或幾個方面與老工藝有明顯改進(jìn)，具有獨(dú)特和先進(jìn)性及實(shí)用性，并在一定范圍內(nèi)首次應(yīng)用的工藝。新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝新產(chǎn)品是指在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面比老62（三）適用范圍：財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校，統(tǒng)稱為企業(yè)。擴(kuò)大了享受范圍，從過去按企業(yè)所有制、經(jīng)營性質(zhì)轉(zhuǎn)向征稅方式，是一大進(jìn)步。

（三）適用范圍：財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的內(nèi)外資企業(yè)、63企業(yè)經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)上交集團(tuán)公司用于集中開發(fā)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行加計(jì)扣除辦法。企業(yè)經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)上交集團(tuán)公司用于集中開發(fā)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許64（四）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除的審核管理按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作有關(guān)通知及本市實(shí)施意見的通知》（滬國稅所一[2004]82號）的有關(guān)規(guī)定，由企業(yè)自主申報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和加計(jì)扣除事項(xiàng)，同時報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（四）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除的審核管理按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國651、備案管理企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和加計(jì)扣除政策實(shí)行備案制度，企業(yè)應(yīng)于納稅年度結(jié)束后2個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)資料：企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會有關(guān)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議；技術(shù)開發(fā)費(fèi)計(jì)劃書（包括委托技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算；技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；1、備案管理企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和加計(jì)扣除政策實(shí)行備案661、備案管理當(dāng)年《研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)發(fā)生情況歸集表》和發(fā)生額的有效憑據(jù)資料不齊全的，應(yīng)于匯算清繳截止期間內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)資料，否則，不得享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除和加計(jì)扣除政策。1、備案管理當(dāng)年《研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)發(fā)生情況歸集表》和發(fā)生額的67具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下：（1）研發(fā)活動中消耗的直接材料費(fèi)用，包括材料和低值易耗品；（2）直接從事研發(fā)活動的人員費(fèi)用，包括工資、薪金、津貼、補(bǔ)貼、獎金、其他勞動報(bào)酬和社會保險；（3）專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外），包括儀器、設(shè)備和房屋；（4）專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費(fèi)，包括儀器、設(shè)備和房屋；具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下：（1）研發(fā)活動中消耗的直接材料費(fèi)用，68具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下：（5）專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，包括軟件、專利權(quán)和非專利技術(shù)；（6）研發(fā)成果論證、鑒定、評審和驗(yàn)收費(fèi)用；（7）為研發(fā)成果申請知識產(chǎn)權(quán)的有關(guān)費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、注冊費(fèi)和律師費(fèi)；（8）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖紙資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和高新科技研發(fā)保險費(fèi)。具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下：（5）專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)692、專賬管理企業(yè)須對技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)行專賬管理，同時填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表》（見附表），按研發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額和匯總額，并隨同企業(yè)年度所得稅匯算清繳表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的，技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)按不同開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行歸集。2、專賬管理企業(yè)須對技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)行專賬管理，同時填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)703、簡化了申辦手續(xù)原政策比較繁瑣，要求：企業(yè)當(dāng)年年初或事前向主管稅務(wù)部門提出《技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請》經(jīng)主管稅務(wù)部門同意后，企業(yè)才能列支開發(fā)費(fèi)。新政策取消了這一規(guī)定，對企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行備案制，年終清算。3、簡化了申辦手續(xù)原政策比較繁瑣，要求：71（五）注意事項(xiàng)1、企業(yè)要如實(shí)記錄技術(shù)開發(fā)費(fèi)使用情況是否屬于技術(shù)開發(fā)費(fèi)，應(yīng)有憑證，在財(cái)務(wù)核算上如實(shí)反映技術(shù)開發(fā)與一般的生產(chǎn)經(jīng)營的邊界要清晰原材料費(fèi)燃料動力項(xiàng)目組人員或研發(fā)機(jī)構(gòu)人員按項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)管理記錄到何程度，政策就享受到何程度（五）注意事項(xiàng)1、企業(yè)要如實(shí)記錄技術(shù)開發(fā)費(fèi)使用情況72（五）注意事項(xiàng)2、內(nèi)部分工要明確，技術(shù)開發(fā)活動涉及企業(yè)各部門、各方面：技術(shù)部門負(fù)責(zé)研究開發(fā)，按要求使用經(jīng)費(fèi)技術(shù)管理部門負(fù)責(zé)研發(fā)管理，按要求進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)賬務(wù)記錄與核算，如實(shí)反映研發(fā)經(jīng)費(fèi)使用生產(chǎn)部門接受技術(shù)開發(fā)成果轉(zhuǎn)移，處理好邊界市場部門負(fù)責(zé)新產(chǎn)品營銷，處理好邊界3、主次清晰，內(nèi)外有別：內(nèi)部以技術(shù)管理部門為主，如實(shí)反映技術(shù)開發(fā)活動外部以財(cái)務(wù)部門為主，與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)（五）注意事項(xiàng)2、內(nèi)部分工要明確，技術(shù)開發(fā)活動涉及企業(yè)各部門73（五）注意事項(xiàng)4、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通盡可能讓稅務(wù)專管員了解企業(yè)的技術(shù)開發(fā)情況與稅務(wù)專管員溝通，界定好技術(shù)開發(fā)的邊界與稅務(wù)專管員溝通，明確財(cái)會記錄技術(shù)開發(fā)活動的程度搞清楚備案程序溝通程度影響技術(shù)開發(fā)費(fèi)的核定（五）注意事項(xiàng)4、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通74（五）注意事項(xiàng)5、技術(shù)開發(fā)與高新企業(yè)科研投入不同技術(shù)開發(fā)費(fèi)是按財(cái)務(wù)核算的，資產(chǎn)與費(fèi)用區(qū)分開來科研經(jīng)費(fèi)是按經(jīng)費(fèi)使用性質(zhì)劃分的，包含了形成的資產(chǎn)科研經(jīng)費(fèi)包含技術(shù)開發(fā)費(fèi)兩者將有可能并軌（五）注意事項(xiàng)5、技術(shù)開發(fā)與高新企業(yè)科研投入不同75（六）技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除的作用

減少企業(yè)所得稅的繳納加強(qiáng)研究開發(fā)過程的管理加強(qiáng)研究開發(fā)績效的分析（六）技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除的作用減少企業(yè)所得稅的繳納76二、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)

對企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)部分，可在企業(yè)所得稅前扣除；當(dāng)年提取未使用部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增應(yīng)納稅所得額。二、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)

對企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)77對企業(yè)2005年12月31日以前的職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余部分（按工資總額1.5%或2.5%提取未使用），仍執(zhí)行原政策,不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。由于2005年以前的職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余已在以前年度稅前扣除，如企業(yè)動用這部分結(jié)余，不得再在稅前扣除。對企業(yè)2005年12月31日以前的職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余部分（按工78職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理按照財(cái)政部、教育部、國稅總局等11個部委《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》（財(cái)建[2006]317號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局1990年第1號令規(guī)定的工資總額口徑，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，并按照計(jì)稅工資總額和稅法規(guī)定提取比例的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理按照財(cái)政部、教育部、國稅總局等1179職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用；職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；有關(guān)職工教育的其他開支。

職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：80職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用注意事項(xiàng)職工工資總額由計(jì)時工資、計(jì)件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等六個部分組成60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育由個人承擔(dān)計(jì)稅工資調(diào)整

職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用注意事項(xiàng)職工工資總額由計(jì)時工資、計(jì)件工81職工教育經(jīng)費(fèi)提取的意義劃算的人力資本投資職業(yè)培訓(xùn)合同應(yīng)合法多方籌集教育經(jīng)費(fèi)，工會費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取鼓勵企業(yè)建立員工個人學(xué)習(xí)專戶制度職工教育經(jīng)費(fèi)提取的意義劃算的人力資本投資82三、關(guān)于加速折舊

企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備（系指2006年1月1日以后新購進(jìn)），單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊；單位價值在30萬元以上的，允許其采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。三、關(guān)于加速折舊

企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備（系指200683符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知〉的通知》（滬國稅所一[2003]234號）的規(guī)定，由企業(yè)在申報(bào)納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于84國稅發(fā)[2003]113號文規(guī)定，允許加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)為：

電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；

對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；

證券公司電子類設(shè)備；

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；

外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。

國稅發(fā)[2003]113號文規(guī)定，允許加速折舊的企業(yè)或固定資85四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

自2006年1月1日起，對本市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)上海市科學(xué)技術(shù)委員會認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

自2006年1月1日起，對86上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計(jì)算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其獲利年度以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度開始計(jì)算。上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開87新創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，是指2006年1月1日以后登記注冊，從無到有設(shè)立的企業(yè)。對在2005年以前，經(jīng)上海市科學(xué)技術(shù)委員會認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的（包括原財(cái)政部中企處批準(zhǔn)執(zhí)行15%稅率的10家在滬中央企業(yè)），可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，是指2006年1月1日以后登記注冊，從無88按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)資企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得89符合上述規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，按照市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅事項(xiàng)規(guī)程（試行一）〉的通知》（滬國稅所一[2006]94號）的有關(guān)規(guī)定，由企業(yè)自主申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策，同時報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。符合上述規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，按照市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減90五、關(guān)于企業(yè)購買國內(nèi)外專利技術(shù)企業(yè)購買國內(nèi)外專利技術(shù)支出，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定作為無形資產(chǎn)管理的，應(yīng)當(dāng)采取直線法一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用。法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的收益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，攤銷期限不少于10年。五、關(guān)于企業(yè)購買國內(nèi)外專利技術(shù)企業(yè)購買國內(nèi)外專利技術(shù)支出，按91六、關(guān)于科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制對轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，根據(jù)市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知及本市實(shí)施意見的通知》（滬國稅所一[20002]108號）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（滬財(cái)法[2003]104號）和《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（滬財(cái)法[2005]32號）的有關(guān)規(guī)定，對整體或部分企業(yè)化科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅和科研機(jī)構(gòu)開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，政策執(zhí)行到期后可再延長2年。六、關(guān)于科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制對轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，根據(jù)市局《關(guān)于轉(zhuǎn)92符合上述規(guī)定的轉(zhuǎn)制企業(yè)，按照市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅事項(xiàng)規(guī)程（試行一）〉的通知》（滬國稅所一[2006]94號）的有關(guān)規(guī)定，由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，報(bào)市局審批。符合上述規(guī)定的轉(zhuǎn)制企業(yè)，按照市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅93七、關(guān)于社會資金捐贈技術(shù)創(chuàng)新

企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人通過公益性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的其他激勵企業(yè)自主創(chuàng)新基金的捐贈，按市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知〉的通知》（滬國稅所一[2007]8號）有關(guān)規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過公益性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。七、關(guān)于社會資金捐贈技術(shù)創(chuàng)新

企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人通過94八、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)及成果轉(zhuǎn)化

項(xiàng)目組建的企業(yè)計(jì)稅工資

對屬于“36條配套政策”第十六條規(guī)定的，本市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目組建的企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，可按照市勞動和社會保障局、市財(cái)政局《關(guān)于2006年本市企業(yè)試行自主決定工資水平辦法的通知》（滬勞保綜發(fā)[2006]14號）的規(guī)定，申請?jiān)囆凶灾鳑Q定工資水平辦法的，經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)可不受工資總額的限制，自行決定其職工的工資發(fā)放水平，并可全額列支成本。企業(yè)按照有關(guān)部門批準(zhǔn)核定的工資方案所實(shí)際發(fā)放的工資，可在企業(yè)所得稅前扣除。八、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)及成果轉(zhuǎn)化

項(xiàng)目組建的企業(yè)計(jì)稅工資

對屬95對符合上述規(guī)定的企業(yè)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作有關(guān)通知及本市實(shí)施意見的通知》（滬國稅所一[2004]82號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在年度納稅申報(bào)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送有關(guān)部門批準(zhǔn)核定的自主決定工資方案。對符合上述規(guī)定的企業(yè)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局做好已取96九、關(guān)于聘用外籍專家的工資薪金支出

對高新技術(shù)企業(yè)和科研院所等用人單位聘用外籍專家，所支付的工資薪金稅前扣除問題。由于目前國稅總局對此尚未明確規(guī)定。因此，對以上用人單位按照國家外國專家局和市人事局的有關(guān)規(guī)定，聘用具有特殊專長、國家緊缺的專業(yè)技術(shù)和管理工作的外籍專家（持有《外國專家證》），在符合國家外籍人員用工規(guī)定，按聘用協(xié)議或合同規(guī)定的工資薪金標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，其實(shí)際支付的工資薪金，暫予以稅前扣除。九、關(guān)于聘用外籍專家的工資薪金支出

對高新技術(shù)企業(yè)和科研院所97十、關(guān)于科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠政策“36條配套政策”第十三條規(guī)定，對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園