證券公司財務(wù)報告課件

第十四章證券公司財務(wù)報告資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注第十四章證券公司財務(wù)報告資產(chǎn)負(fù)債表新準(zhǔn)則的變化新準(zhǔn)則統(tǒng)一了各行業(yè)財務(wù)報表的編制要求，同時又兼顧了金融企業(yè)的特殊性，涵蓋一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等類型，對財務(wù)報表格式、內(nèi)容以及附注披露要求等作了詳細(xì)規(guī)定。原制度僅規(guī)定了附注應(yīng)披露的內(nèi)容，而且附注披露的內(nèi)容較為簡單，不夠系統(tǒng)。新準(zhǔn)則強調(diào)附注是財務(wù)報表的重要組成部分，并對附注披露的基本要求、具體披露內(nèi)容及順序等進行了明確而系統(tǒng)的規(guī)定，體現(xiàn)了充分披露的原則。新準(zhǔn)則的變化新準(zhǔn)則統(tǒng)一了各行業(yè)財務(wù)報表的編制要求，同時又兼顧第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。第一，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；第二，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；第三，可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表(二)資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求1.分類別列報2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報3.列報相關(guān)的合計與總計項目(二)資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求列報

資產(chǎn)負(fù)債表列報，最根本的目的就是應(yīng)如實反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日所擁有的資源、所承擔(dān)的負(fù)債以及所有者所擁有的權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報。列報

資產(chǎn)負(fù)債表列報，最根本的目的就是應(yīng)如實反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報銀行、證券、保險等金融企業(yè)由于在經(jīng)營內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成項目也與一般工商企業(yè)有所不同，具有特殊性，金融企業(yè)的有些資產(chǎn)無法嚴(yán)格區(qū)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。在這種情況下，金融企業(yè)往往按照流動性列示能夠提供可靠且更相關(guān)的信息。因此，金融企業(yè)可以大體上按照流動性順序列示資產(chǎn)和負(fù)債。2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報銀行、證券、保險等金融企業(yè)由于在經(jīng)3.列報相關(guān)的合計和總計項目資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目；負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動負(fù)債、非流動負(fù)債以及負(fù)債的合計項目；所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計項目。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計項目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計項目，并且兩者的金額應(yīng)當(dāng)相等。3.列報相關(guān)的合計和總計項目資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示(三)資產(chǎn)的列報(三)資產(chǎn)的列報1.流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的劃分資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：(1)預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。(2)主要為交易目的而持有。這主要是指根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》劃分的交易性金融資產(chǎn)。但是并非所有交易性金融資產(chǎn)均為流動資產(chǎn)，比如自報告期日起超過12個月到期且預(yù)期持有超過12個月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動資產(chǎn)或非流動負(fù)債。(3)預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)。(4)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。1.流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的劃分資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸2.正常營業(yè)周期判斷流動資產(chǎn)和流動負(fù)債時所稱的一個正常營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個營業(yè)周期。當(dāng)正常營業(yè)周期不能確定時，應(yīng)當(dāng)以一年(12個月)作為正常營業(yè)周期。2.正常營業(yè)周期判斷流動資產(chǎn)和流動負(fù)債時所稱的一個正常營業(yè)周(四)負(fù)債的列報資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。(四)負(fù)債的列報資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承１.流動負(fù)債與非流動負(fù)債的劃分負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：(1)預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。(2)主要為交易目的而持有。(3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。(4)企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。１.流動負(fù)債與非流動負(fù)債的劃分負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對流動負(fù)債與非流動負(fù)債劃分的影響

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債(2)違約長期債務(wù)2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對流動負(fù)債與非流動負(fù)債劃分的影響(1(五)所有者權(quán)益的列報所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類一般按照凈資產(chǎn)的不同來源和特定用途進行分類，應(yīng)當(dāng)按照實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。(五)所有者權(quán)益的列報所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者二、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報格式和列報方法(一)證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報格式資產(chǎn)管理公司、基金公司和期貨公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要的調(diào)整和補充。1.賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表列報格式２.列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息二、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報格式和列報方法(一)證券公司資產(chǎn)資產(chǎn)行次注釋年末余額年初余額負(fù)債行次注釋年末余額年初余額貨幣資金29117586341.23短期借款其中：客戶資金存款21999001938.79其中：質(zhì)押借款結(jié)算備付金10738572540.96拆入資金其中：客戶備付金10346799998.81交易性金融負(fù)債拆出資金衍生金融負(fù)債融出資金1314547331.41賣出回購金融資產(chǎn)款融出證券2596886.97代理買賣證券款32821441706.88交易性金融資產(chǎn)5551223661.77代理承銷證券款衍生金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬591042974.95買入返售金融資產(chǎn)896004808.22應(yīng)交稅費471518110.99應(yīng)收利息22540806.73應(yīng)付利息4497536.30應(yīng)收股利945,804.83應(yīng)付股利資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX證券公司XXXX年X月X年資產(chǎn)行次注釋年末年初負(fù)債行次注釋年末年初貨幣資金291存出保證金582461017.20預(yù)計負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)4013771998.83長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資2524651533.23遞延所得稅負(fù)債7157264.54投資性房地產(chǎn)其他負(fù)債178335012.34固定資產(chǎn)1040234393.02

負(fù)債合計34073992606.00無形資產(chǎn)7654471.86所有者權(quán)益其中：交易席位費7654471.86股本3418000000.00遞延所得稅資產(chǎn)150875789.75資本公積10868745122.36其他資產(chǎn)454578273.86

減：庫存股盈余公積1180749074.44一般風(fēng)險準(zhǔn)備2240531608.50未分配利潤4636227248.57所有者權(quán)益合計22344253053.87資產(chǎn)總計56418245659.87負(fù)債和所有者權(quán)益總計56418245659.87續(xù)表存出保證金582461017.20預(yù)計負(fù)債可供出售金融資（三）資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的填列方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的填列方法1．資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法本表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。1．資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法2．資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法(1)根據(jù)總賬科目的余額填列。(2)根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計算填列。(3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列。(4)根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目的余額后的凈額填列。(5)綜合運用上述填列方法分析填列。2．資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法(1)根據(jù)總賬科目的余4．資產(chǎn)負(fù)債表可以生成的經(jīng)濟指標(biāo)流動比率資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債表的期末和期初數(shù)據(jù)變動可以反映企業(yè)財務(wù)狀況的變動趨勢，利用期初和期末固定資產(chǎn)總額可以計算分析企業(yè)固定資產(chǎn)投資的擴張程度；利用期初和期末所有者權(quán)益總額可以計算、分析資本保值增值率等。4．資產(chǎn)負(fù)債表可以生成的經(jīng)濟指標(biāo)流動比率第二節(jié)利潤表

第二節(jié)利潤表

一、利潤表的概述

(一)利潤表的定義和作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。例如，某年1月1日～12月31日經(jīng)營成果的利潤表，反映的就是該期間的情況。利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，有助于使用者預(yù)測凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策。一、利潤表的概述

(一)利潤表的定義和作用利潤表是反映企業(yè)(二)費用采用功能法列報根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，對于費用，企業(yè)采用功能法列報，即按照費用在企業(yè)中所發(fā)揮的功能進行分類列報。由于銀行、保險及證券等金融企業(yè)的日?；顒优c一般工商業(yè)企業(yè)不同，具有特殊性，在這種情況下，可以根據(jù)金融企業(yè)的特殊性列示利潤表項目。利息支出作為利息收入的抵減項目、將手續(xù)費及傭金支出作為手續(xù)費及傭金收入的抵減項目等列示。(二)費用采用功能法列報根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，對于費用二、證券公司利潤表的列報格式和列報方法(一)證券公司利潤表的列報格式1.多步式的利潤表列報格式利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是先將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用和支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性的利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益。2.列示利潤表的比較信息

二、證券公司利潤表的列報格式和列報方法(一)證券公司利潤表財務(wù)報表列報準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報利潤表，將不同性質(zhì)的收入和費用類進行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。企業(yè)可以分如下三個步驟編制利潤表：財務(wù)報表列報準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報利潤表，將不同性第一步，以手續(xù)費及傭金收入加上利息凈收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入，再加上公允價值變動收益(減公允價值變動損失)和投資收益(減投資損失)計算出營業(yè)收入，并以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務(wù)成本，計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算凈利潤(或凈虧損)。第一步，以手續(xù)費及傭金收入加上利息凈收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)證券公司利潤表的具體格式：項目行次注釋本年金額上年金額一、營業(yè)收入4434135009.94手續(xù)費及傭金收入3283906140.32其中:代理買賣證券業(yè)務(wù)凈收入2615557825.03

證券承銷業(yè)務(wù)凈收入480380825.03

受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入187967490.26

投資咨詢業(yè)務(wù)凈收入利息凈收入688099162.08投資收益(損失以“-”號填列)426696525.15

其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益72000000.00公允價值變動收益(損失以“-”號填列)7423871.68匯兌收益(損失以“-”號填列)2228892.17其他業(yè)務(wù)收入25780418.54證券公司利潤表的具體格式：項目行次注釋本年金額上年二、營業(yè)支出1826292506.29營業(yè)稅金及附加194879740.12業(yè)務(wù)及管理費1608485219.10資產(chǎn)減值損失15767415.12其他業(yè)務(wù)成本7160131.95三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列)2607842503.65加：營業(yè)外收入128599530.70減：營業(yè)外支出8366576.78四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列)3728075457.57減：所得稅費用626039401.80五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列)2102036055.77六、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益七、其他綜合收益-143788422.39八、綜合收益總額1958247633.38二、營業(yè)支出1826292506.29營業(yè)稅金及附加(二)證券公司利潤表的列報方法(二)證券公司利潤表的列報方法1．利潤表中的“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中的欄目分為“本期金額”欄和“上期金額”欄?！氨酒诮痤~”欄根據(jù)“營業(yè)收入”、“營業(yè)支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“公允價值變動收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等損益類科目的發(fā)生額分析填列。其中，“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目根據(jù)本表中的相關(guān)項目計算填列。1．利潤表中的“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中2．證券公司利潤表的列報方法證券公司利潤表的列報方法除下列項目以外的其他項目，比照一般企業(yè)利潤表的列報方法處理：(1)“營業(yè)收入”項目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金凈收入”、“利息凈收入”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的合計金額填列?！盃I業(yè)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目的發(fā)生額合計填列。2．證券公司利潤表的列報方法證券公司利潤表的列報方法除下列項(2)“手續(xù)費及傭金凈收入”項目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金收入”、“手續(xù)費及傭金支出”等科目的發(fā)生額分析計算填列?！按碣I賣證券業(yè)務(wù)凈收入”、“證券承銷業(yè)務(wù)凈收入”、“受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入”、“投資咨詢業(yè)務(wù)凈收入”等應(yīng)在本項目下單獨反映。(3)“利息凈收入”項目，應(yīng)根據(jù)“利息收入”項目金額，減去“利息支出”項目金額后的余額分析填列（4）“匯兌收益”和“業(yè)務(wù)及管理費”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。(2)“手續(xù)費及傭金凈收入”項目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金收入”3.關(guān)于“基本每股收益”和“稀釋每股收益”指標(biāo)3.關(guān)于“基本每股收益”和“稀釋每股收益”指標(biāo)4.綜合收益“綜合收益總額”項目反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)地披露其他綜合收益各項目及其所得稅影響，以及原計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息4.綜合收益“綜合收益總額”項目反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收綜合收益的構(gòu)成包括：凈利潤和其他綜合收益凈利潤是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認(rèn)的收益。其他綜合收益是企業(yè)未實現(xiàn)但根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。利潤表中的“其他綜合收益”反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得（或損失）扣除所得稅影響后的凈額，主要包括可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）、外幣財務(wù)報表折算差額等。綜合收益的構(gòu)成包括：凈利潤和其他綜合收益凈利潤是企業(yè)已實現(xiàn)并表31—3項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額1.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）金額

減：可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響

前期計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計2.按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額

減：按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額產(chǎn)生的所得稅影響

前期計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計3.現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）金額

減：現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的所得稅影響

前期計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額轉(zhuǎn)為被套期項目初始確認(rèn)金額的調(diào)整額小計表31—3本期發(fā)生額上期發(fā)生額1.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得4.外幣財務(wù)報表折算差額

減：處置境外經(jīng)營當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計5.其他

減：由其他計入其他綜合收益產(chǎn)生的所得稅影響

前期其他計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計合計4.外幣財務(wù)報表折算差額減：處置境外經(jīng)營當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的三、利潤表可以生成的經(jīng)濟指標(biāo)企業(yè)利用本表的本期和上期凈利潤可以計算生成凈利潤增長率，以反映企業(yè)獲利能力的增長情況和長期的盈利能力趨勢；利用凈利潤、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用可以計算成本費用利潤率，以反映企業(yè)投入與產(chǎn)出情況。企業(yè)利用本表數(shù)據(jù)與其他報表或有關(guān)資料，可以生成反映企業(yè)投資回報等有關(guān)情況的指標(biāo)。比如，利用凈利潤和凈資產(chǎn)可以計算凈資產(chǎn)收益率，利用普通股每股市價與每股收益可以計算市盈率等。三、利潤表可以生成的經(jīng)濟指標(biāo)第三節(jié)現(xiàn)金流量表第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。一、現(xiàn)金流量表的概念作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；二是有助于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；三是有助于分析企業(yè)的收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息。作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有助于評價企業(yè)的支付能力、償二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

(一)現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金主要包括：1.庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，與“庫存現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容一致。2.銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存入金融機構(gòu)、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融機構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容一致。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)(一)現(xiàn)金（二）現(xiàn)金等價場（三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物范圍的確定和變更三、現(xiàn)金流量的分類及列示四、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序（二）現(xiàn)金等價場五、證券公司現(xiàn)金流量表的編制證券公司現(xiàn)金流量表的編制，除下列項目外，應(yīng)比照一般企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制處理：(一)處置交易性金融資產(chǎn)凈增加額本項目反映證券公司本期自行買賣交易性金融資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金凈增加額。本項目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”等科目的記錄分析填列。本項目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在經(jīng)營活動現(xiàn)金流出類項目中單獨列示。(二)拆入資金凈增加額本項目反映證券公司本期從境內(nèi)外金融機構(gòu)拆入款項所取得的現(xiàn)金，減去拆借給境內(nèi)外金融機構(gòu)款項而支付的現(xiàn)金后的凈額。本項目可以根據(jù)“拆入資金”、“拆出資金”等科目的記錄分析填列。本項目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在經(jīng)營活動現(xiàn)金流出類項目中列示。五、證券公司現(xiàn)金流量表的編制證券公司現(xiàn)金流量表的編制，除下列(三)回購業(yè)務(wù)資金凈增加額本項目反映證券公司本期按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的現(xiàn)金，減去按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的現(xiàn)金后的現(xiàn)金增加額。本項目可以根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)”、“賣出回購金融資產(chǎn)款”等科目的記錄分析填列。本項目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在經(jīng)營活動現(xiàn)金流出類項目中單獨列示。證券公司可以根據(jù)需要將本項目分為“買入返售證券收到的現(xiàn)金凈額”、“賣出回購證券支付的現(xiàn)金凈額”等項目列示。此外，證券公司還可以根據(jù)需要單獨設(shè)置“代理買賣業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈額”、“代理兌付債券的現(xiàn)金凈額”等項目，以反映證券公司從事代理業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(三)回購業(yè)務(wù)資金凈增加額六、現(xiàn)金流量表補充資料的編制七、影響企業(yè)現(xiàn)金流量其他重要信息的披露六、現(xiàn)金流量表補充資料的編制第四節(jié)所有者權(quán)益變動表第四節(jié)所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表概述所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面地反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計入所有者權(quán)益的利得或損失，讓報表使用者準(zhǔn)確地理解所有者權(quán)益增減變動的根源。一、所有者權(quán)益變動表概述二、證券公司權(quán)益變動表的列報格式和列報方法(一)金融企業(yè)所有者權(quán)益變動表的列報格式根據(jù)準(zhǔn)則，金融企業(yè)所有者權(quán)益變動表的具體格式參見《〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報〉應(yīng)用指南》列報格式方面和一般企業(yè)相似：1.以矩陣的形式列報2.列示所有者權(quán)益變動的比較信息二、證券公司權(quán)益變動表的列報格式和列報方法(一)金融企業(yè)所有(二)金融企業(yè)所有者權(quán)益變動表的列報方法金融企業(yè)所有者權(quán)益變動表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”、“利潤分配”、“庫存股”等科目的發(fā)生額分析填列，具體可以比照一般企業(yè)所有者權(quán)益變動表的列報方法處理。(二)金融企業(yè)所有者權(quán)益變動表的列報方法第五節(jié)附注

第五節(jié)附注一、附注的概述(一)附注的概念附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。一、附注的概述(一)附注的概念(二)附注披露的基本要求1.附注披露的信息應(yīng)是定量與定性信息的結(jié)合，從而能從量和質(zhì)兩個角度對企業(yè)經(jīng)濟事項完整地進行反映，才能滿足信息使用者的決策需求。2.附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)、合理的排列和分類，有順序地披露信息。由于附注的內(nèi)容繁多，因此更應(yīng)按邏輯順序排列，分類披露，條理清晰，具有一定的組織結(jié)構(gòu)，以便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務(wù)報表的可比性。

3.附注的相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者聯(lián)系相關(guān)聯(lián)的信息，并由此從整體上更好地理解財務(wù)報表。(二)附注披露的基本要求1.附注披露的信息應(yīng)是定量與定性信息二、附注披露的內(nèi)容附注應(yīng)當(dāng)按照如下順序披露有關(guān)內(nèi)容：(一)企業(yè)的基本情況1.企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。2.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動，如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。3.母公司以及集團最終母公司的名稱。4.財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日。(二)主要會計政策、會計估計和前期差錯二、附注披露的內(nèi)容附注應(yīng)當(dāng)按照如下順序披露有關(guān)內(nèi)容：舉例：光大證券2010年度財務(wù)報告舉例：光大證券2010年度財務(wù)報告第十四章證券公司財務(wù)報告資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注第十四章證券公司財務(wù)報告資產(chǎn)負(fù)債表新準(zhǔn)則的變化新準(zhǔn)則統(tǒng)一了各行業(yè)財務(wù)報表的編制要求，同時又兼顧了金融企業(yè)的特殊性，涵蓋一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等類型，對財務(wù)報表格式、內(nèi)容以及附注披露要求等作了詳細(xì)規(guī)定。原制度僅規(guī)定了附注應(yīng)披露的內(nèi)容，而且附注披露的內(nèi)容較為簡單，不夠系統(tǒng)。新準(zhǔn)則強調(diào)附注是財務(wù)報表的重要組成部分，并對附注披露的基本要求、具體披露內(nèi)容及順序等進行了明確而系統(tǒng)的規(guī)定，體現(xiàn)了充分披露的原則。新準(zhǔn)則的變化新準(zhǔn)則統(tǒng)一了各行業(yè)財務(wù)報表的編制要求，同時又兼顧第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。第一，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；第二，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；第三，可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表(二)資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求1.分類別列報2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報3.列報相關(guān)的合計與總計項目(二)資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求列報

資產(chǎn)負(fù)債表列報，最根本的目的就是應(yīng)如實反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日所擁有的資源、所承擔(dān)的負(fù)債以及所有者所擁有的權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報。列報

資產(chǎn)負(fù)債表列報，最根本的目的就是應(yīng)如實反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報銀行、證券、保險等金融企業(yè)由于在經(jīng)營內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成項目也與一般工商企業(yè)有所不同，具有特殊性，金融企業(yè)的有些資產(chǎn)無法嚴(yán)格區(qū)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。在這種情況下，金融企業(yè)往往按照流動性列示能夠提供可靠且更相關(guān)的信息。因此，金融企業(yè)可以大體上按照流動性順序列示資產(chǎn)和負(fù)債。2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報銀行、證券、保險等金融企業(yè)由于在經(jīng)3.列報相關(guān)的合計和總計項目資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目；負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動負(fù)債、非流動負(fù)債以及負(fù)債的合計項目；所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計項目。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計項目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計項目，并且兩者的金額應(yīng)當(dāng)相等。3.列報相關(guān)的合計和總計項目資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示(三)資產(chǎn)的列報(三)資產(chǎn)的列報1.流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的劃分資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：(1)預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。(2)主要為交易目的而持有。這主要是指根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》劃分的交易性金融資產(chǎn)。但是并非所有交易性金融資產(chǎn)均為流動資產(chǎn)，比如自報告期日起超過12個月到期且預(yù)期持有超過12個月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動資產(chǎn)或非流動負(fù)債。(3)預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)。(4)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。1.流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的劃分資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸2.正常營業(yè)周期判斷流動資產(chǎn)和流動負(fù)債時所稱的一個正常營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個營業(yè)周期。當(dāng)正常營業(yè)周期不能確定時，應(yīng)當(dāng)以一年(12個月)作為正常營業(yè)周期。2.正常營業(yè)周期判斷流動資產(chǎn)和流動負(fù)債時所稱的一個正常營業(yè)周(四)負(fù)債的列報資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。(四)負(fù)債的列報資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承１.流動負(fù)債與非流動負(fù)債的劃分負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：(1)預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。(2)主要為交易目的而持有。(3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。(4)企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。１.流動負(fù)債與非流動負(fù)債的劃分負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對流動負(fù)債與非流動負(fù)債劃分的影響

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債(2)違約長期債務(wù)2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對流動負(fù)債與非流動負(fù)債劃分的影響(1(五)所有者權(quán)益的列報所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類一般按照凈資產(chǎn)的不同來源和特定用途進行分類，應(yīng)當(dāng)按照實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。(五)所有者權(quán)益的列報所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者二、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報格式和列報方法(一)證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報格式資產(chǎn)管理公司、基金公司和期貨公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要的調(diào)整和補充。1.賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表列報格式２.列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息二、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報格式和列報方法(一)證券公司資產(chǎn)資產(chǎn)行次注釋年末余額年初余額負(fù)債行次注釋年末余額年初余額貨幣資金29117586341.23短期借款其中：客戶資金存款21999001938.79其中：質(zhì)押借款結(jié)算備付金10738572540.96拆入資金其中：客戶備付金10346799998.81交易性金融負(fù)債拆出資金衍生金融負(fù)債融出資金1314547331.41賣出回購金融資產(chǎn)款融出證券2596886.97代理買賣證券款32821441706.88交易性金融資產(chǎn)5551223661.77代理承銷證券款衍生金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬591042974.95買入返售金融資產(chǎn)896004808.22應(yīng)交稅費471518110.99應(yīng)收利息22540806.73應(yīng)付利息4497536.30應(yīng)收股利945,804.83應(yīng)付股利資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX證券公司XXXX年X月X年資產(chǎn)行次注釋年末年初負(fù)債行次注釋年末年初貨幣資金291存出保證金582461017.20預(yù)計負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)4013771998.83長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資2524651533.23遞延所得稅負(fù)債7157264.54投資性房地產(chǎn)其他負(fù)債178335012.34固定資產(chǎn)1040234393.02

負(fù)債合計34073992606.00無形資產(chǎn)7654471.86所有者權(quán)益其中：交易席位費7654471.86股本3418000000.00遞延所得稅資產(chǎn)150875789.75資本公積10868745122.36其他資產(chǎn)454578273.86

減：庫存股盈余公積1180749074.44一般風(fēng)險準(zhǔn)備2240531608.50未分配利潤4636227248.57所有者權(quán)益合計22344253053.87資產(chǎn)總計56418245659.87負(fù)債和所有者權(quán)益總計56418245659.87續(xù)表存出保證金582461017.20預(yù)計負(fù)債可供出售金融資（三）資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的填列方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的填列方法1．資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法本表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。1．資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法2．資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法(1)根據(jù)總賬科目的余額填列。(2)根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計算填列。(3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列。(4)根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目的余額后的凈額填列。(5)綜合運用上述填列方法分析填列。2．資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法(1)根據(jù)總賬科目的余4．資產(chǎn)負(fù)債表可以生成的經(jīng)濟指標(biāo)流動比率資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債表的期末和期初數(shù)據(jù)變動可以反映企業(yè)財務(wù)狀況的變動趨勢，利用期初和期末固定資產(chǎn)總額可以計算分析企業(yè)固定資產(chǎn)投資的擴張程度；利用期初和期末所有者權(quán)益總額可以計算、分析資本保值增值率等。4．資產(chǎn)負(fù)債表可以生成的經(jīng)濟指標(biāo)流動比率第二節(jié)利潤表

第二節(jié)利潤表

一、利潤表的概述

(一)利潤表的定義和作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。例如，某年1月1日～12月31日經(jīng)營成果的利潤表，反映的就是該期間的情況。利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，有助于使用者預(yù)測凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策。一、利潤表的概述

(一)利潤表的定義和作用利潤表是反映企業(yè)(二)費用采用功能法列報根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，對于費用，企業(yè)采用功能法列報，即按照費用在企業(yè)中所發(fā)揮的功能進行分類列報。由于銀行、保險及證券等金融企業(yè)的日常活動與一般工商業(yè)企業(yè)不同，具有特殊性，在這種情況下，可以根據(jù)金融企業(yè)的特殊性列示利潤表項目。利息支出作為利息收入的抵減項目、將手續(xù)費及傭金支出作為手續(xù)費及傭金收入的抵減項目等列示。(二)費用采用功能法列報根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，對于費用二、證券公司利潤表的列報格式和列報方法(一)證券公司利潤表的列報格式1.多步式的利潤表列報格式利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是先將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用和支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性的利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益。2.列示利潤表的比較信息

二、證券公司利潤表的列報格式和列報方法(一)證券公司利潤表財務(wù)報表列報準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報利潤表，將不同性質(zhì)的收入和費用類進行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。企業(yè)可以分如下三個步驟編制利潤表：財務(wù)報表列報準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報利潤表，將不同性第一步，以手續(xù)費及傭金收入加上利息凈收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入，再加上公允價值變動收益(減公允價值變動損失)和投資收益(減投資損失)計算出營業(yè)收入，并以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務(wù)成本，計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算凈利潤(或凈虧損)。第一步，以手續(xù)費及傭金收入加上利息凈收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)證券公司利潤表的具體格式：項目行次注釋本年金額上年金額一、營業(yè)收入4434135009.94手續(xù)費及傭金收入3283906140.32其中:代理買賣證券業(yè)務(wù)凈收入2615557825.03

證券承銷業(yè)務(wù)凈收入480380825.03

受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入187967490.26

投資咨詢業(yè)務(wù)凈收入利息凈收入688099162.08投資收益(損失以“-”號填列)426696525.15

其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益72000000.00公允價值變動收益(損失以“-”號填列)7423871.68匯兌收益(損失以“-”號填列)2228892.17其他業(yè)務(wù)收入25780418.54證券公司利潤表的具體格式：項目行次注釋本年金額上年二、營業(yè)支出1826292506.29營業(yè)稅金及附加194879740.12業(yè)務(wù)及管理費1608485219.10資產(chǎn)減值損失15767415.12其他業(yè)務(wù)成本7160131.95三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列)2607842503.65加：營業(yè)外收入128599530.70減：營業(yè)外支出8366576.78四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列)3728075457.57減：所得稅費用626039401.80五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列)2102036055.77六、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益七、其他綜合收益-143788422.39八、綜合收益總額1958247633.38二、營業(yè)支出1826292506.29營業(yè)稅金及附加(二)證券公司利潤表的列報方法(二)證券公司利潤表的列報方法1．利潤表中的“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中的欄目分為“本期金額”欄和“上期金額”欄。“本期金額”欄根據(jù)“營業(yè)收入”、“營業(yè)支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“公允價值變動收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等損益類科目的發(fā)生額分析填列。其中，“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目根據(jù)本表中的相關(guān)項目計算填列。1．利潤表中的“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中2．證券公司利潤表的列報方法證券公司利潤表的列報方法除下列項目以外的其他項目，比照一般企業(yè)利潤表的列報方法處理：(1)“營業(yè)收入”項目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金凈收入”、“利息凈收入”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的合計金額填列?！盃I業(yè)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目的發(fā)生額合計填列。2．證券公司利潤表的列報方法證券公司利潤表的列報方法除下列項(2)“手續(xù)費及傭金凈收入”項目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金收入”、“手續(xù)費及傭金支出”等科目的發(fā)生額分析計算填列。“代理買賣證券業(yè)務(wù)凈收入”、“證券承銷業(yè)務(wù)凈收入”、“受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入”、“投資咨詢業(yè)務(wù)凈收入”等應(yīng)在本項目下單獨反映。(3)“利息凈收入”項目，應(yīng)根據(jù)“利息收入”項目金額，減去“利息支出”項目金額后的余額分析填列（4）“匯兌收益”和“業(yè)務(wù)及管理費”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。(2)“手續(xù)費及傭金凈收入”項目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金收入”3.關(guān)于“基本每股收益”和“稀釋每股收益”指標(biāo)3.關(guān)于“基本每股收益”和“稀釋每股收益”指標(biāo)4.綜合收益“綜合收益總額”項目反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)地披露其他綜合收益各項目及其所得稅影響，以及原計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息4.綜合收益“綜合收益總額”項目反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收綜合收益的構(gòu)成包括：凈利潤和其他綜合收益凈利潤是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認(rèn)的收益。其他綜合收益是企業(yè)未實現(xiàn)但根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。利潤表中的“其他綜合收益”反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得（或損失）扣除所得稅影響后的凈額，主要包括可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）、外幣財務(wù)報表折算差額等。綜合收益的構(gòu)成包括：凈利潤和其他綜合收益凈利潤是企業(yè)已實現(xiàn)并表31—3項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額1.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）金額

減：可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響

前期計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計2.按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額

減：按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額產(chǎn)生的所得稅影響

前期計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計3.現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）金額

減：現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的所得稅影響

前期計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額轉(zhuǎn)為被套期項目初始確認(rèn)金額的調(diào)整額小計表31—3本期發(fā)生額上期發(fā)生額1.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得4.外幣財務(wù)報表折算差額

減：處置境外經(jīng)營當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計5.其他

減：由其他計入其他綜合收益產(chǎn)生的所得稅影響

前期其他計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計合計4.外幣財務(wù)報表折算差額減：處置境外經(jīng)營當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的三、利潤表可以生成的經(jīng)濟指標(biāo)企業(yè)利用本表的本期和上期凈利潤可以計算生成凈利潤增長率，以反映企業(yè)獲利能力的增長情況和長期的盈利能力趨勢；利用凈利潤、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用可以計算成本費用利潤率，以反映企業(yè)投入與產(chǎn)出情況。企業(yè)利用本表數(shù)據(jù)與其他報表或有關(guān)資料，可以生成反映企業(yè)投資回報等有關(guān)情況的指標(biāo)。比如，利用凈利潤和凈資產(chǎn)可以計算凈資產(chǎn)收益率，利用普通股每股市價與每股收益可以計算市盈率等。三、利潤表可以生成的經(jīng)濟指標(biāo)第三節(jié)現(xiàn)金流量表第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。一、現(xiàn)金流量表的概念作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；二是有助于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；三是有助于分析企業(yè)的收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息。作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有助于評價企業(yè)的支付能力、償二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

(一)現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金主要包括：1.庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，與“庫存現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容一致。2.銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存入金融機構(gòu)、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融機構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構(gòu)的外埠存款、