上市公司內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施與監(jiān)管情況-201709

1、上市公司司內(nèi)部控控制實(shí)施施監(jiān)管與問(wèn)題分分析主要內(nèi)容容上市公司司對(duì)內(nèi)部部控制的的需求與與現(xiàn)狀上市公司司實(shí)施內(nèi)內(nèi)控規(guī)范范總體情情況內(nèi)控實(shí)施施監(jiān)管理理念上市公司司內(nèi)控信信息披露露存在的的主要問(wèn)問(wèn)題問(wèn)題探討討內(nèi)部控制制的定義義與目標(biāo)標(biāo)定義：內(nèi)內(nèi)部控制制是指由由企業(yè)董董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)、經(jīng)理理層和全全體員工工實(shí)施的的、旨在在實(shí)現(xiàn)控控制目標(biāo)標(biāo)的過(guò)程程。目標(biāo)：合合理保證證企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理合法合合規(guī)、資資產(chǎn)安全全、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告及及相關(guān)信信息真實(shí)實(shí)完整，提高經(jīng)經(jīng)營(yíng)效率率和效果果，促進(jìn)進(jìn)企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)發(fā)展展戰(zhàn)略。2企業(yè)內(nèi)部部控制及及其目標(biāo)標(biāo)3COSO 內(nèi)控框架控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)功能整體 營(yíng)

2、運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告 合規(guī)監(jiān)督不斷評(píng)估估內(nèi)部控控制系統(tǒng)統(tǒng)的表現(xiàn)現(xiàn)。整合實(shí)時(shí)時(shí)和獨(dú)立立的報(bào)告告。管理層和和監(jiān)督活活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作。信息和溝溝通及時(shí)地獲獲取、確確定并交交流相關(guān)關(guān)的信息息。從內(nèi)部和和外部獲獲取信息息。使得形成成從職責(zé)責(zé)方面的的指示到到管理層層有關(guān)管管理行動(dòng)動(dòng)的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)總結(jié)等等各方面面各類型型內(nèi)部控控制成功功的措施施的信息息流。控制環(huán)境境營(yíng)造單位位氣氛-讓公司員員工建立立內(nèi)部控控制。因素包括括正直，道德價(jià)價(jià)值，能能力，權(quán)權(quán)威和責(zé)責(zé)任。是其他內(nèi)內(nèi)部控制制組成部部分的基基礎(chǔ)?？刂苹顒?dòng)動(dòng)確保管理理活動(dòng)付付諸實(shí)施施的政策策/流程措施包括括審批、授權(quán)、確認(rèn)、建議、業(yè)績(jī)考考核、資資產(chǎn)安全全和職責(zé)責(zé)分離。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估是為了了達(dá)到企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)而確認(rèn)認(rèn)和分析析相關(guān)的的風(fēng)險(xiǎn)-形成內(nèi)部部控制活活動(dòng)的基基礎(chǔ)。上市公司司內(nèi)控需需求與現(xiàn)現(xiàn)狀上市公司司內(nèi)控需需求與現(xiàn)現(xiàn)狀企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理是是受企業(yè)業(yè)董事會(huì)會(huì)、管理理層和其其他員工工影響的的，用于于識(shí)別那那些可能能影響企企業(yè)的潛潛在事件件并管理理風(fēng)險(xiǎn)，使之在在企業(yè)的的風(fēng)險(xiǎn)偏偏好之內(nèi)內(nèi)，為企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)的達(dá)成成而提供供合理保保證的過(guò)過(guò)程。這這個(gè)過(guò)程程從企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略制制定一直直貫穿到到企業(yè)的的各項(xiàng)活活動(dòng)中。（COSOO委員會(huì)，20033年）控 制 環(huán) 境戰(zhàn) 略目 標(biāo) 設(shè) 定事 項(xiàng) 識(shí) 別風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì)控 制 活 動(dòng)信息與溝通監(jiān) 控經(jīng) 營(yíng)報(bào) 告合 規(guī)子公

4、司業(yè)務(wù)單位分支機(jī)構(gòu)企業(yè)整體層次上市公司司內(nèi)控需需求與現(xiàn)現(xiàn)狀大多數(shù)上上市公司司均認(rèn)識(shí)識(shí)到內(nèi)控控的重要要性95.662%的的主板上上市公司司94.886%的的中小板板和創(chuàng)業(yè)業(yè)板公司司隨著管理理層級(jí)的的提升，管理人人員對(duì)內(nèi)內(nèi)控的需需求程度度呈現(xiàn)上上升趨勢(shì)勢(shì)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)92.06%，總經(jīng)經(jīng)理966.611%，董董事長(zhǎng)997.111%上市公司司內(nèi)控需需求與現(xiàn)現(xiàn)狀大多數(shù)上上市公司司設(shè)置內(nèi)內(nèi)控部門門和內(nèi)控控專職人人員95.228%的的上市公公司設(shè)置置內(nèi)控部部門內(nèi)控專職職人員平平均人數(shù)數(shù)為6.44人人內(nèi)控部門門機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置形式式董事會(huì)下下設(shè)內(nèi)控控領(lǐng)導(dǎo)小小組成立單獨(dú)獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理部部，整合合內(nèi)控、安全、全面風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管

5、理理等在內(nèi)部審審計(jì)下設(shè)設(shè)內(nèi)控部部門上市公司司內(nèi)控需需求與現(xiàn)現(xiàn)狀上市公司司內(nèi)控建建設(shè)經(jīng)費(fèi)費(fèi)投入情情況內(nèi)控咨詢?cè)冑M(fèi)用：54.06%的上市市公司聘聘請(qǐng)內(nèi)控控咨詢機(jī)機(jī)構(gòu)，三三年平均均咨詢費(fèi)費(fèi)用為229.886萬(wàn)元元內(nèi)控信息息化建設(shè)設(shè)費(fèi)用：主板公公司平均均50萬(wàn)萬(wàn)元，中中小板、創(chuàng)業(yè)板板公司平平均為441.886萬(wàn)元元上市公司司內(nèi)控需需求與現(xiàn)現(xiàn)狀內(nèi)部控制制目標(biāo)的的重要性性排序保證財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告及及相關(guān)信信息真實(shí)實(shí)完整保證經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理合合法合規(guī)規(guī)保證資產(chǎn)產(chǎn)安全提高經(jīng)營(yíng)營(yíng)效率和和效果促進(jìn)企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略上市公司司內(nèi)控需需求與現(xiàn)現(xiàn)狀上市公司司對(duì)內(nèi)控控的需求求分析內(nèi)生需求求滿足監(jiān)管管要求上市公司司對(duì)內(nèi)控控監(jiān)管要要

6、求存在在分歧部分上市市公司希希望監(jiān)管管部門根根據(jù)行業(yè)業(yè)、規(guī)模模等多維維度特點(diǎn)點(diǎn)出臺(tái)可可操作的的內(nèi)控指指引，統(tǒng)統(tǒng)一要求求，通過(guò)過(guò)針對(duì)性性的行業(yè)業(yè)指引或或最佳時(shí)時(shí)間案例例指導(dǎo)上上市公司司建立健健全內(nèi)部部控制體體系內(nèi)控監(jiān)管管政策不不宜過(guò)細(xì)細(xì)，以原原則為導(dǎo)導(dǎo)向加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)監(jiān)管 10我國(guó)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)體系，由企業(yè)內(nèi)部部控制基基本規(guī)范范和企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制配套指指引構(gòu)成成。配套套指引包包括18項(xiàng)應(yīng)用指指引和評(píng)評(píng)價(jià)指引引、審計(jì)計(jì)指引。系企業(yè)內(nèi)部部控制基基本規(guī)范范企業(yè)內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)指引引企業(yè)內(nèi)部部控制審審計(jì)指引引企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)應(yīng)用指引引內(nèi)控環(huán)境境類組織架構(gòu)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略略人力資源源社會(huì)責(zé)任任企業(yè)文化化控

7、制活動(dòng)動(dòng)類資金活動(dòng)動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)管理理銷售業(yè)務(wù)務(wù)研究與開開發(fā)工程項(xiàng)目目擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)外包包財(cái)務(wù)報(bào)告告控制手段段類全面預(yù)算算合同管理理內(nèi)部信息息傳遞信息系統(tǒng)統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部部控制規(guī)規(guī)范體系系石油石化化、電力力行業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制應(yīng)用指指引監(jiān)管理念念：以信信息披露露為核心心內(nèi)部控制制有效性性本身缺缺乏一個(gè)個(gè)統(tǒng)一、明確的的客觀標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，更更多基于于企業(yè)和和審計(jì)師師的主觀觀評(píng)價(jià)和和判斷。監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)制定統(tǒng)統(tǒng)一的信信息披露露規(guī)范體體系。企業(yè)按照照規(guī)范體體系及時(shí)時(shí)披露評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告和相關(guān)關(guān)信息。審計(jì)師按按照規(guī)范范體系發(fā)發(fā)表審計(jì)計(jì)意見。上市公司司內(nèi)控信信息披露露的要求求關(guān)于220122 年主主板上市市公司分分類分批批實(shí)施

8、企企業(yè)內(nèi)部部控制規(guī)規(guī)范體系系的通知知（330號(hào)文文）規(guī)定定：上市市公司在在發(fā)布年年報(bào)的同同時(shí)披露露董事會(huì)會(huì)審議通通過(guò)的內(nèi)內(nèi)部控制制自我評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告，以及及注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師出出具的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告內(nèi)部控控制審計(jì)計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告：221號(hào)文文區(qū)分財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告內(nèi)內(nèi)控與非非財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告內(nèi)控控詳式報(bào)告告：內(nèi)控控缺陷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)認(rèn)定情況況、整改改情況等等內(nèi)部控制制審計(jì)報(bào)報(bào)告：內(nèi)內(nèi)控審計(jì)計(jì)指引簡(jiǎn)式報(bào)告告：財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告內(nèi)內(nèi)控的有有效性年報(bào)格式式準(zhǔn)則對(duì)對(duì)內(nèi)部控控制信息息披露的的要求中小板上上市公司司內(nèi)控信信息披露露的要求求深圳證證券交易易所中小小企業(yè)板板上市公公司規(guī)范范運(yùn)作指指引要要求中小小板上市市公司按按照企企業(yè)內(nèi)

9、部部控制基基本規(guī)范范建立立健全內(nèi)內(nèi)部控制制制度，并鼓勵(lì)勵(lì)中小板板上市公公司執(zhí)行行企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制配套套指引上市公司司內(nèi)部審審計(jì)部門門應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告和和信息披披露事務(wù)務(wù)相關(guān)的的內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)計(jì)的合理理性和實(shí)實(shí)施的有有效性進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)價(jià)，并至至少每年年向董事事會(huì)或者者其專門門委員會(huì)會(huì)提交一一次內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告。董事會(huì)或或者其專專門委員員會(huì)認(rèn)為為公司內(nèi)內(nèi)部控制制存在重重大缺陷陷或者重重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的，董董事會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)向本所所報(bào)告并并予以披披露。上上市公司司應(yīng)當(dāng)在在公告中中披露內(nèi)內(nèi)部控制制存在的的重大缺缺陷或者者重大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、已已經(jīng)或者者可能導(dǎo)導(dǎo)致的后后果，以以及已采采取或者者擬采取取的措施施

10、。13中小板上上市公司司內(nèi)控信信息披露露的要求求上市公司司內(nèi)部審審計(jì)部門門應(yīng)當(dāng)至至少每年年向董事事會(huì)或者者其專門門委員會(huì)會(huì)提交一一次內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告。上市公司司在聘請(qǐng)請(qǐng)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所進(jìn)行年年度審計(jì)計(jì)的同時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)至少每每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)與與運(yùn)行的的有效性性進(jìn)行一一次審計(jì)計(jì)或者鑒鑒證，出出具內(nèi)部部控制審審計(jì)報(bào)告告或者鑒鑒證報(bào)告告。會(huì)計(jì)師事事務(wù)所在在內(nèi)部控控制審計(jì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控控制鑒證證報(bào)告中中，應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告內(nèi)內(nèi)部控制制的有效效性發(fā)表表審計(jì)意意見或者者鑒證意意見，并并披露在在內(nèi)部控控制審計(jì)計(jì)或者鑒鑒證過(guò)程程中注意意到的非非財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告內(nèi)部部控制的的重大缺缺

11、陷。如會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所對(duì)上市市公司內(nèi)內(nèi)部控制制有效性性出具非非標(biāo)準(zhǔn)審審計(jì)報(bào)告告、保留留結(jié)論或或者否定定結(jié)論的的鑒證報(bào)報(bào)告，或或者指出出公司非非財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告內(nèi)部部控制存存在重大大缺陷的的，公司司董事會(huì)會(huì)、監(jiān)事事會(huì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)針對(duì)所所涉及事事項(xiàng)作出出專項(xiàng)說(shuō)說(shuō)明。14中小板上上市公司司內(nèi)控信信息披露露的要求求中小板上上市公司司內(nèi)部控控制實(shí)施施和披露露上具有有如下特特點(diǎn)：沒(méi)有強(qiáng)制制要求執(zhí)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部部控制配配套指引引；自我評(píng)價(jià)價(jià)的范圍圍限于與與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告和信信息披露露事務(wù)相相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制制制度的的建立和和實(shí)施情情況；強(qiáng)化了董董事會(huì)對(duì)對(duì)的內(nèi)部部控制重重大缺陷陷或者存存在的重重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)時(shí)披露義義務(wù)；未強(qiáng)制

12、要要求上市市公司的的自我評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告需要滿滿足證監(jiān)監(jiān)會(huì)公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露編報(bào)規(guī)規(guī)則第21號(hào)年度內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告的一般般規(guī)定的要求；要求上市市公司至至少每?jī)蓛赡晷枰獙?duì)內(nèi)部部控制設(shè)設(shè)計(jì)與運(yùn)運(yùn)行的有有效性進(jìn)進(jìn)行一次次審計(jì)或或者鑒證證，但未未強(qiáng)制要要求必須須以內(nèi)部部控制審審計(jì)的形形式。15創(chuàng)業(yè)板上上市公司司內(nèi)控信信息披露露的要求求深圳證券券交易所所創(chuàng)業(yè)板板上市公公司規(guī)范范運(yùn)作指指引中對(duì)創(chuàng)業(yè)業(yè)板上市市公司內(nèi)內(nèi)部控制制的實(shí)施施和披露露要求，在中小小板的基基礎(chǔ)上又又進(jìn)行了了進(jìn)一步步簡(jiǎn)化，主要差差異包括括：創(chuàng)業(yè)板上上市公司司應(yīng)當(dāng)完完善公司司內(nèi)部控控制制度度，但沒(méi)沒(méi)有強(qiáng)調(diào)調(diào)對(duì)企業(yè)內(nèi)部部控

13、制基基本規(guī)范范和企業(yè)內(nèi)部部控制配配套指引引的遵循要要求；重點(diǎn)關(guān)注注對(duì)貨幣幣資金內(nèi)內(nèi)部控制制的監(jiān)督督，要求求內(nèi)部審審計(jì)部門門每季度度至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨貨幣資金金的內(nèi)控控制度檢檢查一次次；未對(duì)上市市公司內(nèi)內(nèi)部控制制的審計(jì)計(jì)或鑒證證作出明明確要求求162016年度內(nèi)控控評(píng)價(jià)情情況20166年度，在在29177家披露了了內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告的的上市公公司中，28822家內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)論為為整體有有效，占占披露了了內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告上上市公司司的98.88%，35家內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)論為為非整體體有效，占披露露了內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告上市公公司的1.2%。2016年度內(nèi)控控審計(jì)情情況20166年，30

14、500家上市公公司中，共有23100家上市公公司聘請(qǐng)請(qǐng)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所對(duì)內(nèi)部部控制的的有效性性進(jìn)行審審計(jì)或者者鑒證，占75.774%。其中，22788家上市公公司披露露了內(nèi)部部控制審審計(jì)或鑒鑒證報(bào)告告，占上上市公司司總數(shù)的的74.669%；32家上市公公司披露露內(nèi)部控控制審計(jì)計(jì)或鑒證證意見，但未披披露內(nèi)部部控制審審計(jì)或鑒鑒證報(bào)告告，5家上市公公司在年年報(bào)中明明確列示示進(jìn)行了了內(nèi)部控控制審計(jì)計(jì)，但未未披露內(nèi)內(nèi)部控制制審計(jì)意意見及內(nèi)內(nèi)部控制制審計(jì)報(bào)報(bào)告2016年度主板板上市公公司內(nèi)控控評(píng)價(jià)情情況20166年度，納納入實(shí)施施范圍的的上市公公司中內(nèi)內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)論為整整體有效效的上市市公司共共14

15、977家，占納納入實(shí)施施范圍且且披露了了內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告上上市公司司的98.116%。內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)論為為非整體體有效的的上市公公司共28家，占納納入實(shí)施施范圍且且披露了了內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告上上市公司司的1.844%。2016年主板上上市公司司內(nèi)控審審計(jì)情況況20166年，內(nèi)部控制制審計(jì)且且列示了了審計(jì)意意見的15444家公司中中，標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)無(wú)保留留意見15433家，占比比94.111%；非標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)意見91家，占比比5.899%，其中，帶強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段段無(wú)保留留意見61家，非財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告重大缺缺陷的無(wú)無(wú)保留意意見10家，否定定意見20家 亞星星化學(xué)（6003319）被出具具帶“強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)項(xiàng)段

16、無(wú)保保留+非財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告重大大缺陷”意見。2016年度內(nèi)控控審計(jì)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)項(xiàng)段的分分布2016年度內(nèi)控控審計(jì)否否定意見見的分布布內(nèi)控信息息披露存存在的主主要問(wèn)題題內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告評(píng)價(jià)格式式不統(tǒng)一一，信息息可比性性存在缺缺陷；內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告存存在明顯顯的不愿愿“暴丑丑”傾向向，評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)論的的客觀性性存疑審計(jì)意見見與評(píng)價(jià)價(jià)意見不不一致，公司與與審計(jì)師師“各抒抒己見”采用消極極保證方方式披露露“未發(fā)發(fā)現(xiàn)重大大缺陷”，模糊糊內(nèi)控評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)論論缺陷披露露泛泛而而談，披披露的缺缺陷偏重重制度完完善，對(duì)對(duì)控制運(yùn)運(yùn)行少有有涉及缺陷性質(zhì)質(zhì)披露不不清，偏偏重“事事件”披披露，而而非控制制本身或或?qū)刂浦颇繕?biāo)的

17、的影響報(bào)告期內(nèi)內(nèi)發(fā)生重重大會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)更更正，但但未作為為重大缺缺陷跡象象評(píng)價(jià)認(rèn)認(rèn)定內(nèi)控信息息披露存存在的主主要問(wèn)題題內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)范圍披披露不充充分、評(píng)評(píng)價(jià)范圍圍不當(dāng)評(píng)價(jià)范圍圍披露不不充分，未按規(guī)規(guī)定披露露納入范范圍的單單位比例例或以XX、Y等等符號(hào)代代替評(píng)價(jià)范圍圍不足，遺漏重重要子公公司或業(yè)業(yè)務(wù)板塊塊采取輪換換測(cè)試方方法恰當(dāng)當(dāng)性存疑疑，影響響評(píng)價(jià)范范圍充分分性遺漏主要要業(yè)務(wù)/事項(xiàng)和和高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)領(lǐng)域的的披露，或按照照規(guī)范體體系內(nèi)容容機(jī)械羅羅列未發(fā)現(xiàn)上上市公司司對(duì)外包包服務(wù)公公司的內(nèi)內(nèi)部控制制進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)的相相關(guān)描述述內(nèi)控信息息披露存存在的主主要問(wèn)題題內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告未披露上

18、上年度重重大缺陷陷整改情情況未按要求求披露缺缺陷整改改情況及及評(píng)價(jià)基基準(zhǔn)日仍仍存在的的缺陷只披露期期末尚未未整改缺缺陷情況況，未披披露本期期已整改改缺陷情情況內(nèi)控缺陷陷整改措措施披露露不具體體，只是是概括提提及采取取的整改改措施，如已責(zé)責(zé)成相關(guān)關(guān)職能部部門整改改落實(shí)、將加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部培培訓(xùn)學(xué)習(xí)習(xí)等內(nèi)控缺陷陷整改措措施多數(shù)數(shù)就事論論事，對(duì)對(duì)缺陷背背后隱含含的控制制環(huán)境、信息與與溝通、監(jiān)督等等要素沒(méi)沒(méi)有落實(shí)實(shí)整改內(nèi)控信息息披露存存在的主主要問(wèn)題題內(nèi)部部控制審審計(jì)報(bào)告告內(nèi)控審計(jì)計(jì)報(bào)告的的客觀性性存疑問(wèn)問(wèn)審計(jì)費(fèi)用用披露不不規(guī)范，審計(jì)收收費(fèi)持續(xù)續(xù)走低存在以無(wú)無(wú)法表示示意見代代替否定定意見的的嫌疑否定意見見報(bào)

19、告數(shù)數(shù)量增加加，占比比下降，客觀性性存疑強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)項(xiàng)段被濫濫用嫌疑疑被監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)立案案調(diào)查作作為強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)或或出具標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保保留意見見，恰當(dāng)當(dāng)性存疑疑持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)問(wèn)題作作為強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)，恰當(dāng)性性存疑審計(jì)范圍圍問(wèn)題強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的必必要性存存疑存在將財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告內(nèi)控重重大缺陷陷作為強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)項(xiàng)披露嫌嫌疑非財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告內(nèi)部部控制缺缺陷作為為強(qiáng)調(diào)事事項(xiàng)披露露恰當(dāng)性性存在以強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)項(xiàng)代替否否定意見見的嫌疑疑財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)報(bào)告為為保留意意見的，內(nèi)控審審計(jì)報(bào)告告出具標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保保留意見見內(nèi)控信息息披露存存在的主主要問(wèn)題題內(nèi)部部控制審審計(jì)報(bào)告告內(nèi)控審計(jì)計(jì)報(bào)告對(duì)對(duì)缺陷性性質(zhì)的披披露的不不清晰，對(duì)缺陷陷影響程程度及對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審

20、計(jì)計(jì)的影響響披露不不充分未按要求求披露缺缺陷對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告內(nèi)控影影響程度度未按照要要求披露露重大缺缺陷對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)意意見的影影響未按照要要求披露露非財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告重重大缺陷陷的性質(zhì)質(zhì)及實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目目標(biāo)的影影響內(nèi)控信息息披露存存在的主主要問(wèn)題題內(nèi)部部控制審審計(jì)報(bào)告告內(nèi)控審計(jì)計(jì)報(bào)告相相關(guān)披露露與事實(shí)實(shí)不符，或相關(guān)關(guān)披露不不充分審計(jì)報(bào)告告的披露露與事實(shí)實(shí)不一致致：審計(jì)計(jì)師披露露重大缺缺陷已包包括在公公司內(nèi)控控評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告中，實(shí)際公公司評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告并并未披露露該缺陷陷審計(jì)師對(duì)對(duì)重大缺缺陷的認(rèn)認(rèn)定結(jié)論論與公司司內(nèi)控評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告的結(jié)論論不一致致，但審審計(jì)師未未在審計(jì)計(jì)報(bào)告中中指出該該重大差差異信息披露露工作不不嚴(yán)謹(jǐn)通過(guò)巨潮潮資訊網(wǎng)網(wǎng)、公司司官網(wǎng)、中國(guó)證證監(jiān)會(huì)網(wǎng)網(wǎng)站及交交易所網(wǎng)網(wǎng)站等各各種渠道道都無(wú)法法找到相相關(guān)應(yīng)披披露報(bào)告告內(nèi)控信息息披露存存在的主主要問(wèn)題題內(nèi)部部缺陷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)認(rèn)定缺陷認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)披披露不充充分、認(rèn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不恰當(dāng)當(dāng)未披露缺缺陷認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)或或披露不不完整，定性標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)直接引引用缺陷陷分類定定義或指指引中的的缺陷跡跡