藥業(yè)有限公司內(nèi)部審計報告

1、藥業(yè)內(nèi)部審計報告第一局部審計綜述一、審計背景根據(jù)XX集團領(lǐng)導(dǎo)安排，集團審計部于XX年XX月XX日一XX月XX日對XX控股集 團制藥股份（以下簡稱“XX制藥”）全資子公司XX藥業(yè)（以下簡 稱“XX藥業(yè)”）進行了全面審計。二、審計依據(jù)、目的和方法我們按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)那么和內(nèi)部審計實務(wù)指南以及公司內(nèi)部規(guī)章制度 的規(guī)定計劃和實施審計工作。審計目的：1、邯鄲遠(yuǎn)洋實業(yè)集團持股期間 的經(jīng)營情況，及審計基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實性發(fā)表意見；2、對長期 往來不合理掛賬發(fā)表審計意見；3、對日常核算的規(guī)范性發(fā)表審計意見及整改措 施。審計過程中我們采用了審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、計算、分析等工作 程序。三

2、、審計范圍XX藥業(yè)的憑證、賬簿、報表、合同等相關(guān)資料，審計期間為XXXX年XX月至 XXXX 年 XX 月 O四、基本情況（一）歷史沿革6、色素（焦糖色），批次號XX,盤虧數(shù)量xxkg,盤虧金額XX元；財務(wù)賬面?zhèn)?注為“不用”。7、輔料1、輔料2,賬面數(shù)量2件，金額xx元。經(jīng)了解，該輔料為特殊用 品，不方便盤點，故未取得實盤數(shù)據(jù)。8、十二烷基硫酸鈉，盤虧數(shù)量xxkg,盤虧金額xx元；財務(wù)賬面?zhèn)渥椤安?用”。追蹤后，庫管提供實物照片，證實在生產(chǎn)部二樓存放。9、三硅酸鎂，批次號XX；盤虧數(shù)量Xxkg,盤虧金額XX元；財務(wù)賬面?zhèn)渥?“不用”。追蹤后，庫管提供實物照片，證實在車庫存放。（三）包材盤

3、點XXXX年XX月XX日，審計人員與藥廠財務(wù)、藥廠庫管進行了實地盤點，財務(wù)賬 面數(shù)量XX項，金額XX元；實盤數(shù)量XX項，實盤金額XX元；其中盤盈數(shù)量XX項， 盤盈金額XX元，盤虧數(shù)量XX項，盤虧金額XX元。具體盈虧情況如下：（四）生物質(zhì)燃料盤點XXXX年XX月XX日，審計人員與藥廠財務(wù)、藥廠庫管進行了實地盤點，財務(wù)賬 面數(shù)量xxkg,金額xx元；實際盤點數(shù)量xxkg,金額xx,盤虧數(shù)量xxkg,盤虧金 額XX元。具體盈虧情況如下：1、盤點數(shù)與賬面數(shù)盤虧xxkg,財務(wù)賬面截止為XX月XX日，XX月XX日生物質(zhì) 燃料燃燒未記賬。經(jīng)了解，每日需消耗生物質(zhì)燃料XX袋左右，盤點當(dāng)日僅燃燒半 天，合理估計

4、xx月xx日已使用生物質(zhì)燃料xxkg（五）半成品盤點XXXX年XX月XX日，審計人員與藥廠財務(wù)、藥廠生產(chǎn)負(fù)責(zé)人進行了實地盤點， 財務(wù)賬面數(shù)量xxkg,金額XX元；實際盤點數(shù)量xxkg,金額XX元，其中盤盈數(shù)量 xxkg,盤盈金額XX元。具體盈虧情況如下：1、XX濃縮粉（半成品）盤點數(shù)量與財務(wù)賬面差異xxkg,經(jīng)了解，財務(wù)賬面為 XX月底數(shù)據(jù)（實為XX月底賬面數(shù)據(jù)）。2、盤點當(dāng)日局部半成品在XX進行殺菌處理，經(jīng)了解該批半成品數(shù)量為 xxkg,上述盤盈數(shù)量及金額未包含此批產(chǎn)品。（六）存貨出入庫流程核查1、產(chǎn)成品入庫：庫管開具商品驗收單，傳遞至財務(wù)，財務(wù)做庫存增加；產(chǎn) 成品出庫：由財務(wù)開具出庫單，傳

5、遞至庫管，產(chǎn)成品調(diào)撥出庫；2、產(chǎn)成品入庫，庫管月底一次將驗收單傳遞至財務(wù)，財務(wù)月底一次登記入 庫；造成財務(wù)與實物結(jié)存數(shù)不同步，不利于庫存管理。存貨管理存在的不合規(guī)情況：1、庫管傳遞票據(jù)不及時，財務(wù)月底一次做產(chǎn)成品入庫；2、藥廠產(chǎn)成品庫與新能源產(chǎn)成品庫之間調(diào)撥無調(diào)撥單；3、待銷毀或無銷售許可的產(chǎn)成品沒有有效管理與登記在冊； 4、XXXX年之前庫管無產(chǎn)成品出庫明細(xì)賬簿;5、產(chǎn)成品庫、原輔料庫、包材庫，實物擺放不規(guī)整、未進行合理分類，不 利于日常盤點；6、庫管賬簿未能及時登賬，產(chǎn)成品庫領(lǐng)用標(biāo)簽未能實時更新；7、財務(wù)產(chǎn)成品入賬口徑為盒、包、袋、板、公斤等單位；庫管入賬口徑多 為件、桶等單位，入賬口徑不

6、一致。8、原輔料領(lǐng)用不合規(guī)，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原輔料存在先領(lǐng)料后開單情況，待生 產(chǎn)車間生產(chǎn)出產(chǎn)成品后確定使用數(shù)量，開具領(lǐng)料單并退回余料；審計意見：1、產(chǎn)成品財務(wù)賬面結(jié)存情況與倉庫實際結(jié)存情況應(yīng)及時核對， 保證結(jié)存數(shù)量一致；2、藥廠產(chǎn)成品庫與新能源產(chǎn)成品庫之間的調(diào)撥應(yīng)出具調(diào)撥單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 審批，才準(zhǔn)予調(diào)撥；3、財務(wù)與庫管登記數(shù)量口徑應(yīng)保持一致，便于盤點核對；4、庫管對于待銷毀品與無銷售許可證的產(chǎn)成品應(yīng)登記在冊，有效管理；5、產(chǎn)成品、待銷毀品、重新包裝再銷售產(chǎn)成品等應(yīng)分類擺放，留有空間， 便于核對與盤點；6、庫管應(yīng)實時登記存貨明細(xì)臺賬，任何實物出庫，均應(yīng)有簽批過的領(lǐng)料單 對應(yīng)出庫，不能出現(xiàn)先出庫后補領(lǐng)

7、料單的情況，產(chǎn)成品入庫應(yīng)如實、準(zhǔn)確的登記 入庫記錄和存貨臺賬。五、生產(chǎn)本錢核查（一）生產(chǎn)本錢科目下未設(shè)置二級明細(xì)科目，不能明確劃分原料、人工、動 力或燃料、制造費用等消耗情況。（二）采購的直接用于生產(chǎn)的局部資產(chǎn)，直接計入了生產(chǎn)本錢，沒有按照資 產(chǎn)的管理方法，分期攤?cè)氡惧X，虛增了當(dāng)期本錢。如XXXX年XX月記字XX號憑證采 購的水泵XX元、XXXX年XX月記字XX號更換穩(wěn)定性實驗箱補付的設(shè)備款XX元、 XXXX年XX月記字XX號憑證采購的中成藥粉碎機一臺XX元、XX年3月記字XX號采 購渦輪流量計XX元等。XXXX年XX月到XXXX年XX月計入生產(chǎn)本錢的資產(chǎn)金額合計 為XX兀。（三）車間改造的費

8、用直接計入了生產(chǎn)本錢。如XXXX年XX月記字XX號蒸汽 管道改造費用XX元；XXXX年XX月記字XX號車間改造費XXXX元等。XXXX年發(fā)生的 計入生產(chǎn)本錢的車間改造費用合計為XX元。（四）生產(chǎn)用電費、水費與管理用電費、水費的分?jǐn)倹]有依據(jù)。如XXXX年 XX月記字XX號憑證，當(dāng)月發(fā)生電費共XX元，生產(chǎn)本錢分?jǐn)傠娰MXX元，管理費用分 攤電費XX元，憑證后沒有的分配方法，也無相關(guān)分?jǐn)傄罁?jù)。經(jīng)詢問財務(wù)人員得 知，電費和水費分?jǐn)偠际谴蟾殴赖臄?shù)。（五）生產(chǎn)領(lǐng)用原料的價格與實際采購價格相差較大。如XXXX年XX月記字 XX號憑證領(lǐng)用對乙酰氨基酚xxkg,單價為XX元，而同類原料在XXXX年XX月記字 XX

9、號憑證的采購單價為XX元，出入庫單價相差較大；XXXX年XX月記字XX號領(lǐng)用 馬來酸氯苯那敏xxkg,單價為XX元，經(jīng)查，同類原料的采購價格為XX元。（六）本錢計算單不完整。經(jīng)抽查產(chǎn)成品入庫的相關(guān)憑證，局部產(chǎn)品驗收單 沒有相應(yīng)的本錢計算單。經(jīng)詢問財務(wù)人員，證實有的產(chǎn)成品入庫沒有相關(guān)的本錢 計算單。后通過詢問生產(chǎn)統(tǒng)計人員，得知XXXX年以前沒有要求做本錢計算單，xxxx年以后，才開始做本錢計算單。由于生產(chǎn)車間沒有本錢明細(xì)賬，所以不能準(zhǔn) 確核算每批產(chǎn)品的本錢，致使產(chǎn)成品本錢結(jié)轉(zhuǎn)過高，經(jīng)統(tǒng)計XXXX年生產(chǎn)本錢的期 初余額為XX元，當(dāng)年借方發(fā)生額為XX元，貸方發(fā)生額（產(chǎn)成品入庫額）為xxxx 元，造成

10、XX年生產(chǎn)本錢余額為XX元（截止到xxxx年XX月底，生產(chǎn)本錢余額為xx1 元）,xxxx年XX月初盤點后調(diào)增生產(chǎn)本錢XX元。（七）前期生產(chǎn)本錢中沒有考慮相關(guān)資產(chǎn)的折舊攤銷。七、制造費用核查（一）XX藥業(yè)從xxxx年開始設(shè)置制造費用科目，XX年以前的制造費用直接 計入了生產(chǎn)本錢。（二）局部生產(chǎn)用設(shè)備直接計入了制造費用科目。如XXXX年XX月記字XX號 憑證渦輪流量計XX元，智能儀表XX元，豪邊鋼材鋸XX元等，直接計入了制造費 用，沒有通過資產(chǎn)核算。經(jīng)統(tǒng)計計入制造費用的資產(chǎn)金額為XX元。生產(chǎn)本錢和制造費用審計意見：（一）車間統(tǒng)計人員應(yīng)登記生產(chǎn)本錢明細(xì)賬和制造費用明細(xì)賬，并按照本錢 類型設(shè)置二級明

11、細(xì)科目。（二）車間統(tǒng)計人員應(yīng)準(zhǔn)確記錄每批產(chǎn)品領(lǐng)用的原料、輔料數(shù)量、單價、金 額，準(zhǔn)確劃分歸屬于每批產(chǎn)品的人工、電費以及其他有明確歸屬的本錢。如XX粉 輻照費能明確劃分到水牛角濃縮粉的本錢中；刺五加對照品能明確劃分到刺五加 片本錢。（三）每批產(chǎn)成品本錢的結(jié)轉(zhuǎn)都應(yīng)做詳細(xì)的本錢計算表，計算表的原料單價 應(yīng)與領(lǐng)用時的單價一致，并分配相應(yīng)的制造費用。產(chǎn)成品的本錢結(jié)轉(zhuǎn)要及時登記 生產(chǎn)本錢明細(xì)賬。（四）對剩余的原料應(yīng)及時做退庫處理。使生產(chǎn)本錢明細(xì)賬的余額能真實反 映在產(chǎn)品的情況。（五）車間的領(lǐng)料單應(yīng)做統(tǒng)一編號，領(lǐng)料時需要庫管和領(lǐng)料人簽字，庫管、 領(lǐng)料部門、財務(wù)各留一份，領(lǐng)料單應(yīng)及時送交財務(wù)記賬。（六）直接用

12、于生產(chǎn)的設(shè)備，應(yīng)按其使用期間和價值計入固定資產(chǎn)或低值易 耗品；生產(chǎn)車間的改造費用，應(yīng)計入車間的本錢。八、應(yīng)交稅費科目核查（一）應(yīng)交稅費中僅核算了增值稅科目。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 的發(fā)生額在N賬中多以負(fù)數(shù)的形式計應(yīng)交稅費的借方，不能準(zhǔn)確的區(qū)分進項稅額 和銷項稅額。（二）城建稅、教育附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種均未通過應(yīng)交稅費科 目核算。城建稅、教育附加和地方教育附加沒有計提，在繳納時直接計入了營業(yè) 稅金及附加；土地使用費、房產(chǎn)稅、印花稅在發(fā)生時直接計入了管理費用，都沒 有通過應(yīng)交稅費科目核算。（三）稅金納稅不及時，造成滯納金。如XXXX年XX月補繳了 XXXX年XX月的 土地使用稅

13、XX元，并繳納滯納金XX元；XX年XX月繳納XXXX年XX月土地使用稅XX 元，并繳納滯納金XX元；XXXX年XX月補繳了 XXXX年XX月的土地使用稅XX元，并繳納滯納金XX元；XXXX年XX月補繳了 XXXX年XX月的房產(chǎn)稅XX元，并繳納滯納金XX元；XXXX年XX月繳納遠(yuǎn)邦制藥XXXX年XX月的土地使用稅XX元，并繳納滯納金 XX元。XXXX年XX月補繳了遠(yuǎn)邦制藥XXXX年XX月的土地使用稅XX元，并繳納滯納 金XX元。以上業(yè)務(wù)共造成企業(yè)多繳滯納金XX元。（四）企業(yè)所得稅按照核定征收的方式繳納。經(jīng)詢問財務(wù)，XX藥業(yè)的核定的 應(yīng)稅所得率為XX%。審計意見：（一）所有稅費都應(yīng)該通過應(yīng)交稅費科

14、目進行核算，使其能準(zhǔn)確反映企業(yè)的 應(yīng)交稅費和已交稅費情況。（二）對應(yīng)交的稅費應(yīng)及時申報和繳納，防止形成滯納金和罰款，給企業(yè)造 成不必要的損失。九、短期借款核查（一）XX藥業(yè)內(nèi)賬上截止到XXXX年XX月底短期借款余額為XX元；W賬上截 止到XXXX年XX月底短期借款余額為XX元。經(jīng)詢問財務(wù)人員，沒有外賬短期借款的 明細(xì)，外賬記載的短期借款除內(nèi)賬上記載的之外，其他的個人借款XX藥業(yè)不需承 擔(dān)。（二）未找到短期借款的相關(guān)合同。僅看到了魏縣聯(lián)社XX元的借據(jù)。此借據(jù) 上的借款期間為XX年，財務(wù)人員稱此借據(jù)打印錯誤，借款期限應(yīng)為一年。審計意見：（一）財務(wù)人員應(yīng)將借款合同統(tǒng)一歸檔，妥善保管。（二）財務(wù)人員應(yīng)

15、根據(jù)借款合同規(guī)定的利率和付息期限，計算應(yīng)付利息，并 提前轉(zhuǎn)到扣息賬戶上，防止延誤付息，影響企業(yè)信用。（三）財務(wù)人員應(yīng)關(guān)注還款期限，并提前通知領(lǐng)導(dǎo)以安排資金歸還借款本 金。十、往來賬款的核查經(jīng)對XX藥業(yè)從XXXX至XXXX年XX月公司資產(chǎn)類及負(fù)債類往來科目的檢查，發(fā) 現(xiàn)存在的一些不合理之處，其具體情況列示如下：（一）各往來科目的真實準(zhǔn)確性檢查針對往來科目所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)，通過對XXXX至XX年度XX藥業(yè)所提供的的 記賬憑證、電子賬本、各年的報表等相關(guān)資料核實，包括自行匯制的一些電子資 料進行相互比對，發(fā)現(xiàn)問題如下：1、往來科目余額在XXXX年XX月W賬轉(zhuǎn)N賬時，未能真實準(zhǔn)確的結(jié)轉(zhuǎn)余 額，造成之后

16、實際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時，隨意進行賬務(wù)調(diào)整，具體情況如下：（1）審計人員通過計算匯總XXXX年XX月末應(yīng)收賬款電子表格余額，與財務(wù) 提供的財務(wù)報表應(yīng)收賬款余額核對，其中財務(wù)報表應(yīng)收賬款余額XX元（XXXX年XX 月調(diào)減XX元），電子表匯總余額為XX元，相差XX元，財務(wù)未能給出合理解釋。（2） XXXX年XX月XX號憑證，摘要為調(diào)整科目，借：其他應(yīng)收款-XXXX元， 貸：應(yīng)收賬款-其他XX元。經(jīng)與財務(wù)了解，在XXXX年XX月W賬變?yōu)镹賬的時候， 往來科目未能準(zhǔn)確、真實、完整的計入內(nèi)賬上，造成后續(xù)往來科目的調(diào)整，全部 計入了其他應(yīng)收款-龐桂新科目，也造成了現(xiàn)在往來科目余額的不真實和不完整。（14）經(jīng)核對

17、財務(wù)提供的電子匯總數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)XXXX年XX月匯總表中應(yīng)收賬 款科目借方合計XX元，經(jīng)查看匯總憑證應(yīng)收賬款借方合計為XX元，差異為XX元， 繼續(xù)核對發(fā)現(xiàn)匯總表中應(yīng)收賬款苗敏多出XX元，經(jīng)向財務(wù)了解，未能找出差異原 因。審計意見：審計人員在現(xiàn)場已經(jīng)要求財務(wù)對往來科目余額進行詢證核實，后 期又追蹤財務(wù)和經(jīng)營部門，截止審計報告日僅收到了苗敏和雷秀生的對賬函，其 他往來余額均未得到詢證結(jié)果，故本次審計無法出具往來余額的真實性結(jié)果；但審計人員針對往來余額進行情況分析，詳見附件1,建議財務(wù)必須全部詢 證核實往來科目余額，參考分析結(jié)果，綜合考慮后，經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，進行往來 余額處理或調(diào)整。2、一些業(yè)務(wù)發(fā)生的真

18、實性有待考究，如終端銷售、XX辦事處兩個藥品銷售 點，從銷售點的設(shè)立至最終撤銷，期間也曾單獨設(shè)置財務(wù)人員進行核算，但由于 種種原因，涉及當(dāng)初的相關(guān)財務(wù)資料已不完整，因此這兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)財務(wù) 數(shù)據(jù)的真實合理性無從考究，審計人員根據(jù)現(xiàn)有資料，總結(jié)終端銷售及邯鄲辦事 處事項如下：（1）XX年設(shè)置終端銷售部門，商品供給采用自供與外采相結(jié)合的形式，而所 發(fā)生的費用，并未列入當(dāng)期損益，而在其他應(yīng)付款科目當(dāng)中列示（終端發(fā)貨、終 端工資、終端提成、終端費用），直至撤銷終端銷售部后，至今仍未結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)支 出與費用，仍在預(yù)付賬款二級往來科目當(dāng)中列示；撤銷終端銷售部時，庫存藥品按本錢價計算為XX元，全部平價折讓給

19、XX醫(yī)藥 公司，除XX年XX月期間分四筆回款XX萬元后，仍有XX元貨款未予收回。（2） XX辦事處自設(shè)立至XX年XX月撤銷，共累計發(fā)貨XX元（財務(wù)入賬應(yīng)收賬 款一 XX辦事處），撥付費用XX元（財務(wù)入賬其他應(yīng)收款一 XX辦事處），辦事處撤銷 時，除蒿艷英退回余款XX元外，無其他資金回款。辦事處所銷售款項由辦事處用 于日常費用開銷之用，缺乏局部由XX予以撥付，最終收不抵支，予以撤銷。從累 計發(fā)貨，撥付費用，資金回流測算，辦事處的設(shè)立至撤銷共累計虧損XX元。審計意見：財務(wù)及相關(guān)部門應(yīng)盡快落實欠款問題，催促對方及時還款；財務(wù) 應(yīng)自查銷售點相關(guān)掛賬科目，核實后，經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)審批，處理往來掛賬不真實科 目

20、，日后要引以為鑒，公司開設(shè)新的銷售點或外派機構(gòu)，要財務(wù)人員和財務(wù)制度 同步跟上，做到真實、準(zhǔn)確的財務(wù)記錄，定期上報財務(wù)相關(guān)報表。3、為其他企業(yè)開具增值稅發(fā)票，以及讓往來企業(yè)為我公司開具增值稅專用 發(fā)票，由于未發(fā)生實質(zhì)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因此，賬列往來數(shù)據(jù)實際為虛列金額。（1）其他應(yīng)收款當(dāng)中，XX二級科目，涉及金額為XX元，看似應(yīng)收債權(quán)，實 為幫對方開票后扣除稅點后虛列賬目往來金額，并無實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來。（2）其他應(yīng)收款中，XX蒙藥，賬列金額XX元，實為我公司虛開增值稅專用 發(fā)票，由于對方企業(yè)為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，特意給我公司打款，形成我公司賬面虛 假資金流入，而實際并無真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來。（3）其他應(yīng)付款

21、，XX的二級科目，賬面金額XX元，這是其他公司給我公司 虛開的增值稅專用發(fā)票，也同樣沒有真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來。（二）企業(yè)發(fā)生的賬務(wù)處理設(shè)置科目不合理1、財務(wù)用于日常報銷及非對公支出款項，均從張志杰個人（經(jīng)公司批準(zhǔn)）卡上支付，后期使用XX個人卡支付，從其性質(zhì)與功能上講，等同于企業(yè)實際的現(xiàn)邯鄲市XX藥業(yè)，成立于XXXX年XX月XX日，原注冊資本為人民幣XX 萬元，原股東為XX兩人，XXXX年XX月XX日股東和股份信息發(fā)生變更，股東變更 為XX集團（以下簡稱“XX集團”）和XX,經(jīng)遠(yuǎn)洋集團注資后，注冊資本變 更為人民幣XX萬元，持股比例分別為XX%和XX%； XXXX年XX月XX日，股東信息 再次發(fā)生變

22、更，股東變更為XX制藥，至此，XX藥業(yè)為XX制藥全資子公司。XXXX年XX月XX日之前經(jīng)營范圍中生產(chǎn)許可證有限期至XXXX年XX月XX日，經(jīng) 過監(jiān)管部門的許可驗收，XXXX年XX月XX變更為了有限期至XXXX年XX月XX日。（二）經(jīng)營范圍公司經(jīng)營范圍：片劑、散劑、硬膠囊劑、顆粒劑（生產(chǎn)許可證有效期至XXXX 年XX月XX日）、制造、銷售；中藥材收購（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的工程，經(jīng)相關(guān)部門批 準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動）（三）財務(wù)狀況與經(jīng)營成果經(jīng)核對憑證與詢問財務(wù)人員，發(fā)現(xiàn)XX藥業(yè)財務(wù)資料不完整、賬薄不齊全、記 賬不規(guī)范、不及時等情況，財務(wù)所提供報表信息未能準(zhǔn)確、真實反映日常經(jīng)營情 況及財務(wù)核算狀況。具體情況

23、如下：1、財務(wù)XXXX年、XXXX年采用Excel電子表登記憑證，無手工登記賬簿，不 能提供唯一、連續(xù)的財務(wù)賬簿。2、財務(wù)未能提供XXXX年、XXXX年真實、準(zhǔn)確、連續(xù)記錄的賬簿；且XXXX 年XX月一XXXX年XX月的財務(wù)憑證不完整、缺少相關(guān)附件。3、財務(wù)提供資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有人為調(diào)整數(shù)據(jù)的情況。金支付，從其核算的角度及方式，應(yīng)將此卡的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)等同為貨幣資金當(dāng)中 的現(xiàn)金來管理，應(yīng)在貨幣資金科目核算，而非其他應(yīng)收款一XX科目，當(dāng)作往來款 項予以核算。2、銷售回款以承兌方式回款，應(yīng)記為應(yīng)收票據(jù)科目，而不應(yīng)在其他貨幣資金 科目予以核算。3、應(yīng)收賬款科目，由于經(jīng)營需要，一個業(yè)務(wù)員需要同時負(fù)

24、責(zé)幾家客戶企業(yè)， 因此在二級科目的設(shè)置上以某業(yè)務(wù)員姓名設(shè)置，經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算時，以業(yè)務(wù)員為單 位進行往來核算；也有一局部是直接將業(yè)務(wù)公司作為二級科目核算，最終形成了 同一個會計科目，兩種不同的核算形式，不管從形式上，還是實質(zhì)，都容易造成 混淆，不利于賬務(wù)處理過程當(dāng)中的收付款及核對工作。4、將發(fā)票的進項稅額用其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款進行核算不盡合理。例1：財務(wù)先收到進項稅發(fā)票，未進行認(rèn)證時，借記其他應(yīng)收款票已記賬 未認(rèn)證。建議：將此業(yè)務(wù)涉及增值稅稅款局部，更改為應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 待抵扣進項稅科目。例2：財務(wù)先將發(fā)票認(rèn)證后，未給業(yè)務(wù)員報銷此發(fā)票，貸記其他應(yīng)付款一認(rèn)證 的進項稅未報銷。建議：將此發(fā)票涉及

25、的未報銷而先將進項稅抵扣局部，貸記其他應(yīng)付款XX個人。5、其他應(yīng)付款一個人所得稅科目設(shè)置不合理，應(yīng)交未繳個人所得稅款應(yīng)列 示在應(yīng)交稅費應(yīng)繳個人所得稅科目列支核算。十一、管理費用、財務(wù)費用、長期待攤費用的審查（一）長期待攤費用：經(jīng)抽查，XXXX年XX月XX日長期待攤費用余額XX元，全部為XX制藥工程待攤 事項，還未開始攤銷。（二）管理費用：經(jīng)抽查，管理費用報銷存在以下異常情況：1、XXXX年XX月至XXXX年XX月，費用報銷沒有集團0A審批，審批人為 XX,不使用費用報銷單（差旅費除外），直接在發(fā)票上面簽字，只能通過記賬憑 證摘要查看具體報銷人。工資表無人簽字，無銀行回單。2、購買電腦、打印機直

26、接計入管理費用，未入固定資產(chǎn)。3、報銷發(fā)票不規(guī)范。4、發(fā)票報銷附件無明細(xì)。5、跨期費用報銷，無0A審批。6、業(yè)務(wù)員外出補助情況，經(jīng)向經(jīng)營部蒿部長了解，區(qū)域不同補助不一樣。7、簽批金額和報銷金額不符。8、XXXX年XX月-XX月，存在多筆費用報銷已記賬，無0A審批先掛賬情況。9、招待費報銷異常情況，XXXX年XX月XX憑證，三次招待費報銷中均有XX月 XX日的招待事項（招待地點為XX個不同飯店），金額合計XX元，經(jīng)查詢行政留存 的招待登記臺賬，未能找到對應(yīng)登記記錄。11、經(jīng)審查行政提供的招待登記臺賬，發(fā)現(xiàn)登記事項與實際報銷事項存在不 一致的情況，具體為：招待對象與實際報銷不一致，招待金額與實際報

27、銷不一 致，登記日期與報銷明細(xì)日期不一致，且發(fā)現(xiàn)前期臺賬登記的批準(zhǔn)人、招待金額 有多處未填寫。（三）銷售費用XXXX年XX月XX日下發(fā)關(guān)于加強業(yè)務(wù)員銷售任務(wù)及回款的有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù) 員現(xiàn)金回款按XX計算提成，承兌匯票回款按XX計算提成，對XXXX年XX月以前的 欠款和財務(wù)對清后，分三個月完成清欠，否那么按XX行息計算。（四）財務(wù)費用1 XXXX年借款利息支出，附件為銀行利息憑證或回單，無領(lǐng)導(dǎo)簽字。2、中行貸款利息支出為銀行直接扣款，沒有走0A審批。3、XXXX年XX月XX日XX憑證承兌貼現(xiàn)XX元，附件為一份說明，XX萬銀行承兌 匯票貼現(xiàn)扣點XX,無0A審批。4、XXXX年XX月-XX月聯(lián)社XX萬

28、利息XX兀，實際轉(zhuǎn)給陳宏飛XX兀，XX月底其 他應(yīng)收款-陳宏飛XX元，經(jīng)向財務(wù)了解，聯(lián)社實際結(jié)算利息時間有時會提前，后期 結(jié)算利息時少轉(zhuǎn)XX元。審計意見：（一）購買電腦、打印機直接計入管理費用，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng) 計入固定資產(chǎn)。（二）報銷發(fā)票不規(guī)范，無抬頭或不齊全，發(fā)票抬頭必須齊全?？缒臧l(fā)票應(yīng) 在匯算清繳前取得并報銷入賬，超過匯算清繳期財務(wù)應(yīng)拒絕報銷。（三）發(fā)票報銷附件無明細(xì)，購買辦公用品、招待費等應(yīng)有明細(xì)或事項說 明，特殊工程除外。（四）簽批金額和報銷金額不符，財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照公司財務(wù)制度執(zhí)行， 杜絕出現(xiàn)報銷金額大于簽批金額。（五）公務(wù)車輛建議定點維修，由財務(wù)定期統(tǒng)一結(jié)算，XXXX

29、年XX月辦公室 已建立車輛使用費明細(xì)表，建議增加行駛里程。（六）行政的招待登記臺賬，應(yīng)嚴(yán)格按照公司要求詳實登記，做到登記事項 與實際報銷事項一致。（七）承兌貼現(xiàn)費用報銷，屬特殊事項費用支出，亦應(yīng)通過集團0A審批。十二、一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)憑證后附0A缺失:（一）實質(zhì)業(yè)務(wù)已發(fā)生并報銷，但0A批復(fù)長時間未核準(zhǔn)，沒有在所報銷單 據(jù)后附OA審核批復(fù)。（二）XXXX年XX月XX號憑證購買中行理財，XX號憑證回購，涉及金額為XX 元,未見有OA審核批復(fù)。（三）XXXX年XX月XX號憑證，財務(wù)部長翟書民借支評估費XX元，借支單上無 任何領(lǐng)導(dǎo)簽批，也無OA審核批復(fù)。十三、營業(yè)收入審查經(jīng)核對XX XX年XX月至XX

30、 XX年XX月主營業(yè)務(wù)收入，憑證登記與報表金額一致， 但發(fā)現(xiàn)XXXX年XX月一XXXX年XX月相關(guān)憑證后無附件，需結(jié)合稅務(wù)憑證和自制出 庫單一起核對，發(fā)現(xiàn)其他問題如下：（一）XXXX年XX月XX號憑證，銷貨給XX制藥水牛角濃縮粉xxkg, 單價XX元/kg,結(jié)算價XX元，后附銷貨合同無尹總簽字（銷售合同的簽訂需副總尹 國偉審批同意），經(jīng)比照其他客戶公司XX濃縮粉銷售單價，此公司為銷售最低價， 多數(shù)公司為XX元/kg、XX元/kg,最高可以賣到XX元/kg。后詢問經(jīng)營部xx,回復(fù)： 本次銷售合同無XX簽字，可能是XX出差，回來忘記找XX補簽字造成，又查看與該 公司其他時間的水牛角濃縮粉銷售單價，

31、亦是XX元/kg,且有XX簽字。（二）XXXX年XX月XX號憑證，XX家醫(yī)藥公司發(fā)生退貨，金額合計XX元，財務(wù) 記賬，借記應(yīng)收賬款一某某醫(yī)藥公司負(fù)數(shù)金額，貸記產(chǎn)成品負(fù)數(shù)金額，經(jīng)查看附 件僅為XX藥業(yè)開具的商品驗收單，驗收單的制單日期最早為XXXX年XX月XX日， 亦有XX月、XX月、XX月的制單日期，制票人：XX,驗收人：XX,未見對方公司 退貨申請，和XX藥業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的同意退貨審批，且財務(wù)入賬不及時和記賬不規(guī)范。（三）財務(wù)記賬不規(guī)范情況，當(dāng)未開票銷售貨品時，財務(wù)借記應(yīng)收賬款某某醫(yī) 藥公司，貸記營業(yè)收入，未考慮銷項稅事項，待對方公司要求開票時，財務(wù)借記 應(yīng)交稅費-銷項稅負(fù)數(shù)，貸記營業(yè)收入負(fù)數(shù)，此方

32、法登記會造成當(dāng)期收入與本錢不 匹配，當(dāng)期利潤不真實的情況。審計意見：無票銷售時，應(yīng)借記應(yīng)收賬款，貸記營業(yè)收入和應(yīng)交稅費未開票銷 項稅；待對方要求開票時，借記應(yīng)交稅費未開票銷項稅，貸記應(yīng)交稅費銷項稅科 目。此方法，既能記錄未開票銷項稅金額，又不影響開票當(dāng)期收入和利潤。（四）XXXX年XX月XX號憑證，現(xiàn)金轉(zhuǎn)款XXXX元，憑證后附銀行轉(zhuǎn)款單據(jù)，有 XX簽字準(zhǔn)報，憑證借記應(yīng)收賬款-XX,貸記現(xiàn)金；經(jīng)了解該業(yè)務(wù)為收到客戶公司貨 款后，業(yè)務(wù)代表XX想把現(xiàn)款換成承兌匯票給公司，故我公司現(xiàn)金支付給郭軍XX 元，待XX購買承兌后，用承兌支付我公司貨款。此種做法嚴(yán)重?fù)p害了公司利益， 且把無風(fēng)險現(xiàn)金，轉(zhuǎn)換成了承兌

33、匯票，期間業(yè)務(wù)代表賺取了承兌與現(xiàn)金的差價， 增加了我公司的實際回款時間和隱形資金本錢。審計意見：嚴(yán)禁業(yè)務(wù)代表把公司貨款支走，換取承兌匯票，再與公司結(jié)算，期 間增加了我公司資金的時間本錢和收回風(fēng)險。十四、營業(yè)外收支審查（一）XXXX年XX月XX號憑證，摘要存貨盤虧交增值稅XX元，借：營業(yè)外支出-存貨盤虧，貸：應(yīng)交稅金-銷項稅,憑證后無相關(guān)附件及審批。（二）XXXX年XX月W賬XX號憑證，母戰(zhàn)國報交警罰款XX元，后附XX張罰款收據(jù)，無相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批入賬。（三）XXXX年XX月XX號憑證，摘要調(diào)XX月XX號憑證分紅，借記其他應(yīng)付款龐 桂新XX元，貸記營業(yè)外收入XX元，憑證后無附件及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。（四）

34、XXXX年XX月市局取樣，計入營業(yè)外支出XX元，貸：產(chǎn)成品XX元，后附 領(lǐng)料單無相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。（五）XXXX年XX月XX號憑證，摘要對賬調(diào)整，應(yīng)付賬款XXXX包裝裝潢有限公 司XX元，貸營業(yè)外收入對賬調(diào)整XX元，憑證后無附件及相關(guān)審批。（六）XXXX年XX號憑證，摘要扣差價抵XX貨款，計入營業(yè)外支出XX元，后附 XX的情況說明，和紙質(zhì)版藥廠領(lǐng)導(dǎo)審批，未見相關(guān)0A審批。（七）XXXX年XX月XX號憑證，摘要鄧立銷售差價，計入營業(yè)外支出XX元，未 見相關(guān)0A審批。（八）據(jù)不完全統(tǒng)計，XXXX年xx1月-XXXX年XX月，計入營業(yè)外支出的稅款 滯納金合計XX元。審計意見：計入營業(yè)外收支科目的附件應(yīng)完

35、整，簽批應(yīng)齊全，納稅義務(wù)的發(fā) 生，應(yīng)及時繳納相關(guān)稅費，防止產(chǎn)生稅款滯納金和相關(guān)罰款。十五、財務(wù)賬務(wù)處理不規(guī)范性（一）摘要書寫格式不規(guī)范、內(nèi)容不完整：基本上所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能從 摘要一步獲取，如XX報銷XX廠XX藥品采購款項，摘要只記載XX人報銷。（二）XXXX年XX月XX號憑證，摘要XX退回，后附除了轉(zhuǎn)賬單據(jù)外，無其他 任何說明，貸方為其他應(yīng)付款劉書清，而后附單據(jù)中實際付款人為張智斌，實際 情況是張智斌代劉書清將款項退回，由于沒有后附情況說明，所以，此種方式容 易形成單證不一致的情況。（三）XX月XX號憑證，借：管理費用其他XX元，中院訴訟調(diào)解勞動仲裁， 應(yīng)入營業(yè)外支出科目，而不應(yīng)記入管理費

36、用其他費用科目當(dāng)中。審計意見：制定詳細(xì)的財務(wù)管理制度及工作流程，對財務(wù)各崗位人員進行全 方位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升自身的財務(wù)工作技能，使其符合我公司的財務(wù)管理要求。第三局部改進建議根據(jù)上述審計發(fā)現(xiàn)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，現(xiàn)提出整體改進建議如下：（一）重新梳理修訂所有管理工作職責(zé)及工作流程，實行崗位責(zé)任制進行工 作分工與管控，明確各崗位職責(zé)范圍，加強部門之間溝通協(xié)作。（二）單從財務(wù)角度出發(fā)，應(yīng)該對財務(wù)各崗位人員進行全方位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 提升財務(wù)工作技能的同時，加強財務(wù)部門的監(jiān)管作用，真正將財務(wù)工作提升到管 理與監(jiān)督的水平。（三）加強貨幣資金的管理，尤其針對當(dāng)作現(xiàn)金使用的個人卡，承兌匯票，以 及現(xiàn)金等價物，將收到

37、與付出的承兌匯票設(shè)立臺賬單獨記錄其使用情況；財務(wù)不 得出現(xiàn)白條抵庫情況，個人借支款經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可支付給借支人，同時財務(wù) 應(yīng)登記憑證，計入其他應(yīng)收款科目，待費用報銷時，沖銷其往來科目，同時財務(wù) 給借支人開具收款收據(jù)。（四）嚴(yán)格審查各費用報銷單據(jù)，堅持無審批不接收、無審批不報銷、無審批不付款原那么，嚴(yán)格把控各項資金的流出，同時對于各項應(yīng)流入企業(yè)的資金定期做出統(tǒng)計，要求相關(guān)部門進行催收，并與其相關(guān)績效結(jié)合，建立健全款項催收制 度。（五）各往來款項的管控：將所有合同統(tǒng)一編號，編制合同臺賬，針對購進 及銷售進行賬表雙重管控，防止遺忘又方便備查使用。建立對各合作單位定期對 賬機制，確保賬面上每筆往來款

38、項的金額與對方保持一致性。（六）加強庫存管理，以及原材料領(lǐng)用制度，從材料采購入庫，車間領(lǐng)用出 庫，產(chǎn)成品銷售出庫或退庫等相關(guān)業(yè)務(wù)，制定詳細(xì)的倉庫管理規(guī)定，并嚴(yán)格遵 守；建立定期與不定期相結(jié)合的庫存盤點制度，并嚴(yán)格實施；庫存管理人員應(yīng)定 期與財務(wù)人員和車間人員進行賬表數(shù)據(jù)核對工作，防止賬實不符。（七）嚴(yán)格禁止給相關(guān)企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，以及讓其他企業(yè)代開增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，防止各方由于稅務(wù)稽查或者違法事件給我公司帶來財稅風(fēng)險。（A）財務(wù)核實賬面虛列數(shù)據(jù)后，寫明事項原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，N賬全部 予以調(diào)實，涉及W賬數(shù)據(jù)的，尋求合理方式予以平賬處理。第四局部整改要求與后續(xù)審計XX藥業(yè)應(yīng)重視審計報告提到的問

39、題、意見和建議，限期提出整改方案，具體要求如下：一、針對審計報告和管理建議書中提到的問題及建議，XX藥業(yè)應(yīng)細(xì)化分解, 落實到責(zé)任部門和責(zé)任人，參考審計意見和建議作出擬采取的整改措施，對前期 遺留問題提出解決方案（特別是往來科目余額的真實核對），于收到報告之日起XX日內(nèi)做出書面答復(fù)上報集團審計部。二、擬采取的整改措施經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)審批后，XX藥業(yè)應(yīng)及時予以執(zhí)行，整改期限為自集團領(lǐng)導(dǎo)審批之日起為三個月O三、整改期限結(jié)束后，XX藥業(yè)應(yīng)書面上報整改情況，對整改成效作出自我評價。集團審計部將根據(jù)XX藥業(yè)上報的整改自我評價安排后續(xù)審計，對整改措施的執(zhí)行情況及整改效果進行評估，并出具后續(xù)跟蹤審計報告。對不能按時

40、保質(zhì)完成 整改措施且無充分理由的問題部門，加大責(zé)任追究力度。XXXX集團審計部XXXX 年 XX 月 XX n截止XXXX年XX月XX日上報集團的財務(wù)狀況為：資產(chǎn)總額XX元（其中：流動 資產(chǎn)XX元，固定資產(chǎn)凈值XX元，無形資產(chǎn)XX元，長期待攤費用XX元），負(fù)債總額 XX元全部為流動負(fù)債，所有者權(quán)益總額XX元（其中：實收資本XX元，未分配利潤XX兀）期間經(jīng)營成果單位：元期間費用其他凈利潤XX年1月-12月XX年1月-12月XX年1月-12月乂、年1月-7月合計注：XXXX年XX月存貨盤盈，財務(wù)調(diào)增以前年度損益XX元，上述經(jīng)營成果凈 利潤加上以前年度損益調(diào)整后金額為XX元，與資產(chǎn)負(fù)債表中當(dāng)期未分配

41、利潤XX元， 相差XX元。經(jīng)查找，差異為XX年形成，實為資產(chǎn)負(fù)債表不平，直接調(diào)整未分配利 潤所致。第二局部審計發(fā)現(xiàn)及審計意見經(jīng)審查，XX藥業(yè)在實物資產(chǎn)管理、生產(chǎn)本錢的計算分配、存貨出入庫管理、 長期異常往來掛賬、費用報銷合規(guī)性、原始單據(jù)的完整性、賬務(wù)處理的規(guī)范性等 方面存在缺乏，具體審計發(fā)現(xiàn)及審計意見如下：一、貨幣資金盤點及審查（一）貨幣資金盤點情況如下：XXXX年XX月XX日，審計人員對現(xiàn)金進行了盤點，現(xiàn)金盤點包括現(xiàn)金科目和備 用金科目。1、賬面現(xiàn)金余額為XX元，全部為白條抵庫，實際盤點未見該白條，經(jīng)向財 務(wù)人員了解，該白條累計額為XXXX年年底余額，此前一直由原出納XX進行保管， 后XX離

42、職，未進行工作及現(xiàn)金實物交接（該白條實際為之前未入賬的多筆借支 單，XX離職后該余額一直未變動）。2、備用金賬面金額在其他應(yīng)收款-XX科目列支，共包含三項：實盤庫存現(xiàn) 金、XX個人卡（實際余額）、借款單據(jù)（白條抵庫），審計現(xiàn)場財務(wù)賬面其他應(yīng) 收款-XX科目余額XX元，實盤庫存現(xiàn)金XX元，實盤XX個人卡余額XX元，實盤借款 單據(jù)的合計數(shù)XX元，實盤金額合計XX元，差異金額XX元，差異原因為出納用個 人款先支付了借款XX元，實際短款XX元，為找零差異。（二）個人卡流水與財務(wù)日記賬核對審計人員與開卡人一同去銀行，打印了自開卡至審計日的銀行流水，經(jīng)查， 財務(wù)未逐筆登記該卡交易流水，導(dǎo)致核對工作無法正常

43、開展，其中發(fā)現(xiàn)財務(wù)未入 賬的銀行轉(zhuǎn)賬和消費情況如下：未入賬流水明細(xì)金額：元交易日期金額道加金額減少對方姓名干途201505062015052720150527201506052016061820160620201607052016070620160817201608172017060620170727:合計注：上述統(tǒng)計為XX個人卡轉(zhuǎn)賬或者消費交易流水，審計人員未在財務(wù)日記賬 上找到對應(yīng)金額。審計意見：個人卡賬簿登記，財務(wù)應(yīng)視同現(xiàn)金管理，賬簿應(yīng)逐筆序時記錄， 不得將收款和付款合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記，做到日清月 結(jié)。（三）新增借款單據(jù)核查審計現(xiàn)場日借支單金額：元借款人金額借款日

44、期借款事由畝批人小計合計審核發(fā)現(xiàn)，1、該借款單據(jù)金額合計XX元，全部為白條抵庫，審計現(xiàn)場日借 支單全部未入賬，經(jīng)了解，該借支單實為未經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)審批的，用于公司日常經(jīng) 營的借支款項。2、局部借款單據(jù)時間較長，其中借款單據(jù)中包括XX總經(jīng)理自XXXX年XX月XX 日-XXXX年XX月XX日的個人借款金額合計XX元,審計現(xiàn)場日仍未處理（其中XX元為 陳總自己簽批，有XX元為董事長XX簽批）。3、其中有XX筆借款XX元，僅有財務(wù)部長XX簽字，未見XX董事長簽字。綜上，XX藥業(yè)白條抵庫現(xiàn)象嚴(yán)重，從而導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)失真，財務(wù)賬面現(xiàn)金高 于實際可用庫存現(xiàn)金；不利于資金的安全管理，加大了出納對庫存現(xiàn)金的管理難 度，難以做到“日清月結(jié)”；有可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失，大量的白條抵頂庫也是產(chǎn)生 呆賬、壞賬的根源。審計意見：加強貨幣資金核算與管理，建立健全貨幣資金收入支出管理制 度。防止大額現(xiàn)金支出，杜絕白條頂庫現(xiàn)象，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金;實行每日核實現(xiàn)金實 際存量制。二、固定資產(chǎn)盤點及核查截止XXXX年XX月XX日，財務(wù)賬面固定資產(chǎn)凈值XX元（其中原值XX元，累計 折舊XX元），審計發(fā)現(xiàn)，在XX年之前財務(wù)未計提折舊，XX年開始對賬面所有資產(chǎn) 計提折舊，導(dǎo)致財務(wù)賬面固定資產(chǎn)凈值失真。本次盤點依據(jù)為