水利工程項目資金使用與管理芻議

1、水利工程項目資金使用與管理芻議作者：魯天嬋來源：時代經(jīng)貿(mào)北京商業(yè)2018年第28期【摘 要】水利工程項目資金使用與管理為項目稽察很重要的一部分，本文站在項目稽察 角度，從會計基礎(chǔ)工作、資金籌措與到位、資金使用與管理、竣工財務(wù)決算編制等四部分分析 了水利工程項目資金使用與管理中存在的問題與整改措施。【關(guān)鍵詞】稽察；水利工程；資金使用；整改措施一、水利工程項目資金使用與管理的主要內(nèi)容水利工程項目稽察是建設(shè)與管理的重要手段，在工程建設(shè)事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著其獨特作用。建設(shè)資金使用與管理作為項目稽察很重要的一部分，主要內(nèi)容又分為會計基礎(chǔ)工作、資金籌措 與到位、資金使用與管理、竣工財務(wù)決算編制等四部分。會計基

2、礎(chǔ)工作包括會計機構(gòu)設(shè)置和會 計人員配備、會計核算及內(nèi)部控制制度制訂與執(zhí)行；資金籌措與到位包括資金籌集與資金的及 時下?lián)?；資金使用與管理包括資金在整個項目過程，從預(yù)付款項到工程結(jié)算的支付、到質(zhì)保金 的扣留與支付等全部資金的使用與管理；竣工財務(wù)決算編制指工程完工驗收后，按照要求編制 竣工財務(wù)決算。二、水利工程項目資金使用與管理中存在的主要問題（一）會計基礎(chǔ)工作1、未按照基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則（財政部令第81號）建賬。有些項目資金采取在區(qū)（縣） 財政局以報賬形式進行核算，賬務(wù)處理由區(qū)（縣）財政局進行，區(qū)（縣）財政局又未按照基 本建設(shè)財務(wù)規(guī)定建賬，而是依據(jù)行政事業(yè)單位會計準則及制度進行會計核算；區(qū)（縣）水務(wù)

3、 局在支付資金進行賬務(wù)處理時，大部分也按照行政事業(yè)單位會計準則及制度進行。2、會計人員未嚴格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定組織會計核算。 會計人員在進行會計核算時，對于大中型項目未以單位工程和分部、分項工程為核算對象，小 型項目未以單項工程為核算對象，將所有支出放在一個一級科目核算。3、會計核算不及時、不準確。項目在進行會計核算時，工程進度與會計核算不相匹配，未 能對已結(jié)算的工程價款全部進行核算，或未正確核算已結(jié)算支付的工程價款，不能及時提供真 實完整的工程建設(shè)成本和往來款項等會計信息。4、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。日常工作中，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。如部分費用支出不規(guī)范，會 議費未嚴格執(zhí)行

4、當?shù)刎斦块T下發(fā)的會議類別及會議標準；原始憑證的抬頭為項目法人的上級 單位；還有的將項目法人的文印費、辦公費等費用全部在項目上予以報銷。5、建設(shè)資金存款利息核算不符合規(guī)定。項目法人將存款利息收入記入“其他收入”科目或 是“基建收入”科目或是將存款利息收入直接沖減“建設(shè)單位管理費”。（二）金籌措與到位1、地方配套資金不到位。部分項目計劃下達時，資金籌集部分包括中央、省級、市級及區(qū) 縣的各部分資金，各級政府和有關(guān)部門要按照國家下達的項目投資計劃籌措資金并及時足額到 位，地方配套資金到位的進度按有關(guān)文件規(guī)定要與中央資金同步。2、群勞折資部分未建賬計價核算。部分項目計劃下達包括群勞折資部分，項目建設(shè)中

5、投勞 折資已全部完成；但賬面卻未反映，無監(jiān)理計量簽證的群眾投勞完成工程量簽證單，也末設(shè)立 備查賬或輔助賬，導致群眾投勞折資無載體，賬務(wù)上并未反映群勞情況，也直接影響下一步的 財務(wù)竣工決算。3、違規(guī)滯留建設(shè)資金。項目隸屬的財政或主管部門末及時把到賬的建設(shè)資金按工程進度撥 付給建設(shè)單位，違規(guī)滯留建設(shè)資金。如：某區(qū)縣項目，區(qū)縣財政收到上級撥入中省建設(shè)資金， 該項目已基本完工，但區(qū)縣財政僅撥付項目三分之一的中省到賬資金，將另三分之二資金滯后 財政一年有余，影響了工程進度及工程價款的結(jié)算與支付。（三）資金使用與管理1、預(yù)付款的支付不符合規(guī)定。項目預(yù)付款的支付未嚴格按照合同執(zhí)行，在預(yù)付款的支付中 存在的問

6、題如：在條件尚未具備的情況下支付預(yù)付備料款；在合同末約定的情況下支付預(yù)付工 程款或預(yù)付備料款等等。2、工程價款結(jié)算與支付不規(guī)范。工程價款結(jié)算與支付存在的問題如：工程價款結(jié)算支付時 未向承包單位索取正式發(fā)票；工程價款結(jié)算采用支付方式不符合規(guī)定，采用大額現(xiàn)金支付或?qū)?工程款轉(zhuǎn)入個人賬戶。3、超概支付工程費用。項目將未經(jīng)批準的概算外工程項目的費用、項目擅自擴大規(guī)模或提 高標準的超概算費用全部記入工程成本。4、違規(guī)擠占項目建設(shè)成本。將不合理的收費和攤派等非本項目的支出計入項目工程成本， 個別項目在建設(shè)過程中，項目法人支付給地方政府、派出所、村委會的協(xié)調(diào)費、辛苦費，甚至 是項目法人到工地就餐購買的肉食蔬

7、菜等全部計入項目工程成本。項目還存在著將超計劃建設(shè) 期的利息及各種罰款等列入建設(shè)成本的問題。5、違規(guī)挪用、借出項目建設(shè)資金。項目法人將資金借給上級主管單位循環(huán)使用或超進度借 給施工單位等，將工程建設(shè)資金用于彌補經(jīng)費不足、發(fā)放工資、支付其他項目前期費、挪用到 其他在建項目使用等。6、違規(guī)套取建設(shè)資金。申請項目的建設(shè)單位利用不存在的項目，或采用高報低建的方式套 取建設(shè)資金。建設(shè)單位通過虛報項目、投資規(guī)模、已完工工程量或以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項虛報 投資完成額，虛報冒領(lǐng)，高估冒算，套取建設(shè)資金。（四）竣工財務(wù)決算編制1、竣工財務(wù)決算編制不及時?？⒐へ攧?wù)決算不及時是很多項目存在的普遍問題。項目在建 設(shè)過程

8、中，只注重建設(shè)，完工后直接投入使用，遲遲不進行竣工財務(wù)決算編制。2、竣工財務(wù)決算編制不規(guī)范?？⒐へ攧?wù)決算編制時存在以下不規(guī)范的地方：一是竣工財務(wù) 決算封面未按要求填制，采用自制決算封面，或在封面上加蓋了主管單位及項目法人兩個公章， 或封面上的簽章不規(guī)范，僅簽名未加蓋私章。二是決算目錄僅是竣工財務(wù)決算說明書的目錄， 而不是整個竣工財務(wù)決算的目錄。三是竣工財務(wù)決算編制時缺失竣工工程平面示意圖及主體工 程照片。3、竣工財務(wù)決算計列的未完工程投資及預(yù)留費用，超出規(guī)定的比例。未完工程投資及預(yù)留 費用在納入竣工財務(wù)決算時，未按照“大中型工程應(yīng)控制在總概算的3%以內(nèi)，小型工程應(yīng)控制 在總概算的5%以內(nèi)。非工

9、程類項目不宜計列未完工程投資和預(yù)留費用”的要求進行計列。三、對存在問題的整改措施（一）會計基礎(chǔ)工作首先是嚴格按照基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則建賬核算。其次，嚴格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 和基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定組織會計核算。再次，及時準確進行會計核算，真實反映工程建 設(shè)成本及往來款項情況。另外，必須規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。還要按規(guī)定處理好建設(shè)資金存款利息 核算。（二）資金籌措與到位各級政府和有關(guān)部門要按照國家下達的項目投資計劃籌措資金并及時足額到位，地方配套 資金到位的進度按有關(guān)文件規(guī)定要與中央資金同步。對水利基本建設(shè)中的群眾投勞（投物）的 折資，列入概算的按概算編制定額及單價計算投資額，并應(yīng)設(shè)立備查帳進行核算；對未

10、列入概 算的應(yīng)設(shè)立輔助帳進行核算，并應(yīng)與會計檔案一同保存。項目隸屬的財政或水行政主管部門應(yīng) 按照批準的年度計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算和工程進度，及時足額將建設(shè)資金撥付到建設(shè)單位。（三）資金使用與管理1、規(guī)范預(yù)付款的支付。預(yù)付款應(yīng)在建設(shè)工程或設(shè)備、材料采購合同已經(jīng)簽訂的情況下，嚴 格按照合同執(zhí)行。依據(jù)監(jiān)理單位出具的工程預(yù)付款付款證書、承包人出具的收款收據(jù)、預(yù)付款 擔保函及項目法人內(nèi)部審批憑據(jù)由財務(wù)人員審核預(yù)以支付。預(yù)付款的支付合同中應(yīng)詳細注明預(yù) 付款的金額、支付方式、抵扣時間及抵扣方式等項內(nèi)容。2、規(guī)范工程價款的結(jié)算與支付。工程價款結(jié)算程序和方法應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定與合同約定。按 合同約定扣回預(yù)付工程款和

11、預(yù)付備料款，扣留質(zhì)保金。承包人提供全額的正式發(fā)票。按合同約 定的賬戶支付。3、嚴格對照項目概算支付工程費用。嚴格按照項目概算支付工程款項，嚴禁將未經(jīng)批準的 概算外工程項目的費用、項目擅自擴大規(guī)?；蛱岣邩藴实某潘阗M用記入工程成本。4、嚴禁擠占項目建設(shè)成本。項目建設(shè)單位應(yīng)當嚴格控制項目建設(shè)成本的范圍、標準，對于 超過批準建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出、不符合合同協(xié)議的支出、非法收費和攤派以及無發(fā)票或者發(fā)票 項目不全、無審批手續(xù)、無責任人員簽字的支出或是因非建設(shè)單位的原因造成的工程報廢等損 失等不屬于本項目應(yīng)當負擔的支出，應(yīng)嚴格審核，禁止支出。5、嚴禁挪用、借出項目建設(shè)資金。必須堅持專款專用，嚴禁挪用、借出項目建設(shè)資金，對 于已經(jīng)發(fā)生的挪用、借出項目建設(shè)資金，應(yīng)及時追回，并追究相關(guān)人員責任。（四）竣工財務(wù)決算編制各項條件已經(jīng)具備時，需及時編制竣工財務(wù)決算。嚴格按照國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定、 經(jīng)批準的設(shè)計文件、年度投資和資金安排