【稅制論文】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策施行效果淺析(共5394字)

【稅制論文】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策施行效果淺析(共5394字)摘要：小微企業(yè)在吸收就業(yè)和促進經(jīng)濟發(fā)展上具有天然優(yōu)勢，是我們國家國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的主力軍。近年來，全國出臺了一系列針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為其穩(wěn)定和高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。本文以湖北為例，研究小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在對湖北省有代表性的小微企業(yè)進行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，就稅收優(yōu)惠政策的施行效果進行分析，最后針對性地給出優(yōu)化建議。關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策我們國家小微企業(yè)數(shù)量諸多，奉獻了全國80%的就業(yè)，60%以上的，50%以上的稅收和70%左右的專業(yè)發(fā)明權(quán)，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的生力軍。一方面，幫助小微企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定高質(zhì)量發(fā)展，對擴大就業(yè)、改善民生和科技創(chuàng)新都有著重要意義。另一方面，近年來我們國家面臨著復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，小微企業(yè)在這種環(huán)境下顯得更為脆弱。因而，近年來全國先后出臺一系列的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減輕稅負，鼓勵創(chuàng)新，走向高質(zhì)量發(fā)展之路。湖北省一直重視減稅降費，努力營造良好營商環(huán)境，尤其重視對小微企業(yè)的減稅降費，幫助小微企業(yè)做大做做強。2020年初，湖北省內(nèi)小微企業(yè)面臨嚴峻的考驗，為此湖北省推出了一系列的減稅降費措施，幫助企業(yè)脫困復(fù)工。本文以湖北為例，研究小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在對湖北省有代表性的小微企業(yè)進行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，就稅收優(yōu)惠政策的施行效果進行分析，最后針對性地給出優(yōu)化建議。一、湖北省小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述目前湖北省實行的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策牽涉面較廣，包括增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種，也包括社保等費用的減免，同時還考慮到特殊時期企業(yè)繳稅困難，在繳稅時間上給予了一定的寬松政策?！惨弧吃鲋刀惖谝?，自2019年1月1日—2021年4月1日，根據(jù)湖北省人民政府頒發(fā)的〔湖北省企業(yè)減負降本政策〕第一條第二款規(guī)定對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元；2021年財政部與稅務(wù)總局進一步規(guī)定自2021年4月1日起，將增值稅免稅標準由月銷售額10萬元提高到15萬元。第二，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布通知規(guī)定自2020年3月1日—5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。后期，進一步將原稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限延長至2021年年底。其中，2021年4月1日起，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳?！捕乘枚愅瑯邮歉鶕?jù)〔湖北省企業(yè)減負降本政策〕的規(guī)定，自2019年1月1日—2021年1月31日，對湖北省內(nèi)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，減按25%計入應(yīng)納稅所得額；對年應(yīng)納稅所得額在100~300萬元之間的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額。2021年4月2日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)文進一步擴大優(yōu)惠范圍，對小型微利企業(yè)和個體工商戶，年應(yīng)納稅所得額小于100萬元的部分，在原有優(yōu)惠之上再減半征收所得稅。此外，根據(jù)湖北省人民政府還發(fā)文規(guī)定2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年?！踩称渌惙N及稅收征管第一，自2019—2021年，對省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人，減按50%征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅及教育費附加、地方教育附加。第二，為了更好地幫助小微企業(yè)走出窘境，湖北省發(fā)布通知規(guī)定納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，依法減征或者免征。適用“定期定額〞征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營受影響的，可依法提請合理調(diào)整定額。納稅人因特殊時期影響不能按期繳納稅款的，經(jīng)報省級稅務(wù)主管部門批準，能夠延期繳納稅款，最長不超過3個月。二、湖北省小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策施行效果〔一〕減少小微企業(yè)稅費成本切實減輕小微企業(yè)稅收負擔(dān)是新一輪稅收優(yōu)惠政策最直接的成效，也是其他稅收優(yōu)惠成效的基礎(chǔ)。2018年，湖北累計落實稅收減免1180億元，出臺的減稅政策新增減稅近200億元，其中，減免小微企業(yè)所得稅15億元；個人所得稅新政減稅30億元；2019年，湖北省減稅超700億元，為全省小微企業(yè)送上65.4億元的減稅紅包。2020年，雖然面臨宏大壓力，但湖北省推動中央一攬子支持政策落地，精準施行減稅降費，與苦難企業(yè)一起共克時艱，全年新增減稅降費超過1000億元，所有行業(yè)都實現(xiàn)了不同程度的減稅，占納稅人比重超過85%的小微企業(yè)小規(guī)模納稅人得到更多實惠。2021年，在此前優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。為期兩年的企業(yè)所得稅再減半新政施行后，以2019年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行測算，減半征收新政今年將惠及全省19萬戶小微企業(yè)，新增減免稅合計6.66億元。2021年湖北省全省將有19萬戶小微企業(yè)從中受益，估計新增減稅6.66億元?！捕硟?yōu)化地方稅收營商環(huán)境通過一系列的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以及優(yōu)化服務(wù)，推廣移動辦稅、非接觸式辦稅等其配套服務(wù)，湖北省的納稅時間大幅削減，納稅次數(shù)大幅下降，納稅人滿意度也隨之提高，大大優(yōu)化了湖北省的納稅環(huán)境和營商環(huán)境。省內(nèi)新增市場主體持續(xù)呈增長態(tài)勢，在特殊時期壓力之下，2020年仍同比增長近30萬戶?！踩炒龠M小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展實行稅收優(yōu)惠政策，一方面減少了企業(yè)稅費成本，另一方面節(jié)約下來的資金能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。資金短缺一直以來是小微企業(yè)面臨的一大難題，稅負的減少能夠為企業(yè)騰出更多的現(xiàn)金流投入到更為需要環(huán)節(jié)之中。在調(diào)研的湖北小微企業(yè)中，企業(yè)節(jié)約下來的稅費主要用于投入到擴大再生產(chǎn)、增加就業(yè)和研發(fā)技術(shù)之中，有利于小微企業(yè)高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展〔見表1〕。三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行經(jīng)過中存在的問題〔一〕小微企業(yè)標準不統(tǒng)一小微企業(yè)則是其中小型和微型兩種企業(yè)的統(tǒng)稱。就企業(yè)的劃分而言，小微企業(yè)的劃分類型主要是根據(jù)工信部牽頭頒發(fā)的〔中小企業(yè)劃型標準規(guī)定〕，經(jīng)太多次修訂后，現(xiàn)行的標準主要指標為企業(yè)的人員、營收及資產(chǎn)數(shù)額，同時考慮企業(yè)控股等情況。但是在稅收上，享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的門檻和〔中小企業(yè)劃型標準規(guī)定〕中的小微企業(yè)不盡一樣，例如享有對應(yīng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)需知足一定的行業(yè)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額等規(guī)定。而享有增值稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)主要需知足小規(guī)模納稅人和月銷售的低于15萬等要求。這一方面構(gòu)成了劃型標準與稅收優(yōu)惠上的小微企業(yè)不一致，另一方面不同稅種間享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)認定標準不一致的。而小微企業(yè)在申報不同的稅種的稅收優(yōu)惠時，需要準備不同資料，面臨不同的計算標準，增加了小微企業(yè)申報稅收優(yōu)惠的難度?！捕畴娮踊k稅操作困難網(wǎng)上辦稅的質(zhì)量影響小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落地效果。為了方便納稅人辦稅，湖北省稅務(wù)局一直大力推廣移動辦稅、自助辦稅，打造“網(wǎng)上辦稅為主，自助辦稅為輔，實體辦稅服務(wù)廳兜底〞的辦稅新形式。對于專業(yè)人士，網(wǎng)上辦稅，操作便捷，安全性高，但對于部分小微企業(yè)而言，網(wǎng)上辦稅、自助辦稅本身就存在一定難度。在調(diào)研中小微企業(yè)納稅人反映比擬普遍的問題主要有下面兩點：第一，今年來湖北省內(nèi)各稅種稅收優(yōu)惠政策較多，各年變動較為頻繁，納稅人難以深化了解最新的申報流程及規(guī)則，而辦稅服務(wù)廳的指引和輔導(dǎo)力度缺少，導(dǎo)致部分小微企業(yè)申報困難。第二，電子稅務(wù)局系統(tǒng)更新頻繁，給本就不熟悉系統(tǒng)的小微企業(yè)納稅人增添了更多的學(xué)習(xí)難度，也不可避免的增加企業(yè)誤填數(shù)據(jù)的概率，對企業(yè)稅收優(yōu)惠申報造成負面影響?！踩承∥⑵髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位通過對小微企業(yè)中調(diào)研發(fā)現(xiàn)，雖然超過半數(shù)的調(diào)研企業(yè)享遭到了稅收優(yōu)惠政策，但還是有部分企業(yè)沒有享遭到小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要原因是企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策不了解，獲取信息的渠道有限，碰到困難咨詢的渠道也相對有限。首先是大部分的小微企業(yè)了解稅收優(yōu)惠政策的主要來源是公眾號、微博等新媒體，其次是稅務(wù)部門的宣傳培訓(xùn)，再次是傳統(tǒng)媒體的新聞報道，最后才是咨詢專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。還有相當(dāng)一部分是在辦理納稅事務(wù)時了解相關(guān)信息。在碰到相關(guān)問題時，大部分小微企業(yè)的咨詢渠道是咨詢12366等稅務(wù)機關(guān)咨詢電話。通過對互聯(lián)網(wǎng)公開平臺上湖北省小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行搜索后發(fā)現(xiàn)，相關(guān)政策較為零散，專業(yè)度高，對非專業(yè)人員的友好度不夠，宣傳的力度較弱。一方面是由于相關(guān)政策相對零散，另一方面是小微企業(yè)從業(yè)者專業(yè)能力有限，不確定本企業(yè)能否符合申報小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠的條件，也不了解申報流程導(dǎo)致沒有享遭到優(yōu)惠政策。而這也一定程度上具體表現(xiàn)出了稅務(wù)部分和小微企業(yè)間信息不對稱，稅務(wù)部分宣傳力度不夠，不夠積極主動，導(dǎo)致政策紅利落實不夠全面。四、提升小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策施行效果的建議〔一〕統(tǒng)一小微企業(yè)劃分標準小微企業(yè)規(guī)模相對更不易理解和享受復(fù)雜的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一小微企業(yè)劃分標準，便于小微企業(yè)理解相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，可以以降低小微企業(yè)申報稅收優(yōu)惠時的成本，還有利于統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策的制定主體。在標準的選擇上，〔中小企業(yè)劃型標準規(guī)定〕是由工信部牽頭，聯(lián)合國家統(tǒng)計局、發(fā)改委和財政部聯(lián)合制定，經(jīng)太多次征求意見和修訂，更具權(quán)威性。且其指標更為簡明，分類上考慮了不同行業(yè)特征，具有更好的靈敏性。因而，建議在制定小微企業(yè)稅收優(yōu)惠時，不同稅種能夠統(tǒng)一采用〔中小企業(yè)劃型標準規(guī)定〕作為小微企業(yè)認定標準。〔二〕加強電子化辦稅輔導(dǎo)服務(wù)電子化辦稅提高了辦稅效率，方便廣大企業(yè)遠程便捷辦稅，但在電子化的同時也需考慮到部分對電子設(shè)備操作不熟練的納稅人和部分專業(yè)能力不強的納稅人。小微企業(yè)資金有限，聘用的財務(wù)人員專業(yè)能力也相對有限，稅務(wù)部分在設(shè)置線上辦稅輔導(dǎo)和指引時，應(yīng)該充分考慮這部分人員，例如將操作流程和注意事項以簡潔明了的方式標注在奪目的位置，方便納稅人了解申報流程。對于電子稅務(wù)局的新增功能，在入口顯著位置彈出相應(yīng)的更新事項，簡潔明了解釋更新的功能及操作方式。〔三〕加強小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度好的政策還需要積極的宣傳推廣，讓更多的小微企業(yè)切實享遭到應(yīng)得的政策紅利。相關(guān)部門能夠通過線上線下多渠道對小微企業(yè)進行針對性的宣傳，例如通過公眾號、官方網(wǎng)站或者官方微博，將小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策制作成專題或者懶人包